6 lucro e impostos

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DISCIPLINA: Planejamento e Controle de Obras
PROFESSOR: Paulo José Silva
CURSO: Engenharia Civil
 Lucro: diferença entre as receitas e despesas
 Lucratividade: relação entre o lucro e a receita
 Nível de lucratividade: alta, média e baixa
Paulo José Silva
 A construção é onerada por impostos na esfera federal,
estadual e municipal.
 No preço de orçamentação, a inclusão dos impostos vem ao
final, pois, como eles incidem sobre o preço de venda da
obra, é necessário que os custos diretos e indiretos já
tenham sido determinados.
 1 – COFINS
◦ Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
◦ É de competência federal, com alíquota de 3% sobre o faturamento
ou preço de venda.
Paulo José Silva
 2 – PIS
◦ Programa de Integração Social
◦ Competência federal, com alíquota de 0,65% sobre o faturamento
 3 – ISS
◦ Imposto Sobe Serviço de Qualquer Natureza
◦ Competência municipal, com alíquota variando de município para
município.
◦ Alíquota sobre o preço do serviço, aceitando-se deduções de
materiais.
Paulo José Silva
 4 – IRPJ e CSLL
◦ Competência federal, alíquota sobre o lucro real ou presumido
◦ Lucro Real: os impostos são calculados com base no lucro
efetivamente obtido pela empresa no período fiscal, apurado
computando-se a diferença entre todas as receitas e todos os
custos da empresa.
◦ IRPJ:
� 15% sobre o lucro real da empresa até R$20.000,00 por mês
� Adicional de 10% sobre o lucro que exceder a R$20.000,00 por mês,
ou seja, alíquota de 25%
◦ CSLL:
� 9% sobre o lucro real da empresa até R$20.000,00 por mês
Paulo José Silva
 Lucro Presumido: os impostos são calculados com base num
percentual previamente estabelecido, que incide sobre o valor das
vendas realizadas, independentemente da apuração do lucro.
◦ IRPJ:
� Alíquota de 15%
� Base de cálculo 8%
� Cálculo: 0,15 x 8% = 1,2% sobre faturamento
◦ CSLL:
� Alíquota de 9%
� Base de cálculo 12%
� Cálculo: 0,09 x 12% = 1,08% sobre faturamento
Paulo José Silva
 Lucro Operacional (LO) ou bruto é o lucro antes da
incidência de IRPJ e CSLL.
 Lucro Líquido (LL) é o lucro após a Incidência de IPRJ e
CSLL. É o valor que efetivamente sobra para o
construtor.
 LO = LL/(1 – IRPJ – CSLL)
 LO = LL/(1 – 0,25 – 0,09)
 LO = LL/0,66
Paulo José Silva
 Para Regime de Lucro Real considera-se as seguintes
parcelas para tributos e lucro:
◦ COFINS: 3,0 % sobre PV
◦ PIS: 0,65% sobre PV
◦ ISSQN: alíquota municipal sobre PV
◦ LO: % de lucro operacional sobre PV (incluído IRPJ e CSLL)
Paulo José Silva
 Para Regime de Lucro Presumido considera-se as
seguintes parcelas para tributos e lucro:
◦ COFINS: 3,0 % sobre PV
◦ PIS: 0,65% sobre PV
◦ ISSQN: alíquota municipal sobre PV
◦ IRPJ: 1,20% sobre PV
◦ CSLL: 1,08% sobre PV
◦ LL: % de lucro líquido sobre PV
Paulo José Silva