Exercícios Gestão dos tributos

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1) O ISSQN (Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) é de competência: 
 
a) Dos Estados. 
 
b) Da União. 
 
c) Dos Municípios. 
 
d) Dos Municípios e do Distrito Federal. 
 
e) Dos Estados e do Distrito Federal. 
 
Justificativa 
Conforme o artigo 1º da Lei Complementar 116 de 2003, o ISSQN é de competência dos 
Municípios e do Distrito Federal. 
 
2) Julguem os itens abaixo acerca do ISSQN e assinale a alternativa correta: 
 
I - A alíquota mínima de ISSQN é de 1%; 
II - A alíquota máxima de ISSQN é de 5%; 
III - O contribuinte é o tomador do serviço. 
 
a) Somente a I é verdadeira. 
 
b) Somente a II é verdadeira. 
 
c) Somente a III é verdadeira. 
 
d) Somente a I e II são verdadeiras. 
 
e) Somente a II e III são verdadeiras. 
 
Justificativa 
I - Falso: A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3º, incluiu o artigo 88 ao Ato das 
Disposições Constitucionais Transitórias, fixando a alíquota mínima do ISS em 2% (dois por 
cento), a partir da data da publicação da Emenda (13.06.2002). 
 
II - Verdadeiro: A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo artigo 8º, II, da 
Lei Complementar 116/2003. 
 
III - Falso: O art. 5o da Lei 116/2003 diz que o contribuinte é o prestador do serviço. 
 
3) No que se refere aos tributos brasileiros, qual deles incide sobre os produtos 
industrializados nacionais e estrangeiros no momento do desembaraço aduaneiro de 
produto de procedência estrangeira, ou a saída do produto do estabelecimento industrial ou 
equiparado a industrial? 
 
a) ITR. 
 
b) IPI. 
 
c) ICMS. 
 
d) IPVA. 
 
e) ISS. 
 
Justificativa 
Conforme o artigo 2º do RIPI 2010, o imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais 
e estrangeiros, obedecidas as especificações constantes da Tabela de Incidência do Imposto 
sobre Produtos Industrializados - TIPI (Lei no 4.502, de 30 de novembro de 1964, art. 1o, e 
Decreto-Lei no 34, de 18 de novembro de 1966, art. 1o). O campo de incidência do imposto 
abrange todos os produtos com alíquota, ainda que zero, relacionados na TIPI, observadas as 
disposições contidas nas respectivas notas complementares, excluídos aqueles a que 
corresponde a notação “NT” (não tributado). 
 
4) A Cia Máquina de Ferro é uma indústria que tem como produto principal o Ferrão. O 
Ferrão possui uma matéria-prima principal, o Ferrim. Ele pode ser adquirido da Indústria 
Ferrolho S.A. ou da Steel Seller Ltda, que é uma comercial distribuidora. A Cia Máquina de 
Ferro está interessada em saber qual dos dois fornecedores ela deve comprar, pois existe 
diferença de preço e tributação (IPI). A Indústria Ferrolho vende o produto por R$ 100, mais 
IPI de 10%. Já a distribuidora Steel Seller vende por R$ 110. Considerando essas informações 
e desprezando outros tributos, é correto afirmar que: 
• a) Mais vantajoso adquirir da Indústria Ferrolho, pois o custo da mercadoria é de R$ 
100,00 e o IPI é recuperável em $ 10,00. Já adquirindo da distribuidora Steel não há 
possibilidade de obter credito. 
• b) Não há qualquer diferença em comprar dos referidos fornecedores, uma vez que o 
preço para a Cia Máquina de Ferro é o mesmo em ambos (R$ 110,00). 
• c) Mais vantajoso adquirir da distribuidora Steel, pois mesmo que ela não tenha 
crédito de IPI destacado da nota, há possibilidade de tomar R$ 11,00 de crédito (10% x R$ 
110,00). 
• d) Mais vantajoso adquirir da distribuidora Steel, pois mesmo que ela não tenha 
crédito de IPI destacado da nota, há possibilidade de tomar R$ 5,50 de crédito (5% x R$ 
110,00). 
• e) Mais vantajoso adquirir da Indústria Ferrolho, pois o custo da mercadoria é de R$ 
100,00 e o IPI é recuperável em $ 10,00, mesmo que adquirindo da distribuidora há 
possibilidade de obter credito de R$ 5,50 (5% x R$ 110,00). 
 
