Desoneração da Folha de Pagamento 1 Paulo Silveira Agosto 2014

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PROGRAMA BRASIL MAIOR 
Desoneração da Folha de Pagamento 
CONTRIBUIÇÃO SUBSTITUTIVA DA FOLHA DE PAGAMENTO SOBRE A RECEITA 
INTRODUÇÃO A LEGISLAÇÃO 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 2 
Sistema Jurídico Brasileiro - Hierarquia das Normas Jurídicas 
 
 
 
Atos Administrativos: 
Decretos, Instruções Normativas, Pareceres, 
Portarias, Comunicados 
Circulares, Resoluções, etc. 
Constituição 
Federal 
Leis 
Complementares 
Medidas Provisórias 
 
 Leis Ordinárias 
Decreto Legislativo 
Resoluções do Senado ou da 
Câmara dos Deputados 
Fontes Primárias do 
Direito Tributário. 
Fontes Secundárias do 
Direito Tributário. 
Introdução a Legislação 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 3 
Sistema Tributário Nacional 
Conceito 
 
 É o conjunto de normas jurídicas que disciplinam o 
exercício de impor, fiscalizar e arrecadar todos os 
tributos do país, pelos entes políticos e órgãos 
públicos aos quais a constituição atribui a competência 
tributária. 
(Antonio Lazarini) 
Introdução a Legislação 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 4 
Constituição Federal de 1988 (arts. 145 ao 162) 
Tributo - Código Tributário Nacional – CTN Lei n.º 
5.172/66, art. 3º e 4º. 
Espécies de Tributos 
Impostos (art. 16 do CTN e art. 145, I, da CF/88) 
Taxas (art. 77 do CTN e art. 145, II, da CF/88) 
Contribuição de Melhoria (art. 81 do CTN e art. 145, III 
da CF/88) 
Contribuições Sociais ou Parafiscais (art. 149 e 195 
da CF/88) 
Empréstimos Compulsórios (art. 148 da CF/88) 
Introdução a Legislação 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 5 
 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 6 
 SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL 
 CFRB 
 
SAÚDE 
PREVIDÊNCIA 
SOCIAL 
 ASSISTÊNCIA 
SOCIAL 
SISTEMA PROTETIVO 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 7 
 
SEGURIDADE SOCIAL 
REPARTIÇÃO CONTRIBUTIVA 
SEGURADOS 
DIREITO DE TODOS 
DESTINADA A QUEM 
PRECISAR 
ASSISTÊNCIA 
SOCIAL 
 SAÚDE 
 PREVIDÊNCIA 
Sistema de Proteção Social – Constituição Federal de 1988 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 8 
LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA – FUNDAMENTAÇÃO LEGAL 
Regulamento da Previdência Social (RPS) 
Decreto nº 3.048/99 
Lei Nº 12.546/2011 – Instituiu a 
nova sistemática de apuração da 
Contribuição Previdenciária sobre a 
Receita Bruta. 
Lei n.º 8.212/91 - Dispõe 
sobre a organização da 
Seguridade Social, institui 
Plano de Custeio, e dá 
outras providências. 
Lei n.º 8.213/91 - 
Dispõe sobre os Planos 
de Benefícios da 
Previdência Social e dá 
outras providências. 
Instrução Normativa RFB nº 971/2009 
Decreto 7.828/2012 – Regulamenta a 
incidência da contribuição 
previdenciária sobre a Receita Bruta. 
Instrução Normativa RFB nº 1.436/2013 - 
Dispõe sobre a Contribuição Previdenciária 
sobre a Receita Bruta (CPRB). 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 9 
FONTES DE 
FINANCIAMENTO 
RECEITA ou FATURAMENTO 
(Art.195,I,b) 
FOLHA DE SALÁRIOS 
 (Art. 195,I,a) e ( 195,II) 
LUCRO 
(Art. 195,I,c) 
CONCURSOS de 
PROGNÓSTICOS (Art. 195,III) 
IMPORTADOR 
(Art.195,IV) 
RECEITAS 
 Financiamento da Seguridade Social 
 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 10 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a 
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, 
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, 
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das 
seguintes contribuições sociais: 
Constituição Federal de 1988 
 Contribuição Previdenciária; 
 Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - (CPRB); 
 Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social - (Cofins); 
 Contribuição Social sobre o Lucro Liquido - (CSLL); 
 Contribuição para os Programas de Integração Social e de Formação do 
Patrimônio do Servidor Público – (PIS/Pasep); 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 11 
CONTRIBUIÇÕES DAS EMPRESAS E ALÍQUOTAS 
 Empregados e Avulsos = 20% 
 RAT = 1%, 2% ou 3% 
 Outras Entidades em média 5,8% 
 Adicional Ap. Especial = 6%, 9% ou 12% 
Remunerações pagas, devidas ou creditadas. 
(*) sobre esta base incidem contribuições para terceiros (Sesi, Senai, Etc.) 
Remunerações/retribuições pagas ou 
creditadas a contribuintes individuais: 20% (**) 
(**) sobre a remuneração do contribuinte individual não incidem 
contribuições para terceiros, exceto para o SEST/SENAT, 
as quais são descontadas do transportador autônomo, não 
estando sujeitas ao limite máximo do salário-de-contribuição 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 12 
Contribuição Previdenciária 
Riscos Ambientais do Trabalho – RAT 
Incide sobre as remunerações pagas, devidas ou 
creditadas aos empregados e trabalhadores avulsos. 
Risco leve Risco médio Risco grave 
1% 2% 3% 
Fator Acidentário de Prevenção – FAP 0,5% a 2% = RAT X FAP 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 13 
INFORMAÇÃO NA GFIP: 
Informar o Risco Ambiental do Trabalho (RAT) normal, conforme 
enquadramento da empresa (Sem multiplicá-lo pelo FAP). 
Informar o FAP, no campo FAP. 
O cálculo do RAT x FAP é feito pelo SEFIP. 
Empresas optantes pelo SIMPLES e mat. CEI, por definição o FAP é 1 (um). 
FAP do CNPJ deve ser utilizado para todas as CEI a ele vinculadas. 
Fator Acidentário de Prevenção - FAP 
Aspectos Gerais da Legislação Previdenciária 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 14 
Contribuições das Empresas no Cenário Atual 
Contribuições Base de Cálculo Alíquota Recolhimento 
Dos Trabalhadores Remuneração Paga (folha de Pagamento) 
8% a 11%(Tabela da 
Previdência) 
GPS - 2100 
 
