TRABALHO DE AUDITORIA OPERACIONAL - FACULDADE ESTÁCIO DE SÁ

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faculdade estácio de sá - centro
ciências contábeis
auditoria operacional: a importÂNCIA DO CONTROLE INTERNO NAS EMPRESAS E/OU ENTIDADES PÚBLICAS
goiânia - go
2016
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auditoria operacional: a importÂNCIA DO CONTROLE INTERNO NAS EMPRESAS E/OU ENTIDADES PÚBLICAS
Trabalho acadêmico de alunos do curso de ciências contábeis. 
Goiânia - go
2016
Resumo
AUDITORIA OPERACIONAL: A IMPORTÂNCIA DO CONTROLE INTERNO NAS EMPRESAS E/OU ENTIDADES PÚBLICAS. 2016. 14 folhas. Trabalho acadêmico de alunos do curso de ciências contábeis. – Faculdade Estácio de Sá – Centro, 2016. 
Estudo sobre a Auditoria operacional: A importância do controle interno nas empresas e/ou entidades públicas. Com intuito de responder a todas questões e tópicos propostos.
Palavras-chave: Auditoria. Operacional. Conceitos. Modalidades. História. Benefícios. Prática. Etapas. Funcionamento. Características. Papéis. 
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sumário
51	introdução	�
62	Desenvolvimento	�
133	Conclusão	�
14REFERÊNCIAS	�
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introdução
Este trabalho tem a finalidade de responder questões como: Conceitos de auditoria operacional, modalidades de auditoria operacional, história da auditoria operacional, os benefícios da auditoria operacional, os aspectos práticos da auditoria operacional, etapas da autoria operacional, funcionamento do planejamento de auditoria, procedimentos de auditoria, principais características do programa de auditoria e papéis de trabalho.
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Desenvolvimento
Conceitos de Auditoria Operacional
A auditoria operacional é feita por uma análise ou comparação de um processo produtivo qualquer, tendo como critérios parâmetros previamente definidos por um corpo qualificado que acredita ter nesses critérios as melhores maneiras de se produzir, podendo ser aplicada a qualquer área de uma organização, nas áreas que precisam de mais atenção e ou cuidado. 
Indicadores de desempenho? O objetivo de uma Auditoria operacional é revisar e avaliar a metodologia do processo produtivo da organização, constatar a real eficiência da utilização dos recursos, maximizar a eficiência da organização como um todo. O cumprimento ou não de metas por uma organização é função da forma como exerce seu trabalho, sendo assim, tendo a melhor forma de desenvolvê-lo definidamente, sendo possível constatar se realmente está sendo aplicado. 
A auditoria operacional não necessariamente necessita ver a organização como um todo, em determinado momento ela pode ser focada somente à uma área, ou ponto de risco, da organização, obviamente, ainda considerando que as consequências da auditoria aplicada a qualquer ponto se reflete em toda a organização. 
Como é feita a Auditoria Operacional:
A auditoria é feita através de suas simples ações e é apenas uma das diversas fases de uma eficiente e completa de uma auditoria operacional.
As fases são as seguintes: 
Levantamento de pontos de controle, ou pontos de risco 
Definição da forma de trabalho de cada ponto de controle 
Definição dos indicares de desempenho 
Auditoria dos pontos de controle com base nos indicadores de desempenho 
Relatório de auditoria operacional 
Tomada de decisão baseada no relatório de auditoria. 
Modalidades de auditoria interna operacional 
Auditoria de Sistemas: Necessários nos dias atuais, com a consolidação do departamento de T.I. (tecnologia e informação) nas estruturas organizacionais, que de forma integrada estão presentes em todas as organizações, e deve levar em conta a observância e a avaliação da segurança, da vulnerabilidade, do controle e do back-up .Enfim, todas as formas de auditoria que estejam ligadas à atividade das empresas e organizações, seja o nome que estiver sendo utilizado, podendo ser consideradas uma auditoria operacional, se estiver enquadrada nas características, finalidades e nos objetivos apresentados nesta unidade. 
