ATPS Auditoria PRONTO

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP 
CENTRO DE EDUCAÇÃO À DISTÂNCIA 
Ciências Contábeis 
 
 
 
 
Andréia Varanda de Oliveira RA: 375744 
Cecilândio Dias dos Santos RA: 375745 
Dirlei Adriel Martins RA: 363171 
Thiago Honorato Tomazela RA: 375767 
Tiago Quima Motta Ortega RA: 363357 
 
 
 
Auditoria 
 
 
 
 
 
 
Cordeirópolis 
2015
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Sumário 
 
 
Introdução ................................................................................................................ pág. 3 
 
Etapa1 ................ ......................................................................................................pág. 4 
 
Auditoria Contábil ................................................................................................... pág. 4 
 
Aspectos Conceituais ............................................................................................... pág. 4 
 
Explique o que é Auditoria ...................................................................................... pág. 4 
 
Quais os tipos de Auditores existentes? Explique cada um...................................... pág. 5 
 
Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado ? ............................... pág. 6 
 
Qual postura um Auditor deve ter? Explique ........................................................... pág. 6 
 
Etapa 2 ..................................................................................................................... pág. 7 
 
Quadro 1 – Demonstrações Auditadas ..................................................................... pág. 7 
 
Demonstrações Auditadas......................................................................................... pág. 8 
 
Etapa 3 ..................................................................................................................... pág. 8 
 
Quadro 2 – Planejamento de Auditoria .................................................................... pág. 9 
 
Etapa 4 ................................................................................................................... pág. 10 
 
Lei Sarbanes-Oxley ................................................................................................ pág. 12 
 
Conclusão .............................................................................................................. pág. 14 
 
Bibliografia ............................................................................................................ pág. 15 
 
 
 
 
 
 
 
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Introdução 
 Este trabalho tem a finalidade de apresentar, definir e conceituar os parâmetros 
da Auditoria, sua aplicabilidade e seus métodos e processos de trabalho. 
 Através das respostas que serão apresentadas durante o decorrer deste estudo, 
temos o objetivo de levar aos leitores a compreensão de todos os âmbitos da auditoria, 
em como entregar um estudo que traga informações e respostas atuais e necessárias 
neste campo de estudo que é a Auditoria. 
 Desta maneira estaremos realizando este plano de estudo com o objetivo de 
entender e explanar a auditoria de maneira direta e justa, de modo a entregar um estudo 
consolidado sobre esta área de atuação da Contabilidade, demonstrando conhecimento e 
capacitação na Auditoria. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
Etapa 1 
Auditoria Contábil 
A Auditoria Contábil, segundo Santos e Pagliato (2007, p. 02), é uma parte da 
contabilidade com o fim de expor um ponto de vista sobre os sistemas operacionais da 
empresa e da situação econômico-financeira, esta última por meio de verificação 
documental. 
 
Aspectos Conceituais 
A Auditoria abrange toda a documentação, registros e livros contábeis da 
entidade auditada, inspecionando cuidadosamente no intuito de obter informações 
internas e externas interligadas ao controle do patrimônio na busca de detectar 
problemas irregulares. 
No que diz respeito em relação aos eventos que se alteram ao patrimônio e a 
representação desse patrimônio a auditoria certificar-se de apurar, investigar e verificar 
todos os registros contábeis e demonstrações contábeis, para que não haja distorções 
materiais. 
Por ser uma técnica contábil, a auditoria é reconhecida como um ramo da 
Contabilidade tem por objetivo reunir documentos que justifiquem e comprovem a 
existência de registros e atos administrativos, provas documentais e não documentais 
da entidade auditada, com base nas informações do controle do patrimônio. 
 
 Explicar o que é Auditoria. 
 
A Auditoria é um analise sistemática, analítica e pericial, das atividades 
elaboradas em determinadas empresas ou setores, visando o desempenho das 
operações contábeis demonstradas em um balanço, com o objetivo de constatar 
5 
 
o panorama da contabilidade pertencente à entidade auditada se estão 
devidamente adequados ou não. 
Franco e Marra (2001, p.28) definem auditoria como: 
A técnica contábil que – através de procedimentos específicos que lhe são 
peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, inspeções, e na 
obtenção de informações e confirmações, relacionados com o controle do 
patrimônio de uma entidade – objetiva obter elementos de convicção que 
permitam julgar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com 
princípios fundamentais e normas de Contabilidade e se as demonstrações 
contábeis deles decorrentes refletem adequadamente a situação econômica 
financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado 
e as demais situações nelas demonstradas. 
 
