Espécies de Tributos e seus Fatos Geradores

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Teoria tripartite dos tributos: três espécies
Impostos
Taxas 
Contribuição de melhoria
Portanto: Impostos X Tributos são diferentes
Os impostos são os mais importante e interessantes tributos
O dever do tributo não decorre de uma infração, e sim da realização do seu fato gerador tributário
A lei determinará o fato gerador
No entanto , as espécies tributárias possuem fatos geradores com características distintas
ESPÉCIES DE TRIBUTOS
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São as características dos fatos geradores que dão o timbre de distinção entre as espécies tributárias
Taxa: realização de serviços públicos
Contribuição de melhoria: realização de obras públicas
Nessas duas espécies, o fato gerador relaciona-se com alguma atividade que o Estado realiza em direção ao contribuinte = são tributos contraprestacionais = tributos vinculados = tributos ressarcitivos
Imposto: seu fato gerador não tem relação com qualquer atividade estatal voltada ao contribuinte
Características dos Fatos Geradores
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É uma situação ligada a alguma manifestação de riqueza por parte do contribuinte
É atingido pelo imposto, não pelo fato de obter alguma atividade estatal, mas sim por demonstrar capacidade econômica ou capacidade distributiva
Exemplos:
Auferir renda – ser proprietário de veículo – ser proprietário de imóvel – importar mercadorias, etc
É chamado de tributo não-vinculado a qualquer contraprestação estatal = tributo distributivo
O imposto se assenta no fundamento da solidariedade social
Fato Gerador do Imposto
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Pessoa Física Salário Mensal de R$ 500.000,
IRPF: 27,5%
O que deve possuir tal cidadão?
Imóvel bastante caro = pagando um IPTU significativo
Carros luxuosos = tributação considerável de IPVA
Promove com regularidade importação de um série de iguarias supérfluas = contribuindo com o I.I.
E dificilmente irá socorrer-se da rede médica pública:
Eventualidade de uma doença
Chance reduzida de utilizar o ensino público
Exemplo-1
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Não está sujeito ao I.R. = faixa da isenção
Não possui imóvel próprio = não incide o IPTU
Não possui veículo = não contribui com o IPVA
E provavelmente jamais pensou em importar algum produto
No entanto, irá socorrer-se:
Da rede médica oficial
Utilizará da rede pública de ensino
Cidadão que receba um salário-mínimo Mensal
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Política de distribuição de riqueza
Ele deve ser extraído de quem possui capacidade econômica, para que o Estado possa realizar o bem comum, proporcionar a todos os cidadãos condições mínimas de desenvolvimento e progresso material e espiritual.
Idéia Principal do Imposto
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O pagamento de impostos dá, a favor de quem os paga, direito a algum tipo de atividade estatal especial e individualizada.
O fundamento jurídico de se dever certo imposto está unicamente na manifestação da riqueza do contribuinte e aí se encerra.
Outra coisa, a falha de algum serviço ou atividade pública não é causa jurídica para que o contribuinte se exima do dever de pagar imposto
Idéia Falsa sobre o Imposto
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O fundamento de legitimidade das taxas e da contribuição de melhoria está no fato de o contribuinte ser exigido em função daquilo que, individualmente, recebe em contrapartida do Estado.
Idéia do custos X benefício
Já o fundamento de legitimidade do imposto está na solidariedade social, onde quem pode contribuir o fará para o bem comum, ou seja, onde quem pode contribuir o fará para o bem comum.
O mendigo não paga tributo, mas tem direito a segurança.
Conclusão sobre Espécies de Tributos
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A definição de imposto...não é apenas negativa.
Tal definição deve ser entendida de modo a levar em conta também o preceito constitucional do artigo 145, § 1º, que estipula o princípio de que os impostos devem ser graduados de acordo com a capacidade econômica.
Quanto maior for a manifestação de riqueza em dada situação, maior será o valor do imposto devido.
Os impostos é destinado as despesas gerais, ou seja, não pode estar vinculado a um órgão, depto. etc.
Impostos
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Estabelece 13 impostos divididos em 3 esferas 
União: 7 
Estados-Membros e ao DF: 3
Municípios: 3
Constituição atual
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Artigo 77 do CTN 
Contempla dois tipos de taxas
A Taxa de Serviço
E a Taxa de Polícia
Taxas
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Tem como fato gerador a utilização, efetiva ou potencial, de um serviço público.
Serviço publico é aquele realizado pelo Estado, por ser, de acordo com a lei, incumbência deste.
Não basta o Estado ter a incumbência de prestá-lo,
O serviço deve existir efetivamente, em condições razoáveis de utilização
A inexistência do serviço ou sua inadequação impedem a instituição e exigência da taxa.
Taxa de Serviço
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Efetiva: quando o contribuinte faz uso da utilidade relativa ao serviço prestado.
Potencial: o contribuinte não a utiliza concretamente, mas tem à sua disposição.
Não existe espaço para manifestação de vontade do contribuinte junto ao Estado, a coletividade é quem decide, nos termos da lei, sobre a prestação, e o Estado se torna parte legítima para exigir o tributo.
É incabível a instituição de uma taxa sem que exista o serviço público,
No entanto, é plenamente possível a existência do serviço sem a instituição da taxa, bastando não editar a lei instituidora do tributo.
