TRABALHO GRUPO ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 4 SEMESTRE 05.11

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Cacoal 
2014 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DAIANE PIRES DE SOUZA 
HELITON JACOBSEN DO CARMO 
JEFFERSON SILVA SANTOS 
JOSÉ CARLOS RODRIGUES 
LEANDRO MARTINS DE SOUZA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 
 
 
Cacoal 
2014 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 
 
 
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à 
Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como 
requisito parcial para a obtenção de média bimestral na 
disciplina de Gestão Financeira e Orçamento 
Empresarial, Direito Empresarial, Atuária. 
 
Orientador: Prof. José Manoel da Costa, Prof. Regis 
Garcia, Jeonice Leandro Diniz dos Santos, Alcides José 
da Costa, JossanBatistute 
 
DAIANE PIRES DE SOUZA 
HELITON JACOBSEN DO CARMO 
JEFFERSON SILVA SANTOS 
JOSÉ CARLOS RODRIGUES 
LEANDRO MARTINS DE SOUZA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1. BALANÇO PATRIMONIAL ................................................................................... 4 
1.1 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL ..................................................................... 4 
2. PROGEÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES ............................................................ 5 
3. A IMPORTANCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO ........... 7 
4. CONCLUSÃO ....................................................................................................... 10 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 12 
 3 
INTRODUÇÃO 
 
 
Em estudos para o presente assunto do orçamento empresarial é de 
suma importância de um planejamento estratégico para as entidades, isso implicará 
para que as mesmas se mantenham no mercado e consequentemente adquiram um 
nível elevado de estabilidade. Visto que gestão financeira é um conjunto de 
atividades administrativas que envolvem as bases da administração, planejamento 
analise e controle com o objetivo de maximizar os resultados econômicos ou 
financeiros gerados pelas operações empresariais. 
A ciência atuarial vem hoje se destacando no mercado de trabalho 
auxiliando os empresários e a sociedade de um modo geral. Trazendo as vidas das 
entidades o contato mais próximo com estatísticas reais e plausíveis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 4 
 
 
1. BALANÇO PATRIMONIAL 
1.1 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
147.000,00 
52.000,00 
16.000,00 
36.000,00 
95.000,00 
95.000,00 
100.000,00 
5.000,00- 
52.880,00 
52.880,00 
48.000,00 
4.880,00 
94.120,00 
85.000,00 
9.120,00 
BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
IMOBILIZADO
IMOBILIZAÇÕES TÉCNICAS
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
PASSIVO
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA/BANCO
DUPLICATAS A RECEBER
FORNECEDORES
PRVISÃO P/ IR E CS
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL SOCIAL
RESULTADO CORRENTE
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
 5 
 
 
2. PROGEÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES 
 
 
 
 
 
