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1 – Exercícios 1 – Exercícios CONTABILIDADE GERAL Caderno de exercícios Unidade 4 2 1 – Questionário 1- O que você entendeu sobre ciclo operacional? Cite exemplos! 2 - Quando um ciclo operacional pode ser considerado de curto prazo e qual a exceção? 3-Defina ciclo e sistema contábil! 4-Qualquer que seja o sistema contábil adotado (manual, mecânico ou eletrônico), a escrituração contábil deve ser feita em livros contábeis. Tais livros são obrigatórios, qualquer que seja o tipo ou porte da entidade, defina cada um deles! 5 – O que é um razonete? 6 – O que é uma escrituração contábil? 7 - O que você entendeu sobre partidas dobradas? 8 - O que é um balancete patrimonial? 3 9 - Considere o razonete da conta fornecedores que é uma conta de Passivo, por representar uma obrigação da empresa. Se houver uma "compra a prazo", em qual lado do razonete o valor a ser pago futuramente deverá ser lançado? 10- Quais entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil? 4 2 – Exercícios 1-Efetuar a classificação dos lançamentos Histórico Valor AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Débito ou Crédito Aplicações financeiras (CP) 45.000,00 Caixa 10.000,00 Bancos 100.000,00 Capital social 80.000,00 Capital a integralizar (20.000,00) Clientes (CP) 2.000,00 Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 Despesa com aluguel 2.000,00 Despesas com hospedagem 800,00 Despesas administrativas 2.200,00 Títulos a receber (LP) 10.000,00 Despesas com vendas 8.000,00 Despesas com preservação ambiental 5.000,00 Despesas financeiras 3.300,00 Duplicatas a pagar (LP) 5.000,00 Empréstimos a diretores (contas a receber-LP) 3.500,00 Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 Estoque operacional 5.000,00 Estoque ambiental 8.500,00 Máquinas e equipamentos 59.000,00 Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 Intangível 5.000,00 Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 Exaustão de florestamentos (10.000,00) Veículos 30.000,00 Investimentos (LP) 5.000,00 Depreciação acumulada (2.300,00) Obrigações com fornecedores – financeiros (CP) 40.000,00 Obrigações com fornecedores – ambientais (CP) 15.000,00 Obrigações tributárias (CP) 6.200,00 Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 Receitas financeiras 5.650,00 Reservas de lucros 3.000,00 Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 Legendas: LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo 5 2 – A empresa Alvorada nos forneceu os dados a seguir, com bases nesses dados, pede-se a - Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC, ANC, PC, PNC, PL ou DRE), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito deve ter um débito ou ao contrário. Histórico Valor Classificação AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Déb Créd. Classificação AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Déb Créd. 1-Integralização de capital com depósito em conta bancária 800.000,00 2-Aumento de Capital aplicado na compra de um terreno 300.000,00 3-Compra de produtos para revenda a prazo (Curto Prazo- duplicatas a pagar) 50.000,00 4-Aquisição de equipamentos a prazo (duplicatas a pagar - curto prazo) 80.000,00 5-Investimentos em participações em outras empresas com recursos captados por meio de financiamento (Longo