Auditoria de Gestão: Auditoria que tem um objetivo de emitir opiniões com vistas a certificar a regularidade das contas, verificando a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes e a probidade na aplicação dos recursos e na guarda e zelo dos valores e do patrimônio das empresas ou nas organizações. 
 Auditoria de Logística: Auditoria que atua na organização e ou na estrutura de logística de uma empresa, com a verificação do gerenciamento do portfólio das atividades que compõem o fornecedor, clientes, negócios, marketing etc. 
Auditoria Especial: Com o objetivo de examinar os fatos ou situações que não estejam atendendo aos objetivos das empresas ou organizações. Normalmente, é realizada a partir de fatos relevantes, de natureza incomum ou extraordinário, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, da administração, dos sócios e dos acionistas, entre outros. 
Auditoria de Riscos:  São realizadas em função dos riscos que as empresas e organizações possuem e de acordo com os fatos significativos que podem criar uma situação de impossibilidade para consecução dos objetivos de negócios estabelecidos.
História da auditoria operacional
O surgimento da auditoria está relacionado com a necessidade da confirmação de informações quanto a realidade financeira – econômica de uma entidade. Dessa forma, temos assim o marco da escrituração mercantil com a publicação do Método das Partidas Dobradas em meados de 1494, no trabalho Summa / Tractatus, de Frà Luca Paccioli, como ponto de partida desse estudo direcionado. Em 1314, surge o cargo de auditor de tesouro na Inglaterra, e em 1559, a Sistematização e estabelecimento da auditoria de pagamentos a servidores públicos pela Rainha Elizabeth I. Já no Brasil, ocorre a necessidade de auditoria com a vinda de empresas estrangeiras, o crescimento das empresas brasileiras e fortalecimento do mercado de capitais. 
Como é sabido, a auditoria operacional surgiu da necessidade de melhorar a qualidade dos relatórios apresentados pelos auditores no que se refere aos resultados da gestão privada e pública, em face das limitações financeiras. Essa necessidade foi suprida com a aplicação de procedimentos auditoriais de modo a avaliar o desempenho operacional de uma organização no que tange a economia, a eficiência e a eficácia, mediante a revisão dos processos administrativo-operacionais. (ARAÚJO, INALDO DA PAIXÃO SANTOS, 1964. INTRODUÇÃO Á AUDITORIA OPERACIONAL / INALDO DA PAIXÃO SANTOS ARAÚJO. – 2. ED. – Rio de Janeiro: Editora, 2004. Página 40. – COLEÇÃO FGV (PRÁTICA)).
No setor Governamental: Todavia, até onde se sabe por pesquisas, a auditoria operacional inicia seu processo de sistematização como ramo de auditoria na área governamental a partir dos anos 1970, pois, já em setembro de 1971, a Intosai, em face da insistente tenência de ampliar o universo de exame da auditoria financeira e de cumprimento realizada num enfoque tradicional, aprovou o conceito de “auditoria integral” ou integrada.
Nos dias atuais, passados mais de 30 anos de sua concepção, o conceito de auditoria operacional continua em evolução. Muito ainda deve ser pesquisado, desenvolvido e até mesmo normatizado. 
No setor Privado: No que tange ao setor privado, a expressão auditoria operacional foi inicialmente utilizada, segundo relatam, pelos auditores internos há algumas décadas para descrever os exames realizados com o objetivo precípuo de verificar se as operações estavam sendo executadas com economia e eficiência e se os resultados propostos estavam sendo alcançados – eficácia. 
Benefícios da auditoria operacional
Numa tentativa de síntese, poderíamos dizer que ela pode proporcionar os seguintes benefícios:
Aumento de receitas;
Melhoria do desempenho;
Diminuição de desperdícios e de práticas ineficientes, antieconômicas, ineficazes e abusivas;
Redução de custos;
Melhoria dos controles;
Racionalização de procedimentos,
Incremento do resultado.