Utilização Efetiva ou Potencial
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Taxa de coleta domiciliar de lixo: basta o município editar a lei instituindo o tributo
Contribuintes: os proprietários de imóveis
Utilização modalidade efetiva: daqueles que ocupam os imóveis e produzem lixo todos os dias
Utilização modalidade potencial: daqueles que mantêm seus imóveis vazios, sem que haja a produção de lixo.
Exemplos
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Específico: quando possa ser destacado em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade pública
Prestado por órgão ou entidade especialmente criados para a sua prestação
Divisíveis: quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
O serviço deve ser Específico e divisível
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Portanto, para efeito de instituição de taxa, não se pode cogitar de serviços prestados de forma genérica à coletividade.
É aquele cuja prestação não se dá de forma universal à comunidade, mas sim de forma singular a cada usuário.
Não se admite divisibilidade: serviço de segurança pública, limpeza de vias públicas, serviço de iluminação pública
Admite-se a divisibilidade: fornecimento de água, coleta de lixo, ou seja tem destinatário certo e individualizado.
O serviço deve ser...continuação
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É aquela devida em razão do exercício do poder de polícia - Definida artigo 78 CTN 
É a atividade administrativa que consiste na fiscalização e vigilância de certas atividades realizadas pelos particulares em geral, a fim de resguardar um direito público
No direito brasileiro, prevalece o princípio de que ao particular tudo é permitido, ressalvado aquilo que é proibido por força de lei (CF, artº 5º, II)
No entanto, se todas as atividades lícitas são permitidas, o direito impõe aos praticantes certas normas que devem ser respeitadas, no sentido de se proteger um interesse maior: o interesse coletivo.
A Taxa de Polícia
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Construção de imóveis: algumas regras
O empreendedor realiza atividade com interesse privado, muitas vezes visando lucro
No entanto, seu ato influi no interesse da coletividade e faz com que o Estado se intrometa para garantir a essa coletividade o resguardo de seus interesses
O Estado para manter estrutura administrativa com vistas à realização das atividades fiscalizadoras, acarreta ônus financeiro ao Poder Público
No sentido de se recuperar do custo empenhado, o Estado pode promover a instituição da taxa
A Taxa de Polícia - Exemplo
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Poderá instituir a taxa aquele ente público que tem a atribuição de realizar a atividade fiscalizadora
A instituição só
é possível se a atividade fiscalizadora realmente existir e funcionar
Ainda que ela exista, não há obrigatoriedade da instituição da taxa por parte do Estado
A instituição é mera faculdade
Outros exemplos: taxa de alvará, taxa de vigilância sanitária, taxa de localização de estabelecimento
Observações da Taxa de Polícia
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Alguma semelhança entre a taxa, devido ao caráter contraprestacional da exigência
São remunerações pagas pela utilização de determinados serviços
No entanto, preços públicos não são compulsórios, não são tributos
O dever de pagá-los não surge da imposição legal, mas sim do contrato entre o usuário e a prestadora dos serviços
O critério diferenciador entre os dois está na compulsoriedade
Exemplos: pedágios (concessionárias), energia elétrica, água e esgoto, telefone, gás, transporte coletivo, etc
Preços Públicos
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É o tributo cujo fato gerador é a valorização imobiliária decorrente de obra pública
Obra pública (realizada pelo Estado): pavimentação de uma via, criação de uma praça arborizada, realização do embelezamento numa localidade, etc
Beneficiará não toda a coletividade, mas um grupo específico de proprietários de imóveis
Visa o ressarcimento do custo da atividade desempenhada pelo Poder Público, que, de alguma forma, direcionou-se ao contribuinte
Fixação prévia de prazo, não inferior a 30 dias, para impugnação, pelos interessados, dos elementos informativos da obra.
Contribuição de Melhoria
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A instituição competirá àquela Fazenda Pública que realizar a obra
Ainda, que a obra acarrete valorização, pode a Fazenda correspondente optar por não instituir a contribuição, bastando que não edite a lei instituidora
A cada específica obra, corresponderá uma lei, que instituirá a correspondente contribuição.
É cabível também o acréscimo do valor do IPTU.
Observações Contribuição de Melhoria
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 Base de Cálculo, juntamente com a alíquota, são os elementos quantificadores do tributo
Com exceção da contribuição da melhoria, na maioria das vezes, o valor do tributo é determinado pela seguinte fórmula:
T = BC x Al
Tanto a Base de Cálculo quanto a alíquota deverão constar na lei instituidora do tributo
Fato gerador e base de cálculo são fatores sempre interdependentes
FG significa um evento e a BC, a grandeza que dimensiona numericamente esse evento.
As Espécies de Tributo e a Base de Cálculo
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Nos impostos o FG é um evento manifestador de riqueza do contribuinte, logo, a respectiva BC deve ser uma grandeza que meça essa riqueza atingida pela lei
IPVA: propriedade de veículo automotor: valor do veículo
Taxa: a BC deverá medir o grau da contraprestação estatal que está sendo oferecido
Portanto, podemos afirmar que as espécies tributárias são diferentes em função dos respectivos FG e também diferentes em relação às suas respectivas BC
Exemplos Fato Gerador
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A natureza jurídica específica de um tributo é determinada pelo seu fato gerador.
Natureza jurídica específica...Significa desvendar se tal tributo é um imposto, uma taxa ou uma contribuição de melhoria.
Tal investigação é feita pelo respectivo FG
FG é aquele evento previsto em lei instituidora e que, uma vez acontecido concretamente, gera, para o sujeito passivo, o dever de pagar tributo ao fisco
Artigo 4º CTN