PRODUÇÃO TEXTUAL INDIVIDUAL O CASO DA INDUSTRIA FÊNIX EPP 5SEM

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO 
 
O CASO DA INDÚSTRIA FÊNIX LTDA EPP 
Gestão e Planejamento tributário 
 
CIDADE 
ANO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
O CASO DA INDÚSTRIA FÊNIX LTDA EPP 
Gestão e Planejamento Tributário 
 
Trabalho de Administração, produção textual individual 
5º semestre apresentado à Universidade Pitágoras 
Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média 
bimestral na disciplina de Contabilidade aplicada a 
administração, planejamento tributário, matématica 
comercial e Financeira, gestão de pessoas e 
responsabilidade social e ambiental. 
 
Orientador: Prof. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 3 
2 TAREFA 1 ............................................................................................................ 4 
2.1 Classificação de Contas balaço patrimonial ..................................................... 4 
2.2 Demonstrativo Corrigido: .................................................................................. 5 
3 TAREFA 2 ............................................................................................................ 6 
3.1 Demonstrativo de calculo de tributos ................................................................ 6 
3.2 Partilha de Tributos........................................................................................... 8 
4 TAREFA 3 ............................................................ Erro! Indicador não definido. 
4.1 EXEMPLO DE QUADRO .................................. Erro! Indicador não definido. 
5 CONCLUSÃO .................................................................................................... 12 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 14 
 3 
1 INTRODUÇÃO 
Apresentaremos nesta produção textual na situação geradora de 
aprendizagem, o “Caso da Indústria Fênix LTDA EPP, onde será demonstrado o 
planejamento tributário e contábil das tarefas propostas”. 
Em razão da elevada carga tributária em nosso país se faz necessário 
cada vez mais que as empresas desde o pequeno porte até grandes indústrias 
invistam nos setores de planejamento tributário e contábil para a saúde da 
organização. Tendo cautela na adoção do regime tributário mais adequado para 
empresa é possível alcançar uma significativa economia na empresa. 
Nesta produção será possível organizar e reclassificar os dados e 
informações consistentes para análise e simulação dos cálculos concretos para 
tributação dentro do atual cenário da gestão empresarial. Também será analisado á 
situação de um empréstimo realizado pela indústria Fênix, contabilizando os cálculos 
de juros e total de parcelas a serem quitadas nesta negociação. 
 4 
2 - TAREFA 1 
O balanço patrimonial demonstra os ativos, passivos e o patrimônio 
liquido de uma empresa em um ponto especifico do momento. Os ativos de uma 
empresa devem ser iguais ao passivo e ao patrimônio liquido usado para comprar o 
ativo. 
É neste controle de balanço que é possível a tomada de decisões 
para investimentos, utilizando a estrutura do ativo como onde será aplicado os 
recursos financeiros disponíveis, quantidade de aplicação dos circulantes, riscos e 
retorno do investimento, além de analisar o que deve ser extinto ou reduzido na qual 
não agrega valores financeiros. 
O produto final de um processo contábil é o conjunto de relatórios 
denominado demonstrativos financeiros devendo conter informações á 
respeito dos recursos da empresa, de suas obrigações e dos efeitos das 
transações que podem alterar essas posições. (Ching, 2004, p. 10). 
2.1 CLASSIFICAÇÃO DE CONTAS BALANÇO PATRIMONIAL 
Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a 
evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição 
patrimonial e financeira da Entidade. 
As contas do Ativo encontram-se discriminadas no lado esquerdo do 
Balanço Patrimonial e são classificadas em ordem decrescente do grau de 
liquidez dos elementos patrimoniais que representam, já as contas do Passivo 
encontram-se discriminadas no lado direito do Balanço Patrimonial e são classificadas 
segundo a ordem decrescente de exigibilidade, as contas classificadas de acordo com 
vencimento e as que serão liquidadas em curto prazo aparecem no inicio da coluna 
do passivo, 
No Patrimônio Líquido (PL) integrando o passivo, também do lado 
direito do Balanço Patrimonial, as contas são originadas de recursos próprios, como 
investimentos realizados pelos proprietários para dar inicio da empresa por exemplo. 
 
