administracao 6 semestre

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19
Sistema de Ensino Presencial Conectado
BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO
Érika pinheiro barata
ELYHELDER BARROS OLIVEIRA
JOZELMA ARANHA MENDES
LUIZ JOSÉ DOS SANTOS NETO
NELSON DA SILVA SAMPAIO
TÁSSIA SOUZA PICANÇO
PRODUÇÃO TEXTUAL VI INTERDICIPLINAR EM GRUPO (PTG)
(
Processo Orçamentário Da Empresa 
Consul
t
 Ltda
.)
Macapá
2017
Érika pinheiro barata
ELYHELDER BARROS OLIVEIRA
JOZELMA ARANHA MENDES
LUIZ JOSÉ DOS SANTOS NETO
NELSON DA SILVA SAMPAIO
TÁSSIA SOUZA PICANÇO
PRODUÇÃO TEXTUAL VI INTERDICIPLINAR EM GRUPO (PTG)
(
Processo Orçamentário Da Empresa 
Consul
t
 Ltda
.)
T
rabalho de portfólio em grupo
 apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas d
isciplinas de Analise de Custo, Mercado de Capitais e Administração Financeira e Orçamentária
.
Orientadores: Professores:
Clévia
 Israel Faria França;
Daiane Alves Rodrigues;
Leuter
 Duarte Cardoso Junior
;
Luisa
 Maria 
SarábiaCavenaghi
; 
Marilza
 Aparecida 
Pavesi
;
Renato José da Silva;
Wellington Bueno
 Junior;
Tutor Eletrônico:
 Genival Paixão de Lima;
Tutor de Sala: 
Lana Larissa Madureira Pacheco
;
Macapá
2017
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	3
2 DESENVOLVIMENTO	4
2.1. ANÁLISE DE CUSTO............................................................................................4
2.1.1. Definição de Custo.............................................................................................4
2.1.2. Terminologia.......................................................................................................4
2.1.3. Quanto a Classificação dos Custos....................................................................6
2.2. MERCADO DE CAPITAIS	.............................................................7
2.3. ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA	8
2.4. PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSULT...............................10
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS	17
REFERÊNCIAS	18
INTRODUÇÃO
Entende-se que o objetivo desta produção textual VI interdisciplinar em grupo (PTG) do portfólio em grupo do 6º semestre é possibilitar a aprendizagem interdisciplinar, criticidade e capacidade analítica da situação econômica e financeira das organizações por meios de conhecimentos técnicos e científicos da equipe, colocando em prática os conteúdos estudados nas disciplinas que são Análise de Custo, Mercado de Capitais e Administração Financeira e Orçamentária. Em que os alunos visualizeme oportunizarem de uma realização de um processo orçamentário de uma empresa chamada Consult Ltda. como temática proposta, e aprofundando seus conhecimentos na área administrativa. 
		A empresa Consult Ltda, é considerada pelo Mercado referência na área de consultoria empresarial, devido a segurança e solidez. Sendo que, utiliza o planejamento e o sistema orçamentário como instrumento de auxílio para a tomada de decisão.A seguir iremos desenvolver atitude de investigação, sistematizando julgamentos baseados em critérios e padrões quantitativos e qualitativos relacionados a uma situação geradora de aprendizagem (SGA) e embasados em conhecimentos construídos em cada disciplina. 
O orçamento consiste em um documento que reflete o planejamento. No entanto sua expressão é quantitativa, embora contemple itens não-financeiros (a exemplo das unidades de medidas). Também se pode corresponder a uma extensão do planejamento, pois enquanto esse explicita a natureza das ações e objetivos, o orçamento as traduz em metas e esforço financeiro, ou seja, valores monetários.Para Parsloe e Wright (2001, p. 11): “Um orçamento é um plano financeiro que estabelece, de forma mais precisa possível, como se espera que transcorram os negócios de um departamento ou de uma empresa, geralmente num prazo mínimo de um ano”. Contudo, lembra-se sempre que estas disciplinas são de extrema importância, pois seus conhecimentos ensinam e passam aos acadêmicos do curso de Administração de Empresas na Universidade do Norte do Paraná (UNOPAR), características fundamentais no dia-dia para um ótimo administrador de empresas num ambiente de trabalho e em outras situações.
Portanto o objetivo desta pesquisa de campo é que a partir das bases teóricas trabalhadas pelos professores e pela análise do processo que foi realizado neste portfólio em grupo, estes consigam obter informações pertinentes aos desafios apresentados, em um esforço prático de grupo.
DESENVOLVIMENTO
2.1. ANÁLISE DE CUSTOS
2.1.1. Definição:
