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UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO 
CURSOS: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
JUNDIAÍ-SP 
2016 
 
2 
 
 
Guilherme Henrique dos S. Lopes................................RA: C012009 
Letícia Torres de Souza................................................RA: C423FE-9 
Patrícia Aparecida Domingues......................................RA: C423EJ-2 
Rafael Pinheiro Prevedel...............................................RA: C42AAC0 
 
 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
 
 
 
 
Atividades Práticas 
Supervisionadas – APS - PIPA II – 
trabalho apresentado como 
exigência para a avaliação do 3º/4º 
semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da Universidade Paulista 
sob orientação do professor Sérgio 
Zago. 
 
 
 
 
 
 
JUNDIAÍ-SP 
2016 
3 
 
SUMÁRIO 
 
1. Introdução 5 
2. Custos e Despesas: Conceito e diferenças 6 
 2.1. Classificação dos Custos 6 
3. Departamentalização 7 
4. Métodos e sistemas de custeio 7 
5. Apresentação da Empresa 8 
6. Contabilização da empresa APS Indústria de Torneiras LTDA 8 
 6.1. Transações ocorridas no mês de janeiro de 2016 8 
 6.2. Livro Diário 16 
 6.3. Razonetes 21 
 6.4. DRE (Demonstração de Resultado do Exercício) 24 
 6.5. Balancete 25 
7. Contabilização da empresa APS Indústria de Torneiras LTDA 26 
 7.1. Transações ocorridas no mês de Fevereiro de 2016 26 
 7.2. Livro Diário 32 
 7.3. Razonetes 39 
 7.4. DRE (Demonstração de Resultado do Exercício) 45 
 7.5. Balancete 47 
 7.6. Balanço Patrimonial 49 
 7.7. Fichas de Estoque 53 
8. Contabilização da empresa APS Indústria de Torneiras LTDA 57 
 8.1. Transações ocorridas no mês de Março de 2016 57 
 8.2. Livro Diário 61 
 8.3. Razonetes 69 
 8.4. DRE (Demonstração de Resultado do Exercício) 75 
 8.5. Balancete 76 
 8.6. Balanço Patrimonial 78 
 8.7. Fichas de Estoque 83 
9. Conclusão 87 
10. Referências Bibliográficas 88 
11. Anexos 89 
 Anexo I Carometro 89 
 Anexo II Registro de atividade realizadas 90 
4 
 
 Anexo IV Ficha das Atividades Práticas Supervisionadas - APS 91 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
5 
 
O presente trabalho tem como objetivo tratar as disciplinas do semestre em 
andamento bem como a matéria de custos, verificar a diferença no resultado 
com produtos nos diferentes critérios de rateio na atividade produtiva de uma 
empresa industrial fictícia de produção, a fim de identificar qual o melhor critério 
de rateio para obtenção dos custos de produção de determinada empresa. 
O objetivo do trabalho é identificar as diferenças que obtemos utilizando 
diferentes métodos de rateio, verificar qual o melhor método para apurar os 
custos de produção de determinada empresa, relatar os impactos no resultado 
liquido e no estoque, calcular os impostos e observar o impacto no resultado, 
através das formas de registros contábeis, como balanço patrimonial e DRE, e 
principalmente a ficha de controle de estoque. 
O trabalho traz inicialmente os conceitos teóricos das formas de registros 
contábeis, além das formas de rateio, controle de estoque e os impostos 
utilizados nas operações. Foram realizadas pesquisas em sites, como por 
exemplo, o Portal Tributário, e outros sites para aprimorar o conhecimento. Ao 
longo do trabalho foram realizadas operações referentes à empresa industrial 
fictícia de produção, titulada como APS Indústria de Torneiras LTDA, a fim de 
comparar os resultados finais dos diferentes métodos de rateio. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. CUSTOS E DESPESAS: CONCEITOS E DIFERENÇAS 
 
6 
 
Podemos conceituar os Custos como os gastos utilizados na produção de 
outros bens ou serviços, ou seja, são todos os gastos relativos à atividade de 
produção. Temos como exemplos de custos: o salário dos empregados da 
produção, a matéria-prima utilizada no processo de produção, o combustível ou 
o lubrificante utilizado nas máquinas da produção, os aluguéis e seguros do 
prédio ou do galpão da fábrica, a depreciação e os demais gastos com os 
equipamentos de produção, com a energia elétrica consumida na fábrica, etc. 
Por outro lado, temos as Despesas, que representam os gastos utilizados 
com os bens ou serviços que não estão diretamente ligados à produção. As 
despesas, geralmente são consumidas com a finalidade de obtenção de 
receitas. Podemos citar como exemplos de despesas: o salário e encargos do 
pessoal do setor administrativo e de vendas, energia elétrica do escritório, 
aluguéis e seguros do prédio da administração, depreciação e demais gastos 
com equipamentos do escritório, etc. 
2.1. CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS 
 
 Os custos são classificados de acordo com a sua participação na 
confecção do produto, e podem ser: 
 Custos Diretos: são os custos que tem seu consumo mensurável 
(medido) e que são utilizados diretamente na produção, como, por 
exemplo, material direto ou matéria-prima direta, mão-de-obra 
direta, material de embalagem utilizado dentro do processo 
produtivo e energia elétrica das 
maquinas, quando é possível mensurar (medir) o quanto foi 
consumido. 
 
 Custos Indiretos: não são facilmente mensuráveis e dependem de 
cálculos, rateios ou estimativas para serem apropriados em 
diferentes produtos, por isso são apropriados indiretamente, como 
por exemplo, depreciação de equipamentos utilizados na 
fabricação de mais de um produto, salários dos chefes de 
supervisão de equipes de produção, aluguel da fábrica, gastos com 
limpeza da fábrica ou galpão, energia elétrica quando não 
associada ao produto, etc. 
 
