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Como recuperar os 10% da multa do FGTS 2www.ibijus.com Sumário Autores Introdução Entendendo a tese Setores produ�vos mais afetados Espécies de ações cabíveis Argumentos para apresentação aos clientes Referências 3. 4. 5. 11. 12. 13. 14. Autores 3www.ibijus.com Prof. Me. Marcos Relvas Consultor jurídico na área tributária e professor de Direito. Fundador e ex-presidente da Associação Brasileira de Contribuintes. Mestre em Direito pela Universidade de Franca. MBA em Gestão Empresarial pela Universidade Federal do Mato Grosso do Sul. Bacharel em Direito pela PUC de Campinas. Karime Claro de Carvalho Pós-graduanda em Direito Tributário – IBET Londrina. Graduada em Direito pela Faculdade Pitágoras de Londrina. Fundadora do escritório Claro de Carvalho – Advocacia. Colaboradora da Universidade Tributária (UT) e Ins�tuto Brasileiro de Direito (IbiJus). Co-autora do livro "Direito em perspec�va – Pesquisa em direito" 2015. Prof. Ma. Inara de Pinho Mestra em Direito. Especialista em Direito Público. Advogada. Professora universitária em cursos de pós-graduação e graduação. Atualmente é responsável pela coordenação acadêmica no Ins�tuto Brasileiro de Direito (IbiJus). Autora do livro ‘Cer�ficação e governança ambiental corpora�va’ e de diversos capítulos de livros e ar�gos. Esse material foi produzido pelo Ins�tuto Brasileiro de Direito com a colaboração de: Projeto gráfico: Henrique Silva Barbosa Introdução 4www.ibijus.com Este e-book tem como obje�vo apresentar orientações básicas para advogados que pretendem atuar com a recuperação da multa de 10% excedente do FGTS, atualmente recolhida pelos empregadores na dispensa do empregado sem justa causa. Visando esclarecer os fundamentos dessa tese e algumas questões prá�cas para a propositura das ações judiciais per�nentes, o tema foi abordado de forma simplificada com o fim de apresentar informações elementares para o entendimento do assunto, sem nenhuma pretensão de ser única fonte de consulta para o tema. Vale lembrar que o IbiJus oferece um curso abrangendo essa tese, composto por aulas ao vivo e amplo material de apoio para o advogado que pretende adotar essa tese como um produto jurídico do seu escritório. Portanto, trata-se de lições iniciais que podem orientá-lo nesse primeiro momento de contato com o tema. Boa leitura! Entendendo a tese 5www.ibijus.com O Fundo de Garan�a por Tempo de Serviço (FGTS) foi criado no período do regime militar por uma lei promulgada em 13 de setembro 1966, passando a vigorar em janeiro de 1967. A criação do FGTS fazia parte das reformas ins�tu- cionais e do ajuste econômico após o golpe de 1964. Com essa reforma ins�tucional também ocorreu a implementação da correção monetária, a criação do Banco Central e a abertura do Banco Nacional da Habitação (BNH), que passou ser o responsável pela administração dos recursos do Fundo de Garan�a, sendo incorporado pela Caixa Econômica Federal (CEF) em 1986, mas apenas em 1993 a CEF passou a ser a central de todas as contas do Fundo. A Cons�tuição Federal de 1988 conferiu compe- tência tributária exclusiva à União para ins�tuir contribuições sociais, contribuições de inter- venção no domínio econômico e contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas, conforme dispõe o ar�go 149. Veja-se: Art. 149. Compete exclusivamente à União ins�tuir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissio- nais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respec�vas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, rela�vamente às contribuições a que alude o disposi�vo. Entendendo a tese 6www.ibijus.com As contribuições são tributos finalís�cos, que obje�vam o financiamento de gastos específicos no setor social e econômico para cumprir as diversas polí�cas governa- mentais e devem ser ins�tuídas, em regra, por lei ordinária. E, nessa mesma linha, Miguel Reale (Contri- buições sociais, 1990, p. 68), discorre: “(...) o fato gerador não atua como mera causa de exação, como acontece com os impostos, mas sim como causa qualificada pela finalidade que lhe é inerente.