Grupos de contas

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Disciplina:
Contabilidade Básica I
Período: 2017.2
O PATRIMÔNIO – Grupos de Contas
Material de responsabilidade do professor Ermínio José Araújo de Carvalho
Universidade Federal do Rio Grande do Norte
Curso de Ciências Contábeis
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BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
INTRODUÇÃO
CONCEITOS DE CURTO E LONGO PRAZOS
SUBGRUPOS DO ATIVO E DO PASSIVO
AS PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E DO PL
BALANÇO PATRIMONIAL
 (UM RESUMO)
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BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
INTRODUÇÃO
Razão por que se deve agrupar contas de mesmas características, de mesma natureza:
facilitar a leitura do balanço.
Ativo
Circulante
 Disponibilidades
 Créditos
 Estoques
 Despesas Antecipadas
Não Circulante
 Realizável a Longo Prazo
 Investimentos
 Imobilizado
 Intangível / Diferido*
Passivo
Circulante
Não Circulante
Patrimônio Líquido
Grupos de contas estabelecidos pela legislação:
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CONCEITOS DE CURTO E LONGO PRAZOS
Curto prazo significa o período de realização de itens do ATIVO ou do vencimento de obrigações de itens do PASSIVO num prazo que não exceda a data de encerramento do exercício social subsequente ao do registro do fato contábil. Já longo prazo significa que a realização de itens do ATIVO e o vencimento de itens do PASSIVO ocorrerão após a data de encerramento do exercício social subsequente.
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
*
CIRCULANTE
 Disponibilidades Caixa/Bancos
 Créditos Contas a Receber
 Estoques Mercadorias p/ revenda
 Despesas Antecipadas Seguros
NÃO CIRCULANTE
 Realizável a Longo Prazo
 - Duplicatas a Receber
 - Títulos a Receber
 Investimentos
 - Participações em Sociedades
 - Obras de Arte
 Imobilizado
 - Terrenos
 - Imóveis
 Intangível
 - Desenvolvimento de Produtos
 
CIRCULANTE
 Empréstimos
 Fornecedores
 Salários e Encargos
 Obrigações Fiscais
NÃO CIRCULANTE
 (Exigível a Longo Prazo)
 - Financiamentos
 - Títulos a Pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital Social
 Reservas de Capital
 Ajustes de Avaliação Patrimonial 
 Reservas de Lucros
 Ações em Tesouraria
 Prejuízos Acumulados
ATIVO
PASSIVO
LIQUIDEZ
EXIGIBILIDADE
-
+
-
+
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
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ATIVO CIRCULANTE
REFERE-SE AOS BENS E DIREITOS SUSCETÍVEIS DE MOVIMENTAÇÃO INTENSA EM FUNÇÃO DO CICLO OPERACIONAL DA ENTIDADE
CLASSIFICAÇÃO DO ATIVO CIRCULANTE
SERÃO CLASSIFICADOS NO ATIVO CIRCULANTE AS DISPONIBILIDADES, OS BENS E OS DIREITOS REALIZÁVEIS ATÉ O FINAL DO EXERCÍCIO SOCIAL SUBSEQUENTE (12 meses da data do balanço)
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
*
ATIVO CIRCULANTE
RECURSOS
APLICADOS
NO ATIVO
CIRCULANTE
DISPONÍVEL
ESTOQUE DE
MATERIAIS
REALIZÁVEL
VENDAS À 
VISTA
VENDAS À
PRAZO
ESTOQUES DE
PRODUTOS
ACABADOS
PRODUÇÃO
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
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A T I V O N Ã O C I R C U L A N T E
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
COM EXCEÇÃO DAS DISPONIBILIDADES E ESTOQUES, TODOS OS ELEMENTOS COMPONENTES DO ATIVO CIRCULANTE PODERÃO SER CLASSIFICADOS NO ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO, CONTANTO QUE TENHAM VENCIMENTO APÓS O EXERCÍCIO SOCIAL SUBSEQUENTE.
CLASSIFICAÇÃO DO ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
CIRCULANTE X LONGO PRAZO
PERÍODO DE REALIZAÇÃO
EXERCÍCIO CORRENTE EXERCÍCIO SUBSEQUENTE APÓS O EXERCÍCIO SUBSEQUENTE
ATIVO CIRCULANTE
ARLP
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
*
Demais Grupos do Não Circulante (bens permanentes)
ENTENDE-SE POR PERMANENTE TODA APLICAÇÃO DE RECURSOS EM BENS OU DIREITOS NÃO DESTINADOS À VENDA
IMOBILIZADO
BENS E DIREITOS DESTINADOS À CONTINUIDADE DO PROCESSO PRODUTIVO, CUJA VIDA ÚTIL ECONÔMICA DEVE SER IGUAL OU SUPERIOR A 1 ANO E VALOR IGUAL OU SUPERIOR AO ESTABELECIDO EM LEI (ATUALMENTE 394,13 UFIR). EX: MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS
DIFERIDO* Grupo excluído pela legislação, com tratamento especial até a completa realização
GASTOS DE REORGANIZAÇÃO, DESPESAS PRÉ-OPERACIONAIS.