7 
 
 Além disso, os custos podem ser fixos e variáveis. Os custos fixos são 
aqueles que não dependem da quantidade produzida, permanecem inalterados 
durante a produção, como, por exemplo, o aluguel da fábrica. Já os custos 
variáveis, como o próprio nome diz, variam de acordo com o volume de 
produção, como por exemplo, a matéria-prima. 
 Temos ainda os custos primários e de transformação. Os custos primários 
são representados pela soma de matéria-prima com a mão-de-obra direta, e 
representam os primeiros custos a ocorrerem no processo produtivo. Os custos 
de transformação correspondem aos custos utilizados para transformar a 
matéria-prima em produtos acabados, exceto no caso dos produtos que são 
adquiridos e empregados sem nenhuma modificação pela empresa. 
 
3. DEPARTAMENTALIZAÇÃO 
 
 Departamento é a divisão da fábrica em segmentos, onde são debitados 
todos os custos incorridos na produção. Podem ser Departamentos de Produção 
ou de Serviços. 
 Martins define Departamentos como: 
Departamento é a unidade mínima administrativa para a Contabilidade 
de Custos, representada por pessoas e máquinas (na maioria dos 
casos), em que se desenvolvem atividades homogêneas. Diz-se unidade 
mínima administrativa porque sempre há um responsável para cada 
Departamento ou, pelo menos, deveria haver. Esse conceito que liga a 
atribuição de cada Departamento à responsabilidade de uma pessoa 
dará origem a uma das formas de uso da Contabilidade de Custos como 
forma de controle. 
(MARTINS, 2003, p.65 e 66,).4. MÉTODOS E SISTEMAS DE CUSTEIO 
 
Vamos falar sobre o Custeio por Absorção que é a apropriação dos custos 
de produção do período é o método mais utilizado na contabilidade Financeira e 
o único aceito pela legislação do Imposto de Renda. 
 Na nossa legislação fiscal existem algumas variações optativas, dentre 
elas a depreciação dos equipamentos utilizados na produção deve ser 
distribuída aos produtos elaborados. Sendo assim, entra como produto no Ativo 
e só se torna despesa quando o bem é vendido. 
8 
 
 
5. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 
 
A empresa APS indústria de torneiras Ltda. é uma tradicional indústria 
fabricante de torneiras ,líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de 
torneiras: Torneira Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial 
(classificada como produto B). 
Está localizada em região que atende a todo território nacional com 
especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma 
equipe de funcionários familiarizada com as novas tecnologias empregadas no 
processo de produção, garantindo qualidade e padronização do produto final. 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a 
busca pela perfeição e inovação são uma constante na empresa. 
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral. 
 
6. CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA APS INDÚSTRIA DE TORNEIRAS 
LTDA 
 
6.1 TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE JANEIRO/X1 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1 
 SALDOS 
Descrição da Conta Devedores Credores 
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00 
Capital Social 575.000,00 
Contas a Pagar 20.000,00 
Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 150.000,00 
Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 30.000,00 
Duplicatas a Receber 270.000,00 
Estoque de Matéria-Prima A 4.090,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A 3.400,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 6.000,00 
Fornecedores 200.000,00 
INSS a Recolher 16.000,00 
FGTS a Recolher 4.500,00 
IRRF a Recolher 2.500,00 
9 
 
Férias a Pagar 32.000,00 
ICMS a Recolher 65.000,00 
PIS e COFINS a Recolher 50.000,00 
IRPJ a Recolher 35.000,00 
CSL a Recolher 15.000,00 
Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
Móveis e Utensílios 150.000,00 
Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa 5.000,00 
TOTAL 1.200.000,00 1.200.000,00 
 
5.2 - Produtos fabricados pela empresa APS Industria de Torneiras Ltda: 
 
- Torneira Normal e Torneira Especial sendo classificados como produto A e B, 
respectivamente, como já mencionado anteriormente. 
No sistema Account a torneira normal será identificada com produto A e a torneira 
especial será identificada como produto B. 
 
5.2.1 - Saldos iniciais de estoque (31/12/X1) 
Saldo de matéria Prima 
- Ferro: 
Quantidade: 500 Kg 
Valor Total: R$ 4.090,00 
 
Obs: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como 
matéria prima. 
 
Saldo de Produtos em Elaboração 
Toda a produção é acabada no final de cada mês. 
 
Saldo de produtos acabados 
- Produto A (Torneira Normal) 
Quantidade: 200 unidades 
Valor Total: R$ 3.400,00 
 
- Produto B (Torneira Especial) 
Quantidade: 200 unidades 
Valor Total: R$ 6.000,00 
 
5.2.2 - TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE JANEIRO de X2: 
 
Nº do Data Fatos/Ocorrências 
 
 
lanç. 
 
 
10 
 
1 05.01.X2 Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque 
 
 
 
 Quantidade: 15.000 Kg de Ferro 
 
 
 Preço de Compra: R$ 11,20/kg 
 
 
 ICMS 12% 
 
 
 PIS e COFINS 9,25% 
 
 
 Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta) 
 
 
 
2 07.01.X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00 
 
 
3 12.01.X2 Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00. 
 
4 12.01.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00. 
 
 
 
5 12.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 
 Torneira Normal 3.200 R$ 50,00 
 
 Torneira especial 1.000 R$ 90,00 
 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 
 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
6 15.01.X2 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00. 
 