“ Desse modo, as contribuições estão inseridas na parafiscalidade, cuja ins�tu- ição é realizada por uma pessoa polí�ca, normalmente a União e a arrecadação e fiscalização é do ente parafiscal. O Supremo Tribunal Federal reconheceu, nos julgamentos do RE nº 248.188 e 226.855, que os saldos das contas vincu- ladas do Fundo de Garan�a do Tempo de Serviço – FGTS foram corrigidos a menor à época dos Planos Verão (1988) e Collor (1989). Com a decisão do Supremo Tribunal Federal houve a possibilidade de um n ú m e ro e l e va d o d e t ra b a l h a d o re s ajuizassem ações para a correção dos saldos, então o Presidente Fernando Henrique Cardoso estendeu a todos os trabalhadores a correção automá�ca de seus saldos, independentemente de decisão judicial. Entendendo a tese 7www.ibijus.com Assim, o Poder Execu�vo encaminhou à Câmara dos Deputados, um projeto de Lei Complementar, votada e aprovada no Congresso Nacional, sendo sancionada e promulgada a Lei Complementar nº 110/2001, que ficou conhecida como “multa dos 10% do FGTS”. Uma das previsões da norma foi o aumento da multa rescisória, incidente sobre o valor do FGTS depositado na conta do traba- lhador e devida na demissão do funcioná- rio. A lei es�pulou um percentual a mais de 10% des�nado ao governo, elevando a multa 40% para 50%. Dessa forma, os empregadores são obrigados a pagar o valor equivalente a 50% sobre todos os depósitos efe�vados durante o contrato de trabalho, sendo que 40% é des�nado ao empregado e 10% é des�nado ao governo federal, quando se tratar de dispensa sem justa causa. Nota-se que a finalidade dessa contribuição social era a recomposição financeira das perdas das contas do FGTS sofridas pelos expurgos inflacionários, notadamente em razão dos Planos Econômicos denominados "Verão" (1988) e "Collor" (1989), conforme previsto na lei que a ins�tuiu. Contudo, o O�cio n° 038/2012 da Caixa Econômica Federal declarou que após dez anos da cobrança do tributo, o saldo nega�vo das contas do FGTS já foi equili- brado, já tendo sido recomposto o déficit para o qual foi criado. Entendendo a tese 8www.ibijus.com Logo, a multa dos 10% tornou-se indevida a par�r do mês de março de 2012, mas con�nua sendo recolhida pelas empresas. As contas a�ngiram sua integralidade em 10 anos de arrecadação, conforme o o�cio 038/2012, da Caixa Econômica Federal, o qual enfa�zou que se o FGTS estava recomposto era necessário encerrar a contribuição, ou seja, o saldo nega�vo já havia sido equilibrado. Em julho de 2013, o Congresso Nacional aprovou a ex�nção do tributo através do Projeto de Lei Complementar nº 200/2012, mas o mesmo foi vetado com as seguintes razões: Observa-se que o tributo tem sido des�nado ao pagamento de programas sociais do governo, evidenciando, de forma cristalina, através do veto presidencial, o desvio de finali- dade da contribuição social para outros fins que não o da recomposição das contas do FGTS. A ex�nção da cobrança da contribuição social geraria um impacto superior a R$ 3.000.000.000,00 (três bilhões de reais) por ano nas contas do Fundo de Garan�a do Tempo de Serviço – FGTS, contudo a proposta não está acompanhada das es�ma�vas de impactoorçamentário-financeiro e da indicação das devidas medidas compensatórias, em contrari- edade à Lei de Responsabilidade Fiscal. A sanção do texto levaria à redução de inves�mentos em importantes programas sociais e em ações estratégicas de infraestrutura, notadamente naqueles realizados por meio do Fundo de Inves�mento do Fundo de Garan�a do Tempos de Serviço – FI-FGTS. Par�cularmente, a medida impactaria fortemente o desenvolvimento do Programa Minha Casa, Minha Vida, cujos beneficiários são majoritariamente os próprios corren�stas do FGTS. wikimedia.org Entendendo a tese 9www.ibijus.com Em março de 2016 foi aprovado o Projeto de Lei Complementar nº 550/2015, em tramitação, que também visa a ex�nção do pagamento da multa de 10% do FGTS nos casos de demissão sem justa causa. A proposta é do Senador Cassio Cunha Lima. Em razão do desvio de finalidade da arrecadação da contribuição social, existe a possibilidade de interposição de ação judicial, por parte das empresas contribuintes, para rever os úl�mos cinco anos dos valores recolhidos pagos indevidamente. Um levantamento feito nos balanços do FGTS demonstra que este seria superavitário desde 2005 e em janeiro de 2007 foi paga a úl�ma parcela dos expurgos, assim, não haveria mais