Prazo) 50.000,00 6-Compra de produtos para revenda (Fornecedores a Curto Prazo) com ICMS a recuperar de R$ 36.000,00 200.000,00 6-Valor do estoque, já deduzido o imposto a recuperar (R$ 36.000) 164.000,00 6-ICMS a recuperar (Direito a curto prazo) 36.000,00 7- Despesas com provisão de férias (curto prazo) 78.200,00 8-despesas com provisão para Impostos a pagar (curto prazo) 23.900,00 9-Despesas com Provisão para rescisões (curto prazo) 112.000,00 10-Receitas com Vendas a vista 675.000,00 11- Apuração de impostos a pagar-ICMS sobre as vendas 121.500,00 11-Apuração dos impostos a pagar-ICMS a recuperar 36.000,00 11- ICMS a pagar 85.500,00 6 b – Escriturar o livro diário, completando os campos em branco. Obs. Para preencher o número da conta do respectivo lançamento, utilizar o plano de contas constante no final do exercício. Empresa Alvorada Ltda. LIVRO DIÁRIO CNPJ. 01.234.567/0001-34 HISTÓRICO VALOR Data CONTA DÉBITO CONTA CRÉDITO 1/10 2/10 3/10 4/10 5/10 6/10 6/10 6/10 7/10 8/10 9/10 10/10 10/10 7 c- Escriturar o livro razão: Empresa Alvorada Ltda. CNPJ. 01.234.567/0001-34 Data HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 1/10 2/10 1/10 10/10 2/10 3/10 4/10 6/10 3/10 6/10 4/10 5/10 5/10 6/10 10/10 7/10 8/10 9/10 8 d– Completar os razonetes. Obs. Atentar para os razonetes referentes a DRE e Apuração de impostos que precisam ser fechados. Apurar o valor de ICMS a pagar, deduzindo do valor do ICMS pago referente a vendas, o valor de ICMS a recuperar. AC PL Caixa e equivalentes Capital Social D C D C ANC AC Imóveis Estoques D C D C PC ANC Duplicatas a pagar (CP) Máquinas e equipamentos D C D C 10/10 10/10 10/10 9 PNC ANC Duplicatas a pagar (LP) Investimentos D C D C PC AC Fornecedores ICMS a recuperar D C D C DRE PCDespesas com Provisão Provisão para pagto de férias D C D C PC PC Provisão p/ pgto de impostos Provisão para rescisões D C D C DRE DRE Receitas de vendas Despesas com ICMS D C D C 10 PC ICMS a pagar D C DRE PL ARE – Apuração do resultado do exercício Lucros ou prejuízos Acumulados D C D C 11 e– Elaborar a DRE, completando os campos em branco. Demonstração do Resultado do Exercício 12 f – Elaborar o Balanço Patrimonial. ATIVO PASSIVO 13 PLANO DE CONTAS 1 – ATIVO 1.1 - ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa e equivalentes 1.1.2 Contas e Receber 1.1.3 Estoques 1.1.4 Outros Créditos 1.1.5 ICMS a Recuperar 1.1.6 COFINS a recuperar 1.1.7 PIS a recuperar 1.2 - ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.1 Contas a receber 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imóveis 1.2.4 Veículos 1.2.5 Móveis e utensílios 1.2.6 Máquinas e equipamentos 1.2.7 Depreciação acumulada 1.2.8 Exaustão acumulada 1.2.9 Intangível 1.2.10 Impostos e recuperar 2 – PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Empréstimos e financiamentos 2.1.3 Duplicatas a pagar 2.1.4 ICMS a recolher 2.1.5 PIS a recolher 2.1.6 COFINS a recolher 2.1.7 Salários a pagar 2.1.8 Provisão para férias e 13º salário 2.1.9 Provisão para impostos a pagar 2.1.10 Provisão para rescisões 2.1.11 Provisão para ações trabalhistas 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Fornecedores 14 2.2.2 Empréstimos e financiamentos 2.2.3 Duplicatas a pagar 2.2.4 Provisão para impostos a pagar 2.2.5 Provisão para rescisões 2.2.6 Provisão para ações trabalhistas 2.2.7 Provisão para pagamento de férias e 13º salário 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2 Capital a integralizar 2.3.3 Reservas de Capital 2.3.4 Ajustes de avaliação Patrimonial 2.3.5 Reservas de Lucros 3 RESULTADO 3.1.1 Receitas operacionais 3.1.2 Receitas sobre vendas de mercadorias 3.1.3 Receias sobre prestação de serviços 3.2.1 Vendas Canceladas 3.2.2 Descontos e abatimentos 3.3.1 Custos dos serviços prestados 3.3.2 Custos sobre mercadorias vendidas 3.4.1 Despesas com provisões 3.4.6 Despesas com pagamento de ICMS 3.4.7 Despesas com pagamentos de PIS 3.4.8 Despesas com pagamentos de COFINS 3.4.9 Apuração de resultado do exercício 3.4.10 Lucros ou prejuízos acumulados 15 3 – Gabaritos - Questionário 1- O que você entendeu sobre ciclo operacional? Cite exemplos! Denomina-se como “ciclo operacional” o período de tempo que a organização leva para realizar a sua principal operação, de forma completa, isto é: elaboração, disponibilização ou comercialização e recebimento. Exemplo: Compra de matéria prima, fabricação dos estoques, venda e faturamento e por fim o recebimento 2 - Quando um ciclo operacional pode ser considerado de curto prazo e qual a exceção? O ciclo operacional é considerado como de curto prazo quando o seu início e encerramento ocorre em até doze meses (Circulante). Quando maior que doze meses, assume-se o prazo da sua realização como sinônimo de curto prazo, embora o ciclo demore mais que doze meses para se completar. Há casos em que o ciclo operacional pode levar quatro anos ou mais para a sua conclusão. 3-Defina ciclo e sistema contábil! O ciclo contábil, que se inicia com a elaboração do Plano de Contas e termina com a elaboração dos relatórios contábeis, não se realiza sem a existência de um sistema contábil. O processo que compõe esse ciclo passa pelas seguintes etapas: • Elaboração do Plano de Contas; • Escrituração; • Elaboração Demonstrações Contábeis e demais relatórios não obrigatórios; • Análise e interpretação das Demonstrações Contábeis Já o sistema contábil, por sua vez existe para viabilizar a execução do ciclo contábil, OU SEJA É um conjunto de atividades contábeis que engloba a compreensão da atividade empresarial (necessária para elaborar um plano de contas adequado), a análise e a interpretação de cada fato contábil isoladamente, a contabilização e a elaboração das Demonstrações Financeiras 4-Qualquer que seja o sistema contábil adotado (manual, mecânico ou eletrônico), a escrituração contábil deve ser feita em livros contábeis. Tais livros são obrigatórios, qualquer que seja o tipo ou porte da entidade, defina cada um deles! O Livro Diário é utilizado para registro de todos os fatos contábeis, em ordem rigorosamente cronológica (dia, mês e ano). Registra, portanto, OFICIALMENTE, todas as transações de uma entidade O Livro Razão corresponde ao agrupamento dos fatos contábeis em contas de mesma natureza, o que implica em afirmar que para cada uma das contas do Plano de Contas da entidade deverá ser criado um “Razão”. 16 5 – O que é um razonete? Uma representação gráfica em forma de T muito utilizado pelos contadores e estudantes de contabilidade. É uma forma simplificada e didática do Razão que facilita o desenvolvimento do raciocínio contábil 6 – O que é uma escrituração contábil? Compreende os registros contábeis realizados no Livro Diário. Todas as entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil, independentemente de esta ser exigida ou não pela legislação fiscal. 7 - O que você entendeu sobre partidas dobradas? Consiste no fato de que, qualquer que seja a operação, SEMPRE haverá um débito e um crédito correspondente. 8 - O que é um balancete patrimonial? O Balancete Patrimonial, também chamado de Balancete de Verificação consiste em um relatório contábil, semelhante ao Balanço Patrimonial, porém, com todas as contas, sintéticas e analíticas, que sofreram movimentação dentro de um determinado período, inclusive as contas de resultado (Receitas e Despesas) que não aparecem no Balanço Patrimonial. 9 - Considere o razonete da conta fornecedores que é uma conta de Passivo, por representar uma obrigação da empresa. Se houver uma "compra a prazo", em qual lado do razonete o valor a ser pago futuramente deverá ser lançado? Do lado direito do razonete, a crédito, por ser um aumento numa conta de Passivo". A primeiraanálise a ser feita, ao utilizar-se um razonete, é se a conta é de Ativo ou Passivo. Os AUMENTOS de uma conta de passivo, qualquer que seja ela, SEMPRE, serão lançados do lado direito do razonete (a crédito); e as DIMINUIÇÕES de uma conta de passivo, qualquer que seja ela, SEMPRE serão lançadas do lado esquerdo do razonete (a Débito). 10- Quais entidades estão obrigadas a manter a escrituração contábil? Todas as pessoas jurídicas, independentemente do porte e da forma de constituição . Todas as entidades estão obrigadas, pela legislação civil e comercial vigentes, a efetuarem a escrituração contábil dos seus negócios. Muitas, entretanto, ignoram essa obrigatoriedade, baseando-se na legislação fiscal que, para algumas delas, exige somente a escrituração de um livro caixa. 17 4 – Gabaritos - Exercícios 1-Efetuar a classificação dos lançamentos Histórico Valor Classificação AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Débito ou Crédito Aplicações financeiras (CP) 45.000,00 AC D Caixa 10.000,00 AC D Bancos 100.000,00 AC D Capital social 80.000,00 PL C Capital a integralizar (20.000,00) PL D Clientes (CP) 2.000,00 AC D Custo dos produtos vendidos (CPV) 59.400,00 DRE D Despesa com aluguel 2.000,00 DRE D Despesas com hospedagem 800,00 DRE D Despesas administrativas 2.200,00 DRE D Títulos a receber (LP) 10.000,00 ANC D Despesas com vendas 8.000,00 DRE D Despesas com preservação ambiental 5.000,00 DRE D Despesas financeiras 3.300,00 DRE D Duplicatas a pagar (LP) 5.000,00 PNC C Empréstimos a diretores (contas a receber-LP) 3.500,00 ANC D Encargos sociais a recolher (CP) 24.150,00 PC C Estoque operacional 5.000,00 AC D Estoque ambiental 8.500,00 AC D Máquinas e equipamentos 59.000,00 ANC D Despesas com Impostos sobre as vendas 39.600,00 DRE D Intangível 5.000,00 ANC D Imobilizado ambiental (terrenos e matas nativas) 50.000,00 ANC D Exaustão de florestamentos (10.000,00) ANC C Veículos 30.000,00 ANC D Investimentos (LP) 5.000,00 ANC D Depreciação acumulada (2.300,00) ANC C Obrigações com fornecedores – financeiros (CP) 40.000,00 PC C Obrigações com fornecedores – ambientais (CP) 15.000,00 PC C Obrigações tributárias (CP) 6.200,00 PC C Obrigações tributárias-tributação verde (CP) 7.300,00 PC C Receitas financeiras 5.650,00 DRE C Reservas de lucros 3.000,00 PL C Salários a pagar – financeiro (CP) 40.000,00 PC C Financiamentos – ambientais (LP) 20.000,00 PNC C Receitas com Vendas de produtos 180.000,00 DRE C Legendas: LP = Longo Prazo CP = Curto Prazo 18 2 – A empresa Alvorada nos forneceu os dados a seguir, com bases nesses dados, pede-se: a - Efetuar a classificação de acordo com o respectivo grupo de contas (AC, ANC, PC, PNC, PL ou DRE), utilizando o método de partidas dobradas, ou seja, para todo crédito deve ter um débito ou ao contrário. Histórico Valor Classificação AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Déb Créd. Classificação AC, ANC, PC, PNC, PL e DRE Déb Créd. 1-Integralização de capital com depósito em conta bancária 800.000,00 PL C AC D 2-Aumento de Capital aplicado na compra de um terreno 300.000,00 PL C ANC D 3-Compra de produtos para revenda a prazo (Curto Prazo- duplicatas a pagar) 50.000,00 AC D PC C 4-Aquisição de equipamentos a prazo (duplicatas a pagar - curto prazo) 80.000,00 ANC D PC C 5-Investimentos em participações em outras empresas com recursos captados por meio de financiamento (Longo Prazo) 50.000,00 ANC D PNC C 6-Compra de produtos para revenda (Fornecedores a Curto Prazo) com ICMS a recuperar de R$ 36.000,00 200.000,00 PC C 6-Valor do estoque, já deduzido o imposto a recuperar (R$ 36.000) 164.000,00 AC D 6-ICMS a recuperar (Direito a curto prazo) 36.000,00 AC D 7- Despesas com provisão de férias (curto prazo) 78.200,00 DRE D PC C 8-despesas com provisão para Impostos a pagar (curto prazo) 23.900,00 DRE D PC C 9-Despesas com Provisão para rescisões (curto prazo) 112.000,00 DRE D PC C 10-Receitas com Vendas a vista 675.000,00 DRE C AC D 11- Apuração de impostos a pagar-ICMS sobre as vendas 121.500,00 DRE D 11-Apuração dos impostos a pagar-ICMS a recuperar 36.000,00 AC C 11- ICMS a pagar 85.500,00 PC C 19 b – Escriturar o livro diário, completando os campos em branco. Obs. Para preencher o número da conta do respectivo lançamento, utilizar o plano de contas constante no final do exercício. Empresa Alvorada Ltda. LIVRO DIÁRIO CNPJ. 01.234.567/0001-34 HISTÓRICO VALOR Data CONTA DÉBITO CONTA CRÉDITO 1/10 1.1.1 (ativo) 2.3.1 (PL) Integralização do Capital Social 800.000 2/10 1.2.3 (Ativo) 2.3.1 (PL) Aumento da capital aplicado na compra de terreno 300.000 3/10 1.1.3 (Ativo) 2.1.3 (Passivo) Compra de Matéria Prima 50.000 4/10 1.2.6 (Ativo) 2.1.2 (Passivo) Compra de equipamentos 80.000 5/10 1.2.2 (Ativo) 2.2.3 (Passivo) Investimentos com recursos captados por meio de financiamento (LP) 50.000 6/10 2.1.1 (Passivo) Compra de diversos produtos para revenda 200.000 6/10 1.1.3 (Ativo) Estoque 164.000 6/10 1.1.5 (Ativo) ICMS a recuperar 36.000 7/10 3.4.1 (DRE) 2.1.8 (Passivo) Provisão para pagamento de férias de colaboradores 78.200 8/10 3.4.1(DRE) 2.1.9 (Passivo) Provisão para pagamentos de impostos 23.900 9/10 3.4.1 (DRE) 2.2.5 (Passivo) Provisão para pagamento de rescisões de colaboradores 112.000 10/10 1.1.1 (Ativo) 3.1.2 (DRE) Venda de Mercadorias 675.000 10/10 3.4.6 (DRE) Despesas com ICMS sobre as vendas 121.500 2.1.4 (Passivo) ICMS sobre as vendas à pagar 85.500 1.1.5 (Ativo) ICMS a recuperar 36.000 20 c-escriturar o livro razão Empresa Alvorada Ltda. CNPJ. 01.234.567/0001-34 Data HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO Conta: 2.3.1 – Capital Social (PL) 1/10 Integralização do Capital Social 800.000 2/10 Aumento da capital aplicado na compra de terreno 300.000 Saldo 1.100.000 Conta: 1.1.1 – Caixa e Equivalente de caixa (ativo) 1/10 Integralização do Capital Social 800.000 10/10 Receita com vendas de mercadorias 675.000 Saldo 1.475.000 Conta: 1.2.3 – Imobilizado – Terrenos (Ativo) 2/10 Aumento da capital aplicado na compra de terreno 300.000 Saldo 300.000 Conta: 2.1.3 – Fornecedores (Passivo) 3/10 Compra de Matéria Prima 50.000 4/10 Compra de equipamentos 80.000 6/10 Compra de diversos produtos para revenda 200.000 Saldo 330.000 Conta: 1.1.3 – Estoques (Ativo) 3/10 Compra de Matéria Prima 50.000 6/10 Compra de diversos produtos para revenda 164.000 Saldo 214.000 Conta: 1.2.6 - Máquinas e equipamentos (Ativo) 4/10 Compra de equipamentos 80.000 Saldo 80.000 Conta: 1.2.2 – Investimentos a longo prazo (Ativo) 5/10 Investimentos com recursos captados por meio de financiamento 50.000 Saldo 50.000 Conta: 2.2.3 – Financiamentos à L P (Passivo) 5/10 Investimentos com recursos captados por meio de financiamento (LP) 50.000 Saldo 50.000 Conta: 1.1.5 (Ativo) – ICMS a recuperar 6/10 ICMS a recuperar 36.000 10/10 ICMS a recuperar 36.000 Saldo 0 Conta: 3.4.2 (DRE) – Despesas com provisão 7/10 Provisão para pagamento de férias de colaboradores 78.200 8/10 Provisão para pagamentos de impostos 23.900 21d– Completar os razonetes. Obs. Atentar para os razonetes referentes a DRE e Apuração de impostos que precisam ser fechados. Apurar o valor de ICMS a pagar, deduzindo do valor do ICMS pago referente a vendas, o valor de ICMS a recuperar. AC PL Caixa e equivalentes Capital Social D C D C 1)800.000 10)675.000 800.000 1) 300.000 2) 1.100.000 1.475,000 ANC AC Imóveis Estoques D C D C 2)300.000 3)50.000,00 6)164.000 214.000 9/10 Provisão para pagamento de rescisões de colaboradores 112.000 Saldo 214.100 Conta: 3.1.2 Receitas sobre as vendas (DRE) 10/10 Venda de Mercadorias 675.000 Saldo 675.000 Conta: 2.1.4 – ICMS à pagar (Passivo) 10/10 ICMS sobre as vendas à pagar 85.500 Saldo 85.500 Conta: 3.4.6 - Despesas com ICMS (DRE) 10/10 Despesas com ICMS sobre as vendas 121.500 Saldo 121.500 22 PC ANC Duplicatas a pagar (CP) Máquinas e equipamentos D C D C 50.000 (3 4)80.000 80.000 (4 130.000 PNC ANC Duplicatas a pagar (LP) Investimentos D C D C 50.000 (5 5)50.000 PC AC Fornecedores ICMS a recuperar D C D C 200.000 (6 6)36.000 36.000 (11 DRE PC Despesas com Provisões Provisão para pagto de férias D C D C 7) 78.200 78.200 (13 78.200 (7 8) 23.900 23.900(13 9) 112.000 112.000 (13) PC PC Provisão p/ pgto de impostos Provisão para rescisões D C D C 23.900 (8 112.000 (9 23 DRE DRE Receitas de vendas Despesas com ICMS D C D C 12)675.000 675.000 (10 11)121.500 14) 121.500 PC ICMS a pagar D C 85.500 (11 DRE PL ARE – Apuração do resultado do exercício Lucros ou prejuízos Acumulados D C D C 78.200 (13 23.900 (13 112.000 (13 121.500 (14 12)675.000 675.000 – 335.600 = 339.400 (15 335.600 (soma) 339.400 (15 Este valor vai para reserva de lucro no BP a crédito na conta do PL Obs. Para zerar os razonetes os saldos totais das contas são transferidos para as contas de resultado, por esta razão os saldos a crédito vão a crédito e os saldos a débito vão a débito, ou seja a conta de resultado é uma extensão da conta que foi zerada. 24 e – Elaborar a DRE, completando os campos em branco. Demonstração do Resultado do Exercício Receita operacional Bruta 675.000,00 ( - ) Impostos s/vendas (121.500,00) ( = )Receita Operacional Líquida 553.500,00 ( - ) Custos das Mercadorias Vendidas – CMV 0,00 Lucro Operacional Bruto 553.500,00 ( - ) Despesas Operacionais (214.100,00) Despesas com prov.de férias 78.200,00 Despesas com prov. p/ impostos 23.900,00 Despesas com prov. p/ rescisões 112.000,00 ( = ) Resultado Operacional 339.400,00 (+) Outras receitas 0,00 (-) Outras despesas 0,00 (=) Resultado antes do Imposto de Renda e da CSLL 339.400,00 (-) CSLL 0,00 (-) Imposto de Renda 0,00 = Resultado do Exercício após tributação 339.400,00 (-) Participações 0,00 (=) Resultado do Exercício 339.400,00 25 f – Elaborar o Balanço Patrimonial. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa e equivalentes 1.475.000,00 Fornecedores 200.000,00 Estoques 214.000,00 ICMS a recolher 85.500,00 Duplicatas a pagar 130.000,00 Provisão para férias 78.200,00 TOTAL 1.689.000,00 Provisão para rescisões 112.000,0 NÃO CIRCULANTE Provisão para pagamento de impostos 23.900,00 Investimentos TOTAL 629.600,00 Participação em outra empresa 50.000,00 Imobilizado NÃO CIRCULANTE Imóveis 300.000,00 Financiamento 50.000,00 Máquinas e equipamentos 80.000,00 TOTAL 50.000,00 TOTAL 430.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) 1.439.400,00 CAPITAL SOCIAL 1.100.000,00 RESERVAS DE LUCROS 339.400,00 TOTAL 2.119.000,00 TOTAL 2.119.000,00 26 PLANO DE CONTAS 1 – ATIVO 1.3 - ATIVO CIRCULANTE 1.3.1 Caixa e equivalentes 1.3.2 Contas e Receber 1.3.3 Estoques 1.3.4 Outros Créditos 1.3.5 ICMS a Recuperar 1.3.6 COFINS a recuperar 1.3.7 PIS a recuperar 1.4 - ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.4.1 Contas a receber 1.4.2 Investimentos 1.4.3 Imóveis 1.4.4 Veículos 1.4.5 Móveis e utensílios 1.4.6 Máquinas e equipamentos 1.4.7 Depreciação acumulada 1.4.8 Exaustão acumulada 1.4.9 Intangível 1.4.10 Impostos e recuperar 2 – PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Empréstimos e financiamentos2.1.3 Duplicatas a pagar 2.1.4 ICMS a recolher 2.1.5 PIS a recolher 2.1.6 COFINS a recolher 2.1.7 Salários a pagar 2.1.8 Provisão para férias e 13º salário 2.1.9 Provisão para impostos a pagar 2.1.10 Provisão para rescisões 2.1.11 Provisão para ações trabalhistas 27 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Fornecedores 2.2.2 Empréstimos e financiamentos 2.2.3 Duplicatas a pagar 2.2.4 Provisão para impostos a pagar 2.2.5 Provisão para rescisões 2.2.6 Provisão para ações trabalhistas 2.2.7 Provisão para pagamento de férias e 13º salário 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2 Capital a integralizar 2.3.3 Reservas de Capital 2.3.4 Ajustes de avaliação Patrimonial 2.3.5 Reservas de Lucros 3 RESULTADO 3.1.1 Receitas operacionais 3.1.2 Receitas sobre vendas de mercadorias 3.1.3 Receias sobre prestação de serviços 3.2.1 Vendas Canceladas 3.2.2 Descontos e abatimentos 3.3.1 Custos dos serviços prestados 3.3.2 Custos sobre mercadorias vendidas 3.4.1 Despesas com provisões 3.4.6 Despesas com pagamento de ICMS 3.4.7 Despesas com pagamentos de PIS 3.4.8 Despesas com pagamentos de COFINS 3.4.9 Apuração de resultado do exercício - ARE 3.4.10 Lucros ou prejuízos acumulados
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