Das Empresas Remuneração Paga (folha de Pagamento) 
20% 
 
GPS - 2100 
 
Terceiros (SESI, SENAI, Etc.) Remuneração Paga (Folha de Pagamento) Em média 5,8% 
GPS - 2100 
 
Contratação de Cooperativas Valor pago em Nota Fiscal 15% GPS - 2100 
Aposentadoria Especial 
Remuneração Paga (Folha de Pagamento) 
 
12% - Aposentadoria 15anos 
 9% - Aposentadoria 20 anos 
 6% - Aposentadoria 25 anos 
GPS - 2100 
 
Compra de Produtor Rural valor da Comercialização 2,3% GPS - 2607 
Patrocínio Valor do Patrocínio 5% GPS - 2500 
RAT 
Remuneração Paga (Folha de Pagamento) 
 
1% - Risco Leve 
 2% - Risco Médio 
 3% - Risco Grave 
GPS - 2100 
 
(RAT x FAP) Remuneração Paga (folha de Pagamento) RAT x (Índice do INSS) 
GPS - 2100 
 
Contribuição Patronal 
Previdenciária não 
desonerada 
 
Remuneração Paga (Folha de Pagamento) 
 
Da Razão entre as Receitas 
Desoneradas e não 
Desoneradas 
GPS - 2100 
Contribuição Patronal 
Previdenciária sobre a 
Receita 
Receita Bruta 1% ou 2% DARF 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 15 
Desoneração da Folha de Pagamento 
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB) 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 16 
Plano Brasil Maior – Desoneração da Folha de Pagamento 
Como parte do PLANO BRASIL MAIOR (Políticas de incentivo à Indústria 
Nacional), em agosto de 2011, foi proposta a desoneração da folha de 
pagamento das empresas, consistente na criação de novas regras de 
apuração da contribuição previdenciária para custeio da seguridade social. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 17 
O QUE É A DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO? 
A desoneração da folha de pagamento é constituída de duas medidas complementares. 
 
1º - o Governo Federal eliminou a contribuição previdenciária (20%) sobre a 
folha e adotou uma nova contribuição previdenciária sobre a receita bruta das 
empresas (descontando asreceitas de exportação), em consonância com o 
disposto nas diretrizes da Constituição Federal. 
 
 
2º - essa mudança de base da contribuição também poderá contemplar 
uma redução ou aumento da carga tributária das contribuições 
previdenciárias dos setores beneficiados. 
 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 18 
ALIQUOTA SOBRE A RECEITA BRUTA QUE AS EMPRESAS ENQUADRADAS RECOLHEM
 
Vai depender do setor em que a empresa atua ou o produto que produza. 
O Governo Federal decidiu adotar duas alíquotas diferentes: 
1,0 % para as Industrias que produzem determinados produtos 
(identificados pelo código da Tabela de Incidência do Imposto sobre 
Produtos Industrializados – TIPI - NCM), Comercio e Transporte aéreo e 
Marítimo; e 
2,0% para as empresas do setor de serviços, como aquelas do ramo 
hoteleiro, de call center e design houses, transporte de passageiros e 
cargas, operações de carga e descarga e armazenagem de 
contêineres, que prestam os serviços de tecnologia de informação e 
tecnologia de informação e comunicação. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 19 
PRINCIPAIS OBJETIVOS DA 
DESONERAÇÃO DA FOLHA 
Plano Brasil Maior – Desoneração da Folha de Pagamento 
Ampliação da competitividade da indústria 
nacional. 
Estimulo ainda maior da formalização do 
mercado de trabalho. 
Redução das assimetrias na tributação entre o 
produto nacional e importado. 
Redução de custo de pessoal. 
Estimulo das exportações isentando-as da 
contribuição previdenciária. 
Foco na receita e não mais da folha de 
pagamento. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 20 
§ 12. A lei definirá os setores de atividade 
econômica para os quais as contribuições 
incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do 
caput, serão não-cumulativas (EC 42/2003). 
§ 13. Aplica-se o disposto no § 12 inclusive 
na hipótese de substituição gradual, total 
ou parcial, da contribuição incidente na 
forma do inciso I, a, pela incidente sobre a 
receita ou o faturamento (EC 42/2003). 
FUNDAMENTO DE VALIDADE - CFRB, artigo 195 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, 
de forma direta e indireta, nos termos da lei, (...)das seguintes 
contribuições sociais: 
I – do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma 
da lei, incidentes sobre: 
 a) Folha de Salários (...) 
 b) a receita ou o faturamento; 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 21 
• Tempo de Contribuição 15 anos = 12% 
• Tempo de Contribuição 20 anos = 9% 
• Tempo de Contribuição 25 anos = 6% 
 
