TRABALHO 5 SEMESTRE

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
nome do cursO
NOME DOS INTEGRANTES DO GRUPO
“AnáLise das demontrações econômico-financeiras da empresa edifica”
Santa Maria 
2017
NOME DOS INTEGRANTES DO GRUPO
“AnáLise das demontrações econômico-financeiras da empresa edifica”
Trabalho de Administração apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de
Contabilidade Aplicada à Administração
Matemática Comercial e Financeira
Planejamento Tributário
Orientador: Prof.	Aroldo Salviato
Leuter Duarte Cardoso Jr		 	
Milene Rocha Lourenço Leitzke
Santa Maria 
2017
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	3
2	CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO	4
3	PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO	10
4	MATEMÁTICA FINANCEIRA	12
5	CONCLUSÃO	15
INTRODUÇÃO
Este trabalho tem como objetivo mostrar alguns demonstrativos contábeis que se faz muito importante para o ramo administrativo onde iremos fazer um estudo a cerca das informações da Construtora EDIFICA, iremos fazer o estudo de forma a relacionar os assuntos com as disciplinas estudadas no semestre fazendo um paliativo juntamente com os dados administrativos, financeiros e orçamentários da empresa, com os conceitos e teorias estudadas nas disciplinas de Contabilidade Aplicada a Administração, Planejamento Tributário, Matemática Comercial e Financeira. 
Objetivo deste trabalho é analisar a situação financeira e orçamentária da empresa, no sentido de avaliar sua situação no mercado diante da atual crise financeira, suas possibilidades de crescimento.
Iremos através da construção de planilhas identificar a situação em a empresa se encontra através de um DRE e do Fluxo de Caixa; entender a atividade econômica do setor e suas perspectivas e analisar os indicadores financeiros .
CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO
A empresa EDIFICA é obrigada a publicar seus demonstrativos financeiros pois a sociedade anônima de capital e obrigada a publicar seus demonstrativos financeiros, sendo assim a EDIFICA por ser uma empresa de grande porte ou sendo um conjunto de sociedades sob controle comum que tiverem no exercício social anterior ativo superior a R$ 240 milhões ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhões é obrigada a publicar tanto o seu balanço patrimonial como toda a demonstrações financeiras, e a sua DRE (demonstração de resultado do exercício da empresa.).
Relatamos que há uma diferença entre o que está apresentado no Balanço Patrimonial e o que a Demonstração do Resultado apresenta.
O balanço patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. É a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei), ele mostra como de fato está o patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. 
Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O termo "balanço" origina -se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). O Balanço Patrimonial demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto vale (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. 
Os direitos e as obrigações são classificados em grupos do Circulante, desde que os prazos esperados de realização dos direitos e os prazos das obrigações, estabelecidos ou esperados, situem-se no curso do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. Os direitos e as obrigações são classificados, respectivamente, em grupos de Realizável e Exigível em Longo Prazo, desde que os prazos esperados de realização dos direitos e os prazos das obrigações estabelecidas ou esperados, situem-se após o término do exercício subsequente à data do balanço patrimonial. 
A DRE do presente trabalho ao que podemos observar segue a risca O artigo 187 da Lei n º 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício, pois discrima todos os incisos do artigo. A demonstração do resultado do exercício fornece um resumo financeiro dos resultados das operações financeiras da empresa durante um período específico. Normalmente, a demonstração do resultado (DRE) cobre o período de um ano encerrado em uma data específica, em geral 31 de dezembro do ano calendário, porém como a construtora EDIFICA é uma empresa de grande porte ela opera em 12 meses, na presente demonstração aqui presente podemos encontrar: A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; 
A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; O lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais; O resultado do exercício antes do Imposto obre a Renda e a provisão para tal imposto; As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados;
No entanto, a demonstração de resultado do exercício deve apresentar o resumo das variações positivas (receitas e ganhos) e negativas (custos, despesa s e perdas), ocorridas durante o ano fiscal da empresa. 
Foi elaborado a Análise Vertical e Horizontal com base o Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício da Edifica. 
As de técnicas de análise vertical e horizontal para balanços e demonstração e uma das mais importantes ferramentas no âmbito administrativo e imprescindível, pois e uma ferramenta que ajuda tanto no momento presente, são técnicas contábeis que vai oferecer diagnóstico real sobre as quantas andam a situação da empresa no âmbito financeiro, isso através de relatórios e informações necessárias à análise. 
A análise vertical permite que o administrador possa visualizar do lado do passivo a parcela de participação de cada fonte de recursos, ou seja o capital de terceiros e próprios. Já na analise horizontal e um tipo de analise que faz com que possa ser denotado o crescimento de itens relacionados do balanço patrimonial e também da DRE (DEMONSTRAÇOES DE RESULTADOS) isso através de períodos, que buscam caracterizar tendências.