 
7 15.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 
 Torneira Normal 2.000 R$ 50,00 
 
 Torneira especial 800 R$ 90,00 
 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 
 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
11 
 
8 20.01.X2 
Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito 
abaixo: 
 
 
 
 INSS a Recolher 
 
 R$ 16.000,00 
 
 IRRF a Recolher 
 
 R$ 2.500,00 
 
 ICMS a recolher 
 
 R$ 65.000,00 
 
 PIS e COFINS a Recolher 
 
 R$ 50.000,00 
 
9 22.01.X2 Pagamento das seguintes despesas: 
 
 
 
 Despesas Gerais e Administrativas 
 
 R$ 20.000,00 
 
 Despesas com Vendas 
 
 R$ 15.000,00 
 
10 29.01.X2 
Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 17.000,00, referente ao mês de janeiro 
de X2: 
 
 
 Fábrica 
 
 R$ 14.500,00 
 
 Escritório 
 
 R$ 2.500,00 
 
11 29.01.X2 Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de janeiro de X2: 
 
 
 Fábrica 
 
 R$ 30.000,00 
 
 Escritório 
 
 R$ 8.000,00 
 
12 29.01.X2 Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$ 7.000,00, referente ao mês janeiro de X2: 
 
 
 Fábrica 
 
 R$ 2.000,00 
 
 Escritório 
 
 R$ 5.000,00 
 
13 29.01.X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo. 
 
 
 Produto: Quantidade Valor Unitário 
 
 Torneira Normal 3.600 R$ 50,00 
 
 Torneira especial 1.100 R$ 90,00 
 
 ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25% 
 
 
 (O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente) 
 
 
12 
 
 
14 29.01.X2 
As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês. 
 
 
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 240.000,00 
 
 
1530.01.X2 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 130.500,00. 
 
 
 
16 30.01.X2 
Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de janeiro de X2 (os encargos sociais serão contabilizados 
na mesma conta de Salários) 
 
 
 Salários e Encargos por Departamento Funcionários Valor 
 
 
 Departamentos: 
 
 
 
 Fundição: MOD 10 R$ 34.230,00 
 
 MOI 5 R$ 14.670,00 
 
 Cromação: MOD 4 R$ 11.400,00 
 
 MOI 2 R$ 4.900,00 
 
 Montagem: MOD 6 R$ 18.900,00 
 
 MOI 3 R$ 8.100,00 
 
 Almoxarifado MOI 4 R$ 4.900,00 
 
 Manutenção MOI 6 R$ 11.400,00 
 
 Administração da Fábrica MOI 5 R$ 13.000,00 
 
 
 Total da MOD 
 
 R$ 64.530,00 
 
 Total MOI 
 
 R$ 56.970,00 
 
 Total – Fábrica 
 
 R$ 121.500,00 
 
 
 Pessoal Administrativo 8 R$ 15.000,00 
 
 Pessoal de Vendas 7 R$ 26.900,00 
 
 Total – Escritório 
 
 R$ 41.900,00 
 
 
 Total Geral 60 R$ 163.400,00 
 
 
 Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: 
 
 
13 
 
 Salário Bruto 
 
 R$ 100.000,00 
 
 Encargos INSS (descontado do funcionário) 
 
 R$ (10.000,00) 
 
 IRRF (descontado do funcionário) 
 
 R$ (20.000,00) 
 
 Salário Líquido (pago no final do mês 
 
 R$ 70.000,00 
 
 
 
 Gastos da empresa com Pessoal: 
 
 
 Salário Bruto 
 
 R$ 100.000,00 
 
 Encargos INSS = 28,8% (venc.dia 20 do mês subsequente) 
 
 R$ 28.800,00 
 
 Encargos FGTS = 8% (venc.dia 7 do mês subsequente) 
 
 R$ 8.000,00 
 
 Féria e Encargos apropriados no mês 
 
 R$ 15.200,00 
 
 13º Salário e Encargos apropriados no mês 
 
 R$ 11.400,00 
 
 Total 
 
 R$ 163.400,00 
 
17 30.01.X2 Contabilização da depreciação do mês de janeiro de X2 sendo as seguintes taxas: 
 
 
 Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00(1/12) = 10.000,00 
 
 Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00(1/12) = 1.250,00 
 
 
18 30.01.X2 Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de janeiro de X2 (a Recuperar/a Recolher) 
 
 
 
19 30.01.X2 
Apropriação do consumo de Matéria-Prima (Custo Direto), ver 
ficha de controle de estoques de Matéria Prima. 
 
 
 
 Torneira Normal 
 
 R$ 79.194,19 
 
 Torneira Especial 
 
 R$ 39.597,10 
 
20 30.01.X2 Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf. 
 
 Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria-Prima) 
 
 
 
 Torneira Normal (9.000 Kg) 
 
 R$ 43.020,00 
 
 Torneira Especial (4.500 Kg) 
 
 R$ 21.510,00 
 
 Total 
 
 R$ 64.530,00 
 
21 30.01.X2 Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
 
14 
 
 Departamento 
 
 R$ 121.970,00 
 
 
22 30.01.X2 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados: 
 
 
 Torneira Normal 
 
R$ 189.764,82 
 
 Torneira Especial 
 
R$ 115.526,47 
 
 
23 30.01.X2 Transferência de Produtos Acabados para CPV 
 
 
 Torneira Normal 
 
R$ 184.766,35 
 
 Torneira Especial 
 
R$ 110.133,36 
 
 
24 30.01.X2 Pagamento do IRPJ referente ao exercício anterior R$ 35.000,00 
 
 
25 30.01.X2 Pagamento da CSL referente exercício anterior 
 
R$ 15.000,00 
 
 
 
 
5.2.3 - DADOS PARA APURAÇÃO DO CUSTO DE PRODUÇÃO 
5.2.3.1 - Ficha de Movimentação do Estoque de Matéria Prima (Média 
Ponderada Móvel) 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
 31/12/X1 
 
 
 