Contribuição para 
Financiamento da 
Aposentadoria Especial: 
Contribuições das Empresas 
Substituídas pela CPRB Substituídas pela CPRB 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
O que é Desoneração da Folha de Pagamento? 
A desoneração da folha de pagamento é a substituição da contribuição 
previdenciária patronal de 20% sobre salário-de-contribuição dos empregados, 
trabalhadores avulsos e contribuintes individuais pela contribuição sobre a receita 
bruta auferida para determinadas atividades previstas na Lei nº 12.546/2011. 
NORMAS 
 Lei 12.546/2011 e Lei 12.844/2013; 
 Lei 12.715/2012, (Conversão da Medida Provisória nº 563/2012); 
 Lei 12.794/2013, (Conversão da Medida Provisória nº 582/2012); 
 Lei 12.844/2013 contemplou todo dispositivo da Medida Provisória nº 601/2012 que perdeu a eficácia e incluiu alguns 
dispositivos da MP nº612/2013 que não foi convertida pela perda do prazo constitucional; 
 Decreto nº 7.828/2012, (Regulamenta a Lei 12.456/2012); 
 Decreto nº 7.877/2012; 
 Instrução Normativa RFB 1.436/2013. 
 Medida Provisória 651/2014 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 23 
Contribuições Substituídas 
A nova contribuição substitui apenas as contribuições previstas nos 
incisos I e III do artigo 22 da Lei nº 8.212/91. 
Contribuições patronais incidentes sobre as 
remunerações pagas, devidas ou creditadas 
aos segurados contribuintes individuais (art. 
22, inc. III, da Lei nº 8.212/91). 
Contribuições patronais incidentes sobre as 
remunerações pagas, devidas ou creditadas 
aos segurados empregados e trabalhadores 
avulsos (art. 22, inc. I, da Lei nº 8.21291). 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 24 
Alterações. Aspectos Qualitativos e Quantitativos 
CPP 
Lei 12.546/11 
CPP 
Lei 8.212/91 
Fato Gerador: auferimento de 
receita bruta 
Fato Gerador: remunerações 
trabalhistas sobre folha de pagamento 
Base de Cálculo: receita bruta 
Base de Cálculo: remunerações 
trabalhistas (folha de pagamento) 
Alíquotas: variáveis de 1% e 2% Alíquota: 20% 
Nota: 
Após a publicação da Medida Provisório 651, em 10/07/2014, a vigência 
da nova sistemática da desoneração da folha de pagamento será 
permanente. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 25 
Art. 41. A Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar com as 
seguintes alterações: 
Medida Provisória 651/2014 
"Art.7º Contribuirão sobre o valor da 
receita bruta, excluídas as vendas 
canceladas e os descontos 
incondicionais concedidos, em 
substituição às contribuições 
previstas nos incisos I e III do art. 22 
da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 
1991, à alíquota de dois por cento: 
"Art. 8º Contribuirão sobre o valor da receita bruta, excluídas 
as vendas canceladas e os descontos incondicionais 
concedidos, à alíquota de um por cento, em substituição às 
contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 
da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, as empresas que 
fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada 
pelo Decreto nº7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos 
códigos referidos no Anexo I. 
Empresas que prestam serviços de TIC e Call center 
Empresas do setor hoteleiro 
Empresas de transporte rodoviário coletivo de passageiros 
Empresas do setor de construção civil, 
Empresas de transporte ferroviário de passageiros 
Empresas de transporte metroferroviário de passageiros 
Empresas de construção de obras de infraestrutura 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 26 
Conceito de Empresa 
EMPRESA: Para os efeitos da 
desoneração, considera-se empresa a 
sociedade empresária, a sociedade 
simples, a cooperativa, a empresa 
individual de resp. limitada e o empresário 
de que trata o art. 966 
do c. civil/2002. 
Equipara-se à empresa, o consórcio que 
realizar a contratação e o pagto. de 
Pessoa Física ou Pessoa Jurídico, em 
seu CNPJ, ficando as consorciadas 
solidariamente responsáveis pelos 
tributos decorrentes das operações do 
consórcio. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
27 
Conceito de Receita Bruta na IN RFB 1.436/2013 
RECEITA BRUTA 
1. venda de bens nas operações de conta 
própria; 
2. receita decorrente da prestação de serviços; e 
3. o resultado auferido nas operações de conta 
alheia. 
EXCLUSÕES DA RECEITA BRUTA 
1. receita bruta de exportações diretas; 
2. as vendas canceladas e os descontos 
incondicionais concedidos; 
3. o IPI, quando incluído na receita bruta; e 
4. o ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos 
bens ou prestador dos serviços na condição de 
substituto tributário 
5. transporte internacional de cargas, esta última a 
partir de 28/12/2012;. 
Base de Cálculo da CPRB 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 28 
VENDAS CANCELADAS 
As vendas canceladas correspondem a anulação de valores registrados como 
receita bruta de vendas e serviços; eventuais perdas ou ganhos decorrentes de 
cancelamento de venda, ou de rescisão contratual, não devem afetar a receita 
líquida de vendas e serviços, mas serão computados nos resultados operacionais. 
 
DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS 
Os descontos incondicionais são parcelas redutoras do preço de vendas, quando 
constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não 
dependeremde evento posterior à emissão desses documentos. 
Base de Cálculo da CPRB 
RECEITA LÍQUIDA 
Receita líquida de vendas e serviços, é a receita bruta de vendas e serviços, 
diminuída (a) das vendas canceladas, (b) dos descontos e abatimentos 
concedidos incondicionalmente e (c) dos impostos incidentes sobre as vencidas. 
 
Conceitos: Instrução Normativa SRF n.º 51/1978 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 29 
Importante notar que a referida IN RFB 1.436/2013 inovou ao incluir a expressão 
"exportação direta" quando o legislador ordinário somente mencionava "exportação". 
Além disso tornou expresso que as vendas a empresas comerciais exportadoras 
compõem a base de CPPRB. 
 
Receita de Exportações 
Nesse sentido, concluímos que: 
As exportações diretas, ou seja, aquelas 
realizadas sem qualquer intermediação, 
ainda que na modalidade de saída ficta, 
estão excluídas da base de cálculo da 
CPPRB. 
 
1 As exportações indiretas, ou seja, aquelas 
realizadas por intermédio de uma empresa 
comercial exportadora ou trading company, estão 
incluídas da base de cálculo da CPPRB. 
2 
Nota: O valor da receita bruta decorrente de exportações diretas será computado 
no cálculo da proporcionalidade, tanto na parcela de receita bruta decorrente de 
atividades não sujeitas à CPPRB, quanto na receita bruta total. 
Base de Cálculo da CPRB 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 30 
Base de Cálculo da CPRB 
EMPRESAS QUE FABRICAM OS PRODUTOS INCLUÍDOS 
 NO REGIME SUBSTITUTIVO 
 
Receita bruta da venda dos produtos, excluídas a receita bruta de exportações, as 
vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o IPI se incluído na 
receita bruta e o ICMS cobrado pelo vendedor dos bens na condição de substituto 
tributário. 
 
Observação: a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o 
inciso VIII do artigo 183 da Lei nº 6.404/1976 (ajuste a valor presente). 
 