 Justificativa 
 O IPI possibilita créditos mesmo quando adquirido matéria-prima, materiais 
intermediários e embalagens de comerciantes. Porém, deve-se utilizar apenas metade 
da alíquota que seria tributada uma indústria. Assim, adquirindo da Indústria Ferrolho, 
tem-se que: 
 
Aquisição da Indústria 
C: Fornecedores R$ 110.000; 
D: Estoque MP R$ 100.000; 
D: IPI a Recuperar R$ 10.000. 
 
Aquisição do Atacado 
C: Fornecedores R$ 110.000; 
D: Estoque MP R$ 104.500; 
D: IPI a Recuperar R$ 5.500. 
 
1) A Cia Paper Soy, uma empresa industrial paulista, está interessada em conhecer a margem 
de seu produto, o qual também se chama Paper Soy. Sabe-se que ela vende o Papel de 
Soja por R$ 150,00 a unidade, com ICMS de 20%. Ela adquire a soja desidratada por R$ 50, 
com ICMS de 12%, uma vez que a adquire de uma empresa de Minas Gerais. Além disso 
utiliza um produto químico por R$ 35,00 de uma indústria paulista, com ICMS de 18%. 
Considerando apenas os itens acima e desprezando outros tributos, a margem de seu 
produto é de: 
 a) R$ 47,30. 
 b) R$ 35,00. 
 c) R$ 50,30. 
 d) R$ 48,20. 
 e) R$ 75,20. 
 
Justificativa 
Inicialmente, deve-se calcular o ICMS incidente sobre as vendas: 
 
Paper Soy $ 150,00 Cálculo 
ICMS (20%) $ 30,00 20% * 150 
 
Após isso, deve-se proceder o cálculo dos valores dos produtos a serem utilizados na 
produção. Para tanto, deve-se destacar o ICMS e deixar os valores líquidos do tributo: 
 
Soja $ 50,00 Cálculos 
ICMS $ 6,00 12% * 50 
Estoque $ 44,00 50,00 - 6,00 
 
Químico $ 35,00 Cálculos 
 
ICMS $ 6,30 18% * 35 
 
Estoque $ 28,70 35,00 - 6,30 
 
 
Por fim, basta deduzir o valor da Receita do ICMS sobre a receita, além dos valores dos 
produtos (líquidos de ICMS): 
 
Receita $ 150,00 
(-) ICMS -$ 30,00 
(-) Soja -$ 44,00 
(-) Químico -$ 28,70 
(=) Margem $ 47,30 
 
2) A Cia Solavanco, uma empresa industrial paulista, produz câmbios e embreagens de 
veículos. Sabe-se que ela vende uma embreagem por R$ 150,00 a unidade, com ICMS de 
20%. Para tanto ela necessita de duas matérias primas importantes. A primeira, a MP X, ela 
adquire por R$ 50, com ICMS de 12%, uma vez que a adquire de uma empresa de Minas 
Gerais. Além disso, também utiliza a MP Y, a qual adquire por R$ 35,00 de uma indústria 
paulista, com ICMS de 18%. Considerando que, num determinado mês, a Cia Solavanco 
vendeu 100 unidades de embreagem e adquiriu matérias-primas apenas no montante 
necessário para a fabricação das 100 unidades, o ICMS a pagar é de R$: 
 a) 0,00. 
 b) 1.470. 
 c) 1.770. 
 d) 1.980. 
 e) 3.000. 
Justificativa 
Inicialmente, deve-se calcular o ICMS incidente sobre as vendas: 
Embreagem $ 150,00 Cálculo 
ICMS (20%) $ 30,00 20% * 150 
Após isso, deve-se proceder o cálculo dos valores dos produtos a serem utilizados na 
produção. Para tanto, deve-se destacar o ICMS: 
MP X $ 50,00 Cálculos 
ICMS $ 6,00 12% * 50 
MP Y $ 35,00 
ICMS $ 6,30 18% * 35 
Por fim, basta deduzir os débitos dos créditos: 
R$ 30,00 - R$ 6,00 - R$ 6,30 = R$ 17,70 
 