	Custo é certa quantidade em recursos financeiros correspondentes a aquisição de bens materiais e imateriais, trabalho e serviços consumidos pela empresa, necessários à produção de seus bens e serviços, bem como as despesas que são realizadas para a manutenção de instalações e equipamentos e para a realização das funções administrativas.
	Para funcionar, as empresas incorrem em uma série de dispêndios (aquilo que se gasta, se consome) com matérias-primas, gastos financeiros, com pessoal, provisões para amortizações do desgaste físico e tecnológico das máquinas e equipamentos, além de outros. Por isso é que os sistemas de custeio empresarial são de importância impar, pois não é possível planificar e controlar a administração financeira de uma organização, sem a perfeita previsão e controle desses desembolsos.Praticamente todas as decisões, administrativas ou técnicas, de uma sociedade implicam em um custo concomitante e diferenciado, já que ao escolher uma opção o administrador está deixando de lado muitas outras que, certamente, ocasionariam desembolsos em montantes diferentes.
	A análise dos fundamentos do sistema de custeio de uma organização leva a uma avaliação de todos os dispêndios que constituem o valor de suas aquisições e, ao mesmo tempo, de sua correta aplicação, pois que eles estão intimamente ligados com o êxito do planejamento empresarial. A “qualidade” dos custos (diretos, custos indiretos, custos fixos e custos variáveis) está integrada à realização de uma obra lucrativa.
2.1.2 Terminologia
	A palavra custo é, geralmente, atribuída aos dispêndios de uma maneira geral. Assim procedendo, não haveria diferença quanto à natureza, causa e finalidade na utilização dos recursos das sociedades empresariais. Entretanto, há que se fazer uma separação para que se possa identificar a sua origem, tanto funcional como gerencial. Por isso é que é necessário separá-los em três categorias distintas, conforme a (Figura 1).
Fig.1: As Categorias
Gasto – são todos e qualquer desembolso de dinheiro ou proposta de desembolso futuro (dívidas) para obter bens e serviços necessários para sua atividade diárias.
Investimento – gasto efetuado na aquisição de bens (ativos) que irão gerar benefício econômico em períodos subsequentes.
Perda – ocorrência ocasional, inesperada e indesejada no ambiente das operações da empresa, como a deterioração anormal de um bem por causas não previstas.
Despesa – gasto despendido de forma voluntária, necessário a atividade operacional da empresa, mas que não tem vínculo com o processo produtivo, mas é importante para a geração de receita.
Custo – São aqueles voltados diretamente para elaboração de produtos ou serviços, que se constituam no objeto social da empresa e que devem gerar receitas. Aqui se enquadram os insumos em gerias (inclusive as matérias-primas básicas), mão-de-obra, alugueis seguro etc., ou seja, um gasto necessário para a fabricação de produtos ou prestação de serviço. Logo um custo é considerado insumo da produção. Repare a diferença de custos e despesas conforme situado na (Figura 2).
Fig. 2: Diferença de Custo e despesas.
	A técnica usada no sistema de custeio, ou custeamento, consiste especificamente no estudo, demonstração e análise das origens e destino dos custos, fornecendo subsídios para a administração.
2.1.3 Quanto a Classificação dos Custos:Quanto à facilidade de identificação:
	Para a gerência da empresa, é importante que os custos sejam divididos conforme a sua origem, de forma que se possa determina o custeio efetivo. Isso porque há custos perfeitamente identificados e aplicados diretamente em um tipo de produto ou serviço, enquanto outros são do negócio como um todo e não somente de um dado produto ou serviço. 
	Diretos: São gastos de fácil mensuração e identificação no produto acabado.
Matéria – Prima, Embalagem e mão-de-obra Direta. Ambas são reconhecidas no produto acabado e de fácil mensuração.
	Indiretos: São gastos de fácil mensuração e identificação no produto acabado.
Matéria – Prima, Embalagem e mão-de-obra Direta. Ambas são reconhecidas no produto acabado e de fácil mensuração.
Quanto ao volume produzido no período:
Variáveis;
Fixos;
Semifixos;
Semivariáveis;
2.2. MERCADO DE CAPITAIS
	Mercado de capitais é constituído de um conjunto de instrumentos, instituições e agentes econômicos cuja missão é mobilizar recursos de poupança financeira de pessoas físicas, empresas e outras unidades econômicas que tem excedentes financeiros e promover sua alocação eficiente para financiar a produção, a comercialização e o investimento das empresas e o consumo das famílias.
