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CONTABILIDADE GERENCIAL Aula – 7 Análise das Variações Profª Débora Vides CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL Variação no Preço Unitário de Vendas; Variação no Volume de Vendas; Variação nos Custos e Despesas Variáveis; Variação nos Custos e Despesas Fixas. Conteúdo Programático desta aula CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES Vejamos a Demonstração da MNO Ltda. que servirá de BASE para as alterações: Receita de vendas (1.000 unid. a $1.700 cada) ...1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $900 cada)......(900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $800 cada) 800.000 (-) Custos Fixos.............................................(560.000) Lucro........................................................ 240.000 3 CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS Alteração do Preço de Venda para mais 2 %: De $ 1.700,00 para 1.734,00 Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.734 cada)..1.734.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada).... (900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 834 cada) 834.000 (-) Custos Fixos............................................ (560.000) Lucro........................................................ 274.000 CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 256.000..... X 240.000 X = 25.600.000 X = 25.600.000 = 114 % aproximadamente 240.000 Passou de 100 % para 114 %, ou seja, um aumento de 14%. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS Alteração da quantidade vendida em 2 % : De 1.000 unid. para 1.020 unid. Receita de vendas (1.020 unid. a $ 1.700 cada)..1.734.000 (-) Custos Variáveis (1.020 unid. a $ 900 cada).... (918.000) Margem de Contribuição (1.020 unid. a $ 834 cada) 816.000 (-) Custos Fixos............................................ (560.000) Lucro........................................................ 256.000 CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS BASE ALTERADA CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 256.000..... X 240.000 X = 25.600.000 X = 25.600.000 = 107 % aproximadamente 240.000 Passou de 100 % para 107 %, ou seja, um aumento de 7%. CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS Alteração dos custos e despesas variáveis para mais 2 % : De $ 900,00 para $ 918,00. Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada)..1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 918 cada).... (918.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 782 cada) 782.000 (-) Custos Fixos............................................ (560.000) Lucro........................................................ 222.000 CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL BASE ALTERADA ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 222.000..... X 240.000 X = 22.200.000 X = 22.200.000 = 92,5 % 240.000 Passou de 100 % para 92,5 %, ou seja, uma queda de 7,5%. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL * ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS Alteração dos custos e despesas fixos para mais 2 %: De $ 560.000 para $571.200,00. Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada)..1.700.000 (-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada).... (900.000) Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 800 cada) 800.000 (-) Custos Fixos............................................ (571.200) Lucro........................................................ 228.800 CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL BASE ALTERADA ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta: 240.000 ....100 % 228.800..... X 240.000 X = 22.880.000 X = 22.880.000 = 95 % 240.000 Passou de 100 % para 95 %, ou seja, uma queda de 5%. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL * EXEMPLO Uma empresa é especializada em fazer transportes pesados a longa distância. Os dados resumidos para o próximo ano referem-se a um orçamento para serem percorridos 100.000 KM. Frete - R$ 2 /Km Custos Variáveis - R$ 1,00/Km Custos Fixos - R$ 80.000/Ano Se houvesse um aumento no preço unitário em 10 %, de quanto deveria ser reduzida a quilometragem orçada para que não houvesse alteração no lucro projetado de R$ 20.000. CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL RESOLUÇÃO No problema apresentado temos que encontrar a quantidade de depois calcularmos a sua redução em relação aos 100.000 KM iniciais. Podemos simplificar a Demonstração do Resultado do exercício abaixo para facilitar os cálculo: Receita de vendas (-) Custos Variáveis = Margem de Contribuição (-) Custos Fixos = Lucro CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL RESOLUÇÃO Sua simplificação ficará: Receita – CV – CF = Lucro Agora vamos desmembrá-la para calcularmos a quantidade. O Custo Fixo não será desmembrado pois, independe da quantidade. Receita – CV – CF = Lucro Preço unit X quant – Custo Variável Unit. X quant. CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL RESOLUÇÃO O preço a ser utilizado deverá ser o preço unitário de R$ 2 acrescido de 10 %, ou seja, R$ 2,20 Receita – CV – CF = Lucro R$ 2,20 X quant – R$ 1 X quant. – 80.000 = 20.000 1,20 quant – 80.000 = 20.000 1,20 quant. = 100.000 Quantidade = 100.000 1,20 Quantidade = 83.333 CONTABILIDADE GERENCIAL Aula 7: Análise das Variações CONTABILIDADE GERENCIAL ATÉ O PRÓXIMO ENCONTRO * Mouse over no próximo slide Ao clicar no box “Clique aqui...”, abrirá o PDF: operacao_compra_de_mercadorias_considerando_mais_de_um_tipo_de_mercadoria
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