 
 
 5 
2.1.1 –DEMONSTRATIVO CORRIGIDO: 
Sendo assim conforme proposta na produção textual segue o 
demonstrativo corrigido conforme critérios exigidos: 
INDUSTRIA FÊNIX LTDA EPP
Balanço Patrimonial - Finalizado em 25/04/2018
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Dísponivel Fornecedores
Caixa 23.000,00R$ Fornecedores 59.000,00R$ 
Banco conta movimento 80.000,00R$ 
Empréstimos e 
Clientes Financiamentos
Duplicatas a receber 87.500,00R$ Empréstimos a pagar C.P. 15.000,00R$ 
Estoques Obrigações Fiscais
Estoques de prod. Acabados 22.500,00R$ Impostos a recolher 35.000,00R$ 
Estoque de matéria-prima 30.000,00R$ 
Obriações Trabalhistas
Salários a pagar 47.000,00R$ 
INSS a recolher 14.500,00R$ 
FGTS a recolher 4.500,00R$ 
TOTAL DE ATIVOS CIRCULANTES 243.000,00R$ TOTAL DE PASSIVOS CIRCULANTES 175.000,00R$ 
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Realizavel a longo prazo Empréstimos e Financiamentos
Titulos a receber L.P. 115.000,00R$ Empréstimos a pagar L.P. 226.875,00R$ 
Imobilizado Patrimonio Liquido
Veiculos 68.000,00R$ Capital Social 250.000,00R$ 
Imoveis 343.000,00R$ 
(-)Depreciação Acumulada 142.000,00R$ (-) Prejuizos Acumulados 28.875,00R$ 
TOTAL DO ATIVO 623.000,00R$ TOTAL DO PASSIVO 623.000,00R$ 
 
Legenda: C.P.=Curto Prazo; Prod.=Produtos; L.P.=Longo Prazo; INSS: Imposto relacionada a 
Previdência Social; FGTS: Fundo de Garantia do Tempo de serviço. 
 
Através desta demonstração inicial elaborando o balanço patrimonial 
já é possível mensurar a situação financeira da empresa, se é possível continuar ou 
cessar seus negócios juntamente com outras demonstrações como do resultado do 
exercício, fluxo de caixa do período, mutações do patrimônio liquido entre outras. 
São resultados importantes e que devem conter as somas de 
devedores e credores iguais ao final da verificação, caso contrário haverá indícios que 
a contabilidade esta incorreta ou há algo de errado no planejamento financeiro da 
entidade. 
 6 
3 - TAREFA 2 
3.1 DEMONSTRATIVO DE CALCULO DE TRIBUTOS 
Os tributos são obrigações a pagar, criados por lei no Brasil, os 
tributos já existem desde os primórdios, por exemplo, na antiga Roma onde o exercito 
cobrava da população parte das plantações, criações entre outras formas de 
cobrança, e entregava-os ao César (Comandante Geral ou Rei). Aqueles que não 
contribuíam tinham suas vidas ceifadas ou escravizadas para o sempre. 
Atualmentenão ocorreram muitas mudanças na questão de 
imposições dos pagamentos, divididos assim os tributos possuem em sua essência 
varias espécies, devendo o contribuinte entregar parte de sua renda e patrimônio para 
manutenção e desenvolvimento do Estado, este contra partindo com a aplicação dos 
recursos em melhorias na saúde, educação, segurança, estrutura entre outras áreas 
de interesse a ter o recurso aplicado. 
O regime tributário do Simples Nacional é especial para pequenas e 
médias empresas, implica no recolhimento mensal, mediante documento único de 
arrecadação, do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS. Entretanto, em 
alguns desses tributos há exceções, pois o recolhimento será realizado de forma 
distinta conforme a atividade. 
 
O Sistema integrado de pagamento de impostos e contribuições das Micro e 
pequenas empresas, mais conhecido como Simples, foi criado pela Lei Nº 
9.317/96, como forma de recolhimento de todos os tributos federais a fim de 
facilitar a vida do pequeno e médio empresário, que hoje representa cerca de 
80% da força produtiva do Brasil. Assim, IRPJ, PIS, COFINS e demais 
tributos federais inclusive Contribuição Previdenciária, são recolhidos 
seguindo uma alíquota, que varia de 3% a 9% que incidente diretamente 
sobre o faturamento das empresas (Christovão, 2002, p.44). 
 
