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1. (CESPE/TRE/MT 2009 – Analista Judiciário) O tributo que tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte é denominada a) Taxa de publicidade. b) Taxa de iluminação pública. c) Contribuição de melhoria. d) Imposto. e) Preço público. 2. Considerando as alternativas a seguir, assinale qual não retrata hipótese de incidência do ICMS. a) O fornecimento de alimentação e bebidas em bares e restaurantes. b) A entrada de mercadoria ou bem, importados do exterior, por pessoa física que não seja contribuinte habitual, quando o bem e a mercadoria destinar-se a uso pessoal. c) O fornecimento de energia elétrica e a prestação onerosa de serviço de comunicação. d) Operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de estabelecimento comercial. e) A entrada, no território do Estado, de combustível não destinado à comercialização, decorrente de operação interestadual promovida diretamente pelo consumidor final. 3. Com relação ao ICMS, assinale a alternativa incorreta. A) Não se considera ocorrido o fato gerador do ICMS na saída de mercadoria para outro estabelecimento do mesmo titular. B) Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da entrega de bem ou mercadoria originária do exterior, quando a entrega ocorrer antes do desembaraço aduaneiro. C) Na hipótese de transporte iniciado no exterior, considera-se ocorrido o fato gerador no momento do ato final do transporte. D) Na hipótese de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outra unidade da Federação e não esteja vinculada a operação ou prestação, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da utilização do serviço pelo contribuinte. E) Não se considera ocorrido o fato gerador do ICMS na entrada, no território do estado, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, oriundos de outra unidade da federação, quando destinados à comercialização ou à industrialização. 4. Assinale a alternativa correta acerca do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS), segundo a disciplina constitucional que lhe é conferida. a) A isenção ou não incidência, salvo determinação em contrário da legislação, implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes. b) Poderá ser não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. c) Será seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços. d) Incidirá sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço. e) Incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior e sobre serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores. 5. A empresa Oceania, com sede no Estado do Espírito Santo e beneficiária de sistema tributário mais favorável, realiza importação de mercadorias em favor da empresa Polaroid do Brasil Ltda., com sede no Estado de São Paulo. A empresa importadora promoveu o desembaraço das mercadorias no Porto de SantosSP, remetendo a mercadoria para a sede da empresa Polaroid, e recolheu o ICMS em favor do Estado do Espírito Santo. O Fisco paulista lavrou auto de infração contra a empresa Polaroid exigindo o ICMS devido. Inconformada, a empresa ingressa com ação anulatória ao argumento que o ICMS foi corretamente recolhido pelo importador. O Estado de São Paulo alega que o ICMS é devido ao estado onde a mercadoria é desembaraçada, pouco importando a sede do importador. Perguntase: no caso em tela a qual Estado é devido o ICMS? Resposta fundamentada: O STF possui entendimento que o fato gerador da importação de mercadoria ocorre no momento do desembaraço aduaneiro (art. 12, IX, LC 87/96), sendo possível a exigência do ICMS naquele instante, súmula 661. Entende, ainda, o STF que na importação o ICMS cabe ao Estado onde estiver situado o destinatário da mercadoria, bem ou serviço, pouco importando se o desembaraço ocorreu em repartição fiscal localizada em Ente federativo diverso. Vide RE 299.079 e AI 765892 / RS. No caso em tela o STF entendeu que a empresa Oceania figurou como mera consignatária da mercadoria e que o destinatário era a empresa Polaroid. Além do mais, entendeu que como as mercadorias não transitaram fisicamente no Estado do Espírito Santo o ICMS seria devido ao Estado de São Paulo. 6. Exame de Suficiência do CFC 2017/02 - Uma Sociedade Empresária, com um único estabelecimento, apresentou um saldo final de R$1.200,00 de ICMS a Recuperar, em julho de 2017. Em agosto de 2017, realizou as seguintes transações: Aquisição de mercadorias por R$80.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável no valor de R$9.600,00. Devolução de 10% das mercadorias adquiridas no mês de agosto de 2017. Venda, por R$50.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre o valor da venda, incide ICMS à alíquota de 12%. Considerando-se que estas foram as únicas transações efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do ICMS, em 31.8.2017, a Sociedade Empresária apresentará um saldo de ICMS a Recuperar no valor de: a) R$3.600,00. b) R$3.840,00. c) R$4.800,00. d) R$5.760,00. 7. (CFC/2017.1/Q04/Bacharel) Uma Sociedade Empresária iniciou suas atividades em janeiro de 2017. Nesse mês, realizou as seguintes transações: • Aquisição de mercadorias por R$20.000,00. Neste valor está incluído Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS recuperável, no valor de R$3.400,00. • Venda, por R$25.000,00, de 50% das mercadorias adquiridas. Sobre a receita obtida na operação, há incidência apenas do ICMS na alíquota de 12%. Considerando-se que essas foram às únicas transações efetuadas no mês, após o registro contábil de apuração do ICMS, a Sociedade Empresária apresentará: a) um saldo de ICMS a Recuperar no valor de R$400,00. b) um saldo de ICMS a Recolher no valor de R$1.300,00. c) um saldo de ICMS a Recolher no valor de R$3.000,00. d) um saldo de ICMS a Recuperar no valor de R$3.400,00. 8. Uma Sociedade Empresária que possui um único estabelecimento apresentava, em 31.1.2017, após a apuração do Imposto sobre a Circulação de Mercadorias - ICMS, um saldo de ICMS a Recuperar de R$ 2.500,00. Durante o mês o fevereiro a Sociedade Empresária efetuou registros que totalizaram R$ 27.000,00 a crédito de ICMS a Recolher pelas vendas de mercadorias, e de R$ 21.600,00, a débito de ICMS a Recuperar pela compra de mercadorias. Considerando-se apenas as informações apresentadas, o registro contábil relativo à apuração do ICMS no mês de fevereiro de 2017 será: a) R$ 21.600,00, a débito da conta de ICMS a recuperar e a crédito de ICMS a Recolher. b) R$ 24.100,00, a débito da conta de ICMS a Recolher e a crédito de ICMS a Recuperar. c) R$ 24.100,00, a débito da conta de ICMS a Recuperar e a crédito de ICMS a Recolher. d) R$ 27.000,00, a débito da conta de ICMS a Recolher e a crédito de ICMS a Recuperar. Resposta para a questão: Assim, seriam os lançamentos ao final de fevereiro: D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar................24.100,00
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