ATPS_teoriacontabilidade_ ABNT 20 -04 pronta

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
 Campus MR - Unibero
 Contabilidade Geral
 Ciências contábeis
 
 Prof. Me Hugo David Santana
 Tutor Presencial Jamil Ayyad
Flávio Diego Teixeira de Faria 7375582067 Erica da conceição Baldini 7375563978 Josi Cleide Maria dos santos 7985726818 Fernanda oliveira neves 8324764118 Maria Cristina Serandarian 7377584346 
 São Paulo
 2014
Sumário:
1 . Classificação correta das contas da Empresa:
 1.2. Inovação & Desafios com Ltda. Em bens................................ 3
1.3, O balanço Patrimonial ................................................................5
1.4 Custo das Mercadorias vendidas-CMV........................................15
1.5, Demonstração do Resultado do Exercício DRE............................18
1.6, Balancete de Verificação e apuração do resultado................23�
	 1 Classificação correta das contas da empresa:
 1.2 Inovação & Desafio Com. Ltda. Em bens, Direitos e obrigações: direitos e obrigações Bens: caixa / imóveis / instalações veículos/ estoques mercadorias / móveis e utensílios / terrenos / estoques materiais de escritório computadores e periféricos / estoques material de limpeza / material de embalagens marcas e patentes. Direitos :banco conta movimento / duplicatas a receber / títulos a receber / diferido /adiantamento a funcionários / aplicações financeiras de curto prazo adiantamento ao fornecedor / impostos a recuperar / gastos de constituição / despesas pagas/ antecipadamente. Obrigações: fornecedores / contas a pagar / alugueis a pagar / impostos e taxa a recolher seguros a pagar / energia elétrica a pagar / empréstimos a pagar.
 Classificação dos bens da empresa em de Uso, de Consumo, de Troca e Intangíveis.
Bens de uso:
Imóveis – 185.000			
Instalações – 40.000 
Veículos – 75.000			
Móveis e utensílios – 43.000
Terrenos – 50.000			 Computadores e periféricos – 25.000
Total dos valores: 418.00
 Bens de consumo:
 Estoque mercadorias – 280.000 
 Estoque materiais de escritório – 8.500 
Estoque material de limpeza – 1.200
Material de embalagem – 7.000 
 Total dos valores:296.700
Bens de troca:
Caixa – 6.000
Total dos valores: 6.000
Bens intangíveis:
 Marcas e patentes – 15.600 
 Total dos valores: 15.600
 Total dos bens: 736.300
Patrimônio líquido = ativo – passivo
 Ativo = bens + direitos
Ativo = 736.300 + 1.097.000
Ativo = 1.833.600 
Passivo = obrigações
Passivo = 793.800
Patrimônio líquido = 1.039.800
A situação patrimonial da empresa se encontra positiva.
Exemplo de balanço publicado:
http://br.advfn.com/bolsa-de-valores/bovespa/iguatemi-on-IGTA3/balanco#basic-graphicals
Iguatemi empresa de shopping centers S.A.
Setembro/2013
1.3 Balanço Patrimonial Inovação & Desafio Com. Ltda.
AtivoPassivo 
Circulante Caixa							 Circulante R$ 6.000,00
Banco Conta Movimento		 R$ 250.000,00 
Duplicatas a receber		 R$ 380.000,00 
Fornecedores			 R$ 480.000,00 
Títulos a receber				R$ 15.000,00 
Contas a pagar				R$ 55.000,00 
Estoque de mercadoria			R$ 280.000,00 
Instalações				R$ 40.000,00 
Estoque materiais escritório		R$ 8.500,00 
Aluguéis a pagar				R$ 3.000,00 
Estoque Mat. de limpeza			R$ 1.200,00 
Seguros a pagar			 R$ 4.000,00
Material de embalagem			R$ 7.000,00 
Adiant. Funcionários			R$ 60.000,00 
Energia elétrica a pagar		 R$ 800,00 
Apl. Fin. De curto prazo			R$ 24.000,00 
Gastos de constituição			R$ 145.500,00 
Despesas pagas antecipadas		R$ 300,00 
Total do circulante	 R$ 697.700,00 
Realizável a longo prazo Imp. E taxas a receber R$ 101.000.00 Emprestimo á pagar R$ 150.000.00 Impostos a recuperar R$ 70.000.00 Total do realizável a longo prazo R$ 171.000.00 Permanente Patrimônio Liquido Imóveis R$ 185.000.000 Lucro ou prejuízos R$ 74.700.00 Móveis e utensílios	 R$ 43.000,00 
Total do patrimônio líquido		R$ 74.700,00 Terrenos				R$ 50.000,00 Veículos............................			R$ 75.000,00 Diferido		 R$ 25.000,00 
Computadores e periféricos		 R$ 25.000,00
Marcas e patentes		 R$ 15,600,00
Imp. e taxas a receber			 R$ 101.000,00 
Empréstimos á pagar			 R$ 150.000,00 
Impostos a recuperar			 R$ 70.000,00 
Total do realizável a longo prazo		 R$ 171.000,00 
Permanente Patrimônio Líquido Imóveis	 R$ 185.000,00 
Lucro ou prejuízo			 R$ 74.700,00 
Móveis e utensílios			 R$ 43.000,00 
Total do patrimônio líquido		 R$ 74.700,00 Terrenos 			 R$ 50.000,00 Veículos...................................	 R$ 75.000,00 Diferido........................		 R$ 25.000,00 
Computadores e periféricos		 R$ 25.000,00
Marcas e patentes		 R$ 15.600,00 Total do Permanente	 R$ 418.600,00 Total do Ativo				 R$ 1.287.300,00 Total do Passivo			 R$ 1.287.300,00 
Situação Líquida Ativo		 R$ 74.700,000 
 