 
PRODUTOS QUANTIDADE VR. UNIT. TOTAL
PRODUTO A 1200 50,00R$ 60.000,00R$ 
PRODUTO B 2000 25,00R$ 50.000,00R$ 
PRODUTO C 4000 17,50R$ 70.000,00R$ 
PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
PRODUTO A 20% -5% 10% 50% 0% 25%
PRODUTO B 10% 15% 20% -10% 30% 40%
PRODUTO C 5% 5% -5% 10% 15% 20%
PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
PRODUTO A 72.000,00R$ 57.000,00R$ 66.000,00R$ 90.000,00R$ 60.000,00R$ 75.000,00R$ 
PRODUTO B 55.000,00R$ 57.500,00R$ 60.000,00R$ 45.000,00R$ 65.000,00R$ 70.000,00R$ 
PRODUTO C 73.500,00R$ 73.500,00R$ 66.500,00R$ 77.000,00R$ 80.500,00R$ 84.000,00R$ 
TOTAL 200.500,00 188.000,00 192.500,00 212.000,00 205.500,00 229.000,00R$ 
PRODUTOS MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
PRODUTO A 21.600,00R$ 19.950,00R$ 19.800,00R$ 36.000,00R$ 22.800,00R$ 24.000,00R$ 
PRODUTO B 16.500,00R$ 16.100,00R$ 18.000,00R$ 11.250,00R$ 18.200,00R$ 21.000,00R$ 
PRODUTO C 40.425,00R$ 42.630,00R$ 31.920,00R$ 46.200,00R$ 44.275,00R$ 42.000,00R$ 
TOTAL 78.525,00 78.680,00 69.720,00 93.450,00 85.275,00 87.000,00R$ 
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
COM. VENDAS 10.025,00R$ 11.280,00R$ 9.625,00R$ 12.720,00R$ 12.330,00R$ 16.030,00R$ 
GERAIS E ADM. 3.500,00R$ 3.800,00R$ 4.000,00R$ 4.500,00R$ 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
FINANCEIRAS 600,00R$ 550,00R$ 720,00R$ 840,00R$ 1.020,00R$ 870,00R$ 
TOTAIS 14.125,00 15.630,00 14.345,00 18.060,00 18.350,00 21.900,00R$ 
VALORES MÉDIOS HISTÓRICOS DE VENDAS
VARIAÇÃO PARA O ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
TABELA DE RECEITAS PREVISTAS
ORÇAMENTO DE CUSTO
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS
DESCRIÇÃO MEM. DE CALC DEDUÇÃO TOTAL
RECEITA BRUTA 1.227.500,00R$ 
DEDUÇÕES 20% 245.500,00-R$ 
RECEITA LIQUIDA 982.000,00R$ 
(-)CMV - 492.650,00-R$ 
LUCRO BRUTO 489.350,00R$ 
13.000,00-R$ 476.350,00R$ 
DESPESAS operacionais 102.410,00-R$ 
LUCRO OPERACIONAL 373.940,00R$ 
IR E CS 24% 89.745,60-R$ 
LUCRO LIQUIDO 284.194,40R$ 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
MÊS JANEIRO À JUNHO
 6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVO 793.440,00R$ 
CIRCULANTE 471.440,00R$ 
CAIXA 356.940,00R$ 
DP. A RECEBER 114.500,00R$ 
N CIRCULANTE
IMOBILIZADO 322.000,00R$ 
 IMOB TECNICAS 100.000,00R$ 
 MAQ. EQUIPAMENTO 240.000,00R$ 
 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 18.000,00-R$ 
PASSIVO 793.440,00R$ 793.440,00R$ 
CIRCULANTE 415.125,60R$ 
FORNECEDORES 43.500,00R$ 
IMPOSTO A PAGAR 45.800,00R$ 
PROV IR E CS 94.625,60R$ 
CONTAS A PAGAR - EQUIP. 231.200,00R$ 
PATRIMONIO LIQUIDO 378.314,40R$ 
CAPITAL SOCIAL 85.000,00R$ 
9.120,00R$ 
LUCRO LÍQUIDO 284.194,40R$ 
BALANÇO PATRIMONIAL
MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5 MÊS 6
SALDO INICIAL 16.000,00R$ 60.862,50R$ 118.780,00R$ 178.685,00R$ 238.590,00R$ 293.027,50R$ 
ENTRADAS
DUPL.A RECEBER 6.000,00R$ 6.000,00R$ 6.000,00R$ 6.000,00R$ 6.000,00R$ 6.000,00R$ 
VENDAS A VISTA 100.250,00R$ 94.000,00R$ 96.250,00R$ 106.000,00R$ 102.750,00R$ 114.500,00R$ 
VENDAS A PRAZO 100.250,00R$94.000,00R$ 96.250,00R$ 106.000,00R$ 102.750,00R$ 
TOTAL ENTRADA 122.250,00 261.112,50 315.030,00 386.935,00 453.340,00 516.277,50
SAÍDAS
FORNECEDORES 8.000,00R$ 8.000,00R$ 8.000,00R$ 8.000,00R$ 8.000,00R$ 8.000,00R$ 
CUSTO OPER. A VISTA 39.262,50R$ 39.340,00R$ 34.860,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 43.500,00R$ 
CUSTO OPER. A PRAZO 39.262,50R$ 39.340,00R$ 34.860,00R$ 46.725,00R$ 42.637,50R$ 
IMPOSTO S/ VENDAS 20% 40.100,00R$ 37.600,00R$ 38.500,00R$ 42.400,00R$ 41.100,00R$ 
DESP. GER. E ADM. 3.500,00R$ 3.800,00R$ 4.000,00R$ 4.500,00R$ 5.000,00R$ 5.000,00R$ 
DESP. FIN. 600,00R$ 550,00R$ 720,00R$ 840,00R$ 1.020,00R$ 870,00R$ 
DESP. C/ VENDAS 10.025,00R$ 11.280,00R$ 9.625,00R$ 12.720,00R$ 12.330,00R$ 16.030,00R$ 
FLUXO DE CAIXA
INVESTIMENTO IMOBILIZADO 2.200,00R$ 2.200,00R$ 2.200,00R$ 2.200,00R$ 
TOTAL SAÍDA 61.387,50R$ 142.332,50R$ 136.345,00R$ 148.345,00R$ 160.312,50R$ 159.337,50R$ 
SALDO FINAL 60.862,50R$ 118.780,00R$ 178.685,00R$ 238.590,00R$ 293.027,50R$ 356.940,00R$ 
 7 
3. A IMPORTACIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO 
 