 
 Quais os tipos de Auditorias existentes? Explicar cada um. 
 
Os tipos de auditorias existente em uma entidade são classificados em 
dois grupos: Auditoria Externa, que esta relacionada com as demonstrações 
contábeis apresentadas de acordo com normas e leis, e a Auditoria Interna que 
visa os controle e processos operacionais internos quanto a erros e falhas 
existentes na entidade. 
Segundo Crepaldi (2002), 
Define auditoria externa como métodos técnicos com a função de emitir 
parecer sobre relatórios contábeis diversos, exercida por um profissional 
independente, sem vínculo empregatício com a entidade. O auditor executa 
suas atividades onde se vê a necessidade de levantar estudo das informações, 
tendo sua operação ajustada em contrato de serviços. 
 
 Já Attie define, 
A auditoria interna é uma atividade de avaliação interna independente 
existente dentro de uma organização, destinadas às revisões das operações 
contábeis, financeiras, fiscais etc. Os resultados de seus trabalhos visam 
prestar assessoria á administração. A auditoria interna é, portanto, um 
controle administrativo cuja atribuição é verificar e avaliar a efetividade dos 
demais controles. Assim, podemos dizer que o objetivo geral do trabalho da 
auditoria interna consiste em prestar assistência a todos os membros da 
administração, no sentido de levar a um cumprimento eficiente de suas 
responsabilidades, proporcionando lhes análises, avaliações, recomendações 
e comentários pertinentes ás atividades examinadas. (ATTIE, 1987, p.72). 
 
 
6 
 
 Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado? 
O auditor externo ou independente não possui vinculo empregatício com 
a entidade auditada suas responsabilidades esta na realização da auditoria 
externa na emissão de um parecer das demonstrações contábeis, de acordo com 
os princípios contábeis em com uniformidade ao exercício anterior, na busca de 
erros no que se refere adequadamente à questão patrimonial ou financeira, com 
base em resultados das origens e aplicações de recursos da entidade auditada.O auditor independente é um profissional contratado pela empresa para 
opinar sobre suas demonstrações financeiras, que representam informações 
contábeis fornecidas por esta, consequentemente a responsabilidade do 
auditor independente restringe-se a sua opinião ou parecer expressos sobre 
essas demonstrações financeiras. (ALMEIDA, 2003, p. 32). 
 
O Auditado ou auditor interno é o empregado da entidade auditada, sua 
responsabilidade esta na execução da auditoria contábil, operacional, gestão, 
produtos, qualidade e de processos entre outros. O auditado tem por 
responsabilidade verificar a existência de evidencias quanto à suficiência de 
recursos, contribuir no aprimoramento à aplicação de controles internos 
verificando, melhorando e avaliando normas internas. 
 
 
 Qual a postura que um auditor deve ter? Explicar. 
 
O auditor tem por obrigação manter uma postura relacionada nos 
aspectos da confiabilidade e independência agregado ao cuidado e zelo. Por ter 
acesso a todo tipo de informação da entidade auditada, o auditor fica proibido 
sob hipótese alguma de utilizar essas informações em seu beneficio próprio ou 
de terceiros, como de divulga-los fora dos meatos competente. A postura esta 
interligada ao respeito do código da ética profissional e a conformidade com os 
princípios de auditoria, nunca agir sob qualquer tipo de influencia, o auditor 
deve ser claro e objetivo, quanto ao examinar todos os documentos das 
demonstrações contábeis entre outros. 
 
