Cálculo de Prémio de seguro

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“Matar a Dúvida é dar Vida ao Conhecimento” 
 
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Cálculo de Prémio ou Recibo de Seguro 
A actividade das seguradoras, baseia-se fundamentalmente em assumir o risco dos seus clientes 
(segurados ou tomadores de seguros), para estas saberem qual a chance de ocorrência de um dano, 
estas recorrem a cálculos matemáticos feitos pelos perítos (atuários) para saberem qual é a 
probabilidade de risco. Daí que o risco é quantificado, denominando-se Taxa de Risco, é com base 
nela que já adicionam outros encargos e outras sobre forma de ganho para elas, por suportarem 
risco alheio. Abaixo têm as fórmulas fundamentais para o cálculo de um Recibo de seguro. 
1. Cálculo do Prémio Simples (PS) 
𝑃𝑆 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑎𝑑𝑜 + 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑎𝑑𝑜 ∗ 𝑇𝑎𝑥𝑎 𝑑𝑒 𝑅𝑖𝑠𝑐𝑜 
2. Cálculo do Prémio Comercial 
𝑃𝑟é𝑚𝑖𝑜 𝐶𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 = 𝑃𝑟é𝑚𝑖𝑜 𝑆𝑖𝑚𝑝𝑙𝑒𝑠 (𝑃𝑆) + (𝑃𝑟𝑒𝑚𝑖𝑜 𝑆𝑖𝑚𝑝𝑙𝑒𝑠 ∗ % 𝑑𝑒 𝐸𝑛𝑐𝑎𝑟𝑔𝑜𝑠) 
 
3. Cálculo do Prémio Bruto 
𝑃𝑟é𝑚𝑖𝑜 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 = 𝑃𝑟é𝑚𝑖𝑜 𝐶𝑜𝑚𝑒𝑟𝑐𝑖𝑎𝑙 + 𝐶𝑢𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑎 𝐴𝑝ó𝑙𝑖𝑐𝑒 
 
4. Valor do Prémio Total ou Recibo 
𝑅𝑒𝑐𝑖𝑏𝑜 = 𝑃𝑟é𝑚𝑖𝑜 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 + (𝑃𝑟é𝑚𝑖𝑜 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 ∗ % 𝑑𝑜𝑠 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑒 𝑡𝑎𝑥𝑎𝑠) 
 
Caso for seguro sem intermediação (directo), o cálculo pára por aqui, como vimos muito hoje 
em dia existem várias empresas que fazem intermediação da actividade de seguro, estas com um 
ganho (comissões) por cada contrato de seguro firmado. Assim sendo, há necessidade de se 
proceder o registo desta intermediação. 
Dizer que a percentagem do ganho da intermediação (existindo varios tipos de comissões: 
Mediação, Correctagem e de Cobrança) incide sobre o Prémo Simples e, sobre o ganho dos 
intermediários incide uma série de impostos, dos quais: Imposto de Selo sobre as Comissões 
(ISSC), Imposto sobre Rendimentos de Pessoas Singulares (IRPS). 
5. Comissões 
𝐶𝑜𝑚𝑖𝑠𝑠õ𝑒𝑠 = 𝑃𝑆 ∗ % 𝐶𝑜𝑚𝑖𝑠𝑠õ𝑒𝑠 
 
 
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6. Imposto Cobre as Comissões (ISC) 
1 𝐼𝑆𝐶 = 𝐼𝑆𝑆𝐶 + 𝐼𝑅𝑃𝑆 2 𝐼𝑆𝑆𝐶 = 
𝐶𝑜𝑚𝑖𝑠𝑠õ𝑒𝑠
1+𝑖%
∗ 𝑖% 3 𝐼𝑅𝑃𝑆 = 𝐶𝑜𝑚𝑖𝑠𝑠õ𝑒𝑠 ∗ 𝑖% 
 