 Se o capital Social é R$ 1.287.300.00 e a reserva de lucro é baseadaem R$.89.500.00 Logo o Capital Social seria R$1.302,100,00.
Ativo Passivo Caixa		 R$ 6.000,00 
Banco Conta Movimento		 R$ 250.000,00	 Imóveis				 R$ 185.000,00
Fornecedores			 R$ 480.000,00
Duplicatas a receber		 R$ 380.000,00 
Contas a pagar			 R$ 55.000,00 
Títulos a receber 			 R$ 15.000,00 
Instalações			 R$ 40.000,00 
Veículos 			 R$ 75.000,00 
Aluguéis a pagar			 R$ 3.000,00 
Estoque de mercadoria		 R$ 280.000,00 
Seguros a pagar 			 R$ 4.000,00 
Móveis e utensílios		 R$ 43.000,00 
Adiantamento de Funcionários	 R$ 60.000,00 
Terrenos			 R$ 50.000,00 
Energia elétrica a pagar	 R$ 800,00 Estoque material de escritório	 R$ 8.500,00 
Apl. Fin. De curto prazo		 R$ 24.000,00 
Imp. e taxas a receber		 R$ 101.000,00 
Empréstimos á pagar		 R$ 150.000,00 
Diferido				 R$ 25.000,00 
Gastos de constituição		 R$ 145.500,00 
Computadores e periféricos	 R$ 25.000,00 Despesas pagas antecipadas	 R$ 300,00 Estoque Mat. De limpeza 	 R$ 1200,00 Apl. Fin. De curto prazo		 R$ 24.000,00 
Imp. e taxas a receber		 R$ 101.000,00 Empréstimos á pagar		 R$150.000.00 Diferido				 R$ 25.000,00 
Gastos de constituição	 R$ 145.500,00 
Computadores e periféricos	 R$ 25.000,00 
Despesas pagas antecipadas	 R$ 300,00 
Estoque Mat. De limpeza		 R$ 1.200,00 Lucro ou prejuízo		 R$ 89.500,00 Material de embalagem		 R$ 7.000,00 
Impostos a recuperar		 R$ 70.000,00 
Marcas e patentes	 R$ 15.600,00 
Total do Ativo			 R$ 1.302.100,00 
Total do Passivo 			 R$ 1.302.100,00 
Situação Líquida Ativo		 R$ 89.500,00
 O balanço patrimonial, o qual publicou está de acordo com as leis N°11.638/07 e N°11.941/09, antiga MP449/08, comparamos as leis com a apresentação do balanço e concluímos que seguiram as normas. 
 O Balanço Patrimonial: O Balanço Patrimonial é composto por vários componentes, o primeiro é o Ativo, depois vem o Passivo e por último o patrimônio líquido. Este é essencial para a análise financeira. 
 O Ativo é composto pelos bens da empresa, é o valor o qual representa os direitos sobre reais da instituição. Dentro do ativo se encontra o ativo circulante, os quais são bens que podem ser convertidos em dinheiro em curto prazo, geralmente como base um ano. Ainda no ativo, obtém o ativo permanente, os quais são os bens que a instituição não perde como títulos, marcas, ações. O Ativo permanente também é dividido em duas partes, no caso destes são chamados de bens intangíveis (marcas, patentes, ações e etc). 
 Ainda dentro do ativo permanente existem os bens concretos, como terrenos, prédios etc, estes são os bens tangíveis. 
 E por último temos o Ativo Diferido, o qual são bens que usufruímos para o desenvolvimento tecnológico da empresa.
 O Passivo é outro componente do Balanço Patrimonial, este é composto de todas as obrigações e dívida da empresa então corresponde ao saldo devedor da instituição.
 Dentro do passivo existem vários componentes, o passivo circulante inclui todas as contas que refletem dívidas ou obrigações que a entidade econômica deve eliminar no próximo ano como contas a pagar e impostos a pagar. Já o Passivo em longo prazo, são as dívidas e obrigações que deverão ser pagas ou realizadas a um prazo a mais de um ano, como financiamentos, empréstimos etc. Ainda no Passivo temos os resultados de exercícios futuros neste é incluso os valores qual a empresa venha a receber antecipadamente, como um aluguel de um prédio ou um adiantamento de um cliente.
 Patrimônio Líquido é a diferença encontrada entre o Ativo e o Passivo, este é o valor em que a empresa tem em um determinado momento. Este é dividido em partes, como Capital Social Reserva de Capital, Reservas de Reavaliação, reservas de lucros e lucros e prejuízos. Portanto é o fator o qual mede a riqueza financeira.
 