Como foram vendidos 100 produtos e adquiridos matérias-primas na mesma proporção, basta 
multiplicar pela referida quantidade: 
ICMS a Pagar = R$ 17,70 x 100 unidades = R$ 1.770,00 
 
3) A Cia Alpha (Indústria) vende R$ 5.000 para a Cia Beta (Comercial), sendo que a primeira 
deverá recolher o ICMS próprio e o ST. A alíquota do ICMS é de 18% (admita que ela não 
possui crédito de ICMS) e a MVA definida em lei é de 20%. Pede-se para calcular o valor da 
Nota fiscal emitida pela Cia. Alpha. 
a) $ 5.000. 
b) $ 5.180. 
c) $ 4.820. 
d) $ 6.000. 
e) $ 6.180. 
Justificativa 
Valores Cálculos 
Preço R$ 5.000,00 
ICMS 18% 
IMCS Próprio R$ 900,00 5.000 x 18% 
 Base MVA R$ 5.000,00 
MVA 20% 
Base ST R$ 6.000,00 5.000 x (1,20) 
Alíquota ICMS 18% 
ST Total R$ 1.080,00 6.000 x 18% 
ST a Pagar R$ 180,00 1.080 – 900 
 
4) A Cia Só Drinks, um restaurante paranaense, em determinado mês adquiriu 1.000 
unidades de cervejas Malte, de uma indústria de refrigerantes localizada também no 
Estado do Paraná, por R$ 3,00a unidade. A nota fiscal que acompanha esses produtos 
ainda consta R$ 320,00 de IPI e R$ 200,00 de frete (CIF). Sabendo que as cervejas são 
sujeitos à Substituição Tributária no Paraná, com IVA de 40% e alíquota interna de 18%, 
calcule o valor do ICMS-ST a ser recolhido nessa transação. 
a) 57,60. 
b) 180,00. 
c) 230,40. 
d) 296,64. 
e) 311,04. 
Justificativa 
Deve-se calcular o ICMS Próprio (Normal): 
ICMS Normal Cálculos 
Preço R$ 3.000,00 
Frete R$ 200,00 
Base de Cálculo R$ 3.200,00 Preço + Frete 
ICMS Próprio R$ 576,00 Base de Cálculo * 18% 
Após, isso procede-se o calculo do ICMS ST 
ICMS ST Cálculos 
Preço R$ 3.000,00 
Frete R$ 200,00 
IPI R$ 320,00 
Base MVA R$ 3.520,00 Preço + Frete + IPI 
MVA 40% 
Base ST R$ 4.928,00 Base MVA * (1+0,40) 
ICMS Total R$ 887,04 Base ST * 18% 
Por fim, o valor do ICMS ST será o "ICMS Total" - "ICMS Próprio" 
ICMS ST = 887,04 - 576,00 = 311,04 
 
5) A Cia. Flor de Cactos optou pelo lucro real em 20X3. Em determinado período efetuou 
vendas totais de R$ 1.000.000. Porém, dentre esse total de receitas, R$ 50.000 foram 
devolvidas. Nesse período teve despesas de energia elétrica de R$ 100.000, além de 
adquirir mercadorias no valor de R$ 700.000. Considerando apenas essas informações, o 
valor a recolher de PIS é de: 
 
a) 975. 
b) 2.475. 
c) 3.300. 
d) 4.125. 
e) 4.950. 
Justificativa 
Deve-se calcular os créditos e débitos de PIS, lembrando que a alíquota é de 1,65%. 
 