Após de se proceder esses cálculos, deve se saber o quanto vai nos valer o valor do prémio 
“líquido”, oi u seja, valor sem as comissões e o imposto sobre as comissões. São essas contas 
prestadas pelo Mediador (PCM), habitualmente chamado por corrector. 
7. Prestação de Contas pelo Mediador (PCM) 
𝑃𝐶𝑀 = 𝑃𝑇 − 𝐶𝑜𝑚𝑖𝑠𝑠õ𝑒𝑠 + 𝐼𝑆𝐶 
Existem ainda situações de partilha de risco, que podemos ter o Co-seguro e o Resseguro. Isto 
acontence muitas das vezes porque as seguradoras não conseguem suportar o grande risco 
transferido pelos seus clientes (segurados) e, por situações também previstas por lei (margem de 
solvência exigida por cada ramo de seguro1). 
No caso de Co-seguros, negócio do seguro directo que consiste na assunção conjunta de um risco 
por várias seguradoras, designadas co-seguradoras, entre as quais uma é lider, sem que haja 
responsabilidade solidária entre elas, através de um contrato de seguro único, com as mesmas 
garantias e período de duração e com um prémio global, repartido à participação de cada co-
seguradora. 
Para o segundo caso, Resseguro, é o contrato pelo qual uma seguradora faz segurar, por sua vez, 
parte de dos riscos que assume, ou seja, a seguradora assume riscos e por sua vez transfere uma 
parte do risco para uma outra seguradora. 
Dentro destes contratos existe uma comissão paga pelas outras seguradoras (as não-líderes) à 
seguradora líder chamada comissão de gestão e, os respecivos impostos e taxas são pagas pela 
seguradora líder. Lembrando que o comissão de gestão incide sobre prémio comercial. 
8. Comissão de Gestão (CG) 
𝐶𝐺 = 𝑃𝐶 ∗ % 𝐶𝐺 
A recomendação que deixamos aqui, é de procurar se familiarizar com conceitos básicos de 
seguros, o respectivo plano de contas (Diploma Ministerial n.º 222/2010 de 17 de Dezembro), este 
 
1 Vide Decreto nº 30/2011 de 11 de Agosto, Regulamento das Condições Acesso e Exercício da Actividade 
Seguradora e da Respectiva Mediação. 
 
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diploma contém na última página o Glossário de Seguros, também deixaremos um apontamento 
aqui no Blogue. 
 
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1. Caso , Seguro Sem Intermediação (Hipótese 1) 
Em 5 de Janeiro do ano N, a empresa de seguros MundoContas companhia de Seguros, S.A2, 
com sede em Maputo, emitiu o recibo nº15244 de prémio relativo à apólice nºn44224 do ramo 
Marítimo e Transportes/ Mercadorias Transportadas, a cobrar pela sede, em que o prémio total, 
para um capital seguro de 500.000,00Mts, foi calculado com base nos seguintes elementos: 
 Taxa de risco: 2%; 
 Encargos: 20%; 
 Custo da apólice: 2.000,00Mts; 
 Selo da apólice3: 2%. 
 Taxa de Supervisão4: 1.5% 
Pretende-se: 
a) Cálculo do Valor do Recibo nº 15244; 
b) Reconhecimento do Valor do recibo assim como a sua cobrança efectuada no dia 6/01 e 
o recebimento do valor pelo Cheque nº 023447853/FNB no dia 07/01. 
 
Resolução do Caso 1 (Hipótese 1) 
a) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 Todas empresas de Seguros devem ser obrigatoriamente Sociedades Anónimas (SA). 
3 Decreto nº 6/2004 de 1 de Abril, Imposto de Selo, consulte a tabela de emolumentos. 
4 Art.º 7 da DL nº 1/2010 de 31 de Dez (ISSM). 
Formula 1 
Formula 2 
Formula 3 
Formula 4 
Descrição Valor
Valor Segurado 500,000.00 
Taxa de Risco 2%
Prêmio Simples 10,000.00 
Encargos 2,000.00 
Prêmio Comercial 12,000.00 
Custo da Apólice 2,000.00 
Prêmio Bruto 14,000.00 
I. Selo 280.00 
T. Supervisão 210.00 
Prêmio Total 14,490.00 
 
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b) . 
 
Descrição dos Lançamentos5: 
1 – Refere-se ao lançamento relativo ao processamento do Recibo nº 15244. 
2 – Refere-se ao lançamento de Cobrança do Recibo nº 15244. 
 
5 Diploma Ministerial n.º 222/2010 de 17 de Dezembro (Plano de Contas para companhias 
securitárias) 
Seguro Directo Sem Mediação
Maputo, 05 de Janeiro de N Débito Crédito
Transporte
1 40 Tomadores de Seguros
 400800 Sede 14,490.00 
a 70 Prêmio brutos emitidos
 70000 Prêmios processados 12,000.00 
 70003 Apólices e actas adicionais 2,000.00 
a 46 Activos por impostos e taxas
 46003000 Processado 280.00 
 4600310 processado 210.00 
p/ recibo do prêmio nº 15244
…………………06…………………..
 46003000 Processado 280.00 
2 4600310 processado 210.00 
a 46 Activos por impostos e taxas
 46003001 Cobrado 280.00 
 4600311 cobrado 210.00 
p/ impostos e taxas cobrados
…………………07…………………..
10 Caixa e seus equivalentes
3 1000 Sede 14,490.00 
a 40 Tomadores de Seguros
 400800 Sede 14,490.00 
p/ recebimento R-prêmio nº 15244
Total 29,470.00 29,470.00 
Nome da Empresa: MundoContas companhia de Seguros, S.A
 
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3 - Refere-se ao lançamento de recebimento do valor do Recibo nº 15244. 
1.1 Hipótese 2 
Imaginemos que nesse Recibo nº 15244 a MundoContas companhia de Seguros, S.A, teve 
como intermediário a Mozteca Corretores de Seguros, Lda. Tendo 10% de comissão de 
Corretagem, 5% da comissão de Mediação e 5% da Comissão de Cobrança. 
Pretende-se: 
a) Cálculo do Valordo Recibo nº 15244; 
b) Reconhecimento do Valor do recibo assim como a sua cobrança efectuada no dia 6/01 e 
o recebimento do valor pelo Cheque nº 023447853/FNB no dia 07/01. 
 