 Inovação & Desafio Com. Ltda.
	Não é conta de resultado (x)
	Contas
	Valor (R$)
	
	Outras receitas
	75.250
	
	Devolução de vendas
	10.290
	X
	Fornecedores
	
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e contribuição Social
	81.700
	
	Vendas de mercadorias
	700.000
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesa com salários
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Juros ativos
	23.000
	
	Abatimentos s/ vendas
	11.900
	
	ICMS sobre vendas
	131.200
	X
	Compras de mercadorias
	170.500
	
	Despesas com publicidade & propaganda do mês
	35.000
	
	Despesa com energia elétrica da loja
	1.800
	X
	Empréstimo a pagar
	315.600
	
	Juros passivos
	47.090
	
	Despesa de aluguel
	5.500
	X
	Estoque final de mercadorias
	211.600
futuros neste é incluso os Inovação & Desafio Com. Ltda.
	Não é conta de resultado (x)
	Contas
	Valor (R$)
	
	Outras receitas
	75.250
	
	Devolução de vendas
	10.290
	X
	Fornecedores
	
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e contribuição Social
	81.700
	
	Vendas de mercadorias
	700.000
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	X
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesa com salários
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Juros ativos
	23.000
	
	Abatimentos s/ vendas
	11.900
	
	ICMS sobre vendas
	131.200
	X
	Compras de mercadorias
	170.500
	
	Despesas com publicidade & propaganda do mês
	35.000
	
	Despesa com energia elétrica da loja
	1.800
	X
	Empréstimo a pagar
	315.600
	
	Juros passivos
	47.090
	
	Despesa de aluguel
	5.500
	X
	Estoque final de mercadorias
	211.600
 Valor do Custo de Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do Resultado Bruto e o valor do 
Resultado Líquido do período
 1.4 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS – CMV
A apuração do custo das mercadorias vendidas está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques por vendas realizadas no período. 
 	O custo das mercadorias vendidas pode ser apurado através da equação:
CMV = EI + C – EF  Onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial 				285.000
C = Compras					170.500	
EF = Estoque Final (inventário final) 	 211.600 
Sendo então: CMV = 285.000 + 170.500 – 211.600
 CMV = 243.900
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. em 21/08 a 21/09/2009
Receita Bruta de Vendas
Venda de Mercadorias							700.000
(-) Devoluções de vendas							(10.290)
Abatimento sobre vendas							(11.900)
ICMS sobre vendas								(131.200)
= Resultado Líquido das Vendas						546.610
(-) Custo das Mercadorias vendidas						(243.900)
= Lucro Bruto								302.710
(-) Despesa com salários							(45.800)
Despesas com publicidade & propaganda do mês 				(35.000)
Despesa com energia elétrica da loja 					(1.800)
Despesa com aluguel 								(5.500)
Juros ativos 									(23.000)
Juros passivos 								(47.090)
Outras despesas operacionais 						(15.950)
Outras receitas 								(75.250)
= Lucro Operacional							53.320
(-) Provisão para Imposto de Renda pessoa jurídica e Contribua. Social	81.700
(=) Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo) 		(28.380)
Transferência do prejuízo líquido do exercício para o patrimônio:
Prejuízos Acumulados (Patrimônio Líquido - Retificadora)
Prejuízo Líquido do Exercício 						 (R$ 28.380)
 
 Após análise da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., constatamos que a mesma se encontra com o resultado líquido do Exercício em situação de prejuízo, pois, houveram altos gastos com publicidade e juros passivos e elevadas despesas com salários. 