	Serve também como um sistema de distribuição de valores mobiliários que proporciona liquidez aos títulos de emissão de empresas e viabiliza o processo de capitalização. São constituídas pelas bolsas de valores, sociedades corretoras e outras instituições financeiras autorizadas. O Mercado de Capitais é constituído pelas bolsas de valores, sociedades corretoras e outras instituições financeiras autorizadas. O mesmo é subdividido em Mercado Primário e o Mercado Secundário.
	Os principais títulos negociados (título mobiliário) representam o capital social das empresas, tangibilizado em suas ações ou ainda empréstimos tomados pelas empresas, no mercado, representado por debêntures que são conversíveis em ações, bônus de subscrição e outros papéis comerciais. Esta constituição permite a circulação de capital e custeia o desenvolvimento econômico. No mercado de capitais ainda podem ser negociados os direitos e recibos de subscrição de valores mobiliários, certificados de depósitos de ações e outros derivativos autorizados à negociação.
	Seu objetivo é canalizar as poupanças (recursos financeiros) da sociedade para o comércio, a indústria e outras atividades econômicas. Distingue-se do mercado monetário que movimenta recursos em curto prazo, embora tenham muitas instituições em comum.
	Dentro do mercado de capitais participam várias instituições do sistema financeiro, que agem como reguladores e complementam as operações praticadas dentro do mercado, sendo as mais importantes: a bolsa de valores (ambiente onde são realizados negócios envolvendo ações, títulos de renda fixa, títulos públicos federais, moedas, commodities agropecuárias e diversos tipos de derivativos financeiros, como as opções de compra e venda de ações e os contratos futuros), entidades emissoras (tratam-se de instituições que colocam ações com a missão de conseguir recursos por parte dos investidores; podem ser sociedades anônimas, o governo, instituições credenciadas ou entidades dependentes do estado, porém descentralizadas), intermediários ou casas de bolsas (tratam da compra e venda de ações e da administração do investimento de terceiros) e investidores (pode tratar-se de pessoas físicas, investidores estrangeiros, investidores institucionais, entre outros).
	Existem diversos tipos de mercado de capitais que dependem da sua negociação (mercado de valores: instrumentos de renda variável e de renda fixa; e mercado de crédito em longo prazo: empréstimos e créditos bancários); de sua estrutura (mercados organizados e não organizados); e por último de seus ativos (mercado primário: o ativo é emitido uma única vez e é negociado entre emissor e comprador; e o mercado secundário: os ativos são negociados entre diferentes compradores para imprimir liquidez e atribuir um valor).
2.3. ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA
	A administração financeira e orçamentária é uma área que trata dos assuntos relacionados às operações financeiras das organizações, tais como as operações de fluxo de caixa, transações financeiras, operações de crédito, pagamentos, etc. A maioria dos casos de falência das organizações ocorre, principalmente, devido a falta de informações financeiras precisas sobre o balanço patrimonial da empresa e problemas decorrentes do setor financeiro.Muitas vezes as falhas derivam de um controle inadequado, e acometem em grande parte um gestor de finanças (CFO) pouco qualificado e despreparado.
	O principal objetivo da Administração Financeira para as empresas é o aumento de seu lucro/rentabilidade para com seus proprietários. Todas as atividades empresariais envolvem recursos financeiros e orientam-se para a obtenção de lucros (Braga, 1995). Os proprietários investem em suas entidades e doravante pretendem ter um retorno compatível com o risco assumido, através de geração de resultados econômico-financeiros (lucro/caixa) adequados por um tempo longo, ou seja, durante a perpetuidade da organização. 
	Uma geração adequada de lucro e caixa faz com que a empresa contribua de forma ativa e moderna em funções sociais, ou seja, pagamentos de salários e encargos, capacitação dos funcionários, investimentos em novas Tecnologias de Informação (TI), etc. Na visão dos proprietários, uma organização pode ser conhecida como um sistema de gera lucros e maximiza os recursos nela investidos.O setor financeiro é considerado por muitos o principal combustível de uma empresa, pois se o mesmo não estiver bem das pernas, com certeza a organização não apresentará um crescimento adequado e autossuficiente. 