TABELAS
Analise Vertical: 
Podemos aqui perceber que nos anos de 2012 e 2013 houve um aumento significativo do ativo circulante quando se comparado ao ano de 2011 , diminuição do ativo não circulante na participação do ativo total.
Tivemos um aumento do patrimônio liquido no ano de 2012 e no ano 2013 tivemos uma diminuição que nos colocou na margem 2011 na participação do passivo total e patrimônio líquido. 
Na demonstração do resultado do exercício houve aumento dos custos dos bens e serviços vendidos, diminuição das despesas operacionais nos anos de 2012 e 2013 no que se refere ao ano de 2011. Aumento das receitas financeiras em 2013 e 2014 e também aumento das despesas financeiras em 2013 e 2014 e o resultado liquido do exercício teve uma evolução a partir do ano de 2013. 
Analise Horizontal: 
O ativo total teve um aumento de 11,6 % em 2013 e de 5% em 2014. 
No Ativo circulante tivemos um aumento na variação da conta em 2013 de 25,5 % e de 1,2% em 2014; No Ativo não circulante houve aumento de 5% em 2013 e de 6,6% em 2014; tivemos uma variação positiva pelo que podemos analisar em seu passivo totalde 11% em 2013 e uma variação positiva de 5% em 2014. O passivo circulante teve variação de 10% em 2013 e de 27% em 2014. O não circulante teve variação positiva de 82,9% em 2013 e de 89% em 2014 No patrimônio liquido tivemos variações positivas de 18% em 2013 e em 2014 ficou 99,19% em comparação a 2013. Tivemos variação positiva na receita de vendas de 7,9% em 2013 e de 9% em 2014, Houve também variação nos Custos dos bens e serviços vendidos de 8,9 em 2013 e 12% em 2014. O resultado bruto teve variação positiva de 7,4% em 2013 e 8% em 2014. tivemos variação positiva na conta resultado antes dos juros e não operacional de 12,8% em 2013 e de 3% em 2014. Variaram positivamente as receitas financeiras 39,8 % em 2013 e 25,8 em 2014, despesas financeiras variaram negativamente em 60% em 2013 e 6% em 2014 o Resultado antes IR/CSSL e deduções teve aumento de 8% em 2013 e 4% em 2014 e a Provisão para IR e CSLL teve aumento de 5,9% em 2013 e diminuição (positiva) de 81.6% O resultado líquido das operações continuadas teve variação de 8,9% em 2013 e 8,8 em 2014. Resultado líquido do exercício teve variação positiva de 8,9% em 2013 e 8,8 em 2014.
planejamento tributário
Um planejamento tributário não é tão simples quanto alguns empresários interpretam. Com as margens de lucro cada vez mais enxutas em decorrência da forte concorrência em todos os segmentos, um bom planejamento tributário certamente fará a diferença em uma negociação. Planejamento tributário, ou Elisão 
Fiscal é a forma legítima e lícita de alcançar a redução da carga tributária feita de acordo com o ordenamento jurídico. e constitucional que todo contribuinte possuem direitos de gerir seus negócios com liberdade e em favor de seus interesses, ainda que limitado as obrigações correspondentes. Planejar tributos é um direito tão essencial quanto planejar o fluxo de caixa ou fazer investimentos. 
Podemos dizer que hoje temos vários tributos. Regime tributário refere-se a um conjunto de leis que rege a forma de tributação de um país. O enquadramento de cada um destes regimes depende basicamente do faturamento da empresa, e cada um possui suas vantagens peculiares que devem ser administradas para que a carga tributária seja a menor possível. No Brasil, são três os regimes Simples Nacional: De acordo com a Secretaria da Receita Federal, o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES) é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de 14.12.2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.Consideram-se Microempresas (ME), para efeito de Simples Nacional, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela equiparada, que aufira em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00.Já as Empresas de Pequeno Porte (EPP) são empresários, pessoas jurídicas, ou a elas equiparadas, que venham auferir em cada ano -calendário receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00. 
Lucro Presumido: Neste tipo de regime tributário, o montante a ser tributado é determinado com base na receita bruta, através da aplicação de alíquotas variáveis em função da atividade geradora da receita. Podem optar pelo lucro presumido as pessoas jurídicas, cuja receita bruta total no ano calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 ou ao limite proporcional de R$ 4.000.000,00 multiplicados pelo número de meses de atividade no ano, se esse for inferior a 12 meses. 
Lucro Real: É aí que deve aparecer a figura do planejamento tributário, o qual deverá exercer conscientemente a redução da carga tributária visando a melhor opção para a empresa, seja a través do lucro real ou presumido. “Lucro Real é o lucro líquido do período, apurado com observância das normas das legislações comercial e societária, ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas pela legislação do Imposto de Renda.” (SILVA, 2006, p.01). 