1.5 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)
 A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contabilística que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custo e resultados e apuradas segundo o. contábil do regime de competência. 
 A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente para fins fiscais.
 De acordo com a legislação brasileira (da Lei nº 404, de 15-12-1976, Lei sociedade por Ações.)
 As empresas deverão discriminar na Demonstraçãodo Resultado do 
Exercício:
A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos,
A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias vendidas e serviços
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
O resultado do exercício antes do Imposto de Renda e a provisão para tal imposto;
As participações de debêntures, empregados, a e administradores e partes beneficiárias mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistências e previdência de empregados;
 O lucro e o prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital e social.
RECEITAS:
 Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços, porém, nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços, como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.
 As receitas não necessariamente se limitam a empresas, existem também as receitas do Governo, chamadas de receita pública. Receita pública é o montante total em dinheiro recolhido pelo Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas públicas e as necessidades de investimentos públicos.
LUCRO BRUTO:
 Corresponde à diferença entre o resultado líquido das vendas e o custo 
 Mercadorias vendidas ou serviços prestados.
LUCRO OPERACIONAL:
1.ATIVO:
1.1 ATIVO CIRCULANTE:
1.1.1Caixa 
1.1.2.Bancos.C/Movimento
1.1.3.Contas.a.Receber
1.1.3.02.Outras.Contas.a.Receber
1.1.4.Estoques
1.1.4.1.Mercadorias
1.1.4.02.ProdutosAcabados
1.1.4.03.Insumos
1.1.4.04.Outros
1.2.NÃO; CIRCULANTES 
1.2.1.Contas.a.Receber 
1.2.1.02.Outras.Contas 
1.2.3.01.Terrenos 
1.2.2.investimentos. 
11.2.3.03.Máquinas.e.Ferramentas
1.2.3.04.Veículos
1.2.3.05 Móveis e utensílios
1.2.3.98.(-)Depreciação.Acumulada
1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada
1.2.4.01 Marcas e patentes
1.2.4.02 computadores e periféricos
2.PASSIVO:
2.1CIRCULANTE:
2.1.1.Impostos.e.taxas.a.receber
2.1.1.01.Simples.a.Recolher
2.1.1.02.INSS
2.1.1.03.FGTS
2.1.2.Contas.a.Pagar
2.1.2.01.Fornecedores
2.1.2.02.Outras.Contas
2.2.NÃO.CIRCULANTE:
2.2.1. empréstimos bancários
2.2.1.01. adiantamentos
2.3.PATRIMÔNIO.LÍQUIDO:
2.3.1.móveis.e.utensílios 
2.3.2.terrenos
2.3.3.veículos
2.3.4.Reservas
2.3.5. Computadores. e. periféricos
2.3.6.Lucros
2.3.7.Prejuízos 
2.3.8. Deferidos
2.3.9.marcas.e.patentes
3.CUSTOS.E.DESPESAS:
3.1. seguros.a.pagar
3.2.Custos.dos.Materiais
3.3.alugues
3.4.Salários
3.5.energia.elétrica
3.6.Custo.das.Mercadorias
3.7. Instalações
3.8.Custos.dos.Serviços.Prestados
3.9.Custo.dos.Serviços
3.10.Materiais.Aplicados
3.11..gastos.de.constituição
3.12.material.de.embalagem
3.13.Despesas.pagas.antecipadas
3.14.Mão.de.Obra
3.15.Aluguéis
4.RECEITAS:.1Receita 
Líquida4.1.1.Receita.Bruta.de.Vendas
4.1.1.01.De.Mercadorias
4.1.1.02.De.Produtos
4.1.1.03.ICMS.sobre.vendas
4.1.2.Deduções.da.Receita.Bruta
4.1.2.01.despesas.operacionais
4.1.2.02.despesas.com.salário
4.2.Outras.Receitas 
 