Nota: o regime substitutivo se aplica apenas em relação aos produtos 
industrializados pela empresa, devendo ser considerado o conceito de 
industrialização previsto na legislação do IPI (Lei 12.546/2011, art. 8º, § 1º, I e § 2º 
e Decreto nº 7.828/2012, art. 3º, §§ 5º e 6º). 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 31 
Base de Cálculo da CPRB 
OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR 
A Contribuição Previdenciária Patronal sobre a Receita Bruta 
pode ser apurada utilizando-se os mesmos critérios 
adotados na legislação da Contribuição para o PIS/PASEP e 
da COFINS para o reconhecimento no tempo de receitas e 
para o diferimento do pagamento dessas contribuições. 
(Instrução Normativa RFB 1.436/2013, art. 2º) 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 32 
EMPRESA COM MAIS DE UMA ATIVIDADE 
Apuração e Recolhimento 
 Caso a empresa exerça atividade abrangida pela 
desoneração e atividade não abrangida, o recolhimento da 
contribuição substitutiva aplica-se somente sobre a receita 
bruta das atividades desoneradas. 
 Ocorrendo essa situação, as contribuições patronais da 
GFIP serão reduzidas ao percentual resultante da razão 
entre a Receita Bruta das atividades NÃO desoneradas 
e a Receita Bruta total. 
Nota: A proporção somente se aplica se a Receita Bruta da atividade não 
abrangida pela desoneração for superior a 5%. Caso contrário, a 
contribuição substitutiva será calculada sobre a receita bruta total. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 33 
Empresas que se dedicam a outras atividades 
A partir de 1º de agosto de 2012, a regra de proporcão, aplica-se somente às empresas 
que se dediquem às atividades relacionadas no Anexo I, ou produzam os itens listados no 
Anexo II, da IN RFB 1.436/2013, se a receita bruta decorrente dessas atividades ou 
produção de itens for inferior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. 
Entretanto, se esse limite for ultrapassado, a CPPRB será calculada sobre a totalidade 
da receita bruta. 
Atividade (Produção Tabela TIPI) Receitas 
Razão Entre as 
Receitas 
Receita de Produção do NCM 8414.10.00 
(Contemplado na CPP) 
900.000,00 90% 
Receita de Produção do NCM 53.10.20.10 (Não 
Contemplado na CPP) 
100.000,00 10% 
Total das Receitas 1.000.000,00 100% 
Apuração e Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 34 
Não se sujeitam à CPRB a partir de 1º de agosto de 2012 
As empresas de TI e TIC que exerçam as atividades de 
representação, distribuição ou revenda de programas de 
computador, cuja receita bruta decorrente dessas 
atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco 
por cento) da receita bruta total. 
As empresas do setor industrial que produzam itens 
diversos dos listados no Anexo II, ou que possuam 
outras atividades não relacionadas no Anexo I, da 
Instrução Normativa RFB 1.436/2013, cuja receita bruta 
decorrente da produção desses itens ou do exercício 
dessas atividades seja igual ou superior a 95% 
(noventa e cinco por cento) da receita bruta total. 
Apuração e Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Não se sujeitam à CPRB a partir de 1º de agosto de 2012 
Apuração e Recolhimento 
Os fabricantes de automóveis, comerciais leves - 
camionetas, picapes, utilitários, vans e furgões - caminhões e 
chassis com motor para caminhões, chassis com motor para 
ônibus, caminhões-tratores, tratores agrícolas e colheitadeiras 
agrícolas auto propelidas. 
A partir de 28 de dezembro de 2012, as empresas aéreas 
internacionais de bandeira estrangeira de países que 
estabeleçam, em regime de reciprocidade de tratamento, isenção 
tributária às receitas geradas por empresas aéreas brasileiras. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Não se sujeitam à CPRB a partir de 1º de agosto de 2012 
Apuração e Recolhimento 
a partir de 25 de outubro de 2013: 
 
As empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao 
comércio fora de lojas físicas, realizado via Internet, telefone, 
catálogo ou outro meio similar. 
As lojas ou rede de lojas com características similares a 
supermercados, cuja receita bruta de venda de itens 
alimentícios, no ano calendário anterior, represente mais de 10% 
(dez por cento) da receita bruta total. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 37 
Tecnologia da Informação (TI) 
Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) 
Teleatendimento (Call Center) 
Hoteleiro 
Transportes e e Relacionados 
Construção Civil 
Comércio Varejista 
Industrial 
Jornalismo 
 OITO SETORES 
Desoneração – Setores Incluídos na Regra da CPRB 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 38 
 QUATRO CRITÉRIOS 
Tipo de Atividade 
TIPI 
Código CNAE - (Classificação Nacional de Atividades Econômicas) 
Tipo de Empresa 
Nota: O Governo Federal, gradativamente, incluiu vários setores na nova 
sistemática da contribuição previdenciária sobre a receita bruta. Uma verdadeira 
“colcha de retalhos”. 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
Critérios 
Utilizados 
pelo Governo 
Desoneração – Setores Incluídos na Regra da CPRB 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 39 
O que fazer quando as Empresas Desempenham mais de uma atividade? 
Apuração Proporcional Apuração 100% CPRB 
Critério Atividade. 
Critério Empresa. 
Observar qual o critério que determinou a inclusão do setor 
respectivo. 
Conforme o caso, a apuração da CPRB será proporcional ou não. 
Não Aplicar 
a regra da 
proporção 
Critério TIPI. 
Critério CNAE. 
Apuração e Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 40 
Case 1 
Uma indústria que fabrica vaso condensado de alta pressão - NCM previsto na TIPI e 
contemplado na nova sistemática de apuração da CPRB – e outros produtos não 
contemplados na nova sistemática. 
Demonstrativo de Cálculo - Exemplo 
Receitas Valores % 
Receita Fabricação de Vasos 600.000,00 60,00% 
Receita de Outros Produtos 400.000,0040,00% 
Receita Total 1.000.000,00 
 
 
Sistemática Anterior 
Remunerações empregados = R$ 200.000,00 
CP = 200.000,00 x 20% = R$ 40.000,00 
 
 
 
Nova Sistemática 
R$ 600.000,00 x 1,0% = R$ 6.000,00 - DARF 
R$ 40.000,00 x 40% = R$ 16.000,00 - GPS 
Desoneração = 40.000,00 – 22.000,00 = 18.000,00 
Apuração e Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
41 
CRITÉRIO TIPO DE ATIVIDADE 
Descrição do Serviços Alíquota Hoje 
 Análise e desenvolvimento de sistemas, Call Center, Teleatendimento 
 