 
No que diz respeito a conceito de orçamento, de um modo analítico, 
à área das finanças e da economia. O orçamento é o plano financeiro para 
programar a estratégia da empresa para determinado exercício. É mais do que uma 
simples estimativa, pois deve estar baseado no compromisso dos gestores em 
termos de metas a serem alcançadas. Contém as prioridades e a direção da 
empresa para um período, proporciona condições de avaliação de desempenho da 
empresa, suas áreas internas e seus gestores. 
Realiza-se no curto prazo, normalmente um ano. O orçamento nada 
mais é que uma simulação de algo provável dentro de um objetivo maior da 
entidade, na maioria, projetos, planos futuros, objetivos a serem alcançados, o qual 
se utiliza de acontecimentos passados e da situação atual organizacional, para 
simular uma situação futura da empresa. Seria uma projeção de supostos 
acontecimentos, com a intenção de se antecipar aos mesmos, através de uma série 
de medidas que deverão ser tomadas, a fim de alcançar os melhores resultados 
possíveis. Impulsionam o planejamento e a complementação estratégica de planos, 
proporciona uma estrutura para a avaliação do desempenho, motiva administradores 
e funcionários, promove a coordenação e a comunicação entre subunidades dentro 
da empresa, permite monitorar sua situação financeira, ajuda a criar um quadro 
visual de gastos, faz com que você evite os gastos por impulso, auxilia na decisão 
quanto ao que pode ou não gastar, ajuda a decidir sobre como é possível se 
proteger contra as consequências financeiras de eventos imprevistos. 
Orçamento de produção é para demonstrar a necessidade dos 
produtos e serviços básicos da organização. Com este orçamento a empresa 
estabelece políticas de níveis de produção desejáveis, utilização da capacidade de 
produção e níveis de estoque. 
O orçamento de mão de obra direta possibilita o fornecimento de 
dados para o planejamento da quantidade necessária de mão de obra direta, 
determinando o número de empregados exigidos bem como a estimativa do custo 
unitário de cada produto. 
A finalidade do Orçamento de Vendas é determinar a quantidade e o 
valor total dos produtos a vender, bem como calcular os impostos, a partir de 
 8 
projeções de vendas elaboradas pelas unidades de vendas e/ou executivos e 
especialistas em marketing. 
O orçamento de Despesas Administrativas tem a finalidade de 
determinar os recursos que serão despendidos com a gestão da empresa. O 
orçamento de pessoal é feito para conseguir e desenvolver os recursos humanos.O 
orçamento de investimento visa determinar os valores de aquisições e baixas do 
ativo permanente, bem como apurar as cotas de depreciação, exaustão e 
amortização. 
A Demonstração de Resultado é, talvez, a peça mais importante do 
Orçamento, pois é nessa demonstração que se reflete o resultado final das 
operações. As atividades de operações são conduzidas enfim função da última linha 
da Demonstração de Resultado, que indica o lucro líquido ou prejuízo do período. 
Orçamento mestre atende-se aquele que abrange todas as 
atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as 
previsões da organização. Ele pode ser dividido em duas partes: orçamento 
operacional e orçamento financeiro. O Orçamento Mestre é os orçamentos de 
referência custos alocados no tempo que será utilizado para medir e monitorar o 
desempenho do custo do projeto. É desenvolvido a partir da totalização das 
estimativas de custo por período. 
O Orçamento operacional é composto de orçamentos específicos, as 
seguintes etapas básicas são comuns na elaboração do orçamento operacional de 
uma empresa industrial. O orçamento financeiro, por sua vez, é composto pelo 
orçamento de dispêndio de capital, do orçamento de fluxo de caixa, do balanço 
patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Que utiliza o orçamento 
Mestre, de que forma e para que? O orçamento mestre normalmente e utilizado por 
grandes corporações que operam em muitos países, devido à grande necessidade 
de consolidação dos orçamentos de todas suas unidades geograficamente dispersas 
em um orçamento mestre e único da corporação. 
Este orçamento consolidado é de vital importância para que a 
organização tenha uma visão geral de seus negócios e resultados econômicos 
esperados para o próximo ano, para aprovação de sua diretoria máxima. Neste 
sentido, o orçamento estático é importante, já que eventuais alterações de volume 
em alguma de suas divisões não necessariamente impactarão de forma significativa 
no total dos orçamentos. 
 9 
O orçamento global permite a composição antecipada de um 
Balanço e um demonstrativo de Lucros e Perdas referente ao próximo exercício. Isso 
é possível através da relação quantitativa de todos os itens operacionais e 
financeiros da empresa. Os orçamentos globais são formados por dois grandes 
grupos de orçamentos parciais: O primeiro grupo constitui o orçamento operacional 
que pode variar de empresa para empresa, abrangendo além das previsões de 
despesas e receitas das operações normais, o não vinculado diretamente à 
atividade principal da empresa. Em geral, é composto dos seguintes orçamentos 
parciais: orçamento de vendas; orçamento de produção; orçamento de despesas de 
distribuição; orçamento de despesas administrativas e orçamento de outras receitas 
e despesas. O demonstrativo de lucros e perdas antecipado é composto pelas 
informações adquiridas no desenvolvimento dos orçamentos parciais. 
O segundo grupo constitui o orçamento financeiro, composto pelo 
orçamento de caixa, orçamento de acréscimo de capital e projeção das 
depreciações. Esses orçamentos dependem de valores definidos no orçamento de 
operações e, por meio dessas informações, elabora-se o balanço antecipado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 10 
4. CONCLUSÃO 
 