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Etapa 2 
Quadro 1 – Demonstrações Auditadas 
Demonstrações Auditadas 
 
Demonstração Qual o objetivo desta 
demonstração? 
Qual a finalidade de se 
auditar? 
Balanço Patrimonial Ele é um demonstrativo que 
evidencia de forma resumida as 
contas patrimoniais da entidade 
Finalidade de assegurar a 
fidelidade dos registros e 
proporcionar credibilidade 
às demonstrações 
financeiras e outros 
relatórios da administração 
Demonstração das 
Mutações do Patrimonio 
Líquido (DMPL) 
Ela abastece a movimentação 
nas diversas contas que compõe 
o patrimônio líquido 
É evidenciar a 
credibilidade dos valores 
constantes na 
movimentação de todas as 
contas do patrimônio 
líquido. 
Demonstração do 
Resultado do Exercício 
(DRE) 
É uma demonstração dinâmica 
que apresenta o resultado 
econômico das operações da 
empresa durante o ano 
É fornecer evidencias ao 
auditor sobre a fidegnidade 
e a ade qualidade dos dados 
divulgados na mesma 
Demonstração do Fluxo 
de Caixa (DFC) 
Indicar quais foram as saídas e 
entradas de dinheiro no caixa 
durante o período e seu 
resultado. 
Verificar se as entradas e 
saídas de dinheiro no caixa 
estão em conformidade. 
Demonstração do Valor Evidencia a quantidade que a 
empresa gerou de recursos e 
Para medir a eficiência da 
empresa na utilização dos 
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Adicionado (DVA) para onde eles foram destinados fatores de produção, 
comparando o valor das 
saídas com o valor das 
entradas 
Notas Explicativas Elas complementam as 
informações prestadas nas 
demonstrações contábeis 
Apresentar informações 
acerca da base para a 
elaboração das 
demonstrações e das 
políticas contábeis 
especificas especializadas 
Fonte: O Autor da ATPS. 
 
Demonstrações auditadas 
Podemos perceber a importância que esse relatório proporciona na área da 
contabilidade, uma vez que essa demonstração ajuda a entendermos o funcionamento de 
cada demonstração tendo como objetivo e a finalidade de auditar cada demonstração 
contábil. 
Como a contabilidade é uma ferramenta essencial para a sociedade, pois ela 
ajuda entender e compreender o funcionamento correto de entradas e saídas de valores, 
analisando a saúde da empresa e ajudando a tomar decisões importantes na parte 
administrativa, resultando em melhores escolhas e ganhos para a entidade. 
 Essas demonstrações proporcionam as avaliações necessárias para uma posição 
financeira sólida e um desempenho futuro mais seguro para a empresa. 
Portanto, ela deve ser entendida pelos usuários para que se tenha uma qualidade 
no conhecimento razoável dos negócios, atividades econômicas e a disposição de 
entender as informações com diligencia razoável. 
 
Etapa 3 
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Quadro 2 – Planejamento de Auditoria 
Planejamento 
de auditoria 
Significado e função 
 
 
 
Controles internos 
Um processo que é integrado e operado pela empresa, sua 
intensão é de oferecer segurança tanto nas atividades 
administrativas quanto nas operacionais, dessa forma podendo 
diminuir os desvio de ativos, desobediência de normas internas, 
como erros sem intenções, a auditoria externa tem os pontos mais 
relevantes em relação ao controle interno, sendo a confiança nas 
informações geradas e salvas dos ativos. 
 
 
Sistema de 
informação 
Atualmente ela é uma ferramenta imprescindível na condução de 
qualquer tipo de negocio, as informações importantes, 
administrativas ou operacionais, mesmo tendo aquelas 
confidencial, circulam em redes interna e externas, a confiança 
que se tem dessas informações são fundamentais para as 
empresas de auditoria. 
 
Procedimento de 
conhecimento das 
Atividades do 
cliente 
Para que se tenha um bom andamento do processo de auditoria é 
necessário que se saiba como são executadas as principais 
atividades do cliente, facilitando detectar antecipadamente, as 
possíveis ares que necessitam de uma grande atenção 
principalmente por possibilidade de algumas falhas nos controles 
internos ou nos sistemas de informações. 
 
 
Relevância 
Trata se de respeito ao efeito que a omissão ou mesmo apenas a 
distorção de qualquer informação que acarreta na decisão do 
usuário da informação dentro das demonstrações contábeis, as 
distorções e omissões são causadas através de erros ou fraudes. 
 
