Auditoria Tributária e Prevenção de Fraudes

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Auditoria Fiscal e 
Tributária - aula 4
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Fraudes e sonegações:
Segundo a Lei no 8.137/90, os crimes contra a ordem tributária se caracterizam pelos atos de suprimir ou reduzir tributos mediante: 
omissão da informação ou declaração falsa às autoridades fazendárias; 
fraude da fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos ou omitindo operação de qualquer natureza em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
falsificação ou alteração de nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda ou qualquer outro documento relativo à operação tributável; 
elaboração, fornecimento, distribuição, utilização ou emissão de documento que o contribuinte saiba que seja falso ou deva saber falso ou inexato; 
recusa ou não fornecimento, quando obrigatório, de nota fiscal, ou documento equivalente, relativo à venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecimento de nota em desacordo com a legislação.
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Função da Auditoria Tributária:
A Auditoria de tributos vem como uma importante ferramenta na prevenção e detecção de possíveis fraudes dentro de uma empresa, através das evidencias dos procedimentos internos utilizados.
1 - evidenciando os procedimentos tributários internos utilizados pela empresa, estão corretamente formalizados em documentação idônea e de escrita fiscal regular;
2 – analisa se os procedimentos tributários adotados para avaliar se atendem às determinações estatuídas na legislação de impostos, taxas e contribuições atinentes; 
3- avaliar se os procedimentos tributários em uso na organização consistem na alternativa legal que possibilita o menor ônus fiscal possível;
Função da Auditoria Tributária:
4 - examinar se a economia tributária obtida pelo estabelecimento resultou de ações ou omissões legítimas, se foram obtidas na vigência das respectivas hipóteses legais de incidências de encargos ou dos benefícios tributários;
5 - analisar se a redução, adiamento ou anulação do ônus tributário decorre de transações ou negócios feitos com o emprego de formas contábeis e de direito normais típicas e adequadas;
6 - ; investigar se a anulação, a redução e o adiamento do ônus fiscal, obtidos nos diversos estabelecimentos resultaram efetivamente em ações ou condutas formalizadas nos correspondentes documentos e registros fiscais e contábeis, etc.
Motivo para Fraudes:
As fraudes acontecem sempre que é verificado uma lacuna tanto na fiscalização, na facilidade de apropriação, excesso de comandos, e em razão da facilidade em apropriar, omitir, ou desviar com o intuito de obter proveito com prejuízo a terceiros.
Triangulo da Fraude:
Segundo o modelo do “triangulo da fraude” apresentado por Cressey (1953), para a existência de uma fraude é necessário, 1º racionalizá-lo, 2º necessidade ou pressão, e 3º percepção distorcida da oportunidade.
Prevenção de fraudes:
Todo monitoramento acaba sendo uma forma fundamental em razão de alguns trabalhos a serem realizados por pessoas com fraquezas funcionais e morais.
É necessário preservar sempre os interesses da organização, atribuindo com eficiência a sua função, provendo as informações com eficácia e fidedignidade os relatórios e demonstrativos contábeis, prevenindo e detectando possíveis erros e fraudes, assim protegendo seus recursos.
Além de criar meios para manter resguardado o patrimônio das empresas, é necessário que periodicamente as informações geradas no decorrer de um período sejam analisadas e confrontadas. 
Auditoria Tributárias nas Demonstrações Contábeis.
Fatos
Classificação e registros 
Demonstrações Financeiras
Declarações de 
Rendimentos
Fases da Auditoria Tributária ou Fiscal:
Informação Auditada
Auditoria Fiscal ou Tributária
Auditoria Financeira
Características da Auditoria:
Conforme demonstrado pelo desenho anterior, A auditoria tributária vem obter evidencias sobre as informações existente nas declarações da empresa, nas quais são apuradas as bases tributadas.
Segundo Silva (1992), os fatos econômicos registados têm de ser submetidos a qualificações jurídico tributárias, para determinar e quantificar factos tributários sujeitos a imposto, função que requer o conhecimento profundo de todos os impostos que integram o sistema fiscal do país.
Risco da Auditoria:
Analise do Risco:
O auditor deve obter o maior nível de certeza possível de tal forma a restringir o risco de auditoria ao seu menor nível relativo.
Quando evidenciado algum tipo de risco deve-se estabelecer qual será a atitude da auditoria perante a isso.
Sendo assim qualquer risco de distorção relevante é avaliado para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente. Dessa forma, o auditor pode expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis em um nível aceitavelmente baixo de risco de auditoria.
Conclusão:
[...] coloca como sua função provar que na verdade, aquele contribuinte faltoso, que diz que não tem, tem na verdade; e essa prova deve se revestir das formalidades legais para ser aceita e ter valor. A constituição dessa prova é o trabalho inerente ao auditor fiscal, que deverá fazer levantamentos, mensurar, apurar e finalmente cobrar tributo por meio de lançamento (LEMOS, 2004, p. 24). 
Atividade
Assinale a alternativa que indica o tipo de auditoria que abrange o exame de legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais, podendo ser feita pela própria empresa, por profissionais da contabilidade especializados ou pelo poder publico, na defesa dos interesses de arrecadação de impostos, taxas e contribuições de qualquer natureza.
A- Contábil;
B- Fiscal;
C- Governamental;
D- de gestão do poder público.
Resposta: B