 
Conclui-se que neste trabalho falou-se de diversos assuntos como 
direito empresarial e tributário, administração e orçamento empresarial e ainda 
noções de atuaria, onde se aplica as atividades nas entidades e até mesmona 
previdência social do Brasil. O trabalho mostra que juntamente com o planejamento 
estratégico e gestão de riscos uma dos principais pilares da gestão estratégica de 
qualquer organização é a gestão do orçamento. O planejamento, execução, 
monitoramento e avaliação do orçamento são essenciais para estruturar qualquer 
organização que busca ser competitividade no mercado atual, principalmente, no 
mercado de prestação de serviço pela sua característica ágil e em constante 
mutação. 
Chegado o término deste trabalho, após pesquisas e estudos, tive 
muito á acrescentar ao meu estudo, foi de suma importância à realização deste 
trabalho. Para mais aprofundamento extracurricular, tendo em vista uma boa 
formação. E com grande satisfação que eu finalizo o presente trabalho. 
Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta 
para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da 
empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado. De fácil 
elaboração para as empresas que possuem os controles financeiros bem 
organizados, ele deve ser utilizado para controle e, principalmente, como 
instrumento na tomada de decisões. 
O Fluxo de Caixa deve ser considerado como uma estrutura flexível, 
no qual o empresário deve inserir informações de entradas e saídas conforme as 
necessidades da empresa. Com as informações do Fluxo de Caixa, o empresário 
pode elaborar a Estrutura Gerencial de Resultados, a Análise de Sensibilidade, 
calcularem a Rentabilidade, a Lucratividade, o Ponto de Equilíbrio e o Prazo de 
retorno do investimento. O objetivo é verificar a saúde financeira do negócio a partir 
de análise e obter uma resposta clara sobre as possibilidades de sucesso do 
investimento e do estágio atual da empresa. 
A Lei n.10.406/2002 é cristalina ao dispor que:Artigo 1.142. 
Considera – se estabelecimento todo complexo de bens organizado, para exercício 
da empresa, por empresário, ou por sociedade empresaria (BRASIL, 2002). O 
 11 
estabelecimento empresarial não é o imóvel e nem o mero somatório dos bens, mas, 
sim a organização deles para utilização deles para utilização pelo empresário na 
atividade. Formam – se sociedade simples (pessoa jurídica com fim lucrativo, mas 
sem o exercício de atividade econômica empresarial). As atividades de médicos, 
dentistas, advogados, contadores entre outros por si só não exercem atividades 
empresariais em razão da expressa exclusão da lei, justamente porque são 
atividades desenvolvidas com forte caráter pessoal. 
Os empresários têm obrigações especificas dentre elas estão 
registrar-se na junta comercial, manter a devida escrituração, por meio contábil 
mecanizado ou não dos negócios, realizar a confecção de demonstrações contábeis 
geralmente após o termino de cada exercício empresarial sendo ano calendário 
janeiro a dezembro. 
Cumprindo com as obrigações com regularidade, o fisco tem por 
objetivo o controle e a proteção de analisar se o empresário esta cumprindo 
corretamente com suas obrigações que é pagar os impostos entre outros. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 12 
REFERÊNCIAS 
 