2,0% 
 
 Programação, Processamento de dados e congêneres. 
 Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos. 
 Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação, Assessoria e 
consultoria em informática. 
 Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de 
programas de computação e bancos de dados. 
 Suporte técnico em equipamentos em informática em geral. 
Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas. 
 Suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de 
programas de computação e bancos de dados, bem como serviços de suporte técnico em 
equipamentos de informática em geral. 
 Atividades de concepção, desenvolvimento ou projeto de circuito integrados 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
Serviços de tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) 
Nota: Para este critério as alíquota foi de 2,5% no passado, e hoje aplica-se 2,0%. Dessa forma, 
deve-se verificar a vigência no Anexo I da Instrução Normativa 1.436/2013 e a Lei 12.546/2011. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 42 
CRITÉRIO TABELA - TIPI 
 Setor Industrial (Enquadrados na Tabela de Incidência do Imposto sobre Itens 
Industrializados – TIPI, aprovado pelo Decreto nº 7.660, de 23 de dezembro de 2011, 
nos códigos NCM’s indicados na Lei 12.546/2011 e Anexo II da Instrução Normativa 
RFB 1.436/2013. 
NCM’s 
89.05 
 Barcos-faróis, barcos-bombas, dragas, guindastes flutuantes e outras embarcações 
em que a navegação é acessória da função principal; docas flutuantes; plataformas 
de perfuração ou de exploração, flutuantes ou submersíveis. 
8905.10.00 Dragas 
8905.20.00 Plataformas de perfuração ou de exploração, flutuantes ou submersíveis 
8905.90.00 Outros 
 Ex 01 - Docas flutuantes 
Exemplo – Capitulo 89 da Tabela TIPI 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
Nota: devem ser considerados os conceitos de industrialização e de industrialização por 
encomenda previstos na legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 43 
CRITÉRIO - CÓDIGO CNAE 
Descrição dos Serviços 
Alíquota sobre 
a Receita Bruta 
Empresas enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - 
CNAE 2.0 
2,0% 
Transporte rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região 
metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da 
CNAE 2.0 
2,0% 
 
Transporte ferroviário de passageiros, enquadradas nas subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0 1,0% 
Transporte metroferroviário de passageiros, enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0 1,0% 
Empresas que realizam operações de carga, descarga e armazenagem de contâineres em portos 
organizados, enquadrados nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0 
1,0% 
Transporte rodoviário de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0 1,0% 
Transporte ferroviário de cargas, enquadradas na classe 5091-2 da CNAE 2.0 1,0% 
Empresas jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens de que trata a Lei nº 10.610, de 20 
de dezembro de 2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 
6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0. 
1,0% 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Descrição dos Serviços 
Alíquota sobre a 
Receita Bruta 
Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE 4713-0/01 
1% 
Comércio varejista de materiais de construção, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-
0/05 
Comércio varejista de materiais de construção em geral, enquadrado na Subclasse 
CNAE 4744-0/99 
Comércio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informática, 
enquadrado na Classe CNAE 4751-2 
Comércio varejista de móveis, enquadrado na Subclasse CNAE 4754-7/01* 
Comércio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho, 
enquadrado na Classe CNAE 4755-5 
Comércio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe 
CNAE 4761-0 
Comércio varejista de itens farmacêuticos, sem manipulação de fórmulas, 
enquadrado na Subclasse CNAE 4771-7/01 
CRITÉRIO - CÓDIGO CNAE 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 52 
CRITÉRIO - CÓDIGO CNAE 
Descrição dos Serviços 
Alíquota sobre 
a Receita Bruta 
Empresas do Setor de Construção Civil 
2% 
41.2 – Construção de Edifícios. 
 43.2 – Instalações Elétricas, Hidráulicas e Outras Instalações em Construções. 
 43.3 – Obras de Acabamento. 
 43.9 – Outros Serviços Especializados para Construção. 
Empresas de Construção de Obras de Infraestrutura 
42.1 – Construção de Rodovias, Ferrovias, Obras Urbanas e Obras-de-Arte Especiais. 
 42.2 – Obras de Infraestrutura para Energia Elétrica, Telecomunicações, Água, Esgoto e 
Transporte por Produtos por Outros. 
 42.9 – Construção de Outras Obras de Infraestrutura. 
 43.1 – Demolição e Preparação do Terreno. 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 55 
Nos casos das empresas que 
foram incluídas na desoneração da 
folha de pagamento pelo critério 
CNAE, deverão considerar apenas 
o CNAE da atividade principal 
(CNAE da atividade de maior 
receita bruta auferida ou 
esperada). 
A Receita Bruta será a receita de 
TODAS as atividades, não sendo 
aplicada a Proporcionalidade de que 
trata o § 1º do art. 9º da Lei 
12.546/2011. 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 56 
O enquadramento no CNAE principal 
será efetuado pela atividade econômica 
principal da empresa, assim 
considerada, dentre as atividades 
constantes no ato constitutivo ou 
alterador, aquela de maior receita 
auferida ou esperada. 
Receita auferida: será apurada com 
base no ano-calendário anterior, que 
poderá ser inferior a 12 (doze) meses, 
quando se referir ao ano de início de 
atividade da empresa. 
Receita esperada: é uma previsão da 
receita do período considerado e será 
utilizado no ano-calendário de início de 
atividades da empresa. 
Perguntas: 
 
1. A empresa está enquadrada na CPRB de 
acordo com o seu CNPJ ? 
 
2. Caso positivo, em qual critério ? 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 57 
Exemplo: 
Uma empresa de hotelaria marítima, assina um contrato de hotelaria marítima em 
plataformas com o CNPJ da filial, que possui o CNAE principal enquadrado nas 
regaras da CPRB, passível de desoneração (código 5510/8-1 Hotéis). Entretanto, a 
mesma possui atividade na Matrizcódigo CNAE 5620/1-1 Fornecimento de alimentos), 
pois o recolhimento da CPPRB é centralizado na matriz: 
75% da Receita Bruta 
MATRIZ 
FILIAL 
25% da Receita Bruta 
Perguntas: 
1)Qual critério de enquadramento da empresa ? 
2)Este empresa é passível de enquadramento nas regras da CPRB? 
3) Baseado na reposta da pergunta 2, qual a fundamentação? 
Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 58 
MATRÍCULA CEI – FUTURO CNO 
Recolhimento - CPRB de empresas/consórcios dos grupos CNAE’s 41.2, 43.2, 43.3 e 43.9. 
No Cadastro específico do INSS (CEI) da obra, as seguintes regras para fins de 
recolhimento: 
Cadastro da 
Matrícula 
Recolhimento 
Opção ao 
Recolhimento 
Período de 
Recolhimento 
Até 31/03/2013 Contribuição 20% sobre a folha Não Aplicável Até o término da obra 
Entre 01/04/2013 e 
31/05/2013 
Contribuição 2% sobre a 
receita bruta 
Não Aplicável Até o término da obra 
Entre 01/06/2013 e 
31/10/2013 
 
Opção pela contribuição 
previdenciária sobre a receita 
bruta ou 20% sobre a folha 
de pagamento 
Opção de forma 
irretratável 
Até o término da obra 
 
