PORTIFOLIO 3 BIMESTRE

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São Bernardo do Campo 
2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
YARA DE ANDRADE MENARDI ARAUJO 
 
 
GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTO EMPRESARIAL; 
DIREITO EMPRESARIAL;NOÇÕES DE ATUÁRIA: 
Produção Textual Interdisciplinar Individual III 
 
 
São Bernardo do Campo 
2017 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dssssssssssse1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
GESTÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTO EMPRESARIAL; 
 DIREITO EMPRESARIAL; 
NOÇÕES DE ATUÁRIA: 
 
 
Trabalho de Gestão Financeira e Orçamentaria; Direito 
Empresarial e Noções de Atuária apresentado à 
Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como 
requisito para a obtenção de média na disciplina de 
Atividades interdisciplinares. 
 
Orientador: Profª. Patrícia Cristina de Oliveira Caldeira 
YARA DE ANDRADE MENARDI ARAUJO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
1 INTRODUÇÃO ........................................................................................................ 4 
 
2 ANÁLISE DA POLITICA DE VENDA ...................................................................... 5 
 
2.1 ANÁLISE DA POLITICA DE CONTROLE E COBRANÇA ................................... 6 
 
2.2 ANÁLISE DE PAGAMENO EM ATRASO AOS FORNECEDORES ................... 8 
 
3 ESTOQUE INACABADO ......................................................................................... 8 
 
4 AÇÃO DE FALÊNCIA .............................................................................................. 9 
 
5 SEGUROS ............................................................................................................. 11 
 
5.1 RELATÓRIO ....................................................................................................... 13 
 
6 CONCLUSÃO ........................................................................................................ 14 
 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 15 
 
 
 4 
1. INTRODUÇÃO 
Neste trabalho será apresentado o que muitas empresas enfrentam, 
principalmente em tempos de crises, neste caso uma empresa do ramo de 
confecção, com o nome fantasia Criança Fofa, esta no mercado há mais de vinte 
anos, iniciou suas atividades com sócios e proprietários Jose e Maria, uma empresa 
que iniciou, de uma ideia empreendedora do casal, que perceberam a dificuldade de 
encontrar roupas para seus filhos na cidade onde moravam, decidiram abrir um 
negocio próprio fabricando roupas infantis, com o crescimento do negocio os sócios 
tiveram que se dedicar somente a administração da empresa, estava tudo sobre 
controle, até chegar uma crise, que não atingiu diretamente o volume das vendas, 
mas os recebimentos dos parcelamentos das vendas, começaram a ter atrasos e 
assim chegando às inadimplências nas entradas (vendas) e consequentemente nas 
saídas (fornecedores) e assim todos os demais processos tiveram de ser revistos. 
Então aos sócios optaram pela contratação da empresa Soluções - Assessoria e 
Contabilidade Empresarial Ltda. para solucionar de uma forma técnica e estratégica 
os processos de gestão financeira e orçamentaria como, o fluxo de caixa, tendo em 
exposto valor de vendas, previsão de recebimentos de clientes, realidade de 
recebimentos de clientes, previsão de créditos a fornecedores, estudos de estoques, 
entre outros processos da área de gestão financeira e orçamentária. 
 Após analise da administração da empresa, foram apresentadas 
estratégias para que a mesma não entre em insolvência/falência, de acordo com o 
conhecimento da Assessoria voltada ao direito empresarial e noções de atuaria. 
A empresa Criança Fofa confiou sua saúde financeira e a solução de 
suas dividas a eles. 
Veja como se deu as estratégias que foram aplicadas e o resultado 
atingido, solucionando assim o problema da empresa. 
 
 
 
 
 5 
 
2. ANALISE DA POLITICA DE VENDA 
A empresa Criança Fofa, tem como politica de venda, que seus 
recebimentos sejam realizados em 3 parcelas, sendo a primeira parcela à vista com 
60% do valor da venda, a segunda parcela no prazo de 30 dias, sendo 25% do valor 
da venda e a terceira parcela no prazo de 60 dias, sendo 15% do valor da venda. 
No mês de abril a empresa faturou R$72.000,00m em maio o valor de R4 78.000,00 
e no mês de junho o valor de 85.000,00. Conforme abaixo a expectativa de 
recebimento nos meses de maio e junho é: 
 
Expectativa de Recebimento 
 - - ABR MAI JUN 
PARC RECEITA BRUTA 72.000,00 78.000,00 85.000,00 
1 Recebimento a vista 60% 43.200,00 46.800,00 51.000,00 
2 Recebimento 30 dias 25% 18.000,00 19.500,00 
3 Recebimento 60 dias 15% 10.800,00 
TOTAL DE RECEBIMENTO 43.200,00 64.800,00 81.300,00 
 