 500 8,1800 4.090,00 
 05/01/X2 15.000 8,8200 132.300,00 
 
 15.500 8,7994 136.390,00 
 30/01/X2 
 
 9.000 8,7994 79.194,19 
 
 
 30/01/X2 
 
 4.500 8,7994 39.597,10 2.000 8,7994 17.598,71 
 
 
Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 
KG/Unid. 
5.2.3.2 – Informações para alocação do CIF aos Departamentos 
 
Dados Físicos 
TORNEIRAS DEPARTAMENTOS 
TOTAL 
GERAL Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção 
Adm. 
Fábrica 
Vendas mês (em unidades) 8.800 2.900 11.700 
15 
 
Consumo de MP (Ferro em 
Kg) 
9.000 4.500 12.000 
N° de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo uso de horas máquina 
(hrs) 
 4.800 4.200 3.000 12.000 
N° de requisições 600 300 300 1.200 
 
5.2.3.3 - Mão de Obra Direta 
Torneira Normal : R$ 43.000,00 
Torneira Especial: R$ 21.530,00 
5.2.3.4 - Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização. 
Custos indiretos a serem apropriados: 
Custos R$ Critérios 
Salários 56.970,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento 
Energia Elétrica 14.500,00 
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo 
de uso das máquinas 
Material de 
manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção 
Aluguel da Fábrica 30.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Utilidades 2.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Seguro das máquinas 3.500,00 
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo 
de uso das máquinas 
Depreciação das 
máquinas 10.000,00 
Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo 
de uso das máquinas 
Total 121.970,00 
 
 
 
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os 
departamentos produtivos: 
Custos Critérios 
Administração da fábrica 
Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de 
funcionários . 
Manutenção 
Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo 
de uso de máquinas. 
Almoxarifado 
Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número 
de requisições. 
 
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima) 
 
CIF FUNDIÇÃ
O 
CROMAÇÃ
O 
MONTAGE
M 
ALMOXARIFAD
O 
MANUTENÇÃ
O 
ADM.FÁBRIC
A 
TOTAL 
Salários 14.670,00 4.900,00 8.100,00 4.900,00 11.400,00 13.000,00 56.970,00 
Energia Elétrica 5.800,00 5.075,00 3.625,00 14.500,00 
Mat.Manutençã
o 
 5.000,00 5.000,00 
Aluguel 30.000,00 30.000,00 
Utilidades 2.000,00 2.000,00 
16 
 
Seg.Máquinas 1.400,00 1.225,00 875,00 3.500,00 
Deprec.Máquin
as 
4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000,00 
Total 25.870,00 14.700,00 15.100,00 4.900,00 16.400,00 45.000,00 121.970,0
0 
Adm.Fábrica 16.875,006.750,00 10.125,00 4.500,00 6.750,00 (45.000,00) - 
Soma 42.745,00 21.450,00 25.225,00 9.400,00 23.150,00 - 121.970,0
0 
Manutenção 9.260,00 8.102,50 5.787,50 (23.150,00) - 
Soma 52.005,00 29.552,50 31.012,50 9.400,00 - 121.970,0
0 
Almoxarifado 4.700,00 2.350,00 2.350,00 (9.400,00 - - - 
Totall 56.705,00 31.902,50 33.362,50 - - - 121.970,0
0 
 
5.2.3.5 – Apuração do Custo dos Produtos Acabados 
Obs.: 1 ) Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos 
produtos proporcionalmente à quantidade produzida. 
 
 2) Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação. 
 Torneira Normal Torneira Especial Total 
Matéria-Prima 79.194,19 39.597,10 118.791,29 
Mão-de-Obra 
Direta 
43.020,00 21.510,00 64.530,00 
Total dos Custos 
Diretos 
122.194,19 61.127,10 183.321,29 
Fundição 42.528,75 14.176,25 56.705,00 
Cromação 31.902,50 31.902,50 
Montagem 25.021,88 8.340,62 33.362,50 
Total CIF 67.550,63 54.419,37 121.970,00 
Custo Total 189.764,82 115.526,47 305.291,29 
Quantidade 
Produzida 
 
9.000 
 
3.000 
 
12.000 
Custo Unitário 21,0850 38,5088 
 
17 
 
5.2.4 - Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados 
 
5.2.5 – Contabilizações referentes ao mês de janeiro/X2 
6.2 LIVRO DIARIO 
Nº 
Lanç. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITOS CRÉDITOS 
1 05.01.X2 D = Estoque de Matéria-Prima 
 
132.300,00 
 
 D = ICMS a Recuperar 
 
20.160,00 
 
 D = PIS e COFINS a Recuperar 
 
15.540,00 
 
 C = Fornecedores 
 
168.000,00 
 
2 07.01.X2 D = FGTS a Recolher 
 
4.500,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
4.500,00 
 
3 12.01.X2 
D = Manutenção de Máquinas e Equipamentos - 
CGF 
 
5.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
5.000,00 
MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
 31/12/X1 
 
 
 
 200 17,0000 3.400,00 
 Jan/X2 9.000 21,0850 189.764,82 
 
 9.200 20,9962 193.164,82 
 30/01/X2 
 
 8.800 20,9962 184.766,35 400 20,9962 8.398,47 
 
 
 
 MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS - TORNEIRA ESPECIAL (Média Ponderada 
Móvel) 
 
 
DATA 
ENTRADAS SAIDAS SALDO 
QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ QUANT UNIT R$ 
 31/12/X1 
 
 
 