EX: GASTOS COM A CRIAÇÃO E REGISTRO DA EMPRESA. Reclassificados para resultado.
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
INTANGÍVEL
DIREITOS QUE TENHAM POR OBJETO BENS INCORPÓREOS.
EX: FUNDO DE COMÉRCIO.
INVESTIMENTOS
REFEREM-SE ÀS PARTICIPAÇÕES ACIONÁRIAS EM OUTRAS EMPRESAS. EX: AÇÕES
*
PASSIVO CIRCULANTE
SÃO OBRIGAÇÕES QUE DEVEM SER QUITADAS ATÉ O TÉRMINO DO EXERCÍCIO SOCIAL SUBSEQUENTE. EX: SALÁRIOS A PAGAR.
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
CLASSIFICAM-SE NESTE GRUPO AS OBRIGAÇÕES VENCÍVEIS APÓS O TÉRMINO DO EXERCÍCIO SOCIAL SUBSEQUENTE.
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
REPRESENTA A SITUAÇÃO LÍQUIDA DO PATRIMÔNIO EM DETERMINADO MOMENTO. PERTENCE AOS PROPRIETÁRIOS DA EMPRESA.
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AS PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E DO PL
DO ATIVO CIRCULANTE
 Provisão para Dedução de Perdas no
Recebimento de Créditos
 Duplicatas Descontadas (conta de passivo)
DO ATIVO NÃO CIRCULANTE
 Depreciação Acumulada
 Exaustão Acumulada
 Amortização Acumulada
DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Prejuízos Acumulados
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
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EXERCÍCIO
Apresentar o Balanço Patrimonial conforme contas abaixo:
 1- Bancos c/ Movimento				250
 2- Caixa				 	 	 50
 3- Capital Social		 	 	 1.000
 4- Fundo de Comércio 				350
 5- Duplicatas a Receber no Curto Prazo		180
 6- Empréstimos Bancários - Curto Prazo		150
 7- Equipamentos					300
 8- Mercadorias em Estoque				220
 9- Financiamentos a Pagar - Longo Prazo		500
10- Fornecedores					200
11- Imóveis						400
12- Lucros Acumulados					200
13- Participação em Outras Sociedades	 		 50
14- Salários a Pagar					100
15- Veículos						350
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Balanço Patrimonial encerrado em 31.12.20X1
ATIVO		2.150		PASSIVO	2.150
CIRCULANTE		700		CIRCULANTE		450
Caixa			 50		Salários a Pagar		100
Bancos		 	250		Fornecedores		200
Duplicatas a Receber	180		Empréstimos Bancários	150
Mercadorias em Estoque	220
					NÃO CIRCULANTE							EXIGÍVEL L PRAZO	 500
NÃO CIRCULANTE 1.450		Financiamentos L Prazo	 500
Investimentos				
Participação Sociedades	 50		PAT. LÍQUIDO 	1.200
Imobilizado		 		Capital Social	 1.000
Veículos			350		Reservas de Capital	 200
Equipamentos		300
Imóveis		 	400
Intangível 		350	
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CIRCULANTE
 Disponibilidades
 Caixa/Bancos/Aplicações Imediatas
 Créditos
 Duplicatas / Contas a Receber
 Estoques
 Mercadorias para Revenda
 Despesas Antecipadas
 Anuidades
NÃO CIRCULANTE
 Realizável a Longo Prazo
 - Duplicatas / Títulos a Receber
 Investimento
 - Participações em Coligadas
 Imobilizado
 - Terrenos / Imóveis
 Intangível
 - Desenvolvimento de Produtos
 Diferido*
CIRCULANTE
 Obrigações 
 Empréstimos / Fornecedores / 
 Salários e Encargos / Fiscais
 Provisões
 Provisões Contingentes
NÃO CIRCULANTE
 Obrigações 
 Empréstimos / Fornecedores / 
 Salários/Encargos / Fiscais
 Provisões
 Provisões Contingentes
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Capital Social
 Reservas de Capital
 Ajustes de Avaliação Patrimonial 
 Reservas de Lucros
 Ações em Tesouraria
 Prejuízos Acumulados
ATIVO
PASSIVO
LIQUIDEZ
EXIGIBILIDADE
-
+
-
+
BALANÇO PATRIMONIAL
(GRUPO DE CONTAS)
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
CONCEITO: RELATÓRIOS CONTÁBEIS EXIGIDOS POR LEI E PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados)
NOTAS EXPLICATIVAS
PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES
RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
 
 BALANÇO PATRIMONIAL
 O BALANÇO TEM POR FINALIDADE APRESENTAR A POSIÇÃO FINANCEIRA E PATRIMONIAL DA EMPRESA EM DETERMINADADATA, REPRESENTANDO, PORTANTO, UMA POSIÇÃO ESTÁTICA.
