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Auditoria e Controladoria GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 1. INTRODUÇÃO ●As classes de auditoria variam de acordo com o tratamento que se dá ao objeto de auditoria. ● Existem duas classes fundamentais de auditoria, quanto ao processo indagativo: a) auditoria geral ou sintética; b) auditoria detalhada ou analítica. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 1. INTRODUÇÃO ● A auditoria geral é conhecida sob o nome de “Auditoria Financeira”, porque se situa mais na análise das peças de balanços e de suas conexões. ● A auditoria detalhada ou analítica não encontra limites em sua ação e basta, para conceituá-la, afirmar que abrange o exame de todas as operações, detendo-se, portanto, em todos os documentos, em todas as contas e em todos os valores fisicamente variáveis. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 1. INTRODUÇÃO ● Outra classificação dos serviços de auditoria é relativa à forma de intervenção, a qual pode ser: a) interna; b) externa. ● Relativamente a assuntos contábeis, o auditor interno e o auditor externo operam em geral no mesmo campo, e ambos têm interesse na verificação da existência de: GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 1. INTRODUÇÃO ● um sistema efetivo de controle interno para salvaguardar o patrimônio da entidade pública ou privada e que este sistema esteja funcionando satisfatoriamente e dentro das normas legais e internas da entidade. ● um sistema contábil capaz de fornecer os dados necessários para permitir a preparação de demonstrações contábeis que reflitam com propriedade a posição contábil e o resultado das operações da entidade pública ou privada. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 2. AUDITORIA INTERNA ● A auditoria interna é facultativa, em função de previsão estatutária, funcionando como instrumento de apoio à gestão e objetivando verificar se o controle interno está em efetivo funcionamento, proferindo o auditor, quando cabível, sugestão para melhora de tais controles internos ou implantação de controles, caso não existam. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 2. AUDITORIA INTERNA GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO ●Constitui o conjunto de procedimentos que tem por objetivo examinar integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade. ● É uma atividade de avaliação independente dentro da empresa, que se destina revisar as operações, como um serviço prestado à administração. 2. AUDITORIA INTERNA GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO ● É executada por um profissional ligado à empresa, ou por uma seção própria para tal fim, sempre em linha de dependência da direção empresarial. ● O auditor interno é pessoa de confiança dos dirigentes; está vinculado à empresa por contrato trabalhista continuado e sua intervenção é permanente. ● Sua área de atuação envolve todas as atividades da empresa; predominam a verificação constante dos controles internos, a manipulação de valores e a execução de rotinas administrativas. 2. AUDITORIA INTERNA GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO ● O objetivo da auditoria interna é auxiliar todos os membros da administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, fornecendo-lhes análises, apreciações, recomendações e comentários pertinentes às atividades examinadas. ● Testa a qualidade dos trabalhos, revisa, recomenda; enfim, assiste a administração e lhe fornece informações periódicas principalmente no que tange: a) à aplicabilidade e adequação de controles internos, financeiros e operacionais; revisando e avaliando a correção, adequando e aplicando os controles contábeis; 2. AUDITORIA INTERNA GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO b) à extensão do cumprimento das diretrizes, planos e procedimentos; determinando o grau de atendimento. c) à salvaguarda dos ativos quanto à escrituração, guarda e perdas de todas as espécies; determinando o grau de controle dos ativos da empresa quanto à proteção contra perdas de qualquer tipo; d) À avaliação da qualidade e desempenho na execução das responsabilidades delegadas; determinando a fidelidade dos dados administrativos originados na empresa; e) À recomendação de melhorias operacionais. 2.1. Responsabilidade do Auditor Interno na Execução dos Trabalhos ● O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões. ● A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação. ● A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3. AUDITORIA EXTERNA GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO ● Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, a auditoria externa compreende “o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de um parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos e as Normas Brasileiras de Contabilidade e no que for pertinente, à legislação específica”. 