 200 30,0000 6.000,00 
 Jan/X2 3.000 38,5088 115.526,47 
 
 3.200 37,9770 121.526,47 
 30/01/X2 
 
 2.900 37,9770 110.133,36 300 37,9770 11.393,11 
 
18 
 
 
4 12.01.X2 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
150.000,00 
 
 C = Duplicatas a Receber 
 
150.000,00 
 
5 12.01.X2 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
125.000,00 
 
 D = Duplicatas a Receber 
 
125.000,00 
 
 C = Vendas 
 
250.000,00 
 
5.a 12.01.X2 D = ICMS sobre Vendas 
 
30.000,00 
 
 C = ICMS a Recolher 
 
30.000,00 
 
5.b 12.01.X2 D = PIS/COFINS sobre Vendas 
 
23.125,00 
 
 C = PIS/COFINS a Recolher 
 
23.125,00 
 
6 15.01.X2 D = Seguros - CGF 
 
3.500,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
3.500,00 
 
7 15.01.X2 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
86.000,00 
 
 D = Duplicatas a Receber 
 
86.000,00 
 
 C = Vendas 
 
172.000,00 
 
7.a 15.01.X2 D = ICMS sobre Vendas 
 
20.640,00 
 
 C = ICMS a Recolher 
 
20.640,00 
 
7.b 15.01.X2 D = PIS/COFINS sobre Vendas 
 
15.910,00 
 
 C = PIS/COFINS a Recolher 
 
15.910,00 
 
8 20.01.X2 D = INSS a Recolher 
 
16.000,00 
 
 D = IRRF a Recolher 
 
2.500,00 
 
 D = ICMS a Recolher 
 
65.000,00 
 
 D = PIS/COFINS a Recolher 
 
50.000,00 
 
19 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
133.500,00 
 
9 22.01.2016 D = Despesas Gerais e Administrativas 
 
20.000,00 
 
 D = Despesas com Vendas 
 
15.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
35.000,00 
 
10 29.01.2016 D = Energia Elétrica – CGF 
 
14.500,00 
 
 D = Despesas com Energia Elétrica- Escritório 
 
2.500,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
17.000,00 
 
11 29.01.2016 D = Alugueis- CGF 
 
30.000,00 
 
 D = Despesas com Alugueis- Escritório 
 
8.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
38.000,00 
 
12 29.01.2016 D = Despesas Gerais e Administrativas 
 
5.000,00 
 
 D = Outros Custos Indiretos - CGF 
 
2.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
7.000,00 
 
13 29.01.2016 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
139.500,00 
 
 D = Duplicatas a Receber 
 
139.500,00 
 
 C = Vendas 
 
279.000,00 
 
13.a 29.01.2016 D = ICMS sobre Vendas 
 
33.480,00 
 
 C = ICMS a Recolher 
 
33.480,00 
 
13.b 29.01.2016 D = PIS/COFINS sobre Vendas 
 
25.808,00 
 
 C = PIS/COFINS a Recolher 
 
25.808,00 
 
14 30.01.2016 D = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
130.500,00 
 
 C = Duplicatas a Receber 
 
130.500,00 
 
20 
 
15 30.01.2016 D = Fornecedores 
 
240.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
240.000,00 
 
16 30.01.2016 D = Salários - MOD 64.530,00 
 
 
D = Salarios - MOI 
D = Despesas de Salários e Encargos - 
Escritório 
56.970,00 
41.900,00 
 
 C = INSS a Recolher 
 
38.800,00 
 
 C = IRRF a Recolher 
 
20.000,00 
 
 C = FGTS a Recolher 
 
8.000,00 
 
 C = Salários a Pagar 
 
70.000,00 
 
 C = Férias e Encargos a Pagar 
 
15.200,00 
 
 C = 13º Salário e Encargos a Pagar 
 
11.400,00 
 
16.a 30.01.2016 D = Salários a Pagar 
 
70.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
70.000,00 
 
17 30.01.2016 D = Depreciação – CGF 
 
10.000,00 
 
 D = Despesas de Depreciação 
 
1.250,00 
 
 C = Depreciação Acumulada 
 
11.250,00 
 
18 30.01.2016 D = ICMS a Recolher 
 
20.160,00 
 
 C = ICMS a Recuperar 
 
20.160,00 
 
18.a 30.01.2016 D = PIS/COFINS a Recolher 
 
15.540,00 
 
 C = PIS/COFINS a Recuperar 
 
15.540,00 
 
19 30.01.2016 D = Estoque de Produtos em Elaboração - A 
 
79.194,19 
 
 D = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
39.597,10 
 
 C = Estoque de Matéria-Prima 
 
118.791,29 
 
21 
 
20 30.01.2016 D = Estoque de Produtos em Elaboração - A 
 
43.020,00 
 
 D = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
21.510,00C = Salários – MOD 
 
64.530,00 
 
21 30.01.X2 D = Estoques Produtos em Elaboração - A 
 
67.550,63 
 
 D = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
54.419,37 
 
 C = Salários – MOI 
 
56.970,00 
 
 C = Energia Elétrica – CGF 
 
14.500,00 
 
 
C = Manutenção de Maquinas e Equipamentos - 
CGF 
 
5.000,00 
 
 C = Alugueis – CGF 
 
30.000,00 
 
 C = Outros Custos Indiretos - CGF 
 
2.000,00 
 
 C = Seguros - CGF 
 
3.500,00 
 
 C = Depreciações – CGF 
 
10.000,00 
 
 
 
22 30.01.X2 D = Estoques de Produtos Acabados - A 
 
189.764,82 
 
 D = Estoques de Produtos Acabados - B 
 
115.526,47 
 
 C = Estoques de Produtos em Elaboração - A 
 
189.764,82 
 
 C = Estoques de Produtos em Elaboração - B 
 
115.526,47 
 
23 30.01.X2 D = Custo dos Produtos Vendiddos 
 
294.899,71 
 
 C = Estoques de Produtos Acabados – A 
 
184.766,35 
 
 C = Estoques de Produtos Acabados - B 
 
110.133,36 
 
24 30.01.X2 D = IRPJ a Recolher 
 
35.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
35.000,00 
 
25 30.01.X2 D = CSL a Recolher 
 
15.000,00 
 
 C = Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
15.000,00 
 
22 
 
 
 