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1994. 
ACKOFF, Russel L. Planejamento Empresarial. Rio de Janeiro: Livros Técnicos e 
Científicos, 1978. 
FERREIRA, M.; Silva, M.; Souza, R.; Rigueiro, V.; Miranda, A IMPORTÂNCIA DO 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO PARA O CRESCIMENTO DAS EMPRESAS. 
Maringá Management, América do Norte, 223 11 2006. Disponível em: <http://www. 
maringamanagement.com.br/>. Acesso em: 07 out 2012. 
MARIN; PALMEIRA M.;A IMPORTANCIA DA GESTÃO DO FLUXO DE 
CAIXA.Janeiro 2014. Disponível em: http://www.eumed.net/ce/2014/fluxo-
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CODIGO CIVIL, Anne Joyce Angher, coordenação. Coleção de leis Rideel. Serie 
compacta. 10 ed. São Paulo: Rideel, 2004. 
ARAMAN, Eliane Maria. Matemática: ciências contábeis I\Eliane Maria Araman, 
/Helenara Regina Sampaio. São Paulo, Pearson Prentice Hall, 2009. 
SILVA, Monica Maria, Fundamentos da Administração: Ciências contábeis I. São 
Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. 
MARTINS, Paulo Roberto (org), Introdução ao direito publico e privado: Ciências 
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Education do brasil, 2009. 
 
COSTA, José Manoel da.Contabilidade Basica: Ciencias contábeis I. São Paulo: 
Pearson Education do Brasil, 2009. 
 
BATISTUTE, Jossan. Direito Empresarial e tributário. Ciências 
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Ciências contábeis/JeoniceLenadro Diniz dos Santos.- São Paulo: Pearson Prentice 
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GARCIA, Regis. Noções de atuaria. Ciências contábeis/Regis Garcia.- São Paulo: 
Pearson Prentice Hall, 2009. 
 
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