Resolução do Caso 1 (Hipótese 1) 
a) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Descrição Valor
Valor Segurado 500,000.00 
Taxa de Risco 2%
Prêmio Simples 10,000.00 
Encargos 2,000.00 
Prêmio Comercial 12,000.00 
Custo da Apólice 2,000.00 
Prêmio Bruto 14,000.00 
I. Selo 280.00 
T. Supervisão 210.00 
Prêmio Total 14,490.00 
O Método Para o Cálculo do 
Prémio é o Mesmo 
Comissões % Valor
Comissões Corretagem 10% 1,000.00 
Comissões Cobrança 5% 500.00 
Comissões de Mediação 5% 500.00 
Total das Comissões 20% 2,000.00 
Fórmula 5 
A cada comissão depois somamos 
 
Imposto s/ as comissões % Valor
ISSC 2% 39.22 
ISRC 20% 400.00 
ISC Total
PCPM PT-CT+ISC 12,929.22 
439.22 
Formula 6 - 2 
Formula 6 - 3 
Formula 6 - 1 
Formula 7 
 
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b) . 
Seguro Com Mediação
Maputo, 05 de Janeiro de N Débito Crédito
Transporte
1 40 Tomadores de Seguros
 400810 Corretores 14,490.00 
a 70 Prêmio brutos emitidos
 70000 Prêmios processados 12,000.00 
 70003 Apólices e actas adicionais 2,000.00 
a 46 Activos por impostos e taxas
 46003000 Processado 280.00 
 4600310 processado 210.00 
p/ recibo do prêmio nº 15244
…………………//………………………..
63 Custos de exploração
 6300060 Reemunerações de mediação 2,000.00 
2 a 41 Mediadores
 41000 Remunerações a pagar 2,000.00 
p/ comissões de mediação
…………………//………………………..
41 Tomadores de seguros
 41002 Contas correntes 14,490.00 
a 40 Tomadores de Seguros
3 400810 Corretores 14,490.00 
p/ mediação de seguros
…………………//………………………..
41 Mediadores
4 41000 Remunerações a pagar 2,000.00 
a 41 Tomadores de seguros
 41002 Contas correntes 2,000.00 
p/ mediação de seguros
…………………//………………………..
41 Mediadores
5 41002 Contas correntes 439.22 
a 46 Activos por impostos e taxas
 4600102 Comerciais e industriais 400.00 
 46003309 Outros 39.22 
p/ imposto sobre as comissões
A transpotar 33,419.22 33,419.22 
Nome da Empresa: MundoContas companhia de Seguros, S.A
 
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Descrição dos Lançamentos6: 
1 – Refere-se ao lançamento do processamento do Recibo nº 15244. 
2 - Refere-se ao lançamento do reconhecimento do gasto com as comissões de intermediação. 
3 - Refere-se ao lançamento do reconhecimento do seguros indirecto, ou seja, a conbrança 
indirecta. 
4 - Refere-se ao lançamento a transferência para a conta corrente do valor a ser cobrado pelo 
intermediário. 
5 - Refere-se ao lançamento dos impostos sobre as comissões7. 
6 - Refere-se ao lançamento da prestação de contas pelo mediador do contrato. 
7 - Refere-se ao lançamento a efectivação dos impostos e taxas. 
 
6 Diploma Ministerial n.º 222/2010 de 17 de Dezembro (Plano de Contas para companhias 
securitárias) 
7 Art.º 103 do Decreto 30/2011 de 11 de Agosto (IS) e Decreto nº 6/2004 de 1 de Abril a respectiva tabela de 
emolumentos. 
Maputo, 07 de Janeiro de N
Transporte 33,419.22 33,419.22 
10 Caixa e seus equivalentes
6 1000 Sede 12,929.22 
a 41 Mediadores
 41002 Contas correntes 12,929.22 
p/prestação de contas pelo mediador
…………………//………………………..
46 Activos por impostos e taxas
 46003000 Processado 280.00 
7 4600310 processado 210.00 
a 46 Activos por impostos e taxas
 46003001 Cobrado 280.00 
 4600311 cobrado 210.00 
p/ impostos e taxas cobrados
Total 13,419.22 13,419.22