Cálculo PIS - Débitos 
Receita R$ 1.000.000,00 
(-) Devoluções -R$ 50.000,00 
Base de Cálculo R$ 950.000,00 
PIS (1,65%) R$ 15.675,00 
Cálculo PIS - Créditos 
Compra R$ 700.000,00 
Energia Elétrica R$ 100.000,00 
Base de Cálculo R$ 800.000,00 
PIS (1,65%) R$ 13.200,00 
Por fim, deve-se deduzir os débitos dos créditos: 
Valor de PIS a pagar: 15.675,00 - 13.200,00 = 2.475,00 
 
6) A Cia. Flor de Maracujá optou pelo lucro real em 20X1. Em determinado mês efetuou 
vendas totais de R$ 1.000.000. Porém, dentre esse total de receitas, R$ 50.000 foram 
devolvidas. Nesse período verificou que o Lucro Bruto foi de R$ 226.875,00, uma vez que 
as mercadorias vendidas foram adquiridas por R$ 700.000. Sabendo que a Cia Flor de 
Maracujá está sujeito ao regime não cumulativo de PIS/COFINS, qual foi o valor do CMV. 
Considere apenas essa transações acima e apenas PIS/COFINS como tributos incidentes 
nas referidas transações. 
a) 630.625. 
b) 635.250. 
c) 647.450. 
d) 680.625. 
e) 680.450. 
Justificativa 
Para Calcular o valor do CMV: 
Cálculo PIS/COFINS - Compras 
Compra R$ 700.000,00 
PIS (1,65%) R$ 11.550,00 
COFINS (7,6%) R$ 53.200,00 
Estoque (CMV) R$ 635.250,00 
 
7) A Cia Trambique possui as seguintes características: 
I - Receita Bruta no anterior: R$ 2.000.000 no mercado interno e R$ 3.500.000 no mercado 
externo; 
II - que exerça atividade de banco comercial; 
III - Um dos sócios da CIA Trambique é a Cia Conta Mais, um holding de serviços financeiros. 
No que tange à opção ao Simples Nacional, assinale a opção que melhor retrate a situação 
da Comercial Trambique: 
a) Não poderá, pois a característica I impede. 
b) Não poderá, pois a característica II impede. 
c) Não poderá, pois a característica III a impede. 
d) Não poderá, pois as características II e III a impedem. 
e) Poderá optar, uma vez que não há qualquer impedimento legal. 
Justificativa 
Conforme o art. 3º, II, §§2º e 4º, e art. 17 da Lei Complementar nº 123, de 2006: que tenha 
auferido, no ano-calendário imediatamente anterior ou no ano-calendário em curso, receita 
bruta no mercado interno superior a R$ 3.600.000,00 ou ao limite adicional de igual valor para 
exportação de mercadorias e serviços; 
... 
que participe do capital de outra pessoa jurídica; 
.... 
Não se inclui no regime diferenciado e favorecido do Simples Nacional, para nenhum efeito 
legal, a pessoa jurídica que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de 
desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento 
ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e 
câmbio, de empresa da arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de 
previdência complementar; 
Assim, tem-se que: 
Característica I: a empresa não ultrapassou o limite de 3.600.000 para o mercado interno 
tampouco o limite de 3.600.000 para o mercado externo. 
Característica II: são VEDADAS atividades de banco comercial, portanto a empresa está 
impedida de participar do SIMPLES Nacional. 
Característica III: Uma empresa enquadrada no SIMPLES Nacional não pode ter uma outra 
pessoa jurídica em seu quadro societário. 
 