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Balanço Patrimonial
Recortar de um jornal ou revista um Balanço Patrimonial
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 BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
É A PEÇA CONTÁBIL QUE DEFINE COM CLAREZA O PROCESSO DE APURAÇÃO DO LUCRO OU DO PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
EVIDENCIA AS ALTERAÇÕES OCORRIDAS, DURANTE O EXERCÍCIO, NO SALDO DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA, SEGREGANDO-SE ESSAS ALTERAÇÕES EM, NO MÍNIMO, 3 (TRÊS) FLUXOS:
DAS OPERAÇÕES;
DOS FINANCIAMENTOS;
DOS INVESTIMENTOS.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
EVIDENCIA O VALOR DA RIQUEZA GERADA PELA COMPANHIA, A SUA DISTRIBUIÇÃO ENTRE OS ELEMENTOS QUE CONTRIBUÍRAM PARA A GERAÇÃO DESSA RIQUEZA, TAIS COMO EMPREGADOS, FINANCIADORES, ACIONISTAS, GOVERNO E OUTROS, BEM COMO A PARCELA DA RIQUEZA NÃO DISTRIBUÍDA.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA
 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados)
EVIDENCIA A MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO EM NÍVEL GLOBAL (NOVAS INTEGRALIZACÕES DE CAPITAL, RESULTADO DO EXERCÍCIO, AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES, DIVIDENDOS, REAVALIAÇÕES, ETC) E EM NÍVEL DE MUTAÇÕES INTERNAS (INCORPORAÇÕES DE RESERVAS DE CAPITAL, TRANSFERÊNCIAS DE LUCROS ACUMULADOS PARA RESERVAS E VICE-VERSA, ETC)
Ressalva: a Conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados não pode apresentar saldo positivo ao final do período.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
NOTAS EXPLICATIVAS
AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DEVEM SER COMPLEMENTADAS POR NOTAS EXPLICATIVAS, QUADROS ANALÍTICOS OU OUTRAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS NECESSÁRIAS À PLENA AVALIAÇÃO DA SITUAÇÃO E DA EVOLUÇÃO PATRIMONIAL DA EMPRESA.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 NOTAS EXPLICATIVAS
PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES
OBRIGADO POR LEI PARA AS COMPANHIAS ABERTAS, O PARECER DE UMA EMPRESA OU PESSOA INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS É DE FUNDAMENTAL IMPORTÂNCIA.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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 BALANÇO PATRIMONIAL
 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 NOTAS EXPLICATIVAS
 PARECER DOS AUDITORES INDEPENDENTES
RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO
NÃO FAZ PARTE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PROPRIAMENTE DITAS, MAS A LEI EXIGE A APRESENTAÇÃO DESSE RELATÓRIO QUE DEVE EVIDENCIAR OS NEGÓCIOS SOCIAIS E PRINCIPAIS FATOS ADMINISTRATIVOS OCORRIDOS NO EXERCÍCIO.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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PERÍODO DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Lei das Sociedades por Ações (S/A) - estabelece que, ao fim de cada período de 12 meses, a diretoria da empresa elabore, com base na contabilidade, as demonstrações financeiras.
Esse período é denominado exercício social ou período contábil.
Não há necessidade de que o exercício social coincida com o ano civil (01-01 a 31-12).
A data do término do exercício é definida pelos estatutos da empresa.
As SA de capital aberto e as instituições financeiras devem publicar as demonstrações financeiras semestralmente.
Para atender às necessidades internas (fins gerenciais) a contabilidade deverá apresentar relatórios contábeis em períodos mais curtos.
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REQUISITOS PARA PUBLICAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Denominação da empresa
O título de cada demonstração financeira
Data do exercício social
Com valores do exercício social anterior
Apresentação em milhares de unidades monetárias
Com sintetização de contas