	A administração financeira e orçamentária visa a melhor rentabilidade possível sobre o investimento efetuado pelos sócios e acionistas, através de métodos otimizados de utilização de recursos, que por muitas vezes, são escassos. Por isso, todos os aspectos de uma empresa estão sob a ótica deste setor.
	A administração financeira e orçamentária está estritamente ligada à Economia e Contabilidade, podendo ser vista como uma forma de economia aplicada, que se baseia amplamente em conceitos econômicos, como também em dados contábeis para suas análises.As áreas mais importantes da administração financeira podem ser resumidas ao se analisar as oportunidades profissionais desse setor. Essas oportunidades em geral caem em três categorias interdependentes: o operacional, os serviços financeiros e a administração financeira.
	Operacional: As atividades operacionais de uma organização existem de acordo com os setores da empresa. Ela visa proporcionar por meio de operações viáveis um retorno ensejado pelos acionistas. A atividade operacional também reflete no que acontece na demonstração de resultados, uma vez que é parte integrante da maioria dos processos empresariais e caso não demonstra retorno pode sofrer certo enxugamento. Por outro lado, quando a operação demonstra um retorno acima do esperado ela tende a ser ampliada.
	Serviços Financeiros: Essa é área de finanças voltada à concepção e prestação de assessoria, como também, na entrega de produtos financeiros a indivíduos, empresas e governos. Envolve oportunidades em bancos (instituições financeiras), investimentos, bem imóveis e seguros. É importante ressaltar que, é necessário o conhecimento de economia para se entender o ambiente financeiro e assim poder prestar um serviço de qualidade. As teorias (macro e microeconômicas) constituem a base da administração financeira contemporânea.
	Gestão financeira: Trata-se das obrigações do administrador financeiro nas empresas, ou seja, as finanças corporativas. Questões como, concessão de crédito, avaliações de investimentos, obtenção de recursos e operações financeiras, fazem parte dessas obrigações. Reflete principalmente as decisões tomadas diante das atividades operacionais e de investimentos. Algunsconsideram a função financeira (corporativa) e a contábil como sendo virtualmente a mesma. Embora exista certa relação entre as duas, uma é vista como um insumo necessário à outra.
	Todas as atividades empresariais envolvem recursos e, portanto, devem ser conduzidas para obtenção de lucro (criação de valor é o objetivo máximo da administração financeira e orçamentária). As atividades financeiras de uma empresa possuem como base as informações retiradas de seu balanço patrimonial e do fluxo de caixa (onde se percebe o disponível circulante para investimentos e financiamentos). As funções típicas da administração financeira são: planejamento financeiro (seleção de ativos rentáveis), controladoria (avaliação do desempenho financeiro), administração de Ativos (gestão do capital de giro), administração de Passivos (gestão da estrutura do capital – financiamentos).
2.4. PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSULT LTDA
	O planejamento financeiro estrutura-se em ações e o ônus necessário para implementá-las (recursos financeiros). O orçamento é o documento que comunica em termos quantitativos os planos de gestão das entidades. É o coração do planejamento financeiro. Define-se como processo orçamentário o conjunto de etapas ou fases necessárias à elaboração, implementação e acompanhamento efetivo do orçamento. Uma das contribuições mais importantes do processo orçamentário é servir de base para a determinação de padrões de desempenho e metas.
	Orçamento é o nome dado para a avaliação ou cálculo especulativo do custo de uma obra ou serviço a ser prestado. A definição de um orçamento, normalmente, leva em consideração duas principais características: a receita, ou seja, o valor arrecadado ou disponível, e a despesa, que seria o valor a ser gasto para a conclusão ou manutenção de algo. Os orçamentos estão presentes em vários aspectos da vida cotidiana, desde o planejamento para uma reforma na casa, até os valores que serão destinados para a manutenção de serviços públicos do governo, que afetam direta ou indiretamente a vida dos cidadãos.
	Para Sá e Moraes (2005), o orçamento expressa o planejamento estratégico em números, compatibilizando as diferentes políticas pulsantes em uma organização (de concessão de crédito a clientes, de reposição de estoques, de imobilização, de financiamento, de pagamento de dividendos etc.).
Os questionamentos: Elaboração dos seguintes orçamentos para 31/12/2016 da Empresa Consult
1-Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos (tabela 01);
	