Devido à crise do mercado a empresa vem sofrendo com atrasos 
nos recebimentos, apesar de possuir uma politica de vendas, o esperado não 
confere com a realidade dos valores de vendas recebida. Por isso serão necessárias 
algumas medidas para solucionar esse problema de inadimplência, como, cortar 
relações com os clientes inadimplentes, porque a empresa entende que necessita 
implementar um gerenciamento de risco de recebíveis para que isto não 
comprometa a estabilidade financeira e reputação comercial da Criança Fofa. 
No período de recebimento de 30 dias a empresa recebeu 12% do 
valor programado e no período de recebimento de 60 dias recebeu 7% do valor 
programado, conforme abaixo: 
 
 
 6 
Realidade de Recebimento 
 - - ABR MAI JUN 
PARC RECEITA BRUTA 72.000,00 78.000,00 85.000,00 
1 Recebimento a vista 60% 43.200,00 46.800,00 51.000,00 
2 Recebimento 30 dias 12% 8.640,00 9.360,00 
3 Recebimento 60 dias 15% 5.040,00 
TOTAL DE RECEBIMENTO 43.200,00 55.440,00 65.400,00 
 
2.1 ANALISE DA POLITICA DE COBRANÇA E CONTROLE DE INADIMPLÊNCIA. 
 Com base nos dados apresentados e após analise do ambiente 
interno e externo da empresa e reestabelecidas politicas de vendas e politicas de 
cobrança e recebimento, foi desenvolvido o planejamento tático após responder a 
perguntas que exigem respostas rápidas e precisas. Como conceder crédito sem se 
arrepender? Como acompanhar o comportamento dos clientes ao longo do tempo? 
Como antecipar estes problemas e tomar decisões proativas reduzindo a 
inadimplência? Quais são os cliente que devem ser acionados primeiro? Aqueles 
que devem mais ou aqueles que devem a mais tempo? Como reduzir o numero de 
ações de cobrança aumentando a recuperação de créditos? 
Os planejamentos táticos são nos setores de contas a receber que 
fará um acompanhamento semanal dos valores recebidos de tanto de clientes 
adimplentes como clientes inadimplentes, tendo o controle para cobranças em 
tempo hábil de programar novas datas para pagamento evitando que as dividas 
ultrapassem o mês previsto para o recebimento e no setor de vendas que não 
efetuará vendas para clientes inadimplentes, decisão de risco, porem necessária no 
momento. 
O planejamento operacional nas áreas acima mencionadas será 
executado da seguinte maneira. O departamento de contas a receber terá um 
controle continuo dos recebimentos previstos através de uma planilha eficiente onde 
trará informações como: total da divida, valor não vencido e valor vencido 
(identificando o tempo de atraso), se antecipará com lembretes informando aos 
clientes o vencimento na mesma data (isso para clientes que já foram identificados 
 7com pagamentos em atrasos e o motivo informado do atraso ser de esquecimento 
ou erro no sistema do mesmo); Ao identificar o primeiro atraso do cliente, o mesmo 
será contatado para saber o motivo do atraso e negociar nova data de pagamento, 
as informações devem ser registradas através de um pedido formal via e-mail por 
parte do cliente pedindo o novo prazo com a data estabelecida no primeiro contato; 
quando o cliente não puder efetuar o pagamento total do valor em aberto realizar 
novo acordo, ponderando a aplicação de juros; No caso de não haver cumprimento 
na nova negociação, serão tomadas medidas mais drásticas, como, enviar uma 
carta registrada informando que se a divida não for honrada no prazo de uma 
semana, serão tomadas ações judiciais cabíveis; Cortar imediatamente o 
fornecimento para este cliente; Será divulgado aos fiadores e no mercado a situação 
inadimplente do mesmo; O advogado entrará em contato, propondo um ultimo 
acordo; Protestar as dividas em cartório; 
O departamento de vendas terá acesso a planilha que informará o 
cliente que esta com inadimplência recorrentes e para este não executará a venda 
negando o pedido de imediato; serão analisados os casos de primeiro atraso junto 
ao suporte de vendas que está associado diretamente com setor de contas a pagar; 
será realizada consulta junto ao SPC/SERASA para realizar venda a clientes novos, 
barrando assim cliente que não tem dividas na praça. 
Após planejamentos operacionais elaborados, vamos ao informe de 
inadimplência da empresa Criança Fofa; 
Veja na tabela a seguir: 
INADIMPLÊNCIA 
RECEITA BRUTA ABR MAI JUN JUL AGO 
72.000,00 78.000,00 85.000,00 
I
Inadimplentes 
30 dias 
1
13% - 9.360,00 10.140,00 11.050,00 
 