 
 
6.3 RAZONETES 
 
 
Caixa e Equivalentes 
 
 Duplçicatas a Receber 
 
 Estoque de MP 
 
SI 
 
166.510,00 
 
4.500,00 2 SI 
 
270.000,00 
 
150.000,00 4 SI 
 
4.090,00 
 
118.791,29 19 
4 
 
150.000,00 
 
5.000,00 3 5 
 
125.000,00 
 
130.500,00 15 1 
 
132.300,00 
 
5 
 
125.000,00 
 
3.500,00 6 7 
 
86.000,00 
 
 
 
17.598,71 
 
7 
 
86.000,00 
 
133.500,0
0 8 13 
 
139.500,00 
 
 
13 
 
139.500,00 
 
35.000,00 9 
 
340.000,00 
 
 
15 
 
130.500,00 
 
17.000,00 10 
 
 
 
 
38.000,00 11 
 
 Estoques PA - A 
 
 Estoques PA - B 
 
 
 
7.000,00 12 SI 
 
3.400,00 
 
184.766,35 23 SI 
 
6.000,00 
 
110.133,36 23 
 
 
 
240.000,0
0 14 22 
 
189.764,82 
 
22 
 
115.526,47 
 
 
 
70.000,00 16a 
 
8.398,47 
 
 
 
11.393,11 
 
 
 
35.000,00 24 
 
 
 
 
15.000,00 25 
 
 
 
 
797.510,00 
 
603.500,0
0 
 
 
 
 
194.010,00 
 
 
 Móveis e Utensílios 
 
 Estoque de P.E. - A 
 
 Estoques de PE - B 
 
SI 
 
150.000,00 
 
19 
 
79.194,19 
 
19 
 
39.597,10 
 
 
 
20 
 
43.020,00 
 
20 
 
21.510,00 
 
 
 
21 
 
67.550,63 
 
189.764,82 22 21 
 
54.419,37 
 
115.526,47 22 
 
 
 
- 
 
 
 
- 
 
 
23 
 
 
 PECLD 
 
 Dep.Acum.Máquinas 
 
 
 
Dep.Acum.MóvUtensílios 
 
 
 
5.000,00 SI 
 
 
 
150.000,00 SI 
 
 
 
30.000,00 SI 
 
 
 
 
 
10.000,00 17 
 
 
 
1.250,00 17 
 
 
 
 
 
160.000,00 
 
 
 
31.250,00 
 
 
 
 
 Máquinas e 
Equipamentos 
 
 ICMS a Recuperar 
 
 
 PIS e COFINS a 
Recupera 
 
SI 
 
600.000,00 
 
1 
 
20.160,00 
 
20.160,00 18 1 
 
15.540,00 
 
15.540,00 18a 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Capital Social 
 
 Contas a Pagar 
 
 Fornecedores 
 
 
 
575.000,0
0 SI 
 
 
 
20.000,00 SI 14 
 
240.000,00 
 
200.000,00 SI 
 
 
 
 
 
 
 
168.000,00 1 
 
 
 
 
 
 
 
128.000,00 
 
 
 
 INSS a Recolher 
 
 FGTS a Recolher 
 
 IRRF a Recolher 
 
8 
 
16.000,00 
 
16.000,00 SI 2 
 
4.500,00 
 
4.500,00 SI 8 
 
2.500,00 
 
2.500,00 SI 
 
 
 
38.800,00 16 
 
 
 
8.000,00 16 
 
 
 
20.000,00 16 
 
 
 
38.800,00 
 
 
 
8.000,00 
 
 
 
20.000,00 
 
 
 
 
 
 
 Férias e Encargos a 
Pagar 
 
 ICMS a Recolher 
 
 
 PIS e COFINS a 
Recolher 
 
 
 
32.000,00 SI 8 
 
65.000,00 
 
65.000,00 SI 8 
 
50.000,00 
 
50.000,00 SI 
 
 
 
15.200,00 16 18 
 
20.160,00 
 
30.000,00 5a 18a 
 
15.540,00 
 
23.125,00 5b 
 
 
 
47.200,00 
 
 
 
20.640,00 7a 
 
 
 
15.910,00 7b 
24 
 
 
 
 
33.480,00 13a 
 
25.808,00 13b 
 
 
 
63.960,00 
 
 
 
49.303,00 
 
 IRPJ a Recolher 
 
 CSL a Recolher 
 
 Salários a Pagar 
 
24 
 
35.000,00 
 
35.000,00 SI 25 
 
15.000,00 
 
15.000,00 SI 16a 
 
70.000,00 
 
70.000,00 16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 13º Salário e Encargos 
a Pagar 
 
 Lucros Acumulados 
 
 
 
 
11.400,00 16 
 
 
 
163.487,29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Vendas 
 
 ICMS sobre Vendas 
 
 
 PIS e CFINS sobre 
Vendas 
 
 
 
250.000,0
0 5 5a 
 
30.000,00 
 
5b 
 
23.125,00 
 
 
 
172.000,0
0 7 7a 
 
20.640,00 
 
7b 
 
15.910,00 
 
 
 
279.000,0
0 13 13a 
 
33.480,00 
 
 13b 
 
25.808,00 
 
 
 
 
 Seguros-CGF 
 
 
 Desp.Gerais 
Administrativas 
 
 Desp. Com Vendas 
 
6 
 
3.500,00 
 
3.500,00 21 9 
 
20.000,00 
 
9 
 
15.000,00 
 
 
 
 
12 
 
5.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Energia Elétrica - CGF 
 
 
 Desp.de Energia 
Elétrica 
 
 Alugueis - CGF 
 
10 
 
14.500,00 
 
14.500,00 21 10 
 
2.500,00 
 
 11 
 
30.000,00 
 
30.000,00 21 
 
 
 