 
Materialidade 
É definido como o valor mínimo para que a concorrência de um 
erro não detectado pode vir a causar distorções significativas nas 
demonstrações contábeis, todos os valores considerados materiais 
serão testados, efetuados analises e ajustes. 
 
Risco de auditoria 
Consisti em toda a possibilidade que o auditor emitir uma 
opinião inadequada sobre demonstrações contábeis 
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Fonte: O Autor da ATPS. 
 
Com o termino do quadro 2 que nele abordamos sobre o planejamento de 
auditoria, o assunto se refere em todos os sistemas de informações e de uma certa 
relevância, riscos de auditoria e materialidade. 
No quadro acima foi informado todos os pontos principais encontrados no livro 
texto do capitulo que se refere ao planejamento de auditoria, contendo também o 
significado de cada tópico que foi pedido no quadro a cima e a explicação do 
significado de toda sua importância de um planejamento. 
 
Etapa 4 
 
A Carta de Responsabilidade da Administração é um documento emitido pela 
empresa para o escritório que está prestando os serviços alegando que todas as 
informações e documentos repassados e para a realização da escrituração contábil, 
obrigações acessórias, apuração de impostos, arquivos eletrônicos para atender ao fisco, 
estar realizando a parte trabalhista, contem informações verdadeiras assumindo para si a 
responsabilidade caso ocorre fraude em algum documento. 
O Conselho Federal de Contabilidade na publicação da resolução de n° 
1.457/2013 acrescenta nos contratos de prestação de serviços contábeis a 
obrigatoriedade do fornecimento da Carta de Responsabilidade da Administração para 
cada encerramento de período contábil. Ela só precisará estar estipulada nos contratos 
de prestação de serviçocom novos clientes ou quando ocorrer renovação de contrato. 
Muitos empresários vão alegar que ao emitir este documento vão tirar a 
responsabilidade dos contadores, que na verdade não vai. Ela só precisará estar 
estipulada nos contratos de prestação de serviço com novos clientes ou quando ocorrer 
renovação de contrato. 
significativamente erradas, podendo ser classificadas em riscos 
inerentes, riscos de detecção e de controles 
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Este documento é uma forma de estar protegendo os contadores de manipulações 
de documentos, fraude e até sonegação de impostos, porque quando há uma falha de 
escrituração errada de documento o contador é o responsável sem duvidas. 
Quando tem algum escândalo envolvendo sonegação de impostos ou fraude, 
sempre sobra para os contadores, pois é ele que assina junto com o administrador o livro 
diário que está contido toda movimentação da empresa e as demonstrações contábeis, 
por fazer a escrituração contábil e ainda realiza a apuração dos impostos a culpa vai 
automaticamente para o contador, até que prove que não esteve envolvido com os fatos 
já e tarde e sua imagem foi manchada em alguma manchete. 
Com a obrigação da Carta de Responsabilidade vai ser uma forma das empresas 
contábeis estar se protegendo de documentos forjados e de informações falsas que seus 
clientes vêm a passar, então vamos já conscientizar os empresários que terão que emitir 
este documento e que ele não tira a responsabilidade do contador perante as suas 
obrigações. 
 Objetivo fundamental da CR é estabelecer a responsabilidade dos 
administradores pela veracidade e exatidão das informações contidas nas demonstrações 
contábeis. O conselho federal de contabilidade determina que, ao emitir o documento, 
nele os administradores se responsabilizam pela preparação e apresentação adequada 
das peças contábeis. O citado papel de trabalho também tem o objetivo de assegurar a 
responsabilidade dos administradores por outros aspectos como adequação dos 
controles internos operacionais da entidade, observância dos princípios fundamentais de 
contabilidade na escrituração das operações e etc. 
A Carta de responsabilidade da administração (CR) é o documento que deve ser 
emitido pelos administradores da entidade cujas demonstrações contábeis estão sedo 
auditadas. È uma papel de trabalho fundamental para o auditor, no desempenho de suas 
funções. Por este motivo, os principais aspectos da CR foram objeto de resolução 
especifica expedida pelo conselho federal de contabilidade. 
A criação desta lei foi uma consequência das fraudes e escândalos contábeis que, 
na época, atingiram grandes corporações nos Estados Unidos (Enron, Arthur Andersen, 
World Com, Xerox etc.), e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores 
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causada pela insegurança e perda de confiança em relação às escriturações contábeis e 
aos princípios de governança nas empresas. 
 
