Slides Auditoria tema 04

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Aula 4
Evidenciação de auditoria do grupo circulante
1. Conceituarmos e definirmos os procedimentos de 
evidências
2. Entender o processo de documentação de auditoria ou 
reunião papéis de trabalhos (WP)
3. Reconhecer os procedimentos 
de auditoria
4. Aplicar os procedimentos no 
Ativo circulante
5. Aplicar os procedimentos no 
Passivo circulante
Fonte adaptado de: LONGO, 2015
Representam a sequência dos trabalhos que serão 
executados pela auditoria para a obtenção das 
evidências que dará suporte para a formação da opinião 
do auditor que será exposta no relatório de auditoria.
Procedimentos analíticos
Inspeção 
Observação
Indagação
Confirmação externa
Recálculo
Reexecução
Trabalhos de especialistas.
Procedimentos analíticos: 
Técnicas de análise de balanço, comparação 
com o setor.
Inspeção:
Examinar fisicamente, 
registros ou documentos 
internos e externos, 
de papel, digital.
Observação
O nome já indica o auditor faz observações da 
coisa ou rotina.
Indagação
São perguntas as pessoas 
internas ou externas, para 
confirmar fatos ou 
situações
Confirmação externa
São cartas enviadas a terceiros para confirmar 
saldos ou fatos. CIRCULARIZAÇÃO.
Positivas: a pessoa só responde se concorda ou 
discorda.
Negativa: só discorda.
Recálculo
Conferir a exatidão 
matemática.
Reexecução
O auditor vai refazer os passos das atividades. 
Serve para rastrear registros contábeis e 
outros.
Trabalho Especialista
O auditor vai contratar um
especialista e vai usar o 
seu laudo. Pode ser a 
auditoria interna.
A auditoria pode ser parcial ou integral, mas sempre envolve as 
Demonstrações Financeiras.
Os princípios de contabilidade foram aplicados de forma 
uniforme;
As classes de contas foram devidamente classificadas;
As disponibilidades elencadas no balanço realmente existem;
Os títulos negociáveis e as inversões 
financeiras existem e se são de 
propriedade da empresa;
Os rendimentos foram realmente 
contabilizados na integralidade;
Os créditos são realmente realizados;
Os estoques existem e se são 
conversíveis em vendas;
Os imobilizados existem e são 
propriedades da empresa;
As provisões estão corretas, etc. 
(CREPALDI, 2013).
A auditoria sempre tem objetivos, esses são utilizados em todas 
as classes de contas.
Existência: buscar verificar a existência do item do ativo.
Avaliação: classes de contas estão avaliadas de forma correta, 
valor do custo, mercado ou valor justo. 
Autorização: buscar se certificar de que um ativo foi adquirido 
com as devidas autorizações ou um 
passivo foi contratado devidamente.
Propriedade: deve-se determinar a 
propriedade dos itens do ativo.
Restrições: verificar se os bens 
possuem restrições de uso
Exatidão de valores: valores são 
exatos.
Utilidade: Geração de resultado 
futuro.
Apresentações nas demonstrações: 
todos os itens de ativo na D.Finc.
A documentação NBC TA 230, no final do trabalho vão retratar o 
caminho percorrido pelo auditor para as suas conclusões, é a 
organização dos documentos produzidos (papéis de trabalho) que 
subsidiarão os trabalhos deste a contratação do serviço até o 
relatório final de auditoria. 
A documentação deve ser preparada de forma que um auditor 
experiente, sem nenhuma conexão 
anterior com a auditoria, obtenha 
entendimento e possa revisar 
os trabalhos.
Os documentos pertencem ao 
auditor, guardar 5 anos, sigilo.
Podem ser digitais, físicos, software.
Temos os correntes e os 
permanentes.
Qualidade dos serviços.
Evidenciação de auditoria do 
grupo circulante
Auditoria das disponibilidades
Caixa e equivalentes de caixa (Bancos e Aplicações financeiras)
Relação de Caixa e bancos com:
aplicações financeiras = aplicação, resgates, juros ativos;
Receitas de vendas = vendas à vista;
Clientes= recebimentos de 
duplicatas;
Despesas = pagtos de despesas;
Estoques = compra à vista/ prazo
Imobilizado = Compra à vista;
Exigível = pagtos das obrigações;
Capital social = integraliz capital;
Aplicações: receitas financ. ativas.
Auditoria da classe Créditos
Clientes, Duplicatas a receber, Cheques a receber, Cartões de 
créditos a receber, etc.