AQUI - QUESTÃO 5 DA DENISE
Etapas da auditoria operacional
Para alcançarseus objetivos, a auditoria operacional é desenvolvida, basicamente, em quatro etapas, a saber: Planejamento, execução, relatório e acompanhamento. Este último normalmente é realizado no decorrer da auditoria subsequente.
Planejamento: O planejamento da auditoria operacional apresenta procedimentos que muito se assemelham aos utilizados na auditoria tradicional, entretanto, existem algumas diferenças que devem ser observadas para o bom desempenho da auditoria operacional.
A auditoria operacional exige um planejamento rigoroso, pois os resultados obtidos, isto é, haverá êxito ou não na auditoria realizada.
Detalhes no Planejamento da auditoria operacional
Conhecer os processos operacionais usados dentro da entidade;
Conhecer os riscos de auditoria e identificar áreas importantes;
Estabelecer a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos; 
Analisar a economia dos recursos e aumento da eficiência;
Verificar o cumprimento de meta e objetivos;
Atender os trabalhos nos prazos devidos.
Execução: A execução é a fase de aplicação dos procedimentos de auditoria, objetivando a obtenção de provas ou evidencias que deverão constar no relatório de auditoria. É nesse estágio que o auditor realiza fundamentalmente seus exames.
Nesta fase serão aplicados os procedimentos de auditoria, para obter provas ou evidencias que constarão no relatório de auditoria. Na fase de execução o auditor:
Verifica os controles internos da entidade;
Identifica áreas que devem ser examinadas e questões que devem ser respondidas;
Define a extensão dos exames e os procedimentos de auditoria a serem empregados;
Elabora os programas específicos para a execução da auditoria.
Relatório: O relatório da auditoria operacional pode ser conceituado como a exposição fundamental de comentários de forma conclusiva, na qual são descritos os fatos de maior importância _denominados achados de auditoria.
O relatório de auditoria tem importância significativa para o principal responsável pela entidade auditada, assim como para o pessoal cujas atividades nas áreas envolvidas são nele abordados e discutidas, visto que podem utiliza-lo como base para tomadas de decisões.
Como o relatório apresenta o resultado do trabalho de auditoria, se as observações e recomendações não forem apresentadas de forma clara e precisa, o trabalho não terá muita utilidade. É o principal instrumento para a avaliação do trabalho realizado.
Acompanhamento: Após a discussão dos achados e a entrega do relatório de auditoria, o auditor deve acompanhar a aceitação de suas recomendações, de modo a garantir a eficácia do seu trabalho. A fase de acompanhamento normalmente é realizada no transcurso da auditoria subsequente, na fase do planejamento, e consiste na ação proativa do auditor, objetivando contribuir para o aprimoramento das operações do auditado.
Funcionamento do planejamento de auditoria
As normas de auditoria geralmente aceitas exigem que o trabalho de auditoria seja planejado. Planejar significa estabelecer metas para que o serviço de auditoria seja de excelente qualidade e ao menor custo possível. Os principais objetivos a serem atingidos são os seguintes;
Adquirir conhecimento sobre a natureza das operações, dos negócios e forma de organização da empresa
Planejar maior volume de honoras nas auditorias preliminares
Identificar previamente problemas relacionados com contabilidade, auditoria e impostos.
Procedimentos da auditoria
De qual forma se pode adquirir conhecimentos sobre a empresa auditada: O auditor externo deve adquirir ou restabelecer conhecimento sobre a empresa para que possa planejar e efetuar seu exame de acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas. O auditor externo deve estudar, principalmente as seguintes áreas da empresa;
Financeira:
 Comportamento do fluxo de caixa 
Principais credores bancários, encargos financeiros e forma de pagamento Contábil 
Princípios contábeis adotados na elaboração das demonstrações contábeis
Se as análises das contas estão sendo preparados regulamente ao longo do ano.
Orçamentária:
Situação atual do orçamento em comparação com o incorrido
Explicações para as variações significativas entre o orçado e o real
Fiscal e legal
Situação atual de processos envolvendo o nome da empresa
Livros fiscais e legais e sua escrituração 
De qual forma o auditor alcança seus objetivos: 
O auditor externo deve planejar seu trabalho de modo que as áreas de controle interno e revisão analítica sejam executadas em primeiro lugar, para que ele possa determinar a natureza, extensão e datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas balanços patrimonial e da demonstração do resultado do exercício.