8) A Cia Shirt atua em no Estado de São Paulo. Ela produz (industrialização) e vende 
camisetas de sua marca, além de revender (comércio) camisetas de outras marcas. 
A Cia Shirt teve os seguintes faturamentos no início de suas atividades: Em janeiro, de R$ 50 
mil de Marca Própria e R$ 200 mil de Outras Marcas. Em fevereiro, de R$ 130 mil de Marca 
Própria e R$ 80 mil de Outras Marcas. Por fim, em março, de R$ 150 mil de Marca Própria e R$ 
60 mil de Outras Marcas. 
Com esses dados, determine qual a alíquota a ser utilizada para efetuar o cálculo do SIMPLES 
Nacional a pagar referente ao mês de maio/2016 para o faturamento do comércio e da 
indústria, respectivamente: 
a) 11,32% e 11,82%. 
b) 11,23% e 11,73%. 
c) 10,32% e 10,82%. 
d) 8,36% e 9,53%. 
e) 8,45% e 9,62%. 
Justificativa 
O cálculo de uma empresa do SIMPLES Nacional leva em consideração os 12 meses anteriores 
ao da arrecadação. Porém, como a empresa está no ano de início, ela deve considerar a média 
dos faturamentos anteriores somados (indústria e comércio) e multiplicar por 12. Desse modo, 
tem-se que: 
Faturamento Médio: Jan + Fev = [(50 + 200) + (130 + 80)] / 2 = [250 + 210] / 2 = 460 / 2 = 230. 
Assim, a empresa tem um faturamento médio de 230.000. Multiplicando por 12 meses, tem-
se: R$ 2.760.000. 
Consultando as tabelas do SIMPLES Nacional de Comércio e Indústria, esse faturamento 
encontra-se na faixa de "R$ 2.700.000,01 a R$ 2.880.000,00", os quais possuem alíquotas 
11,23% e 11,73%, respectivamente. 
9) No que se refere à retenção de tributos sobre prestação de serviços, conforme a lei 
10.833/2003, assinale a afirmação correta: 
a) As retenções somente serão exigidas para os pagamentos superiores à R$ 5.000,00 por mês 
para a mesma pessoa jurídica. 
b) As retenções devem ocorrer mesmo que a prestadora de serviços seja optante do SIMPLES 
Nacional. 
c) As retenções devem ser recolhidas à União até o último dia útil do mês subsequente à 
retenção. 
d) As retenções devem ocorrer mesmo que a prestadora de serviços seja uma pessoa física. 
e) As alíquotas da retenção de serão de 1%, 3% e 0,65% referente à CSLL, PIS/PASEP e 
COFINS, respectivamente. 
Justificativa 
Conforme a Lei 10.833/2003, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas de direito 
privado a outras pessoas jurídicas de direito privado. E, conforme o artigo 32 da mesma Lei, 
estão dispensadas as retenções de empresas optantes do SIMPLES Nacional. 
Além disso, conforme a Lei 13.137/2015, que alterou a Lei 10.833/2003 estabeleceu que a 
dispensa da retenção das contribuições para o PIS, COFINS e CSLL, que se aplicava a 
pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, foi reduzida, só ocorrerá quando resultar 
em um valor de retenção das contribuições igual ou inferior a R$ 10,00. 
Por fim, conforme o artigo 35 da mesma Lei, os valores retidos no mês, na forma dos arts. 30, 
33 e 34 desta Lei, deverão ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo órgão público que efetuar a 
retenção ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o 
último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o 
pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço. 
 
10) O artigo 34 daLei 10.833/2003 obrigou a retenção de tributos por órgãos e entidades 
públicas. De tal modo, pode-se afirmar que: 
a) Ficam obrigadas a reter CSLL, PIS/PASEP e COFINS. 
b) As entidades estaduais também devem seguir as mesmas condições das entidades federais. 
c) Ficam obrigadas a reter IR, CSLL, PIS/PASEP e COFINS. 
d) Entende-se por "órgãos e entidades públicas" apenas as fundações e autarquias federais. 
e) Sempre deve reter também o ISS. 
Justificativa 
Conforme o art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1234, ficam obrigados a efetuar as 
retenções na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
(CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição 
para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas, pelo fornecimento 
de bens ou prestação de serviços em geral, inclusive obras, os seguintes órgãos e entidades da 
administração pública federal: 
I - os órgãos da administração pública federal direta; 
II - as autarquias; 
III - as fundações federais; 
IV - as empresas públicas; 
V - as sociedades de economia mista; 
VI - as demais entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital 
social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a 
registrar sua execução orçamentária e financeira no Sistema Integrado de Administração 
Financeira do Governo Federal (Siafi).