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Contabilidade Básica Aula 02.1 * Contabilidade Geral Patrimônio 1.1) Conceito Contábil O patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. Bens são as coisas capazes de satisfazer às necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso, troca ou consumo. Bens imateriais, incorpóreos e intangíveis correspondem a determinados gastos efetuados pela empresa que devem fazer parte do patrimônio. Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros, como: Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber, Aluguéis a Receber etc. Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.1) Conceito Contábil Obrigações são todos os valores que a empresa tem para pagar a terceiros, como: Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar etc. Aspectos qualitativo e quantitativo Qualitativo refere-se à natureza do componente patrimonial que deve ser evidenciado segundo a sua espécie. Quantitativo refere-se à expressão dos componentes patrimoniais em valores. Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Conceito Comtábil 1.2) Representação Gráfica Podemos representar o patrimônio por um gráfico em forma de T: Os elementos positivos, também identificados como componentes Ativos, formam no seu conjunto o Ativo da Empresa. Os elementos negativos são chamados componentes Passivos, por isso encontram-se no Passivo. Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Conceito Comtábil 1.2) Representação Gráfica Aspecto Qualitativo: PATRIMONIO ATIVO PASSIVO BENS OBRIGAÇÕES Móveis e Utensílios Salários a pagar Estoque de Mercadorias Duplicatas a pagar Caixa (R$) Impostos a pagar DIREITOS Duplicatas a receber Cheques a receber Os elementos positivos, também identificados como componentes Ativos, formam no seu conjunto o Ativo da Empresa. Os elementos negativos são chamados componentes Passivos, por isso encontram-se no Passivo. Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Conceito Comtábil 1.2) Representação Gráfica Aspecto Quantitativo: PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS OBRIGAÇÕES Caixa ................................... 30,- Duplicatas a pagar ... 35,- Móveis ................................. 50,- Salários a pagar .......15,- Estoque de mercadorias ..... 20,- Impostos a pagar ......30,- DIREITOS SITUAÇÃO LÍQUIDA ... 70,- Duplicatas a receber ........... 40,- Cheques a receber ....... 10,- TOTAL ............................ 150,- TOTAL .................... 150, Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.3) Situação Patrimonial BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES = SIT. LÍQUIDA PATRIMONIAL 1ª) – ATIVO PASSIVO Situação líquida positiva 2ª) - ATIVO PASSIVO Situação líquida negativa 3ª) – ATIVO = PASSIVO Situação líquida nula 4ª) – ATIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA ocorre quando não há obrigações, existindo apenas bens e direitos. 5ª) – SITUAÇÃO LÍQUIDA = PASSIVO ocorre quando não há ativo, existindo apenas obrigações. Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.3) Situação Patrimonial BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES = SIT. LÍQUIDA PATRIMONIAL SL>0 Passivo Ativo SL<0 Passivo Ativo Passivo Ativo SL=A Ativo SL=P Passivo SL=0 1ª) 2ª) 3ª) 4ª) 5ª) Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.3) Situação Patrimonial 1ª) Ativo Maior que o Passivo, SL>0 2ª) Passivo Maior que o Ativo, SL<0 Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.3) Situação Patrimonial 3ª) Ativo igual ao Passivo, SL=0 4ª) Passivo igual a Zero, SL=A Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.3) Situação Patrimonial 3ª) Ativo igual a Zero, SL=P Patrimônio Líquido: É o mesmo que Situação Líquida. A Lei n. 6.404/76, em seu artigo 178, estabelece que no Balanço as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, em: Ativo: Ativo Circulante e Não-Circulante; Passivo: Passivo Circulante, Não-Circulante e Patrimônio Líquido. Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Origem e Aplicação de Recursos Conceito universal e intuitivo Experiência cotidiana Atividade econômica – indivíduo e empresa Governos federal, estadual e municipal Orçamentos públicos e privados Comércio Internacional Demonstrações Financeiras (balancete, bp, dre, doar, dfc, dva) Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.5)Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Operações (objeto de registro contábil) V e n d a C o m p r a Pagamento de dívidas Pagamento de despesas Recebimento de créditos Recebimento de receitas Empréstimos obtidos Empréstimos concedidos Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio Estrutura