Conforme Tarefa 2, o calculo das alíquotas dispõem-se da seguinte maneira: 
DADOS FINANCEIROS DA EMPRESA FÊNIX LTDA EPP: 
Faturamento mensal: R$ 231.821,12 
Receita Bruta Acumulada nos 12 meses anteriores: R$ 2.492.721,15 
 7 
Lei Complementar nº 123/2006 – Alíquotas e Partilha do Simples Nacional- Indústria 
 
RECEITA BRUTA EM 12 MESES EM R$ ALIQUOTA VALOR A DEDUZIR ( EM R$)
1ª Faixa até 180.000,00 4,50% -
2ªFaixa de 180.000,00 a 360.000,00 7,80% 5.940,00
3ª Faixa De 360.000,00 a 720.000,00 10,00% 13.860,00
4ª Faixa De 720.000,00 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00
5ª Faixa De 1.800.000,00 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00
6ª Faixa De 3.600.000,00 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00
 
 
Conforme o valor de faturamento da empresa a enquadramento na 5ª faixa de 
alíquota: 
 
RBT12xAliq-PD 
RBT12 
 
2.494.721,15 x 14,70% - 85.500,00= R$ 281.224,00 =11,27% 
 2.494.721,15 
 
Calculo do imposto: 
Faturamento mensal: R$ 231.821,12 x 11,27%= R$ 26.126,24 
 
Valor a ser pago por meio de DAS: R$ 26.126,24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 8 
3.2 PARTILHA DE TRIBUTOS: 
Conforme Lei Complementar nº 123/2006 
 
FAIXAS PERCENTUAL DE REPARTIÇÃO DOS TRIBUTOS
IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP IPI ICMS
1ª FAIXA 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
2ª FAIXA 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
3ª FAIXA 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
4ª FAIXA 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
5ª FAIXA 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00%
6ª FAIXA 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% - 
 
 
 
Partilha de tributos Industria Fênix LTDA PP: 
 
IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP IPI ICMS
5ª FAIXA 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
 
IRPJ 26.126,24 x 0,055 1.436,95R$ 
CSLL 26.126,24 x 0,035 914,42R$ 
COFINS 26.126,24 x 0,1151 3.007,13R$ 
PIS/PASEP 26.126,24 x 0,0249 650,54R$ 
CPP 26.126,24 x 0,3750 9.797,34R$ 
IPI 26.126,24 x 0,075 1.959,47R$ 
ICMS 26.126,24 x 0,3200 8.360,39R$ 
26.126,24R$ 
 
 
 Em 27 de outubro de 2016 com a publicação da Lei Complementar 
155 ocorreram diversas mudanças na tributação do Simples Nacional alterando a Lei 
Complementar nº 126/2006. Um Exemplo foi o aumento do limite da receita bruta de 
R$ 3.600.000,00 para o teto de até R$ 4.800.000,00, possibilitando que as pequenas 
e medias empresas mantenham-se ainda na forma de tributação do Simples Nacional, 
valendo-se ainda para efeito de recolhimento do ICMS e ISS o limite máximo de R$ 
3.600.000,00. Novos anexos começaram a valer a partir de 01/01/2018 com novas 
alíquotas e repartição dos tributos nos setores de comercio, indústria e prestação de 
serviços. 
 9 
4 - TAREFA 3 
No decorrer das atividades de uma empresa muitos desafios 
aparecem e cabe os gestores tomar as decisões rápidas e conscientes para solução 
dos problemas enfrentados. Muitas vezes se faz necessário recorrer a empréstimos e 
financiamentos bancários, o que diferencia em ambos são as altas taxas de juros, no 
caso empréstimos, visto que nesta modalidade a burocracia em conseguir levantar 
dinheiro rápido é bem menor, muitas entidades não solicitam o motivo da tomada de 
recursos, normalmente não há bens em garantia, e os juros são elevados justamente 
pelo risco de inadimplência ser maior. 
A Indústria Fênix LTDA PP contratou um empréstimo no valor de R$ 
241.875,00 com prestações fixas mensais durante 3 anos com taxa de 0,03% ao mês. 
 