necessidade de arrecadação. A ação judicial suspenderia a exigibilidade do recolhi- mento das multas de 10% sobre o FGTS, depositando o valor das mesmas em juízo, e também requerer a repe�ção do indébito referente aos valores recolhidos. A Intercement, indústria de cimento pertencente ao grupo Camargo Corrêa, obteve sentença favorável que afastou a cobrança do adicional de 10% da multa do FGTS. Outras empresas haviam conseguido apenas tutelas antecipadas contra a cobrança, a exemplo da C&A, Grupo Folha e Emplavi, grupo de construção civil e realizações imobiliá- rias. Entendendo a tese 10www.ibijus.com O juiz Itagiba Ca�a Preta Neto, da 4ª Vara Federal do Distrito Federal, em sua sentença argumentou que o adicional já teria cumprido sua finalidade para o qual foi criado e condenou a União a ressarcir os valores pagos nos úl�mos cinco anos. Na decisão favorável a juíza Solange Salgado, da 1ª Vara Federal do Distrito Federal, lembrou o posiciona- mento do ministro Joaquim Barbosa no julgamento de duas ações diretas de incons�tucionalidade (ADIns), em junho de 2012, contra a criação do adicional. Na época, o ministro destacou que "a existência da contribuição somente se jus�fica se preservadas sua des�nação e finalidade". Portanto, não atendida a �inalidade prevista para a qual a contribuição foi instituída, nada há que se justi�ique a continuidade de sua arrecadação. Setores mais afetados 11www.ibijus.com Os setores mais afetados são as empresas que têm alto número de rescisões de vínculo nas demissões sem justa causa. Pode ser ques�onado por en�dades, sindicatos, clubes e outras associações, inclusive pelas empresas enquadradas no SIMPLES. Espécies de ações cabíveis 12www.ibijus.com As espécies de ações cabíveis são o Mandado de segurança e ação ordinária. Os documentos necessários para instruir a ação são: Ÿ Termo de Rescisão e Homologação do Contrato de Trabalho; Ÿ Guia do Recolhimento Rescisório do FGTS dos úl�mos cinco anos; Ÿ Planilha atualizada dos úl�mos cinco anos. Argumentos para apresentação aos clientes 13www.ibijus.com A multa dos 10% tornou-se indevida a par�r do mês de março de 2012, mas con�nua sendo recolhida por todas as empresas brasileiras. As contas a�ngiram sua integralidade em 10 anos de arrecadação, conforme o o�cio 038/2012, da Caixa Econômica Federal o qual enfa�zou que se o FGTS estava recomposto era necessário encerrar a contribuição, ou seja, o saldo nega�vo já havia sido equilibrado. O tributo passou a se des�nar ao pagamento de programas sociais do governo, evidenciando, de forma cristalina, através do veto presidencial, o desvio de finalidade da contribuição social para outros fins que não o da recomposição das contas do FGTS. Devido ao desvio de arrecadação da contribuição social, existe a possibilidade de interposição de ação judicial, por parte das empresas contribuin- tes, para rever os úl�mos cinco anos dos valores pagos indevidamente. Referências 14www.ibijus.com Ilegalidade da multa de 10% sobre o FGTS para empresas do Simples Nacional. Disponível em: h�ps://basilenassin.jusbrasil.com.br/ar�gos/428679719/ilegalidade-da- multa-de-10-sobre-o-fgts-para-empresas-do-simples- nacional?ref=topic_feed A ilegalidade da multa de 10% do FGTS na dispensa sem justa causa nas empresas de Call Center. Disponível em: h�ps://ycvd.jusbrasil.com.br/ar�gos/366130762/a-ilegalidade-da-multa- de-10-do-fgts-na-dispensa-sem-justa-causa-nas-empresas- callcenter?ref=topic_feed FHC estende direito de correção do FGTS a todos os trabalhadores. Disponível em: h�p://www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u5504.shtml. Sentença livra empresa do adicional do FGTS. Disponível em: h�p://www.fiesp.com.br/sindimilho/no�cias/sentenca-livra-empresa-do- adicional-do-fgts O IbiJus - Instituto Brasileiro de Direito - é uma escola virtual que oferece os melhores cursos de capacitação e atualização em vários ramos do Direito. Foi idealizada e concebida para ser a mais moderna do Brasil, tendo em vista sua inovadora proposta de educação continuada, que consiste em uma premissa fundamental: o uso da tecnologia para propiciar o máximo de interação entre professores e alunos, revolucionando a tradicional Educação à Distância (EAD). 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