I
Inadimplentes 
60 dias 
8
8% - 5.760,00 6.240,00 6.800,00 
Total de 
Inadimplência 0,00 9.360,00 15.900,00 17.290,00 6.800,00 
 
 8 
 
 
2.2 ANÀLISE DE PAGAMENTO EM ATRASO AOS FORNECEDORES 
 
 
Devido aos atrasos no recebimento, os pagamentos aos 
fornecedores ficaram comprometidos, então junto aos sócios foi feito um 
levantamento da divida aos fornecedores, o saldo devedor em atraso é de R4 
64.000,00, sendo 70% desse valor ao fornecedor de tecidos, que é a base de seus 
produtos, 18% para o fornecedor de zíperes e 12% para o fornecedor de linhas. 
Conforme o quadro abaixo: 
Linha de fornecedores com pagamentos em 
Atraso 
 
Produtos Valor em atraso 
Tecidos 44.800,00 
Zíperes 11.520,00 
Linhas 7.680,00 
Saldo Total 
64.000,00 
 
De acordo com o levantamento do estoque foi identificado um 
estoque alto de produtos inacabados, que certamente foi gerador deste transtorno 
para a empresa, pois estoque parado é dinheiro parado para uma indústria. 
3. ESTOQUE INACABADO 
Sendo assim, foi adotada o Politica de Estoque Mínimo, pois a 
mesma ajuda o empresário planejar as compras, minimizar perdas de matérias e 
recursos e dar segurança ao cliente quanto ao prazo de entrega. 
A politica de um estoque de segurança ou estoque mínimo JIT (Just 
In Time), trabalha com estoque de matéria primo mínimo parado, pois neste caso 
não terminou a produção e com isso dinheiro não entrou porque não vendeu. 
 9 
 O estoque inacabado será colocado em produção para ir ao 
marcado com um preço médio, pois essa venda tem o maior objetivo de liquidar 
dividas, com os outros fornecedores de zíperes e linhas. 
4. AÇÃO DE FALÊNCIA 
Devido aos atrasos com o fornecedor de tecidos, no valor de 
R$ 44.800,00, o mesmo entrou com uma ação de falência em face da empresa 
Criança Fofa. 
Com isso foi feita toda a separação da pessoa jurídica e os sócios 
da empresa, respeitando a personalização da sociedade empresaria, pois a pessoa 
jurídica não se confunde com as pessoas que a compõem. Este principio do direito 
societário é extremamente importante para o regime dos entes morais. 
A pessoa jurídica nasce do sonho de uma ou mais pessoas físicas 
que decidem atender uma necessidade do mercado e com isso obter lucro é 
destinada a determinadas relações entre a pessoa jurídica e a sociedade 
consumidora, que assim se dá pessoa jurídica de direito e deveres. 
Conforme Manual de Direito Comercial, por Fabio Ulhoa Coelho 24ª 
edição 2012. Pag. 537 
A personalização das sociedades empresariais gera três 
consequências: 
a) Titularidade negocial – quando a 
sociedade empresaria realiza negócios jurídicos (compra 
matéria-prima, celebra contrato de trabalho, aceita uma duplicata 
etc.), embora ela o faça pelas mãos de seus representantes 
legais, é ela, pessoa jurídica como sujeito de direito autônomo, 
personalizado, que assume um dos polos da relação negocial. O 
eventual sócio que a representou não é parte do negocio jurídico, 
mas sim a sociedade. 
b) Titularidade processual - a pessoa 
jurídica pode demandar e ser demanda em juízo; tem capacidade 
para ser parte processual. A ação referente ao negocio da 
 10 
sociedade deve ser endereçada contra a pessoa jurídica e não 
seus sócios ou representantes legais. Quem outorga mandato 
judicial, recebe citação, recorre, é ela como sujeito de direito 
autônomo. 
c) Responsabilidade patrimonial - em 
consequência, ainda, de sua personalização, a sociedade terá 
patrimônio próprio, seu, inconfundível e incomunicável com o 
patrimônio individual de cada um dos sócios. 
Os sócios só respondem pelas obrigações da sociedade em casos 
excepcionais examinados. 
A Contabilidade da empresa agiu corretamente na separação da 
pessoa jurídica e a pessoa física, registrou os atos e fatos que se referiam à 
empresa, facilitando assim os levantamentos necessários de ativo e passivo. 
O direito falimentar é uma garantia para o credor, pois, não sendo 
cumprida a obrigação do devedor para com ele, poderá promover junto Poder 
Judiciária a execução dos bens do patrimônio para receber a quantia devida. Pode 
também ser solicitada pelos sócios que preveem uma dificuldade ou uma 
incapacidade financeira reconhecida no momento que não haverá o cumprimento de 
suas obrigações, então esta lei assegura o credor e o devedor. Porem tem principal 
objetivo preservar a empresa e sua atividade econômica. 
Será decreta falência do devedor conforme Lei 11.101/2005 Art. 94.
 Devedor que não paga no vencimento a obrigação liquida 
materializada em titulo ou títulos protestados que ultrapassem 40 salários mínimos 
na data do pedido de falência; que age de forma fraudulenta; transfere 
estabelecimento sem consentimento dos credores; deixa de cumprir as obrigações 
no prazo acordado na recuperação judicial, entre outros requisitos. 
Esse fornecedor não teve conhecimento antes de entrar com esta 
ação de pedido de falência, um acordo com o financeiro do credor foi feito da 
seguinte forma. A maneira que a empresa Criança Fofa trabalhava com este era 
com o prazo de 30 dias, porem, o produto chega e já esta a contar o prazo para 
pagamento, o material vai para produção, para depois sair e a partir daí contar o 
 11 
prazo para recebimento da venda, ou seja, a politica de prazos não andava junto 
com o prazo do fornecedor. Foi estabelecido novo acordo com o fornecedor 
mantendo a mesma politica de venda a vista, 30 dias e 60 dias até regularização dos 
atrasos. 
Sendo assim, a empresa não chegou a entrar com o pedido pelo 
processo de recuperação judicial, falência ou insolvência. 
5. SEGUROS 
A empresa Criança Fofa é muito responsável em seus 
compromissos, tanto com a responsabilidade civil da empresa, quanto à 
responsabilidade com seus colaboradores e por isso possui seguros para todos os 
imprevistos, seguro de automóveis para sua pequena frota, seguro empresarial que 
protege a empresa de detalhesa grandes efeitos, seguro de responsabilidade civil 
que protege contra danos a terceiros desde cliente externo, quanto interno 
(colaboradores). Porem não possui para este evento atual, de inadimplência. 
Hoje temos uma opção de seguro que é conhecido como Credito 
Protegido, que oferece segurança ao segurado que contrata valor de cobertura, no 
valor faturamento de cada mês. 
Caso o cliente não cumpra com suas obrigações a seguradora paga 
ao segurado a quantia devida. 
Foi apresentada uma simulação dos valores para contratação do 
seguro e foram a presentado os seguintes valores: 
Cotação de Seguro - Credito Protegido - Mapfre 
Opção de pagamento 
Até 7 dias 
 