É um setor muito sensível como veremos. 
Relação de Créditos com:
Receitas de vendas = vendas a prazo;
Caixa ou bancos = recebimentos;
Ajuste a valor presente;
Ajustes Devedores Duvidosos;
Prestações de contas recebimentos
Recebimentos por terceiros.
Custo da maquininha de cartão.
Desconto de duplicatas.
Auditoria da classe Estoques, NBC TA 501 e CPC 16
Para venda, matéria-prima, produção em andamento, almoxarifado. 
Material vencido, não operacional.
Relação dos estoques com:
Caixa, Bancos e Fornecedores = compras;
Estoques = baixa por perda, consumo;
Custos = valorar outros estoques, 
com custos diversos.
Créditos tributários = 
aproveitamentos
Ajuste a valor de mercado;
Custo de estocagem.
Contagem física.
Seguro do patrimônio 
Proteção patrimonial – roubos e 
desvios. 
Auditoria da classe 
outros elementos do ativo circulante
Despesas pagas antecipadamente
Créditos tributários não compensados
Itens de estoques não 
operacionais 
Aplicações financeiras não 
realizáveis mas de curto prazo
Seguros a receber
Recebíveis não operacionais.
Geralmente: 
são valores irrelevantes
são poucos e fácies de auditar.
Auditoria da classe das obrigações
Fornecedores
Relação de fornecedores com:
Compras = políticas de compras, requisição, autorização, 
recebimento, pagamentos;
Bancos/caixa = autorização, juros, 
descontos, prazo
Necessário a confirmação externa com 
circularização.
Testes de liquidação subsequentes.
Verificar saldo a pagar físico com a 
contabilidade.
Verificar a existência de documentos
para não ter desvios de dinheiro.
Financiamentos, empréstimos e debêntures
Relação de Financiamentos, empréstimos e debêntures com:
Bancos = políticas de captação, autorização, recebimento, 
pagamentos, taxas, garantias;
Bancos = lançamentos de juros
Debenturistas = pagamentos 
Necessário a confirmação externa 
com circularização.
Testes de liquidação subsequentes.
Verificar saldo a pagar físico com a 
contabilidade.
Verificar a existência de documentos
para não ter desvios de dinheiro.
Encargos trabalhistas e sociais a pagar
Os principais dados desta classe vem da auditoria operacional do 
departamento de Recursos Humanas:
Registros devidos;
Cálculos corretos das horas trabalhadas;
Controle correto das férias;
Controle correto dos 13° salários;
Cálculos de rescisões;
Passivos trabalhistas.
Verificar saldo a pagar físico com a
contabilidade.
Verificar a existência de funcionários.
Encargos tributários a pagar
Os principais dados desta classe vem da auditoria operacional do 
chamado “departamento Fiscal”:
Registros devidos das notas fiscais ou outros documentos do 
fato gerador;
Cálculos corretos dos tributos;
Controle correto das compras e 
vendas;
Cálculos dos livros fiscais;
Inclusões e exclusões no Lucro real
Passivos fiscais.
Verificar saldo a pagar físico com a 
contabilidade.
Verificar a existência de planejamento 
tributário.
Dividendos e Outras constas a pagar
Esta classe, em geral, não representa um valor relevante, a auditoria 
se dá mais pela classificação diferente. 
Dividendos a pagar é a distribuição de lucros;
As demais contas a pagar é só verificar sua origem e liquidação 
subsequente;
Verificar saldo a pagar físico com a 
contabilidade.
Verificar autorização, avaliação.
Evidenciação de auditoria do 
grupocirculante
Evidenciação de auditoria do grupo circulante
Descreva com suas palavras por que as NBC TAs e outras normas 
de contabilidade priorizam, ao regular de forma clara, como as 
firmas de auditoria e os auditores independentes devem 
documentar os trabalhos de auditoria.
Evidenciação de auditoria do grupo circulante
Quanto à natureza dos papéis de trabalho de auditoria, é correto 
afirmar que se classifica como:
a. corrente é aquele papel em que o 
auditor analisa somente a conta 
corrente da empresa, e permanente 
o auditor analisa as contas do 
permanente.
b. corrente é o papel realizado por 
meio eletrônico, e permanente 
aquele de meio físico.
c. corrente o papel utilizado apenas em um exercício social, e 
permanente aquele utilizado em mais de um exercício social.
d. programa o detalhamento dos procedimentos de auditoria; e 
operacional o registro dos exames 
de auditoria.
e. evidência das distorções relevantes 
e recomendações para a diretoria 
das reclassificações das contas.
