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TUS E TUM Alunos: André Gutjahr Juele, Bruna Dalmas, Lucas Valendorf Vanessa Roberta Felício e Vitor Manoel Custódio TAXAS . São uma espécie de tributo; . Tributo cobrado pela prestação de serviço de estatais a quem paga; . Citado no Art 145, parágrafo II da Constituição Federal de 1988: . Tributo ≠ Imposto; Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: II Taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos e specíficos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição. TAXAS I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título; b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas; III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários. . Art. 79 do CTN: SISCOMEX . Sistema informatizado; . Fácil e rápido acesso a informações à órgãos de autorização e fiscalização ; . Artigo 2 do Decreto 660 de 25 de setembro de 1992: . Administrado pela SECEX, SRF e BACEN; "Art. 2º O SISCOMEX é o instrumento administrativo que integra as atividades de registro, acompanhamento e controle das o perações de comércio exterior, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.“ TAXA DE UTILIZAÇÃO DO SISCOMEX . Devida no ato do registro da D.I; . Arrecadar uma contribuição por uso do SISCOMEX; . Recolhido apenas na importação; "Art. 3º Fica instituída a Taxa de Utilização do Sistema Integrado de Comércio Exterior - SISCOMEX, administrada pela Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda. § 1º A taxa a que se refere este artigo será devida no Registro da Declaração de Importação, à razão de: I - R$ 30,00 (trinta reais) por Declaração de Importação; II - R$ 10,00 (dez reais) para cada adição de mercadorias à Declaração de Importação, observado limite fixado pela Secretaria da Receita Federal. § 2º Os valores de que trata o parágrafo anterior poderão ser reajustados, anualmente, mediante ato do Ministro de Estado da Fazenda, conforme a variação dos custos de operação e dos investimentos no SISCOMEX.§ 3º Aplicam-se à cobrança da taxa de que trata este artigo as normas referentes ao Imposto de Importação. § 4º O produto da arrecadação da taxa a que se refere este artigo fica vinculado ao Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeiçoamento das Atividades de Fiscalização - FUNDAF, instituído pelo art. 6º do Decreto-Lei nº 1.437, de 17 de dezembro de 1975. § 5º O disposto neste artigo aplica-se em relação às importações registradas a partir de 1º de janeiro de 1999." LEGISLAÇÃO . Artigo 3º da Lei 9.716/98 LEGISLAÇÃO . Reajuste no dia 20/05/2011 – Portaria do Ministério da Fazenda 257: "Art. 1º Reajustar a Taxa de Utilização do Sistema Integrado de Comércio Exterior (SISCOMEX), devida no Registro da Declaração de Importação (DI), de que trata o parágrafo 1º do artigo 3º da Lei nº 9.716, de 1998, nos seguintes valores: I - R$ 185,00 (cento e oitenta e cinco reais) por DI; II - R$ 29,50 (vinte e nove reais e cinquenta centavos) para cada adição de mercadorias à DI, observados os limites fixados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)." Os limites, a que se referem a Portaria, foram determinados pela Instrução Normativa SRFB nº 1.158/11, "Art. 13. A Taxa de Utilização do Siscomex será devida no ato do registro da DI à razão de: I - R$ 185,00 (cento e oitenta e cinco reais) por DI; II - R$ 29,50 (vinte e nove reais e cinquenta centavos) para cada adição de mercadoria à DI, observados os seguintes limites: a) até a 2ª adição - R$ 29,50; / b) da 3ª à 5ª - R$ 23,60; / c) da 6ª à 10ª - R$ 17,70; / d) da 11ª à 20ª - R$ 11,80; / e) da 21ª à 50ª - R$ 5,90; e f) a partir da 51ª - R$ 2,95." HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA . Incidirá em todas as Declarações de Importação; . Fato gerador: utilização do SISCOMEX; COMPETÊNCIAS . De acordo com a Lei n. 9.716, de 26 de novembro de 1998 em seu Art 3º: “Fica instituída a Taxa de Utilização do Sistema Integrado de Comércio Exterior - SISCOMEX, administrada pela Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda” . Ministério da Fazenda = órgão federal de âmbito nacional; . Arrecadação por meio da Receita Federal; ATIVO E PASSIVO . Sujeito Passivo: Importador; . Sujeito Ativo: Receita Federal do Brasil; BASE DE CÁLCULO . R$185,00 por DI; . R$29,50 por adição; TAXA DE UTILIZAÇÃO DO MERCANTE . Cobrado apenas no modal marítimo; . Ligado diretamente ao AFRMM – ação político governamental; Art. 37. Fica instituída a Taxa de Utilização do MERCANTE § 1º A taxa a que se refere este artigo será devida na emissão do número "conhecimento de embarque do MERCANTE - CE-MERCANTE", à