A partir de 01/11/2013 
Contribuição 2% sobre a 
receita bruta 
Não Aplicável Até o término da obra 
Nota: As regras do quadro acima não se aplica as obras de Infraestrutura 
(CNAE’s 42.1, 42.2, 42.9 e 43.1). Aplicação a partir de 01/01/2014. 
Obras de Construção Civil - Critério - Código CNAE 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 59 
Tabela de Encargos Sociais – Construção Civil 
REDUÇÃO 
 
Horista: 29,22% 
 
Mensalista: 23,25% 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 60 
CRITÉRIO - TIPO DE EMPRESA 
Descrição dos Setores Alíquota 
Manutenção e reparação de aeronaves, motores, componentes e equipamentos 
correlatos 
1,0% 
Transporte aéreo de carga 
Transporte aéreo de passageiros regular 
Transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem 
Transporte marítimo de passageiros na navegação de cabotagem 
Transporte marítimo de carga na navegação de longo curso 
Transporte marítimo de passageiros na navegação de longo curso 
Transporte por navegação interior de carga 
Transporte por navegação interior de passageiros em linhas regulares 
Manutenção e reparação de embarcações 
Navegação de apoio marítimo e de apoio portuário 
Desoneração - Critérios para inserção dos setores 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
Empresas com receitas exclusivas dos serviços relacionados nos artigos 7º e 8º, 
da fabricação dos produtos referidos no artigo 8º e da comercialização das 
mercadorias constantes do Anexo II, todos da Lei nº 12.546/2011. 
Centralização do Recolhimento 
Os recolhimentos deverão ser efetuados de forma centralizada pelo 
estabelecimento matriz e informados em DCTF. 
A base de cálculo CPPRB deverá ser apurada em relação a todos os 
estabelecimentos da empresa, considerando a receita bruta da matriz e 
filiais, desde que aplicadas, ainda que algumas (ou todas) filiais exerçam 
atividades exclusivamente comerciais. 
Apuração e Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 62 
Códigos de receita para serem utilizados no preenchimento de DARF: 
ATO DECLARATÓRIO EXECUTIVO CODAC Nº 33, DE 17 DE ABRIL DE 2013. 
D.O.U.: 18.04.2013 
Altera o Ato Declaratório Executivo Codac nº 86, de 1º de dezembro de 2011, que dispõe sobre a 
instituição de códigos de receita para os casos que especifica. 
O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAÇÃO E COBRANÇA SUBSTITUTO, no uso da 
atribuição que lhe confere o inciso III do art. 312 do Regimento Interno da Secretaria da Receita 
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF nº 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o 
disposto nos arts. 7º a 10 da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e na Medida Provisória nº 
601, de 28 de dezembro de 2012, declara: 
Art. 1º O art. 1º do Ato Declaratório Executivo Codac nº 86, de 1º de dezembro de 2011, passa a 
vigorar com a seguinte redação: 
 
"Art.1º.................................................................................................................................. 
 
I - 2985 - Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Art. 7º da Lei 12.546/2011; e 
II - 2991 - Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Art. 8º da Lei 12.546/2011 ."(NR) 
 
Art. 2º Este Ato Declaratório Executivo entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos 
a partir de 1º de abril de 2013. 
Art. 3º Fica revogado o Ato Declaratório Executivo Codac nº 47, de 25 de abril de 2012. 
FREDERICO IGOR LEITE FABER 
CPRB- Códigos de Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 63 
PRAZO DO PAGAMENTO 
As empresas beneficiadas com a substituição da contribuição previdenciária patronal (CPP) 
deverão arrecadar as contribuições a seu cargo até o dia 20 (vinte) do mês subseqüente ao 
da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente 
bancário naquele dia. 
Fundamentação: "caput" e alínea "b" do inciso I do art. 30 da Lei nº 8.212/1991; art. 9º, 
inciso III da Lei nº 12.546/2011. 
Documento de Arrecadação - DARF 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 64 
Exemplos de Cálculo 
Empresa exclusiva da desoneração 
Empresas que prestam exclusivamente serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de 
Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC), excluídas as vendas canceladas, os 
descontos incondicionais e demais redutores previstos em lei, nos termos do caput do art. 
7º da Lei nº 12.546/2011: 
Receita Bruta da empresa - R$ 350.000,00 
Vendas Canceladas/Descontos - R$ 30.000,00 
Receita Líquida -R$ 320.000,00 
Folha de Pagamento: 30.000,00 x 20% = 6.000,000 
 
R$ 320.000,00 x 2,0% = R$ 6.400,00 
 
Recolhimento por DARF no código 2985 = Valor de R$ 6.4000,00 
 
Observação: No SEFIP – Movimento da Empresa será informado o valor 
correspondente aos 20% da patronal da folha de pagamento no campo 
Compensação, para que seja recolhido somente a parte descontada dos sócios e 
empregados, RAT, Terceiros e Cooperativa se houver. 
SEFIP – SISTEMA EMPRESA DE RECOLHIMENTO DO FGTS E INFORMAÇÕES À PREVIDÊNCIA SOCIAL 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 65 
Informar R$ 6.000,00, que representa 
a desoneração da folha 
CPRB- Códigos de Recolhimento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 66 
Informação na DCTF - Serviços 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 67 
Informação na DCTF - Indústria 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
CONTRATAÇÃO DE CONSÓRCIO 
CPRB -Desoneração da Folha de Pagamento 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 69 
DEFINIÇÃO DAS PESSOAS JURÍDICAS BENEFICIADAS 
As empresas e os Consórcios que desenvolverem atividades relacionadas 
na nova regra previdenciária, deverão calcular as contribuição patronal 
previdenciária, obrigatoriamente, sobre o valor da receita bruta, em 
substituição à contribuição previdenciária patronal incidente sobre a folha 
de pagamento, considerando-se os períodos e as alíquotas definidos nos 
Anexos da Instrução Normativa RFB 1.436/2013. 
 Sociedade empresária; 
 
 Sociedade simples; 
 
 Cooperativa de empresas que produzir itens listados no anexo II da referida IN; 
 
 Empresa individual de responsabilidade limitada; 
 