 1.6-BALANCETE DE VERIFICAÇÃO E APURAÇAO DO RESULTADO DO EXERCICIOS:
 O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas contábeis reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos credores), com finalidade de verificar se os saldos estão em equilibro. Através do balancete é possível chegar a vários resultados, importantes para a Contabilidade de uma empresa num dado período de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP). Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, unicamente para fins operacionais, não tendo obrigatoriedade fiscal. Servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade.prática.
 As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente, acréscimo e diminuição de seu patrimônio líquido.Resultado do exercício trata-se de uma etapa contábil que tem por objetivo saber o saldo de determinado período podendo ser de prejuízo, a maioria das empresas é constituída para gerar lucros, com exceção de algumas tais como associações, sindicatos, cooperativas e etc. Apurar o resultado de uma empresa, saber se ela gerou lucro ou prejuízo, é outra função da contabilidade.As despesas são gastos imputados na empresa, não ativados, aplicações em recursos que contribuem para a manutenção da atividade operacional com o objetivo de gera receita. Podem ser consumos de ativos no funcionamento da empresa. Como aplicações de recursos, as despesas têm saldo devedor, que revelam variações negativas no Patrimônio Líquido.As receitas são origens de recursos geradas pela atividade operacional da empresa. Simbolizam variações positivas no Patrimônio Líquido. Essas receitas e despesas são controladas em contas específicas que, em geral, são de grande volume, chamadas contas de resultado Contabilmente, esse confronto entre Receitas e Despesas, no final do Exercício, é feito por meio de lançamentos de encerramento dessas contas, (Deixá-las com saldo igual a zero), cuja contrapartida seria dada em uma Única conta, denominada “Resultado do exercício”. As receitas serão Creditadas e as despesas, debitadas na conta. Ao final de cada exercício, é necessário que essas contas sejam encerradas. Indica o resultado líquido obtido através da confrontação entre o saldo total das despesas e receitas ocorridas dentro de um mesmo período de tempo.
Bibliografia:
Livro; Alessandra c; Marion, José Carlos. Contabilidade Financeira.Valinhos:AnhangueraPublicações, Ltda. ,2013. PLT 707.