	TRIMESTRE
	
TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Unidades do Serviço Prestado
	800
	400
	330
	500
	2030
	
	
	Preço unitário
	R$ 20,00
	R$ 21,00
	R$ 22,05
	R$ 23,15
	
	Receita
	R$16.000,00
	R$8.400,00 
	R$7.276,50
	R$11.575,00
	R$43.251,50
	
	
	Impostos sobre Vendas (10%)
	R$1.600,00
	R$840,00
	R$727,65
	R$1.157,50
	R$4.325,15
Seguintes dados:
Preço Unit. 1º Trim. 20,00 com reajuste de 5% a cada trimestre sobre o preço do trimestre anterior, Volume de Vendas:
1ºTrimestre - 800serviçosprestados
2ºTrimestre - 400serviçosprestados
3ºTrimestre - 330serviçosprestados
4ºTrimestre - 500serviçosprestados
Impostos sobre Vendas-10%
	No primeiro orçamento de Vendas de Serviços e Impostos da (tabela 01) foi feito a multiplicação de todas as Unidades de Serviço prestado com cada Preço Unitário dando o resultado das Receitas, que logo após foi jogado 10% de impostos sobre vendas em cima das Receitas.
2-Orçamento de Mão-de-obra Direta (tabela 02);
	
	TRIMESTRE
	
TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Quantidade de Serviços
	800
	400
	330
	500
	2030
	
	
	
	
	
	
	Horas de Mão-de-Obra
	0,5
	0,5
	0,5
	0,5
	0
	Horas Totais
	400
	200
	165
	250
	1.015
	Salário Hora
	R$5,00
	R$6,00
	R$7,00
	R$4,00
	
	Custo das horas de MOD
	R$2,50
	R$3,00
	R$3,50
	R$2,00
	
	Custo Total das Horas de MOD
	R$2.000,00
	R$1.200,00
	R$1.155,00
	R$1.000,00
	R$5.355,00
Seguintes dados;
Horas de MOD para execução de cada serviço: 0,5
Salário hora em R$
1º Trimestre – 5,00
2º Trimestre – 6,00
3º Trimestre – 7,00
4º Trimestre – 4,00	
1ºTrimestre – 800 serviços prestados
2ºTrimestre – 400 serviços prestados
3ºTrimestre – 330 serviços prestados
4ºTrimestre - 500serviçosprestados
	Já no segundo orçamento de Mão-de-obra Direta da (tabela 02) foi feito a multiplicação da Quantidade de Serviço prestado pelas Horas da mão-de-obra. Em seguida foi multiplicado o valor de cada Hora de mão-de-obra com o Salário Hora Gerando os Custos das Horas de MOD. E em seguida foi pego os valores de cada de cada Quantidade de Serviço prestado multiplicado por cada Custos da Horas de MOD gerando um Custo Total de Horas de MOD.
3-Orçamento de Custos Indiretos;
	
	TRIMESTRE
	
TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Aluguel
	R$3.000,00
	R$1.500,00
	R$6.000,00
	R$4.500,00
	R$15.000,00
	Depreciação
	R$800,00
	R$400,00
	R$1.600,00
	R$1.200,00
	R$4.000,00
	Seguros
	R$400,00
	R$200,00
	R$800,00
	R$600,00
	R$2.000,00
	
	
	Custo Total
	R$4.200,00
	R$2.100,00
	R$8.400,00
	R$6.300,00
	R$21.000,00
Seguintes dados: 
Alocar 20% no 1ºTrim., 10% no 2ºTrim., 40% no 3ºTrim restante no 4ºTrim. E o.
	Aluguel
	R$ 33333315.000,00
	Depreciação
	R$ 4.000,00
	Seguros
	R$ 2.000,00
	
	
	
	
4-Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas;
	
	TRIMESTRE
	
TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Despesas Administrativas
	
	Salários da Administração
	R$770,00
	R$385,00
	R$1.540,00
	R$1.155,00
	R$3.850,00
	Outras Despesas Fixas
	R$120,00
	R$60,00
	R$240,00
	R$180,00
	R$600,00
	
	
	Despesas com Vendas
	
	Propaganda
	R$400,00
	R$200,00
	R$800,00
	R$600,00
	R$2.000,00
	
	
	Total das Despesas
	R$1.290,00
	R$645,00
	R$2.580,00
	R$1.935,00
	R$6.450,00
Seguintes dados:
Alocar 20% no 1ºTrim., 10% no 2ºTrim., 40% no 3ºTrim. E restante no 4ºTrim.
	Despesas Administrativas (em reais)
	Salários da Administração 
	R$3850,00
	Outras despesas fixas 
	R$600,00
	Despesas com vendas/ propaganda
	R$2000,00
5-Orçamento de Investimentos no Imobilizado;
	