 Empresário que exerce profissionalmente atividade econômica organizada para a 
produção e circulação de bens ou serviços, nos termos do art. 966 da Lei 10.406/2002 
(Código Civil). 
Contratação de Consórcio 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 70 
Empresa Líder Responsável por Contratação e Pagamento 
1. Nos casos em que a empresa líder assumir a responsabilidade 
pela contratação e pagamento, em nome do consórcio, de pessoas 
físicas ou jurídicas, com ou sem vínculo empregatício, a 
contribuição para a Previdência Social relativa às pessoas físicas 
vinculadas ao consórcio seguirá amesma sistemática a que 
estiver submetida a empresa líder. 
2. Se a empresa líder estiver enquadrada no benefício da 
desoneração, a contribuição Previdenciária patronal relativa às 
pessoas físicas vinculadas ao consórcio, será calculada sobre a 
Receita Bruta (CPPRB). 
Contratação de Consórcio 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 71 
Empresas Consorciadas que Utilizam CNPJ Próprio 
1. Nos casos em que as empresas integrantes do consórcio, 
mediante a utilização de CNPJ próprio de cada pessoa jurídica, 
forem responsáveis pelo pagamento à pessoa física, com ou sem 
vínculo empregatício, independentemente de a contratação ter sido 
efetuada pelo consórcio, a contribuição para a Previdência Social 
seguirá a mesma sistemática a que estiver submetida a empresa 
beneficiária da contratação. 
2. Nesses casos o enquadramento da empresa líder é irrelevante 
para aplicação da sistemática de pagamento da contribuição, 
devendo cada consorciada verificar seu enquadramento ou não às 
normas da CPPRB. 
Contratação de Consórcio 
Nota: no cálculo da contribuição incidente sobre a receita, a consorciada deve deduzir 
de sua base de cálculo, a parcela da receita auferida pelo consórcio proporcional a sua 
participação no empreendimento. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 72 
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB) 
 
EMPRESA OPTANTE PELO REGIME ESPECIAL DE UNIFICAÇÃO DE 
ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES DEVIDOS PELAS 
MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (SIMPLES NACIONAL) 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 73 
Aplica-se a sistemática de apuração da contribuição previdenciária sobre a receita bruta 
à empresa que seja optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos 
e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples 
Nacional), desde que: 
Empresa – Simples Nacional 
sujeita, mesmo que parcialmente, à contribuição previdenciária incidente sobre a folha de 
pagamento, na forma prevista no § 5º-C do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 14 de 
dezembro de 2006; e 
Sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada 
na forma prevista no art. 17, esteja enquadrada nos grupos 412, 432, 433 ou 439 da 
CNAE 2.0. 
§ 5º-C Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei Complementar (vedações), as atividades de prestação de 
serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hipótese em que não estará incluída no 
Simples Nacional a contribuição prevista no inciso VI do caput do art. 13 (instituição e abrangência) desta Lei 
Complementar, devendo ela ser recolhida segundo a legislação prevista para os demais contribuintes ou responsáveis: 
I - construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e 
serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; 
(...) 
VI - serviço de vigilância, limpeza ou conservação. 
VII - serviços advocatícios. 
LEI COMPLEMENTAR Nº 123/2006 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 74 
A Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) que exerça, 
concomitantemente, atividade enquadrada no Anexo IV em conjunto com outra atividade 
enquadrada em um dos Anexos I a III e V, da Lei Complementar nº 123, de 2006, 
contribuirá na forma prevista: 
 
