Direito Tributário na CF.

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Direito Tributário na CF.
O Sistema Tributário Nacional está previsto na 
Constituição Federal de 1988.
Arts. 145 a 162.
Estudaremos:
Tributos;
Competências;
Limitações ao Poder de Tributar.
Tributos
Tributos são gênero de prestações pecuniárias exigidas pelo Estado para 
arrecadar recursos necessários a sua atividade financeira. 
É exigido sempre em pecúnia, ou seja, dinheiro em espécie. Pode também ser 
pago em outras formas, desde que autorizada em lei.
É compulsório, cabendo sanção em caso de descumprimento da obrigação de 
pagá-lo.
Não tem origem em ato ilícito, e sim nascem de previsões normativas de atos 
licitos. 
Tributos 
Tributo é (art. 3º, CTN):
Prestação pecuniária,
Prestação compulsória, 
diversa de multa;
instituída por lei;
cobrada por atividade administrativa plenamente vinculada (lançamento).
Art. 3º, CTN
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprimir, que não constitua sanção de ato 
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade administrativa plenamente vinculada.
Tributos
Tem espécies, de acordo com as várias teorias:
● Bipartida: impostos, taxas (teoria dualista, clássica).
● Tripartida: impostos, taxas e contribuição de melhoria (CF). 
● Pentapartite: impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimo 
compulsório, contribuições especiais (STF, RE 146733-9 - SP; RE 
138284-CE).
Tributos em espécie
Art. 145, CF:
● Impostos: são tributos que tem seu fato gerador descrito em lei conforme as 
previsões constitucionais (arts. 153, 155, 156).
● Taxas: são tributos cujo fato gerador é a prestação de um serviço público, 
específico e divisível, ou o exercício do poder de polícia (art. 145, II, CF; art. 
77, CTN). 
● Contribuição de Melhoria: são tributos que tem como fato gerador a 
valorização de imóveis de particulares decorrente da realização de obra 
pública (art. 145, III, CF; art. 81, CTN).
Impostos, art. 16, CTN
Imposto é o tributo cuja obrigação tem 
por fato gerador uma situação 
independente de qualquer atividade 
estatal específica, relativa ao 
contribuinte.
Impostos Municipais
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, 
de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos 
reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de 
direitos a sua aquisição;
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 
155, II, definidos em lei complementar. (Redação dada pela 
Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
Impostos Estaduais
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos 
sobre: (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações 
de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, 
ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; (Redação 
dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
III - propriedade de veículos automotores. (Redação dada pela Emenda 
Constitucional nº 3, de 1993)
Impostos Federais
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros;
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou 
nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou 
valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Taxas
CF, art. 145, II:taxas, em razão do exercício 
do poder de polícia ou pela utilização, 
efetiva ou potencial, de serviços públicos 
específicos e divisíveis, prestados ao 
contribuinte ou postos a sua disposição;
Taxas, conforme o CTN
CTN, Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal 
ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato 
gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou 
potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou 
posto à sua disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos 
aos que correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das 
empresas. 
CTN, art. 78:
Considera-se poder de polícia atividade da administração pública 
que, limitando ou disciplinando direito, interêsse ou liberdade, 
regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de 
intêresse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, 
aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao 
exercício de atividades econômicas dependentes de concessão 
ou autorização do Poder Público, à tranqüilidade pública ou ao 
respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. 
CTN, Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua 
disposição mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas de 
intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um 
dos seus usuários.
Contribuição de Melhoria
CF, 145, III: contribuição de melhoria, decorrente de obras 
públicas.
CTN, Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, 
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no 
âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer 
face ao custo de obras públicas de que decorra valorização 
imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como 
limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para 
cada imóvel beneficiado.
Tributos em espécie
Art. 148:
● Empréstimos Compulsórios: são tributos exigidos pelo Estado sem fato 
gerador específico, porém com destinação específica: fazer custeio ou 
fundos para arcar com despesas decorrentes de despesas extraordinárias, 
decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência (I), e 
de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional 
(II) (vide art. 15, CTN).
Tributos em espécie
Art. 149, 
Contribuições especiais: 
● contribuições sociais,
● de intervenção no domínio econômico (CIDE);
● e de interesse das categorias profissionais ou econômicas.
Art. 149 - A:
● Contribuições de iluminação pública - CIP
Tributos em espécie
Art. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma 
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos 
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das 
seguintes contribuições sociais: 
(…)
§ 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou 
expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. 
Sintese:
 RE 138.284-8/CE. Classificação sugerida pelo STF:
1. os impostos (CF, arts. 145, I, 153, 154, 155 e 156);
2. as taxas (CF, art. 145, II);
3. as contribuições
3.1. de melhoria (CF, art. 145, III);
3.2. parafiscais (CF, art. 149);
3.2.1. sociais;
3.2.1.1. de seguridade social (CF, art. 195, l, II, III, IV);
3.2.1.2. outras de seguridade social (CF, art. 195, § 4.º);
3.2.1.3. sociais gerais ( o salário-educação, CF art. 212, § 5.º, contribuições para o 
SESI, SENAI, SENAC, CF, art. 240).
3.3.especiais:
3.3.1. de intervenção no domínio econômico (CF, art. 149);
3.3.2. corporativas (CF, art. 149).
4. os empréstimos compulsórios (CF, art. 148)
(STF, RE 138.284/CE, Pleno, j. 01.07.1992).
Tributos em espécie
Vamos praticar:
É um tributo cobrado pelo município devido ao exercício do seu poder de polícia e 
a utilização efetiva ou potencial de serviço público específico e divisível. Qualquer 
pessoa que necessita da permissão do município para alguma ação, ou sofre 
controle dos seus atos e fatos ou utiliza os serviços prestados pelo município 
deve pagar. São aplicadas na manutenção dos serviços prestados e na 
fiscalização e controle das atividades permitidas. Estamos falando de: 
a)Taxas
b) Contribuições
c)Contribuições de Melhoria
d)ISSQN 
 
Imperioso recordar que tributo é uma prestação pecuniária, compulsória, prevista 
em lei, mediante a qual o Estado impõe aos contribuintes o dever de arcar com os 
gastos públicos. Os tributos recebem classificação específica no que tange à 
existência de contraprestação estatal, sendo classificados como vinculados e não 
vinculados. A Contribuição de Melhoria é um tributo vinculado. Sobre essa 
Contribuição e sua finalidade, marque o item CORRETO:
a)A finalidade é a transferência ao Estado da valorização imobiliária decorrente 
de obra pública.
b)A finalidade é a devolução ao Estado de valores gastos em obras públicas que 
trazem benefícios a particulares, trazendo assim justiça social.
c)A finalidade é inibir a especulação imobiliária.
d)A finalidade é evitar o enriquecimento ilícito de agentes do Estado.
14) Compete aos municípios instituir impostos sobre: 
A – Propriedade de veículos automotores; 
B – Doação; 
C – Produtos industrializados; 
D – Serviços de qualquer natureza. 
17) As taxas serão instituídas em razão de: 
A – Obras; 
B – Serviços; 
C – Compras; 
D – Alienações. 
36) Os impostos diferem das taxas porque eles: (Março/00)
 
A – São de competência comum; 
B – São tributos vinculados; 
C – Têm como fatos geradores prestações de serviços públicos; 
D – São tributos de competência privativa. 
Exemplo de legislação municipal
 https://goo.gl/Q7obbo