	TRIMESTRE
	
TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Veículos
	R$1.800,00
	R$2.200,00
	R$1.500,00
	R$2.500,00
	R$8.000,00
	Ferramentas
	R$700,00
	R$650,00
	R$720,00
	R$300,00
	R$2.370,00
	
	
	
	
	
	
	Investimento Total
	R$2.500,00
	R$2.850,00
	R$2.220,00
	R$2.800,00
	R$10.370,00
Seguintes dados:
	
	Veículos
	Ferramentas
	Soma
	1ºTrimestre
	R$1.800,00
	R$700,00
	R$2.500,00
	2ºTrimestre
	R$2.200,00
	R$650,00
	R$2.850,00
	3ºTrimestre
	R$1.500,00
	R$720,00
	R$2.220,00
	4ºTrimestre
	R$2.500,00
	R$300,00
	R$2.800,00
6-Orçamento do Custo dos Serviços Prestados;
	
Custo da Mão-de-obra Direta
	R$5.355,00
	
Custos Indiretos de Fabricação
	R$21.000,00
	
	
Custodos Serviços Prestados
	R$26.355,00
Buscar dados nas tabelas 2 e 3
7-Orçamento de Fluxo de Caixa;
	
	TRIMESTRE
	TOTAL
	
	1º
	2º
	3º
	4º
	
	Saldo Inicial
	R$1.300,00
	R$2.628,75
	R$7.312,50
	R$1.386,85
	R$12.628,10
	ENTRADAS
	 
	Clientes - Saldo do Balanço Patrimonial
	R$ 5.000,00
	-
	-
	-
	R$5.000,00
	40% das vendas (Orçamento de Vendas)
	R$ 6.400,00
	R$ 3.360,00
	R$ 2.910,60
	R$ 4.630,00
	R$17.300,60
	60% das Vendas (Trimestre Anterior)
	-
	R$ 9.600,00
	R$ 5.040,00
	R$ 4.365,90
	R$19.905,00
	Empréstimo
	-
	-
	-
	R$5.000,00
	R$ 5.000,00
	
	
	Total de Entradas
	R$ 11.400,00
	R$ 12.960,00
	R$ 7.950,60
	R$ 13.995,90
	R$46.306,50
	SAÍDAS
	
	Pagamento da MOD
	R$ 2.000,00
	R$ 1.200,00
	R$ 1.155,00
	R$ 1.000,00
	R$ 5.355,00
	Pagamento Custos Indiretos (menos depr.)
	R$ 3.400,00
	R$ 1.700,00
	R$ 6.800,00
	R$5.100,00
	R$17.000,00
	 Pagamento Despesas ADM e de Vendas
	R$ 1.290,00
	R$ 645,00
	R$ 2.580,00
	R$1.935,00
	R$ 6.450,00
	Pagamento Aquisiçãode Imobilizado
	R$ 2.500,00
	R$ 2.850,00
	R$ 2.220,00
	R$2.800,00
	R$10.370,00
	Pagamento de Impostos sobre Vendas
	R$ 600,00
	R$1600 ,00
	R$ 840,00
	R$ 727,65
	R$ 3.767,65
	Pagamento de Imposto de Renda
	R$ 281,25
	R$ 281,25
	R$ 281,25
	R$ 281,25
	R$ 1.125,00
	
	
	Total de Saídas
	R$ 10.071,25
	R$ 8.516,25
	R$ 13.876,25
	R$11.843,90
	R$44.067,85
	
	 
	Saldo Final
	R$ 2.628,75
	 R$7.312,50
	 R$1.386,85
	R$ 3.538,85
	R$ 14.866,95
8-Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício
	Consult Ltda – Projeção da DRE em 31/12/2016
	
AV %
	Vendas de Serviços
	43251,50
	
100 %
	Impostos /Vendas (10%)
	4325,15
	
	Vendas Líquidas
	38926,35
	
	Custo dos Serviços Prestados
	26355
	
	Lucro Bruto
	12571,35
	
	Despesas Adm. e de Vendas
	6450
	
	Lucro antes do IR
	6121,35
	
	Imposto de Renda(15%)
	918,2
	
	Lucro Líquido
	5203,15
	
	
	Retorno da PL – análise da proposta de 2016 
RPL – Lucro líquido/ Patrimônio Líquido
RPL: __5203,15_ = 0,069
 74.878,85
0,07x100= 7%
RPL= 100/7 = 14 ANOS 
	Crescimento nas vendas
	1,0812875-1 = 0,082875X100 = 8,13%
	