Lei Sarbanes-Oxley 
A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que 
tenham ações registradas na SEC (Securities and Exchange Comission) o equivalente 
americano da CVM brasileira. 
Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas de ADRs 
(American Depositary Receipts), do nível 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA. 
Dividida em onze títulos (capítulos), com um número variável de seções cada 
um, totalizando 69 seções (artigos), a SOx obriga as empresas a reestruturarem 
processos para aumentar os controles, a segurança e a transparência na condução dos 
negócios, na administração financeira, nas escriturações contábeis e na gestão e 
divulgação das informações. Na prática define por lei e rende obrigatória uma série de 
medidas que já eram consideradas, no mundo todo, como práticas de boa governança 
corporativa. 
A SOx prevê a criação, nas empresas, de mecanismos de auditoria e segurança 
confiáveis, definindo regras para a criação de comitês encarregados de supervisionar 
suas atividades e operações, formados em boa parte por membros independentes. Isso 
com o intuito explícito de evitar a ocorrência de fraudes e criar meios de identificá-las 
quando ocorrem, reduzindo os riscos nos negócios e garantindo a transparência na 
gestão. 
 A Sox torna os Diretores Executivos e Diretores Financeiros explicitamente 
responsáveis por estabelecer e monitorar a eficácia dos controles internos em relação 
aos relatórios financeiros e a divulgação de informações. As empresas de auditoria e os 
advogados contratados ganham maior independência, mas também aumenta muito o 
grau de responsabilidade sobre seus atos. Também aumenta muito a regulamentação 
sobre as modalidades de contratação de tais serviços (auditoria, legais etc.), sobre o 
relacionamento entre empresa e estes prestadores de serviços e sobre os limites de 
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atuação (serviços que podem e não podem ser prestados) e a gestão de eventuais 
conflitos de interesses. 
 Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas a SOx, foi 
criado o Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB ou seja Conselho de 
Auditores de Companhias Abertas) que tem a missão de estabelecer as normas de 
auditoria, controle de qualidade, ética e independência em relação aos processos de 
inspeção e a emissão dos relatórios de auditoria. São previstas inspeções às empresas de 
auditoria para obrigá-las a cumprir as regras estabelecidas e estar sempre em 
consonância com a SEC. 
 A Sox se refere de forma explícita aos GAAP (Generally Accepted Accounting 
Principles), para a definição de quais sejam as normas e práticas contábeis a serem 
aplicadas. É um processo oficial de adoção do padrão IFRS, de influência europeia e 
administrado pelo IASB, no lugar dos US GAAP, que deverá se concluir até 2016. 
 As penalidades pelo descumprimento da Sox, em relação à integridade e 
fidedignidade das demonstrações financeiras e a certificação de demonstrativos em 
desacordo com a lei, são uma multa de até USD 1.000.000 e/ou a reclusão por até 10 
anos. Quando o descumprimento da lei for intencional (normalmente com finalidades 
fraudulentas) a multa aumenta para até USD 5.000.000 e a reclusão pode chegar a 20 
anos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Conclusão 
 
 Através deste estudo e trabalho apresentado podemos perceber a importância e 
relevância da Auditoria, bem como suas vantagens e aplicação. 
 Respondendo a questões, foi apresentado neste estudo conceitos, significados e 
funções competentes a esta área de trabalho da contabilidade. 
 Apresentamos também os atriutos que são necessários e um auditor, de maneira 
e nos prepararmos qualificarmos para este importante campo de atuação na 
contabilidade atual. 
 Sendo assim, concluímos este trabalho ressaltando a necessidade da auditoria 
para a empresa que persegue o crescimento sustentável, o crescimento com bases 
sólidas e reais. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Referencias Bibliográficas 
 
FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4ª Edição. São Paulo. Atlas, 2001. 
CREPALDI, S. A. Auditoria Contábil: Teoria e Prática. 2. Ed. São Paulo: Atlas, 2002 
ATTIE, William. Auditoria interna. 1ª Ed. São Paulo: Atlas, 1987. 
ALMEIDA, M. C. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2003.