A revisão analítica constitui uma análise gerencial das contas do ativo e do passivo e de receitas e despesas. O objetivo dessa análise é determinar o relacionamento entre as diversas contas (como, por exemplo; estoques e custos das vendas; contas a receber e vendas) e averiguar as causas das flutuações anormais, tendências.
Como planejar maior volume auditorias preliminares:
Em vários países, a maioria das empresas encerra seu exercício social em dezembro de cada ano, de forma a compatibilizar com o ano para fins de apuração dos impostos sobre o lucro. Esse fato ocasiona acúmulo de serviços nas firmas de auditoria externa nos três meses seguintes a dezembro, enquanto nos contornar esse problema, os auditores externos executam, sempre que possível maior volume de auditoria nas visitas preliminares.
Existem outros motivos para maior concentração de serviços nas visitas preliminares, conforme exemplificados a seguir:
Detectar problemas de imediato
Evitar horas extras nos meses de janeiro a março
A seguir exemplificaremos algumas áreas para as quais o auditor externo poderia efetuar serviços de auditoria na visita preliminar:
Levantamento e avaliação do sistema de controle interno
Teste das receitas acumuladas até a data da visita preliminar
Cumpre ressaltar que, por ocasião da visita preliminar, o auditor externo pode executar também auditoria sobre o saldo das contas do balanço patrimonial. Entretanto, esse fato dependerá do grau de confiança que ele possa depositar no sistema de controle interno da empresa.
Procedimentos de auditoria:
Providências para a reunião com a gerência da empresa
Leia o parece e as demonstrações financeiras do exercício social anterior
Reunião com a gerencia da empresa: 
Discuta os pontos levantados no tópico anteriores
Indique se houve ou haverá mudanças na natureza dos negócios, política financeira, práticas contábeis etc.
Informações a serem obtidas da empresa: 
Prepare uma carta endereçada à empresa relacionadas as informações necessárias para o serviço de auditoria. Essas informações representam; cópia das demonstrações contábeis; análises de contas; reconciliações bancárias; extratos bancários; cópias de atas; cópias de contratos de empréstimos a longo prazo. A carta deve ser elaborada de forma a identificar as principais contas e o tipo de análise ou reconciliação específica que o auditor externo necessita. Essa carta deve ser para cada informação, datas prometidas (espaço deve ser preenchido pelo auditor externo à medida que vai recebendo cada informação) e o funcionário da empresa responsável (espaço deve ser preenchido pela empresa). 
AQUI QUESTÕES 9 E 10 DO HENRIQUE
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Conclusão
Este trabalho acadêmico abordou com atenção um estudo sobre Auditoria Operacional: A IMPORTÂNCIA DO CONTROLE INTERNO NAS EMPRESAS E/OU ENTIDADES PÚBLICAS, respondendo todas as perguntas propostas neste trabalho, assim tendo mais acesso ao conhecimento sobre essa área de atuação.�
REFERÊNCIAS
http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/auditoria-operacional-administradores/40575/
http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/modalidades-de-auditoria-interna-operacional.asp
http://www.faculdadedelta.edu.br/downloads_alunos/1345746737_Conteudo_01.pdfhttp://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna-operacional/
ARAÚJO, INALDO DA PAIXÃO SANTOS, 1964. INTRODUÇÃO Á AUDITORIA OPERACIONAL / INALDO DA PAIXÃO SANTOS ARAÚJO. – 2. ED. – Rio de Janeiro: Editora, 2004. 140P. – COLEÇÃO FGV (PRÁTICA)
ALMEIDA, MARCELO CAVALCANTI. AUDITORIA UM CURSO MODERNO E COMPLETO / MARCELO CAVALCANTI ALMEIDA. – 7. ED. – Editora: Atlas, 
AQUI BLIBLIOGRAFIA DO HENRIQUE