Evidenciação de auditoria do grupo circulante
O procedimento que leva a obtenção das evidências por meio de 
uma carta, e-mail ou outro meio enviado para pessoas ou empresas
externas para que confirme um 
documento, um fato, um contrato, 
um saldo, é chamado de:
a) Carta de circularidade.
b) Carta de desagravo.
c) Confirmação de negócio.
d) Confirmação externa.
e) Carta de denúncia.
Evidenciação de auditoria do grupo circulante
Neste procedimento o auditor faz entrevistas, perguntas para o 
público interno da empresa, estamos nos referindo a:
a) Confirmação externa.
b) Indagações.
c) Revisões.
d) Reexecução.
e) Procedimentos analíticos.
Evidenciação de auditoria do grupo circulante
A inspeção física, por meio da contagem de numerário, é o 
procedimento a ser aplicado:
a) Somente no estoque.
b) Em todo ativo circulante.
c) Em todo passivo circulante.
d) Somente nos fornecedores.
e) Somente no disponível.
Evidenciação de auditoria do 
grupo circulante
Você pode conhecer a sequência dos trabalhos de 
auditoria na coleta de evidências, utilizando os:
Procedimentos analíticos
Inspeção 
Observação
Indagação
Confirmação externa
Recálculo
Reexecução
Trabalhos de especialistas.
Você tomou conhecimento que a auditoria das demonstrações 
financeiras está preocupada em saber se:
os princípios de contabilidade foram aplicados de forma 
uniforme;
as classes de contas foram 
devidamente classificadas;
as disponibilidades elencadas no 
balanço realmente existem;
os títulos negociáveis e as 
inversões financeiras existem e se 
são de propriedade da empresa;
os rendimentos foram realmente 
contabilizados na integralidade;
os créditos são realmente realizados;
os estoques existem e se são conversíveis em vendas;
os imobilizados existem e são propriedades da empresa;
as provisões estão corretas.
Você pode observar que auditoria tem seus objetivos e alguns são 
aplicados na maioria das classes de contas:
Existência: buscar verificar a existência do item do ativo.
Avaliação: classes de contas estão 
avaliadas de forma correta, valor do 
custo, mercado ou valor justo. 
Autorização: buscar se certificar de 
que um ativo foi adquirido com as 
devidas autorizações ou um passivo 
foi contratado devidamente.
Propriedade: deve-se determinar a 
propriedade dos itens do ativo.
Restrições: verificar se os bens possuem restrições de uso
Exatidão de valores: valores são exatos.
Utilidade: Geração de resultado futuro.
Apresentações nas demonstrações: 
todos os itens de ativo na D.Finc.
Você pode perceber que a documentação é formada por 
todos os papéis de trabalho da auditoria, que subsidiam o 
auditor na formação de seu relatório de opinião e que os 
documentos produzidos são de 
propriedade do auditor, devendo 
guardar por cinco anos, ter sigilo, 
devem ser produzidos com 
qualidade.
O formato pode ser digital, físico 
ou por software.
Tem os correntes e permanentes.
Você aprendeu que a auditoria é aplicada nas classes de contas do 
ativo circulante e que estes possuem relacionamentos com outras 
áreas da empresa:
Ativo circulante = Caixa e equivalentes de caixa, créditos, 
estoques, e outros elementos do 
ativo circulante.
Caixa  com Estoques, 
fornecedores, despesas
Caixa  Receitas de vendas e 
financeiras
Bancos  aplicações, juros
Créditos Vendas a prazo, 
recebimentos
Estoques  CMV, Impostos
Outros  despesas antecipadas
Você pode aprendeu que a auditoria é aplicada nas classes de 
contas do passivo circulante e que estes possuem relacionamentos 
com outras áreas da empresa:
Passivo circulante = Fornecedores, Financiamentos e 
Empréstimos, Debêntures, 
Obrigações Sociais e Trabalhistas a 
Pagar, Obrigações Tributárias a 
Pagar, Outros elementos de passivo 
do ativo circulante.
Fornecedores  com Caixa, Bancos, 
Estoques, Despesas
Financ e Empréstimos  Bancos
Debêntures  Bancos, Caixa
Obrig. Sociais e Trab. a Pagar 
Obrig. Tributárias a Pagar Impostos
Outros  Dividendos, outras.