I - no art. 1º, com relação à base de cálculo referente à parcela da receita bruta auferida 
nas atividades enquadradas no Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, à 
alíquota de 2% (dois por cento); e 
Empresa – Simples Nacional 
II - Anexos I a III e V da Lei Complementar nº 123, de 2006, com relação às parcelas da 
receita bruta relativas às atividades listadas nesses Anexos. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 75 
II - a CPRB deverá ser informada, por meio do Programa Gerador do Documento de 
Arrecadação do Simples Nacional - Declaratório (PGDAS-D), disponível no Portal do 
Simples Nacional na Internet, no endereço eletrônico ; e 
O recolhimento da CPRB deverá ser realizado mediante DARF, 
Aplica-se a partir do período de apuração (PA) janeiro de 2014. 
A receita bruta a que se refere o inciso II do art. 2º, será considerada a receita recebida 
no mês, no caso de empresas optantes pelo Simples Nacional que tenham optado, na 
forma regulamentada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), pelo regime de 
caixa de apuração de receitas; 
Empresa – Simples Nacional 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 76 
RETENÇÃO 3,5% 
Contribuição Previdenciária 
Patronal Sobre a Receita Bruta 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 77 
No caso de contratação de empresas para a execução dos serviços 
mediante cessão de mão de obra a empresa contratante deverá reter 3,5% 
(três inteiros e cinco décimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou 
fatura de prestação de serviços. 
Retenção de Contribuição Previdenciária Sobre a receita Bruta 
Lei 12.546/2011 
Instrução Normativa 1.436/2013 
No caso de contratação de empresas para execução de serviços 
relacionados no Anexo I, mediante cessão de mão de obra, na forma 
definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, a empresa contratante deverá 
reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços. 
Nota: Aplica-se apenas aos serviços listados nos arts. 117 e 118 da Instrução 
Normativa RFB nº 971, de 2009, que estiverem sujeitos à CPRB. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 78 
Contratação de Serviços de Pessoas Jurídicas mediante Cessão de Mão-de-Obra e 
Empreitada - Retenção de Contribuição Previdenciária sobre a Nota Fiscal 
Retenção 11% 
Lei 9.711/98 
Serviços Listados nos Artigos 
117 e 118 da IN RFB 971/2009 
Retenção 3,5% 
Lei 12.546/2011 - (CPRB) 
Serviços Listados nos Artigos 7º e 8º refletidos na IN RFB 971 
Limpeza, conservação, zeladoria, vigilância ou segurança, construção civil, serviços de natureza rural, digitação, 
preparação de dados para processamento, acabamento, embalagem, acondicionamento, coleta ou reciclagem de lixo 
ou de resíduos, copa, hotelaria, treinamento e ensino, entrega de contas e documentos manutenção de instalações, 
de máquinas e equipamentos, montagem, operação de máquinas, equipamentos e de veículos, operação de 
transporte de passageiro, portaria, recepção ou ascensorista, recepção, triagem ou movimentação de materiais, 
promoção de vendas e eventos, secretaria e expediente, saúde, telefonia ou telemarketing. 
Prestação de Serviços / Cessão de Mão de Obra 
Ti e TIC, Setor Hoteleiro, Serviços Transporte Rodoviário coletivo de passageiros, Operações carga, descarga e 
armazenamento de contêineres em portos organizados, Transporte rodoviário de cargas e ferroviário de cargas , 
serviços de construção civil listados no anexo VII, Transporte aéreo de cargas, Transporte aéreo de passageiro 
regular, Transporte marítimo de carga na navegação de cabotagem, Transporte marítimo de carga na 
navegação de longo curso, Empresas dos setores de manutenção e reparação de embarcações. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 79 
Retenção Previdenciária 
Retenção de 3,5% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura, para os 
serviços prestados mediante cessão de mão de obra.; 
Retenção de 3,5% para elisão da Responsabilidade Solidária (Obras de 
Construção Civil) 
Dedução da base de cálculo (equipamentos e materiais), desde que 
discriminados os valores em contrato e documento fiscal; 
Dedução da base de cálculo (Vale Transporte e Programa de Alimentação 
do Trabalhador); 
Deduções Previstas 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
13º SALÁRIO – APLICAÇÃO NA CPRB 
Relativamente aos períodos anteriores à tributação da empresa 
na forma prevista na Instrução Normativa RFB 1.436/3013, 
mantém-se a incidência das contribuições conforme previsto no 
art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991,aplicada de forma proporcional 
sobre o décimo terceiro salário. 
O cálculo da contribuição previdenciária referente ao décimo 
terceiro salário pago na rescisão será realizado utilizando-se a 
mesma sistemática aplicada às contribuições relativas às demais 
parcelas do salário-de-contribuição pagas no mês. 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 81 
Tratando-se de empresas que se dedicam a outras atividades, além das 
relacionadas no Anexo I da Instrução Normativa RFB 1.436/2013 ou que 
produzam outros itens além dos listados no Anexo II, o cálculo da 
contribuição para o décimo terceiro salário será realizado com 
observância dos seguintes critérios: 
I - para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do caput do art. 8º da 
IN 1.436/2013, aplicada ao décimo terceiro salário, será considerada a receita 
bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada 
ano-calendário; ou 
II - no caso de empresa em início de atividades ou que ingressar no regime de 
tributação definido na IN RFB 1.436/2013, no decurso do ano, a apuração de 
que trata o inciso I será realizada de forma proporcional à data do início de 
atividades ou da entrada da empresa no regime de substituição. 
13º SALÁRIO – APLICAÇÃO NA CPRB 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 82 
Receitas 2013 Razão entre as Receitas 
Receita desonerada (NCM) 6.000.000,00 60% 
Receita não desonerada (NCM) 4.000.000,00 40% 
Total 1.000.000,00 100% 
13º SALÁRIO – APLICAÇÃO NA CPRB 
Folha de Pagamento 13º Salário = R$ 300.000,00 
Contribuição Previdenciária = R$ 300.000,00 x 20% = R$ 60.000,00 
Cálculo – Industria 
Apuração e Recolhimento 
Receita de desonerada = 6.000.000,00 x 1% = R$ 60.000,00 - DARF 
Contribuição Previdenciária = 60.000,00 x 40% = R% 24.000,00 - GPS 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 83 
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO- OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA 
EFD-Contribuições - Alterações na Instrução Normativa RFB nº 1.252/12 Com o advento 
da Instrução Normativa RFB nº 1.387/13, publicada no DOU 22/08/2013, a Instrução 
Normativa RFB nº 1.252, de 01/03/2012, que dispõe sobre a Escrituração Fiscal Digital da 
Contribuição para o PIS/PASEP, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade 
Social (COFINS) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita (EFD-Contribuições) 
conterá as alterações, conforme transcrito a seguir: 
 
Art. 2º A Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep e da 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - (EFD-PIS/Cofins), 
instituída pela Instrução Normativa RFB nº1.052, de 5 de julho de 2010 , passa a 
denominar-se Escrituração Fiscal Digital das Contribuições incidentes sobre a 
Receita (EFD-Contribuições), a qual obedecerá ao disposto na presente Instrução 
Normativa, devendo ser observada pelos contribuintes da: 
I - Contribuição para o PIS/Pasep; 
II - Cofins; e 
III - Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7º a 
9º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011 . 
EFD - Contribuições 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 84 
Art. 4º Ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuições, nos termos 
do art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999 , e do art. 2º do Decreto nº 
6.022, de 2007: 
DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO- OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA 
EFD - Contribuições 
V - em relação à Contribuição Previdenciária sobre a Receita, referente aos fatos 
geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2012, as pessoas jurídicas que 
desenvolvam as demais atividades relacionadas nos arts. 7º e 8º, e no Anexo II, 
todos da Lei nº 12.546, de 2011. (Redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 
1.387, de 21 de agosto de 2013) 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 85 
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE – MULTAS PELO ATRASO NA ENTREGA DA ESCRITURAÇÃO: 
A Lei nº 12.766, de 27 de dezembro de 2012, estabeleceu novas penalidades pela não entrega de 
arquivos digitais do Sped, ou atraso na entrega. 
Art. 8o O art. 57 da Medida Provisória no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, passa a vigorar com a 
seguinte redação: 
“Art. 57. O sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declaração, demonstrativo ou 
escrituração digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que 
os apresentar com incorreções ou omissões será intimado para apresentá-los ou para prestar 
esclarecimentos nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á 
às seguintes multas: 
I - por apresentação extemporânea: 
 
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas 
que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido; 
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas 
jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo 
autoarbitramento; 
EFD - Contribuições 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 86 
II - por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar 
declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos 
estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ 
l.000,00 (mil reais) por mês-calendário; 
 
III - por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, 
incompletas ou omitidas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), 
sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração 
equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços. 
 
§ 1o Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual 
referidos nos incisos II e III deste artigo serão reduzidos em 70% (setenta por cento). 
 
§ 2o Para fins do disposto no inciso I, em relação às pessoas jurídicas que, na última declaração, 
tenham utilizado mais de uma forma de apuração do lucro, ou tenham realizado algum evento de 
reorganização societária, deverá ser aplicada a multa de que trata a alínea b do inciso I do caput. 
 
§ 3o A multa prevista no inciso I será reduzida à metade, quando a declaração, demonstrativo ou 
escrituração digital for apresentado após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício.” 
(NR) 
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE – MULTAS PELO ATRASO NA ENTREGA DA ESCRITURAÇÃO: 
A Lei nº 12.766, de 27 de dezembro de 2012, estabeleceu novas penalidades pela não entrega de 
arquivos digitais do Sped, ou atraso na entrega. 
EFD - Contribuições 
TRIBUTÁRIO/PTR/ABAST 
 
 OBRIGADO!