razão de R$ 50,00 (cinquenta reais) por unidade, e cobrada a partir de 1º de janeiro de 2005. § 2º Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir o valor da Taxa de Utilização do MERCANTE fixado no § 1º deste artigo e a aumentá-lo, até o limite definido no referido parágrafo. § 3º A taxa de que trata o caput não incide sobre: I – as cargas destinadas ao exterior; e II – as cargas isentas do pagamento do AFRMM, conforme previsto no art. 14. III - as cargas submetidas à pena de perdimento, nos termos do inciso II do parágrafo único do art. 4º LEGISLAÇÃO . A lei que institui a TUM é a Lei Nº 10.893, de 13 DE JULHO DE 2004: LEGISLAÇÃO . O Decreto foi revogado e instuído um novo: Decreto nº8.257 de 29 de maio de 2014, que no seu Artigo 11, classifica a TUM: Art. 11. O sujeito passivo efetuará, no Sistema de Controle de Arrecadação do Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante - Sistema Mercante, o pagamento do AFRMM acrescido da Taxa de Utilização do Mercante - TUM, antes da: I - autorização de entrega da mercadoria correspondente pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, na hipótese de descarregamento sujeito a controle aduaneiro; ou II - efetiva retirada da mercadoria da área portuária, na hipótese de descarregamento não sujeito a controle aduaneiro. § 1º O interessado deverá adotar, na forma disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, providências específicas para o pagamento do AFRMM nas seguintes situações: I - quando for realizado após trinta dias da ocorrência do fato gerador; e II - nas hipóteses referentes a mercadorias submetidas a regimes aduaneiros especiais, observado o disposto no art. 12. § 2º A TUM é devida por ocasião da emissão do Conhecimento Eletrônico - CE - Mercante, à razão de R$ 20,00 (vinte reais) por unidade. § 3º A TUM não incide sobre a carga: I - destinada ao exterior; II - isenta do pagamento do AFRMM, conforme previsto no art. 14 da Lei nº 10.893, de 2004; e III - submetida à pena de perdimento, nos termos do inciso II do parágrafo único do art. 4º da Lei nº 10.893, de 2004. § 4º Nos casos de suspensão e não incidência do AFRMM, a TUM será recolhida isoladamente, através do Sistema Mercante, ressalvada a hipótese prevista no inciso III do § 3º. § 5º O produto da arrecadação da TUM fica vinculado ao Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeiçoamento das Atividades de Fiscalização - Fundaf, instituído pelo art. 6º do Decreto-Lei nº 1.437, de 17 de dezembro de 1975. LEGISLAÇÃO HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA . Incidi pelas importações feitas pelo modal marítimo; . Fato gerador: descarga da embarcação em porto brasileiro; COMPETÊNCIAS . Lei Nº 10.893, de 13 de julho de 2004, § 2: “Art. 37. Fica instituída a Taxa de Utilização do MERCANTE§ 2º Fica o Poder Executivo autorizado a reduzir o valor da Taxa de Utilização do MERCANTE fixado no § 1º deste artigo e a aumentá-lo, até o limite definido no referido parágrafo.” . Arrecadação por meio da Receita Federal por meio do DECRETO Nº 8.257, DE 29 DE MAIO DE 2014: A PRESIDENTA DA REPÚBLICA, no uso da atribuição que lhe confere o art. 84, caput, inciso IV, da Constituição, e tendo em vista o disposto no art. 53 da Lei nº 10.893, de 13 de julho de 2004, e no inciso I do caput do art. 25 da Lei nº 12.599, de 23 de março de 2012, DECRETA: Art. 1º A administração das atividades relativas à cobrança, fiscalização, arrecadação, restituição e concessão de incentivos do Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante - AFRMM será exercida em conformidade com o disposto neste Decreto. Parágrafo único. Compete à Secretaria da Receita Federal do Brasil a administração das atividades de que trata o caput. ATIVO E PASSIVO . Sujeito Passivo: Importador; . Sujeito Ativo: Receita Federal do Brasil; BASE DE CÁLCULO . R$21,20 por emissão de CE Mercante; ISENÇÕES . Lei Nº 12.780/2013 – Incentivos Fiscais a Obras da Olimpíada 2016; . Isentou todas as taxas federais incluindo a TUM e TUS; IMUNIDADES . As taxas TUM e TUS não possuem imunidade; NÃO INCIDÊNCIA . Lei nº 10.893 de 2004, Art 37 §3º, parágrafo I: § 3º A taxa de que trata o caput não incide sobre: I – as cargas destinadas ao exterior; e II – as cargas isentas do pagamento do AFRMM, conforme previsto no art. 14. III - as cargas submetidas à pena de perdimento, nos termos do inciso II do parágrafo único do art. 4º. TUM: TUS: . Não possui hipóteses de não incidência; TUS E TUM Alunos: André Gutjahr Juele, Bruna Dalmas, Lucas Valendorf Vanessa Roberta Felício e Vitor Manoel Custódio
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