	
	Consult Ltda
Projeção da DRE em 31/12/2015
	
AV%
	Vendas de Serviços
Impostoss/Vendas(10%) Vendas Líquidas
Custo dos Serviços Prestados
Lucro Bruto
Despesas Adm e de Vendas
Lucro antes do IR ImpostodeRenda(15%) Lucro Líquido
	40.000,00
(4.000,00)
	
100%
18%
	
	36.000,00
(20.000,00)
	
	
	16.000,00
(8.500,00)
	
	
	7.500,00
(1.125,00)
	
	
	6.375,00
	
(Tabela 1,2,3,4 ,5 e tabela de projeção do balanço patrimonial. 
A) Receita de Vendas - 40% são recebíveis à vista e os 60% restantes serão recebidos no trimestre seguinte. Os $5.000,00 da Conta Clientes (Balanço Patrimonial) serão recebidos no 1ºTrimestre de 2016. A empresa possui um crédito pré-aprovado em uma instituição financeira no valor de $5.000,00 a ser pago em 4 parcelas $1.500,00 como primeiro vencimento no 2º trimestre de 2016. Caso necessite de dinheiro, a contratação deste empréstimo (no valor total) deverá correr somente no trimestre que houver uma projeção de caixa negativo.
B) Saídas de Caixa - Mão-de-obra Direta e os Custos Indiretos são desembolsados no período de incorrência. OIR de 2015 deverá ser pago em 2016 trimestralmente em partes iguais. OIR de 2016 será ser pago em2017. A aquisição do Imobilizado deverá ser paga dentro do trimestre em que for adquirido. O saldo da conta Credores Diversos (Balanço Patrimonial) permanece inalterado. Saldo de Impostos sobre Vendas a Pagar (Balanço Patrimonial), será pago no 1ºTrimestre de 2016. As Despesas Administrativas e de Vendas são pagas no mês de incorrência. Os Impostos sobre Vendas de 2016 serão pagos no trimestre seguinte ao de apuração.
9-Projeção do Balanço Patrimonial
	Consult Ltda.
Projeção do Balanço Patrimonial em 31/12/2016
	ATIVO
Ativo Circulante
	PASSIVO
Passivo Circulante
	Disponibilidades
	R$ 3.538,85
	Credores Diversos
	R$ 900,00
	Clientes
	R$ 6.945,00
	Impostos s/ Vendas a Pagar
	R$ 1.157,50
	
Despesas do Exerc.Seguinte
	IR a Pagar
	R$ 918,20
	
	Empréstimos a Pagar
	R$ 6.000,00
	Juros a Transcorrer
	R$ - 1.000,00
	
R$ 7.975,70
	
Ativo não Circulante
Permanente
	
	Imobilizado
	R$ 85.370,00
	
	( - ) Depreciação Acumulada
	R$ (13.000,00)
	Capital Social
	R$ 60.000,00
	R$ 72.370,00
	Lucros Acumulados
	R$ 14.878,15
	
	
	SOMA ATIVO
	R$ 83,853,85
	SOMA PASSIVO
	R$ 83,853,85
	O orçamento auxilia o gestor no sentido de orientar as ações e esforços dos líderes das áreas em uma organização. Cria um ambiente de comprometimento com a missão e objetivos da empresa e o hábito de realizar estudos prospectivos, examinando os fatores que possam vir a afetar ou influenciar o processo decisório. Serve ainda como referência para avaliação de desempenho. (VASCONCELOS et al., 2004, p. 58).
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS
	