das operações (dualismo inerente a toda operação) Aplicação de recursos Origem de recursos OPERAÇÃO (compra, venda, pagamento etc.) APLICAÇÃO ORIGEM 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio Análise de operações (1) COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000, À VISTA APLICAÇÃO ORIGEM $ 10.000 $ 10.000 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio Análise de operações (2) COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000, 1/2 À VISTA E 1/2 APRAZO (Nota Promissória) APLICAÇÃO ORIGEM $ 10.000 $ 5.000 Venc. 30.03.x1 $ 5.000 Nota Promissória 10.01.x1 Fulano de Tal $ 5.000 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Análise de operações (3) PAGAMENTO DA NOTA PROMISSÓRIA DE $ 5.000, COM JUROS DE MORA DE 10% APLICAÇÃO ORIGEM $ 5.000 Venc. 30.03.x1 $ 5.000 Nota Promissória 10.01.x1 Fulano de Tal $ 5.500 J U R O S $ 500 Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Análise de operações (4) VENDA DO MESMO CARRO, QUE CUSTOU $ 10.000, POR $ 12.000, À VISTA APLICAÇÃO ORIGEM $ 12.000 $ 10.000 $ 2.000 L U C R O Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Conta Intitulação de valores Imóveis casas, terrenos, construções.... Caixa movimentação de dinheiro Bancos, c/movimento conta bancária Fornecedores (ou Duplicatas a Pagar) de- correntes de compras a prazo de mercadorias Clientes (ou Duplicatas a Receber) decor- rentes de venda a prazo de mercadorias Capítal recursos trazidos pelos sócios Mercadorias estoque para revenda Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Contas: devedoras e credoras OPERAÇÃO (compra, venda, pagamento etc.) APLICAÇÃO ORIGEM D É B I T O CONTAS DEVEDORAS CRÉDITO CONTAS CREDORAS Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Registro contábil (lançamento) (1) COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000,ÀVISTA APLICAÇÃO ou DÉBITO $ 10.000 $ 10.000 ORIGEM ou CRÉDITO CONTA DEVEDORA CONTA CREDORA VEÍCULOS C A I X A Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Registro contábil (lançamento) (2) COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000, 1/2 À VISTA E 1/2 APRAZO (Nota Promissória) APLICAÇÃO ou DÉBITO ORIGEM ou CRÉDITO Venc. 30.03.x1 $ 5.000 Nota Promissória 10.01.x1 Fulano de Tal Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento APLICAÇÃO ou DÉBITO ORIGEM ou CRÉDITO Registrocontábil (lançamento) (3) PAGAMENTO DA NOTA PROMISSÓRIA DE $ 5.000, COM JUROS DE MORA DE 10% $ 5.000 Venc. 30.03.x1 $ 5.000 Nota Promissória 10.01.x1 Fulano de Tal $ 5.500 J U R O S $ 500 CONTAS DEVEDORAS CONTA CREDORA C A I X A TITS.A PAGAR JUROS PAGOS Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Registro contábil (lançamento) (4) VENDA DO MESMO CARRO, QUE CUSTOU $ 10.000, POR $ 12.000, À VISTA LUCRO $ 12.000 $ 10.000 $ 2.000 CONTA DEVEDORA CONTAS CREDORAS C A I X A VEÍCULOS LUCRO NA V. DE VEÍCULOS Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Saldos das contas C A I X A DUPLICATAS A PAGAR Aplicações (entradas) Origens (saídas) Aplicações (pagamentos) Origens (compras) Caixa conta tipica de “aplicação” saldo sempre devedor aplicações (entradas) > origens (saídas) Dupls.a Pagar conta tipica de “origem” saldo sempre credor origens (compras a prazo) > aplicações (pagamentos) Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Balancete Origens e Aplicações B E N S Imóveis, Móveis e Utensílios Veículos, Máquinas Mercadorias, Matérias Primas OBRIGAÇÕES Duplicatas a Pagar Empréstimos bancários Impostos a recolher APLICAÇÕES (SALDOS DEVEDORES) DIREITOS Duplicatas a Receber Adiantamentos diversos Depósitos bancários à vista DESPESAS Juros e Aluguéis passivos Impostos e taxas Salários e encargos sociais PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital (realizado) Reservas deLucros Reservas diversas RECEITAS Juros e aluguéis ativos Comissões recebidas Lucro sobre vendas (ORIGENS) (SALDOS CREDORES)C Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS DE UM INDIVÍDUO QUALQUER Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento BENS: •casa, carro, moto, eletro-domésticos, ... DIREITOS: •depósitos, aplicações, créditos concedidos... PATRIMÔNIO LÍQUIDO •sobras acumuladas OBRIGAÇÕES: •empréstimos e outras dívidas SITUAÇÃO PATRIMONIAL (ESTÁTICA) DE UM INDIVÍDUO QUALQUER Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * Contabilidade Geral Patrimônio 1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financiamento Tema I - Patrimônio Conceito Contábil Representação Gráfica Situação Patrimonial Patrimônio como Investimento: Aplicações de Capital Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capital * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *