conceitos basicos do controle interno

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Controle Interno Para Concursos
Prof. Osmar Rezende de Abreu Pastore
Controle Interno
Conceito Básicos Sobre Controle Interno.
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Conceitos Iniciais
• Controle: é uma atividade exercida com o 
propósito de assegurar de que algo ocorra 
conforme o que foi planejado. 
• Objetivo: é o que se estabeleceu para ser 
alcançado ou identificado. 
• Risco: é qualquer evento em potencial que 
possa impedir ou dificultar o alcance de um 
objetivo. 
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Conceitos Iniciais
• Os objetivos e riscos são a razão de ser do 
controle. 
• O controle só faz sentido se houver 
planejamento. 
• Planejamento e Controle são atividades 
distintas mas andam lado a lado:
– Planejamento: o que se deseja
– Controle: acompanhamento da realização do 
planejamento 
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Controle
• Fiscalização exercida sobre as atividades de 
pessoas, órgãos, departamentos, ou sobre 
produtos etc., para que tais atividades, ou 
produtos, não se desviem das normas 
preestabelecidas. 
Dicionário Aurélio
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Controle Interno
• Conjunto de técnicas e procedimentos de 
controle utilizados pela organização sobre as 
suas próprias atividades com o objetivo de 
evitar ilegalidades, ineficiência operacional, 
desperdícios, incorreções, falhas etc. 
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Fluxo Geral do CI
Definir 
objetivos
Identificar 
riscos
Avaliar 
riscos
Dar 
resposta 
aos riscos
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Áreas de Atuação do CI
• A atuação do CI estende-se por todas as áreas 
das organizações, públicas ou privadas, 
principais ou de suporte:
– Vendas
– Produção
– Pesquisa e desenvolvimento
– Compras
– Contabilidade etc.
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Classificação ou Tipos de CI
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Quanto à 
função
Preventivo
Detectivo
Compensatório
Quanto ao 
momento de 
aplicação
Prévio
Concomitante
Posterior
Quanto à 
natureza
Administrativo
Contábil
Quanto à 
abrangência
Geral
Setorial
De 
procedimentos
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Contabilidade E CI
• A contabilidade é vista como instrumento de 
controle administrativo e de apoio gerencial.
• Um sistema de contabilidade que não esteja 
apoiado em um Controle Interno eficiente 
perde seu poder de apoio à gestão:
– Não é possível confiar nas informações contidas 
em seus relatórios e
– As informações contábeis distorcidas podem levar 
a conclusões erradas e danosas para a empresa
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Características Básicas de Um CI
• Existência e abrangência:
– Planejado e implementado de forma a cobrir as 
principais áreas da organização
• Adequação:
– Verifica os fatores críticos para a realização das 
metas organizacionais e identifica desvios
• Regularidade de aplicação:
– Está continuamente ativo
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Objetivos do CI
• Objetivos, como visão geral:
– Proteger os ativos
– Produzir dados contábeis confiáveis
– Ajudar a administração na condução ordenada 
dos negócios da empresa
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Assinalar as faltas e os erros, quando 
ocorrerem, a fim de que se possa repará-los e 
evitar sua repetição.
Finalidade do CI
• A finalidade, como visão específica, é a garantia 
significativa de:
– Cumprimento das normas e diretrizes internas
– Cumprimento das normas externas (leis, 
regulamentos etc.)
– Obediência a critérios de economicidade, eficiência e 
eficácia e efetividade
– Observância dos contratos (formais e informais) com 
partes externas:
• Clientes, fornecedores, parceiros etc.
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Critérios
Termo Significado
Economicidade Minimização de custos dos recursos utilizados na 
consecução de uma atividade, sem comprometimento 
dos padrões de qualidade (valor absoluto).
Eficiência Melhor combinação de recursos (tempo, custos, 
qualidade) para a obtenção do produto (valor 
unitário).
Eficácia Grau de alcance das metas programadas, em um 
determinado período de tempo, independentemente 
dos custos implicados (nº de beneficiados).
Efetividade Relação entre os efeitos de um programa sobre a 
população alvo e os objetivos pretendidos (valor 
percentual).
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Caiu em Concurso
(2013 – VUNESP - SEFAZ-SP) Pode-se afirmar que controles internos 
são:
a) Um conjunto de normas e procedimentos que visa principalmente 
resguardar o patrimônio da empresa e produzir dados contábeis 
confiáveis.
b) Um conjunto de normas e políticas para evitar primordialmente 
fraudes e erros da administração.
c) Procedimentos que asseguram, sem exceção, que um conjunto de 
normas e políticas serão aplicadas por empresas sistemicamente 
complexas.
d) Procedimentos aplicáveis a empresas que mantêm os conselhos 
administrativo e fiscal atuantes.
e) Normas introduzidas e incentivadas por órgãos regulamentadores ou 
fiscalizadores de forma a facilitar o monitoramento e a fiscalização.
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Caiu em Concurso
(2012 - PUC-PR - DPE-PR) A avaliação de um 
sistema de controle interno compreende:
a) Imputar responsabilidade aos gestores.
b) Determinar os erros ou irregularidades que 
poderiam acontecer.
c) Determinar a extinção do controle interno.
d) Identificar os responsáveis por desvios ou 
fraudes.
e) Imputar penalidades aos gestores.
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Caiu em Concurso
(2008 – FGV – Senado Federal) Não compreende a avaliação 
do sistema de controle interno: 
a) Determinar os erros ou irregularidades que poderiam 
acontecer
b) Verificar se o atual sistema de controles internos detectaria de 
imediato os erros e irregularidades.
c) Elaborar o parecer da auditoria contendo o relatório-
comentário com as determinações para aperfeiçoamento do 
sistema.
d) Emitir relatório-comentário dando sugestões para o 
aprimoramento do sistema de controle interno da empresa.
e) Analisar as fraquezas ou falta de controle que possibilitam a 
existência de erros ou irregularidades, a fim de determinar 
natureza, data e extensão dos procedimentos de auditoria.
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Caiu em Concurso
(2011 – FCC – TRF - 1ª REGIÃO) Dentre as 
limitações inerentes dos controles internos, 
EXCLUI-SE a 
a) Possibilidade de erros e equívocos humanos.
b) Possibilidade de conluio para contornar as 
normas.
c) Burla por administradores.
d) Falha nos sistemas de informações tecnológicas.
e) Eficácia do desenho do processo.
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Caiu em Concurso
(2013 – CESPE – Telebras) Promover a 
confiabilidade nos relatórios financeiros é um 
dos objetivos do controle interno. 
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Certo Errado
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