Estão obrigadas a optar pela tributação com base no Lucro Real as pessoas jurídicas que estiverem enquadradas nas seguintes condições:
I – Que tenham receita total, no ano-calendário anterior, superior a R$48.000.000,00, ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 meses; 
II – cujas atividades sejam de instituições financeiras ou equiparadas; 
III – que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do exterior; 
IV – que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; 
V – que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou redução de imposto; 
VI – cuja atividade seja de factoring.
Um profissional na área de elisão fiscal é escasso no mercado de trabalho. É uma área de estudo não muito divulgada por se tratar de formas de pagar menos tributos, o que o governo pode considerar ofensivo. As empresas buscam e remuneram bem funcionários que saibam sagazmente escolher as decisões necessárias para aliviar a carga tributária altíssima que há no Brasil. 
Um profissional qualificado não somente indicará o melhor critério de apurar os tributos como também afastará a empresa de contingências fiscais, pois as multas fiscais são elevadas e em alguns casos propiciam até a liquidação da empresa.
matemática financeira
1. Considerando o valor e a receber no Ativo Circulante e o empréstimo e financiamentos no Passivo Circulante do ano de 2013, qual seria a taxa de juros compostos mais adequa dos para que a empresa tenha um acréscimo de 5% no valor das suas disponibilidades no Ativo Circulante em um período de 12 meses? 
VALOR A RECEBER= R$ 3.028.854 + EMPRÉSTIMO E FINANCIAMENTO R$ 988.056= R$ 4016910 
DISPONIBILIDADE: 9.722.067 
 5% de 9.722.067 = 486103,35 
 12 __________________ 
 i = √ 4503013,35 / 4016910 - 1 
 i= 12 _________________ 
 √ 1,12101425 – 1 
 i= 1,00956455801 – 1 
 i= 0.0096455801 * 100 
 i= 0,956%
2. Se o empréstimo e financiamento no Passivo Circulante de 2013 tivessem que ser pagos em 5 parcelas iguais e mensais, 
a) Qual tipo de amortização seria a mais adequada? 
R= SISTEMA DE AMORTIZAÇÃO FRANCÊS (TABELA PRINCE) 
b) Qual seria o valor das parcelas considerando uma taxa de 1,7% a.m.? 
EMPRÉSTIMO E FINANCIAMENTO: R$ 1.040.60 3 / 5 PARCELAS 
IGUAIS = R$ 208120,6
M= 208120,6 * (1 + 0,017)1 
M= 211658.6502 
R= O VALOR DAS PARCELAS SERIA R$ 211658.6502 REAIS 
3. Imagine que o valor a receber no ativo circulante de 2012 não ocorreu até dezembro 2012, então é feito um novo planejamento para que esse valor seja pago á empresa em junho de 2013. Qual o novo valor a receber pela empresa considerando uma taxa de juros compostos de 2% a. m.? 
VALOR A RECEBER = R$ 2.935.692 
 M= 2.935.692 * (1 + 0,02)6 
 M= 3306066.00493 
 R= O NOVO VALOR A RECEBER É DE R$ 3.306.066,00493 REAIS
4. Para o empréstimo no Passivo Exigível a Longo Prazo não Circulante em 2013, qual forma de pagamento abaixo é mais interessante para a EDIFICA, por quê? 
 I) Juros simples 
 i = 0,65% a.m. 
 n = 8 m. 
 II) Juros compostos 
 i = 0,75% 
 n = 5 m. 
 Juros simples 
 J= 1853452 * 0,00065 * 8 
 J= 96379.504 
 M= 1949831.5 
 Juros compostos 
 M= 1853452 * (1 + 0, 0075)5
 M= 1924006.86537 
 R= A melhor forma de pagamento é com juros com postos, pois o montante a ser pago é menor.
conclusão
O presente trabalho nos mostra como e importante ter um planejamento financeiro e conhecimento sobres a administração financeira pois só assim poderemos obter sucesso no âmbito empresarial. Entendemos que toda empresa depende de muitos elementos que são o planejamento, controle e direção e que para que saibamos administrar estes elementos precisamos mais que tudo dominarmos estas funções apenas conhecer não e mais suficiente, o uso da contabilidade e entender os relatóriose um elemento importante e necessário para que possamos tomar importantes decisões dentro da empresa. 
Para que o objetivo seja alcançado todo administrador precisa ter boas noções de relatórios contábeis para que possa analisar os mesmos. 
Dessa forma, podemos avaliar a imensa importância da realização de uma DRE (demonstração de fluxo de caixa), orçamentos de vendas e de produção, além do conhecimento de conceitos, como orçamentos empresariais, custos de oportunidades, paybacks descontados, além das diferenças entre impostos, contribuições e taxas e mercados de capitais, para o sucesso de qualquer empreendimento no cenário de mercado exigente que o país vivencia.