 
 
 
 
25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Desp.de Aluguel 
 
 
 Outros Custos Indiretos 
- CGF 
 
 Salarios - MOD 
 
11 
 
8.000,00 
 
 12 
 
2.000,00 
 
2.000,00 21 16 64.530,00 
 
64.530,00 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Salarios - MOI 20 Depreciações -CGF 
 
 Depreciações 
 
16 56.970,00 
 
56.970,00 21 17 
 
10.000,00 
 
10.000,00 21 17 
 
1.250,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Manut. Máq e Equip -
CGF 
 
 CPV-Torneira Normal 
 
 CPV-Torneira Especial 
 
3 
 
5.000,00 
 
5.000,00 2123 
 
184.766,35 
 
 23 
 
110.133,36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6.4 BALANCETE REFERENTE AO MÊS DE JANEIRO X2 
 
Contas 
 
 Debito 
 
Crédito 
 
 
ATIVO 
 
 
 ATIVO 
CIRCULANTE 
 
 
 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
 
 
26 
 
 
 Caixa e Equivalentes de 
caixa 
 
 
 
194.010,00 
 
 
 DIREITOS / CREDITOS 
 
 
 Duplicatas a Receber 
 
 
 
340.000,00 
 
 
 
 (-) Provisão para Créditos de Liquidação 
Duvidosa 
 
 
 
5.000,00 
 
ESTOQUES 
 
 
 Estoques de Produtos Acabados A 
 
8.398,47 
 
 
 Estoques de Produtos Acabados B 
 
11.393,11 
 
 
 Estoques de Materia-Prima A 
 
17.598,71 
 
 
 NÃO CIRCULANTE 
 
 
 IMOBILIZADO 
 
 
 Máquinas e Equipamentos 
 
 
 
600.000,00 
 
 
 Móveis e Utensílios 
 
 
 
150.000,00 
 
 
 (-) Depreciações Acumuladas de Maquinas e Equip 
 
160.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas de Móveis e 
Utens. 
 
 
 
31.250,00 
PASSIVO 
 
 
 PASSIVO 
CIRCULANTE 
 
 
 Contas a Pagar 
 
 
 
20.000,00 
 
Fornecedores 
 
 
 
128.000,00 
 
INSS a Recolher 
 
 
 
38.800,00 
 
FGTS a Recolher 
 
 
 
8.000,00 
 
IRRF a Recolher 
 
 
 
20.000,00 
 
Férias Encargos a Pagar 
 
 
 
47.200,00 
 
ICMS a Recolher 
 
 
 
63.960,00 
 
PIS e COFINS a Recolher 
 
 
 
49.303,00 
 13o Salário Encargos a 
Pagar 
 
 
 
11.400,00 
 PATRIMONIO LIQUIDO 
 
 
 CAPITAL 
 
 
27 
 
7. Contabilização da empresa APS Indústria de Torneiras LTDA 
 
7.1 Transações ocorridas no mês de Fevereiro de 2016: 
 
Contabilização das operações do mês de Fevereiro/2016: 
 Capital Social 
 
 
 
575.000,00 
 
 
RESULTADO DO PERÍODO 
 
 
 RECEITAS 
BRUTAS 
 
 
 Vendas 
 
 
 
701.000,00 
 REDUTORAS DA RECEITA 
BRUTA 
 
 
 
ICMS sobre 
Vendas 
 
 
 
84.120,00 
 
 
 PIS e COFINS sobre Vendas 
 
 
 
64.843,00 
 
 
 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
 
 
 
Custo dos Produtos 
Vendidos 
 
 
 
294.899,71 
 
 
 DESPESAS / 
RECEiTAS 
 
 
 DESPESAS COM VENDAS 
 
 
 Despesas com Vendas 
 
 
 
15.000,00 
 
 
 
DESPESAS 
ADMINISTRATIVAS 
 
 
 Despesas Gerais e Administrativas 
 
25.000,00 
 
 
 Despesas com Energia Elétrica 
 
2.500,00 
 
 
 Despesas com Alugueis 
 
 
 
8.000,00 
 
 
 Despesas com Salários 
 
 
 
41.900,00 
 
 
 
 Despesas com 
Depreciações 
 
 
 
1.250,00 
 
 
 
 Totais Balancete 
 
 
 
1.858.913,00 
 
1.858.913,00 
 
 
 
 
TRANSAÇÕES OCORRIDAS NO MÊS DE FEVEREIRO/X2 
 
 
 
 
 
28 
 
N Data: Fato/ ocorrência: 
1 02/02/201
5 
Compra de matéria prima a prazo para o estoque: 
 
Quantidade: 16.000 KG de ferro 
Preço de compra R$11,00 o quilo 
ICMS destacado: 12% do total da nota 
Obs: Não houve incidência de IPI para essa compra 
2 04/02/201
5 
Pagamento de FGTS sobre a folha de janeiro/2015 no valor de R$ 
5.000,00. 
3 05/02/201
5 
Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de 
R$4.000,00 
4 09/02/201
5 
Recebimento de 90% R$ 306.000,00 de duplicatas em aberto. 
5 16/02/201
5 
Apropriação dos rendimentos da aplicação financeira R$ 2.250,00 
contabilizar receita financeira a apropriar R$ 700,00 e resgate R$ 
102.250,00 
6 17/02/201
5 
Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica apólice 0202200 
vigência mês de fevereiro no valor de R$ 3.500,00. 
7 20/02/201
5 
Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo: 
 
INSS a recolher: R$ 17.000,00 
IRRF a recolher: R$ 3.000,00 
ICMS a recolher: R$ 66.120,00 
 
7 20/02/201
5 
Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo: 
 
INSS a recolher: R$ 17.000,00 
IRRF a recolher: R$ 3.000,00 
ICMS a recolher: R$ 66.120,00 
29 
 
 
8 20/02/201
5 
Pagamento das seguintes despesas: 
 
Despesas Gerais e Administrativas: R$ 20.500,00 
Despesas com Vendas: R$ 15.600,00 
 
9 20/02/201
5 
Aplicação Financeira em CDB por 30 dias (com vencimento em 
22/03/2015) com taxa de juros prefixada para 30 dias de 1,5%. 
 