3. AUDITORIA EXTERNA ● O objetivo da auditoria externa é o processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstrações financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa. ● A auditoria externa é executada por profissional independente, sem ligação com o quadro da empresa. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3. AUDITORIA EXTERNA ● O auditor externo, pela relevância do seu trabalho perante o público, dada a credibilidade que oferece ao mercado, se constitui numa figura ímpar que presta inestimáveis serviços ao acionista, aos banqueiros, aos órgãos do governo e ao público em geral. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.1.Diferenças entre Auditoria Externa e Interna ● Extensão dos trabalhos – o escopo dos trabalhos feitos pelo auditor interno normalmente é determinado pela gerência, enquanto a extensão do exame do auditor externo é determinada pelas normas usuais reconhecidas no país ou requeridas por legislação específica. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.1.Diferenças entre Auditoria Externa e Interna ● Direção – o auditor interno dirige seus trabalhos para assegurar que o sistema contábil e de controle interno funcionem eficientemente, a fim de que os dados contábeis fornecidos à gerência apresentem os fatos com exatidão. Os trabalhos do auditor externo, entretanto, são determinados por seu dever de fazer com que as demonstrações contábeis a serem a serem apresentadas a terceiros, reflitam com propriedade a situação contábil da empresa. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.1.Diferenças entre Auditoria Externa e Interna ● Responsabilidade – a responsabilidade do auditor interno é para com a gerência, ao passo que a responsabilidade do auditor externo geralmente é mais ampla. É evidente que o auditor interno, sendo funcionário da empresa, não tem a condição de total independência que possui o auditor externo. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.1.Diferenças entre Auditoria Externa e Interna ● Métodos – não obstante as diferenças apontadas, os trabalhos de ambos são efetuados em geral por métodos idênticos. O auditor interno segue mais as rotinas de cunho interno, ou seja, observa o cumprimento rígido das normas internas, pois ele tem domínio da cultura da empresa, enquanto o auditor externo observa mais o cumprimentodas normas associadas às leis de forma bem ampla; ele tem melhor domínio dos aspectos de interesse coletivo. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.1.Diferenças entre Auditoria Externa e Interna ● Comparando-se os dois tipos de auditoria, podem-se traçar as seguintes características marcantes: a) auditor externo é independente, contratado para determinada tarefa de auditoria, enquanto o auditor interno é empregado da empresa, sem independência; b) auditoria externa é eventual, enquanto a auditoria interna é periódica; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.1.Diferenças entre Auditoria Externa e Interna c) as tarefas do auditor externo são delimitadas no contrato, enquanto as tarefas do auditor interno são tão abrangentes quanto forem as operações da empresa; d) processo utilizado em ambas é o analítico e as técnicas assemelham-se; e) as bases em que se assentam os exames são as mesmas: a escrituração, os documentos e os controles; f) os resultados assemelham-se. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.2. Auditores Internos e Independentes: Integração ● A integração do trabalho entre auditores internos e independentes se dá normalmente na auditoria permanente (demonstrações contábeis que abrangem exames em áreas operacionais) e na auditoria do balanço (exclusivamente demonstrações contábeis). ● A utilização do trabalho dos auditores internos pelos independentes deve seguir alguns critérios estabelecidos pelo Guia Internacional da IFAC (International Federation of Accountants), sendo: GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.2. Auditores Internos e Independentes: Integração a) Situação Organizacional – o auditor interno é parte da entidade e, consequentemente, não pode ser totalmente independente dela. Especificamente, o auditor interno deve ser livre para se comunicar irrestritamente com o auditor independente. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.2. Auditores Internos e Independentes: Integração b) Alcance da Função – o auditor independente deve verificar a natureza e profundidade da cobertura das tarefas que o auditor interno executa para a administração. Ele deve também certificar-se de que a administração leva em consideração as recomendações de auditoria interna, se age de acordo com elas, e como esse fato é evidenciado. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.2. Auditores Internos e Independentes: Integração c) Competência Técnica – o auditor independente deve certificar-se de que o trabalho de auditoria interna é executado por pessoas que tenham adequado treinamento técnico e proficiência como auditores. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO 3.2. Auditores Internos e Independentes: Integração d) Devido Cuidado Profissional – o auditor independente deve certificar-se de que o trabalho da auditoria interna parece ser devidamente planejado, supervisionado, revisado e documentado. Um exemplo da aplicação do devido cuidado profissional do auditor interno é a existência de adequados manuais de auditoria, programas e material de trabalho. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 1 Um dos principais objetivos do auditor interno é: a) verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes; b) examinar a Demonstração do Resultado do Exercício e emitir seu parecer; c) examinar os controles internos e emitir sua opinião via relatório; d) descobrir todas as irregularidades e emitir relatório sobre o fato. Resposta: Alternativa C GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 2 Um dos sistemas que diferenciam o auditor interno do externo é: a) forma de avaliar o sistema de controle interno; b) volume de testes nos serviços realizados; c) forma de se portar na empresa e sua responsabilidade; d) forma de preparar os papéis de trabalho. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 3 Assinale a opção correta: a) a utilização de trabalho de especialistas provoca perda de autonomia do auditor interno; b) de acordo com o Conselho Federal de Contabilidade, auditoria interna é atribuição privativa de contadores; c) o auditor interno não deve prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes do empregador; d) o dever de manter sigilo encerra-se três anos após terminado o vínculo empregatício do auditor interno. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 4 Assinale a alternativa falsa: a) a auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que examina a integridade, a adequação e a eficácia dos controles internos da entidade; b) a auditoria interna é de competência exclusiva de contador, devidamente registrado em Conselho Regional de Contabilidade; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 4 c) os trabalhos do auditor interno não podem ser utilizados pelo auditor de demonstrações contábeis, para não afetar a independência deste último; d) o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas opiniões por meio da aplicação de testes substantivos. Resposta: Alternativa C GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 5 Os relatórios de auditoria operacional visam descrever os trabalhos planejados, com o intuito de apresentar: a) questionários à alta administração; b) conclusões sobre o trabalho realizado; c) indicadores de performance; d) questionários de controle interno. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 6 A característica principal do auditor externo em relação ao auditor interno decorre de sua supremacia em relação: a) ao conhecimento profissional auferido; b) à independência profissional; c) à experiência profissional obtida; d) ao treinamento específico a que se submete. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 7 Quando um auditor independente utiliza relatórios elaborados pelos auditores internos para concluir seus trabalhos nas áreas de estoques e imobilizado, a responsabilidade do parecer: a) deve ser compartilhada com a administração da empresa; b) deve ser compartilhada com o auditor interno; c) é do auditor interno, se os estoques forem relevantes; d) é única e exclusiva do auditor independente. Resposta: Alternativa D GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 8 A responsabilidade do auditor independente sobre as demonstrações contábeis vai até: a) a data-base das demonstrações contábeis; b) o último dia de serviço da equipe de campo; c) a data de assinatura do parecer de auditoria; d) a data da carta de responsabilidade da administração. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 9 Assinale a opção que não representa uma responsabilidade do auditor interno na execução dos seus trabalhos, conforme as Normas Profissionais do Auditor Interno. a) Ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões. b) Prevenir e detectar todas as fraudes e erros ocorridos na entidade são responsabilidades primárias do auditor interno. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 9 c) A amplitude do trabalho e a responsabilidade do auditor interno limitam-se à sua área de atuação. d) Formar equipe de auditoria interna composta por pessoas com capacitação profissional requerida nas circunstâncias. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 10 Um dos principais objetivos do auditor interno é: a) examinar a integridade, a adequação e a eficácia dos controles internos; b) examinar a demonstração do resultado do exercício e emitir seu parecer; c) examinar as demonstraçõescontábeis e emitir sua opinião; d) solucionar todas as situações de fraudes realizadas dentro da empresa. Resposta: Alternativa A GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 11 Entre as seguintes opções, não é de competência da auditoria interna examinar os seguintes objetivos: a) eficácia das informações físicas, contábeis e financeiras; b) adequação dos controles internos e das informações físicas; c) integridade das informações operacionais, financeiras e físicas; d) eficiência e eficácia do parecer dos auditores independentes. Resposta: Alternativa D GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 12 Para o fornecimento de evidências às conclusões e recomendações da auditoria interna, as informações devem ser: a) suficientes, adequadas, relevantes e úteis; b) relevantes, razoáveis, exatas e adequadas; c) suficientes, comprobatórias, subjetivas e úteis; d) adequadas, calculáveis, hábeis e comprobatórias. Resposta: Alternativa A GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 13 O auditor independente, na avaliação de um trabalho específico da auditoria interna com pretensão de sua utilização, deve considerar: a) se o alcance do trabalho e seus programas correlatos são adequados, e se a avaliação preliminar da auditoria interna permanece apropriada; b) se a economia de horas e de pessoal é compensadora, uma vez que a auditoria interna já executou diversos testes de mesma natureza; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 13 c) se o alcance dos trabalhos efetuados pela auditoria interna pode ser satisfatoriamente adequado à necessidade do auditor independente; d) a qualidade dos trabalhos dos auditores internos, visto que, por conhecerem melhor as atividades da empresa, seus trabalhos são confiáveis. Resposta: Alternativa A GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 14 A opção que representa o objetivo da auditoria externa é: a) a elaboração das normas e procedimentos econômicos, financeiros e de auditoria da empresa auditada; b) Expressar um palpite sobre a posição patrimonial e financeira da empresa sem assegurar que ela represente adequadamente as operações da empresa; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 14 c) assegurar que as demonstrações financeiras irrelevantes representem a situação contábil-financeira da empresa de forma fidedigna; d) o processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstrações financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa. Resposta: Alternativa D GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 15 Identifique a afirmação que não corresponde a definições ou características da auditoria interna ou externa. a) A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui vínculo com a empresa. b) O auditor externo será culpado se negligenciar fato importante em seus exames ou relatórios. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 15 c) A inspeção física de um bem é um procedimento da auditoria externa para confirmação da existência do bem contabilizado. d) A fraude é o ato intencional de omissão de transações e o erro, ato não intencional resultante da omissão, desatenção etc. Resposta: Alternativa A GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 16 Assinale a assertiva correta quanto às características da auditoria interna e externa. a) A auditoria interna é obrigatória, conforme determina a Lei nº 6.404/76, e a auditoria externa deve disponibilizar seus papéis de trabalho sempre que solicitados. b) A auditoria interna tem como objetivo atender à gestão da empresa e a auditoria externa, atender às necessidades da diretoria da empresa. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 16 c) A auditoria interna não avalia os controles internos e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na empresa auditada. d) A auditoria interna tem como objetivo a revisão das atividades da empresa continuamente e a auditoria externa é independente em todos os aspectos. Resposta: Alternativa D GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 17 Entre as habilidades e competências profissionais que o auditor não deve possuir, estão: a) capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução das auditorias; b) capacidade de supor e imaginar quando não conseguir evidenciar, em seus procedimentos de auditoria, confirmação dos fatos analisados; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 17 c) conhecimentos de fundamentos de economia, direito comercial, impostos, finanças, entre outros; d) capacidade na área de princípios, convenções, postulados e técnicas contábeis. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 18 Assinale a afirmativa falsa: a) o auditor independente deverá comprovar a participação em programa de educação continuada; b) o auditor independente deverá submeter-se a exame de competência profissional; c) o auditor independente é responsável pela prevenção de fraudes nas demonstrações contábeis; d) o auditor independente pode utilizar os trabalhos de engenheiros legalmente habilitados. Resposta: Alternativa C GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 19 Das atribuições adicionais do auditor independente, quando na execução de trabalhos de auditoria de empresas que tenham ações negociadas no mercado de valores mobiliários, não está previsto: a) verificar se as demonstrações e o parecer de auditoria publicados estão de acordo com as demonstrações auditadas e com parecer emitido; b) verificar se as informações divulgadas no relatório da administração estão em consonância com as demonstrações auditadas; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 19 c) elaborar relatório sobre deficiências encontradas nos controles internos das companhias auditadas, informando à administração e ao Conselho Fiscal; d) verificar se as informações constantes da Demonstração do Fluxo de Caixa, bem como a estrutura utilizada, correspondem à determinada pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM). Resposta: Alternativa D GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 20 O controle interno representa em uma organização o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. Das afirmativas abaixo, indicar a alternativa incorreta: a) os objetivos dos controles internos são, entre outros, assegurar que as várias fases do processo decisório, o fluxo de informações e a implementação das decisões se revistam da necessária confiabilidade; GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 20 b) a auditoria interna tem autoridade total para exigir que sejam adotadas as melhorias recomendadas nos controles internos; c) o processo de avaliação do controle interno consta, basicamente, de três etapas: levantamento geral do sistema, sua avaliação e testes; d) os controles internos dividem-se em: controles contábeis, administrativos e operacionais. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 21 Analise as afirmativas abaixo: I – A ação da auditoria interna não se estende a todos os serviços, programas, operações e controles existentes na entidade. II – A auditoria interna é destituída de autoridade ou responsabilidade para determinar mudanças organizacionais. III – A auditoria interna não deve ter acesso direto aos membros do Conselho de Administração, Diretoria e Conselho Fiscal para o reporte dos seus trabalhos. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão21 IV – O auditor interno não deve divulgar evidências indicativas de irregularidade, apuradas no decorrer do trabalho antes de sua completa averiguação. Assinale a alternativa CORRETA: a) As afirmativas I e II são falsas. b) As afirmativas II e IV são verdadeiras. c) A afirmativa III é a única afirmativa falsa. d) A afirmativa IV é a única afirmativa verdadeira. Resposta: Alternativa B GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 22 Qual é a principal finalidade do trabalho de auditoria interna? a) Avaliar a qualidade e aderência às normas da empresa no que se refere aos procedimentos operacionais e controles internos exercidos por terceiros que não prestam serviço à empresa. b) Atestar a qualidade dos valores irrelevantes nas demonstrações financeiras e contábeis da empresa. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 22 c) Avaliar a qualidade e aderência às normas da empresa no que se refere aos procedimentos operacionais e controles internos exercidos pela empresa. d) Verificar a pontualidade dos funcionários e o cumprimento das suas tarefas, bem como identificar fraudes. Resposta: Alternativa C GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 23 Para viabilização da gestão econômica da auditoria interna, os seguintes parâmetros necessitam ser contemplados, EXCETO: a) Projetos de auditoria. b) Inovações e transferências tecnológicas. c) Prêmios e incentivos financeiros. d) Sistema de informações da qualidade da auditoria. Resposta: Alternativa C GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 24 O principal objetivo da auditoria independente é: a) Revisar os controles internos da entidade, para identificação de possíveis fraudes. b) Emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis de uma entidade, com finalidade de avaliar a sua viabilidade econômica. c) Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis de uma entidade, quanto à sua adequação consoante os princípios de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade. d) Avaliar o risco de fraudes nas demonstrações contábeis. Resposta: Alternativa C GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 25 Preencha a lacuna com a expressão adequada. A........................compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Questão 25 a) Auditoria Independente. b) Auditoria Governamental. c) Auditoria Externa. d) Auditoria Interna. Resposta: Alternativa D GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO Bibliografia CREPADI, S. A. e CREPALDI, G. S. Auditoria Contábil: teoria e prática.. 10. ed., São Paulo: Editora Atlas, 2016. GIDEON CARVALHO DE BENEDICTO
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