DADOS EMPRÉSTIMO: 
 
PV =R$ 241.875,00 - (Valor do empréstimo) 
n=36 meses – (Prazo em parcelas) 
i=0,03% - (Taxa de juro mensal) 
PMT= a calcular 
 
PMT= 241.875,00. (1+0,0003)36.0,0003 
 (1+0,0003)36-1 
PMT= 241.875,00. (1,03)36.0,03 
 (1,03)36-1 
 
 
Saldo final do empréstimo: 
FV=PV.(1+n.i) 
PV=241.875,00 
n=36 meses 
i=0,03% ao mês 
FV=¿ 
I=0,03/100=0,0003 
 10 
FV=241.875,00(1+36.0,0003) 
FV=241.875,00( 1,01) 
FV=244.487,25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Utilizando a calculadora HP12C da seguinte forma: 
Inicialmente: 
Tecla f CLX para limpar qualquer formatação que possa existir anteriormente 
Tecla para programação para série postecipada 
 
R$ 241.875,00 
 
 36 
 
0,03 
 
 = R$ 6.756,10 
 
O VALOR DA PARCELA MENSAL SERÁ DE R$ 6.756,10. 
 
 
 
 
g 8 
PV 
 n 
 i 
PMT 
 11 
 
 
 
 
 
 
 12 
5 CONCLUSÃO 
Diante do exposto, para que a empresa faça a opção correta pelo regime de 
tributação que lhe será mais favorável, faz-se necessária a análise minuciosa da 
sua contabilidade e das atividades que desenvolve, visando determinar o 
percentual de sua lucratividade em relação ao total das receitas auferidas, bem 
como os bens, insumos e serviços que lhe dão direito a crédito de PIS/PASEP e 
COFINS. E vale lembrar que a opção por um dos regimes é feita com o primeiro 
recolhimento do imposto, que determinará a adoção do regime por todo o ano-
calendário. 
Por fim, é importante destacar que cada um desses regimes de tributação permite a 
adoção de uma série de medidas pelas empresas, muitas delas exclusivamente 
contábeis e sempre lícitas, que possibilitam reduzir, ainda mais, a pesada carga 
tributária brasileira. A título de exemplo, é possível que uma empresa promova a 
segregação de suas atividades e respectivas receitas, considerando a lucratividade 
de cada uma delas, de modo a adotar o Lucro Presumido para aquela que 
apresentar elevado percentual de lucro e o Lucro Real para aquela que apresentar 
prejuízo. 
A conclusão, portanto, é a de que as empresas devem buscar o adequado 
assessoramento jurídico e contábil, que lhes permita realizar o planejamento 
tributário necessário à maximização dos lucros e desenvolvimento de suas 
atividades. 
. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 13 
 
 14 
REFERÊNCIAS 
Ching, Hong Yuh. Contabilidade e Finanças para não especialistas. Edição 1. São 
Paulo: Pearson Prentice Hall, 2004. 
Paraná, Conselho Regional de Contabilidade. Demonstração Financeira - Aspectos 
Práticos, elaboração e apresentação conceitual de acordo com o IFRS . Paraná, 
2011. 
Christovão,Daniela.Guia Econômico Valor de Tributos. Edição 1.São Paulo: Editora 
Globo,2002. 
CARVALHO, Maria Cecília Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia 
cientifica, fundamentos e técnicas. 5. ed. São Paulo: Papirus, 1995. 175 p. 
CURITIBA. Secretaria da Justiça. Relatório de atividades. Curitiba, 2004. 
DEMO, Pedro. Metodologia do conhecimento científico. São Paulo: Atlas, 1999. 
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MAINGUENEAU, Dominique. Elementos de lingüística para o texto literário. São 
Paulo: Martins Fontes, 1996. 
RAMPAZZO, Lino. Metodologia científica: para alunos dos cursos de graduação e 
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REIS, José Luís. O marketing personalizado e as tecnologias de Informação. 
Lisboa: Centro Atlântico, 2000. 
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para 
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