	É muito importante afirmarmos que o orçamento é a parte de um plano financeiro estratégico que compreende a previsão de receitas e despesas futuras para a administração de determinado exercício (período de tempo). Aplica-se tanto ao setor governamental quanto ao privado, pessoa jurídica ou física, sendo como assunto principal deste portfólio em grupo para encontrar os resultado e informações que a empresa Consult Ltda precisava para seus balanços patrimoniais e orçamentos, sendo encontrados suas despesas, ou seja, seus gastos e seus custos.
	Logo, pode-se entender que a produção textual VI com a temática no processo orçamentário na empresa Consult Ltda. Foi feito vários tipos de orçamentos, como de mão-de-obra, de fluxo de caixa, de despesas administrativas e de vendas, de custos indiretos, de vendas de serviço prestado, de custos de serviços prestados etc. e duas projeções, uma de projeção da demonstração do resultado do exercício a DRE e o outra projeção do balanço patrimonial, servindo como base para elaborar qualquer tipo de futuros orçamentos quaisquer de empresas ou empreendimentos, para saber e ter um ótimo planejamento de quanto a mesma terá que gastar ou custear seus serviços para fins lucrativos, com uma ótima economia, ótimo alcance de metas e gerando ótimo resultados para qualquer tipo de organização. 	
	Portanto é importante dizermos e fundamentarmos que o orçamento consiste na formalização e sistematização das tarefas de planejamento e controle. Trata-se, de maneira bastante simplificada, da expressão monetária dos planos de ação nas diversas áreas de uma organização. Embora o orçamento seja usado como instrumento de controle, seu objetivo não é impor limites para cercear a liberdade de expressão, mas sim, promover a eficácia operacional. Conceito que, necessariamente, pressupõe economicidade no uso de recursos e alcance de metas. (VASCONCELOS et al., 2004, p. 58).
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
PARSLO; EWRIGHT. Conceito de Processo Orçamentário(2001, p. 11). Arquivo em PDF chamado O Processo Orçamentário. Disponível em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/14786.pdf. Acesso em 23 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Administração Financeira e Orçamentária. Pesquisa Disponível em:<http://www.favenorte.com.br/novo/publicacoesonline/ApostiladeAdministra%C3%A7%C3%A3o-Financeira-eOr%C3%A7ament%C3%A1ria.pdf>.Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Administração Financeira e Orçamentária. Pesquisa Disponível em: <http://www.portal-administracao.com/2015/01/administracao-financeira-e-orcamentaria.html>. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Administração Financeira e Orçamentária. Pesquisa Disponível em: <https://fagv.com.br/noticias/administracao-financeira-e-orcamentaria-afo/>. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Analise de Custo. Pesquisa Disponível em: <https://www.google.com.br/search?q=defini%C3%A7%C3%A3o+de+analise+de+custos&oq=defini%C3%A7%C3%A3o+de+analise+de+custos&gs_l=psy->. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Analise de Custo. Pesquisa Disponível em: <https://pt.slideshare.net/zeramentocontabil/analise-de-custos>. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Analise de Custo. Pesquisa Disponível em: <http://www.tomislav.com.br/conceitos-funtamentais-sobre-custos/>. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Mercado de Capitais. Pesquisa Disponível em: <https://www.oeconomista.com.br/mercado-de-capitais-2/>. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Mercado de Capitais. Pesquisa Disponível em: <http://ibmec.org.br/empresario/o-que-e-mercado-de-capitais/mercado-de-capitais-no-brasil/>. Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Mercado de Capitais. Pesquisa Disponível em: <http://queconceito.com.br/mercado-de-capitais>.Acesso em 18 de Setembro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Orçamento. Pesquisa Disponível em: <https://pt.wikipedia.org/wiki/Or%C3%A7amento>. Acesso em 20 de Outubro de 2017.
PESQUISA DE SITE. Conceito de Orçamento. Pesquisa Disponível em: < https://www.significados.com.br/orcamento/>. Acesso em 20 de Outubro de 2017.
SÁ; MORAES. Conceito de Processo Orçamentário (2005). Arquivo em PDF chamado O Processo Orçamentário. Disponível em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/14786.pdf. Acesso em 23 de Setembro de 2017.
VASCONCELOS ET al. Orçamento auxiliar para um gestor (2004, p. 58). Arquivo em PDF chamado O Processo Orçamentário. Disponível em: http://www2.videolivraria.com.br/pdfs/14786.pdf. Acesso em 23 de Setembro de 2017.
	ConsultLtda
ProjeçãodoBalançoPatrimonialem31/12/2015
	ATIVO
AtivoCirculante Disponbilidades Clientes
AtivonãoCirculante
Permanente
Imobilizado
DepreciaçãoAcumulada
SOMAATIVO
	
1.300,00
5.000,00
75.000,00 (9.000,00)
	PASSIVO
PassivoCirculante
CredoresDiversos
Impostoss/VendasaPagar
IRaPagar
PatrimônioLíquido CapitalSocial LucrosAcumulados
SOMAPASSIVO
	
900,00
600,00
1.125,00
60.000,00
9.675,00
	
	
72.300,00
	
	
72.300,00