 
Dados desta simulação 
Tipo de cliente Comercial 
Valor total faturado/mês R$ 72.000,00 
Valor de Cobertura R$ 72.000,00 
 
Valor do premio R$ 329,66 
IOF (2,12%) R$ 6,84 
Valor total Seguro R$ 336,50 
 
 12 
Cotação de Seguro - Credito Protegido - Mapfre 
Opção de pagamento 
Até 7 dias 
 
 
Dados desta simulação 
Tipo de cliente Comercial 
Valor total faturado/mês R$ 78.000,00 
Valor de Cobertura R$ 78.000,00 
 
Valor do premio R$ 330,71 
IOF (2,12%) R$ 7,01 
Valor total Seguro R$ 337,72 
 
Cotação de Seguro - Credito Protegido - Mapfre 
Opção de pagamento 
Até 7 dias 
 
 
Dados desta simulação 
Tipo de cliente Comercial 
Valor total faturado/mês R$ 85.000,00 
Valor de Cobertura R$ 85.000,00 
 
Valor do premio R$ 340,61 
IOF (2,12%) R$ 7,22 
Valor total Seguro R$ 347,83 
 
 O valor de seguro é de certa forma baixo para o valor estimado a 
receber, por ser uma boa proposta foi apresentada a administração da empresa um 
relatório informando a necessidade atual do mesmo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 13 
5.1 Relatório 
 
São Bernardo do Campo, 26 de outubro de 2017. 
 
A empresa Criança Fofa, apresentou neste trimestre uma dificuldade 
em relação às entradas dos valores de venda faturado nos meses de abril, maio e 
junho, o fluxo de venda não caiu, porem o recebimento das vendas ficou 
comprometido devido o não pagamentos dos valores previstos. Por este motivo a 
empresa enfrenta uma adversidade para cumprir com os pagamentos aos 
fornecedores e o principal fornecedor que é o de tecidos a base de sua produção, o 
mesmo entrou com uma ação judicial de falência em face da Criança Fofa, devido 
estes atrasos, foi realizado acordo com o financeiro, antes do recebimento da 
intimação. Foi feito o seguinte acordo, as compras já vencidas foram renegociadas 
em 30/60 e as demais compras futuras serão pagas da mesma forma, agora com a 
nova politica de estoque não haverá compras exacerbadas. 
Em observação da responsabilidade da empresa frente a 
necessidade de ter seguros para diversas eventualidades, foi identificado a ausência 
de um seguro que proteja justamente essa área financeira, o mercado de seguros 
oferece um que é conhecido como Credito Seguro, que garante o recebimento do 
valor faturado para cliente, conforme aprovação da mesma em relação a ficha do 
cliente. 
Uma cotação apresentada mostrou o valor de seguro para cada 
mês: 
Para o valor de R$ 72.000,00 o valor de premio é de R$ 336,40, IOF 
de R$ 6,84, já incluso no valor total apresentado. 
Para o faturamento de R$ 78.000,00 o premio de R$ 337,72, IOF de 
R$ 7,01, já incluso no valor total apresentado. 
Para o faturamento de R$ 85.000,00 o premio de R$ 347,83, IOF de 
R$ 7,22, já incluso no valor total apresentado. 
Em geral o valor do seguro representa menos que 5% do valor de 
cobertura, o pagamento deve ser pago em até 7 dias após aprovação da proposta, 
pois toda Segurado tem por direito 15 dias para avaliar e recusar o risco de um 
seguro. 
Este seguro não ficara por conta da empresa para não 
sobrecarregar o financeiro, mas deve ser repassado ao cliente junto ao valor da 
compra, porem este é um seguro interno e não deve ser mencionado na venda, pois 
pode levar com que o cliente não cumpra com seus compromissos caracterizando 
uma forma de fraude. 
A seguradora Mapfre é uma das melhores do ramo e apresentou 
uma proposta atraente em relação as demais cotadas. 
Sendo assim, estes seguros serão contratados em todas as vendas 
será acrescido o valor de 0,5% para que cubra o valor do seguro que será 
contratado. 
Esta é a melhor maneira de proteger e garantir o recebimento dos 
valores faturados. 
 
Yara de Andrade Menardi Araujo. 
Diretora Geral – Soluções A.C.E. Ltda. 
 14 
6. CONCLUSÃO 
Logo concluímos que, uma empresa nasce, cresce e precisa sempre 
de um exercício para não perder seu foco, que não é apenas de interesse 
econômico, mas também social, envolve emprego e renda de outras famílias, tanto 
dos colaboradores como de fornecedores. 
 Mesmo quando não apresentar um problema é sempre necessário 
reavaliar as politicas para não ficar para trás em nenhum de seus processos, a 
citada Criança Fofa apesar de ter vivido bem durante 20 anos, precisou passar por 
um check-up e por aceitar conseguiu uma solução com a ajuda de uma empresa 
experiente no ramo de soluções empresariais. Venceu a tão temida ação de falência 
e saiu com a solução de um seguro de proteção ao credito de venda, houve 
melhorias no financeiro, contas a pagar e receber com controles melhores 
desenvolvidos, área comercial vendas controladas para cliente que possuem 
confiança no mercado, uma nova politica de estoque que não há desperdícios. 
 Enfim este trabalho ensina sobre uma empresa que estava prestes a 
se perder na crise, encontrar a solução junto a especialistas que com o 
conhecimento de planejamento de fluxo de caixa e as ferramentas que o mercado 
oferece é possível renegociar e não se paralisar no medo de não conseguir. Caso 
falte conhecimento, buscar por especialistas sempre é a melhor saída. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 15 
REFERÊNCIAS 
https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/politica-de-cobranca-e-
controle-da-inadimplencia,91ac438af1c92410VgnVCM100000b272010aRCRD / 
Pesquisa realizada em 23/10/2017. 
https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/planeje-a-melhor-maneira-de-
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Pesquisa realizada em 24/10/2017. 
https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ufs/sp/cursos_eventos/como-fazer-a-
gestao-do-seu-estoque,fdea4c64814fc510VgnVCM1000004c00210aRCRD / 
Pesquisa realizada em 25/10/2017. 
 
http://187.115.194.214:8080/jspui/bitstream/123456789/425/1/Manual%20de%20Dir
eito%20Comercial%20-%20Fabio%20Ulhoa%20Coelho.pdf / Pesquisa realizada em 
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http://www.seteco.com.br/distincao-entre-pessoa-fisica-e-juridica-principio-da-
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