Utilizar a conta – receita Financeira a apropriar - AC 
Valor da aplicação: R$ 100.000,00 
 
10 22/02/201
5 
Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ 18.000,00 consumidos 
da seguinte forma: 
 
Fábrica 85% 15.300,00 
Escritório 15% 2.700,00 
 
11 
 
23/02/201
5 
Contabilização da venda efetuada nas 
seguintes condições: 
 
Produto: 
Torneira Normal 
Torneira Especial: 
ICMS destacado: 12% 
 
O recebimento será realizado da seguinte 
forma: 
 
 
 
Quantidade 
 2.100 
800 
 
 
 
 
 
 
Valor em R$ 
R$ 50,00 
R$ 90,00 
177.000,00 
30 
 
A vista: 50% 
A prazo: 50% 
 
O recebimento do ICMS a recolher é até o 
20 dia do mês subsequente ao fato gerador. 
 
 
12 25/02/201
5 
Pagamento de PIS e COFINS de jan/2015 
13 26/02/201
5 
Pagamento do aluguel do mês, no valor R$ 38.000,00 rateados da 
seguinte forma: 
 
Fábrica: 30.000,00 
Escritório: 8.000,00 
14 26/02/201
5 
Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) 
denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma: 
 
Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 5.000,00 
Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 2.500,00 
15 26/02/201
5 
Contabilização da venda efetuada nas 
seguintes condições: 
 
Produto: 
Torneira Normal 
Torneira Especial: 
ICMS destacado: 12% 
 
O recebimento será realizado da seguinte 
forma: 
A vista: 50% 
A prazo: 50% 
 
 
 
Quantidade 
 3.700 
 1.200 
 
 
 
 
Valor em R$ 
R$ 50,00 
R$ 90,00 
31 
 
 
O recebimento do ICMS a recolher é até o 
20 dia do mês subsequente ao fato gerador. 
16 26/02/201
5 
Recebimento de duplicatas no valor de R$ 34.000,00 
17 26/02/201
5 
Pagamento de fornecedores no valor de R$ 110.000,00 
18 27/02/201
5 
Contabilização da folha de pagamento do 
mês de Fevereiro: 
 
Salário e encargos (por departamento): 
 
Departamentos: 
 
Fundição 
Furação 
Montagem 
Almoxarifado 
Manutenção 
Administração de fábrica 
Pessoal Administrativo 
Pessoal de Vendas 
Total 
Os gastos com pessoal têm a seguinte 
distribuição e prazos de pagamento: 
 
Salários e benefícios (pagos no final do 
mês): 
 
 
 
 
 
Funcionário
s 
 
15 
6 
9 
4 
6 
5 
8 
7 
60 
 
 
 
 
 
Valor em 
R$ 
 
30.000,00 
10.000,00 
17.000,00 
3.000,00 
7.000,00 
8.000,00 
9.000,00 
16.000,00 
100.000,00 
 
 
 
60.000,00 
32 
 
Encargos INSS – venc. dia 20 mês 
subsequente 
Encargos IRRF – venc. dia 20 mês 
subsequente 
Encargos FGTS – venc. dia 7 mês 
subsequenteProvisão de Férias 
Provisão de 13 salário 
Total 
17.000,00 
3.000,00 
5.000,00 
10.000,00 
5.000,00 
100.000,00 
19 27/02/201
5 
Contabilização da depreciação do ativo imobilizado referente ao mês de 
fevereiro. 
20 27/02/201
5 
Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre vendas. 
21 27/02/201
5 
Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto) e (Custo 
Indireto). 
22 27/02/201
5 
Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com 
encerramento das contas de custo. 
23 27/02/201
5 
Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos 
processos realizados na elaboração dos produtos). 
24 27/02/201
5 
Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV). 
25 27/02/201
5 
Provisiona mento do imposto de renda e contribuição social (Lucro 
presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de fevereiro 
 
26 28/02/201
5 
Pagamento de Salário de fevereiro 
33 
 
7.2 Livro Diário 
 
Livro Diário 
APS Indústria de Torneira Ltda EPP 
CNPJ: 57.154.379/0001-08 
NUM. 
Data:02/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
1 
Estoque de matéria-prima Compra de Matéria Prima NF 
2020 16.000 KG de Ferro 
R$11,00 o quilo, com imposto 
de ICMS 12% 
154.880,00 
ICMS a recuperar 21.120,00 
Fornecedor 176.000,00 
NUM. 
Data:04/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
2 
FGTS a recolher Pagamento de FGTS sobre a 
folha de jan/2015 
5.000,00 
Banco 5.000,00 
NUM. 
Data:05/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
3 
Materiais para Manutenção 
das máquinas Compra de materiais para 
manutenção das máquinas 
4.000,00 
Banco 4.000,00 
NUM. 
Data:09/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
4 
Banco 
Recebimento de clientes 
306.000,00 
Clientes 306.000,00 
NUM. 
Data:16/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
5 
Aplicação Financeira CDB 
Rendimento de aplicação 
financeira e apropriação dos 
rendimentos e resgate de 
aplicação. 
700,00 
Receita Financeira a 
Apropriar 
 700,00 
5.1 
Receita Financeira a 
Apropriar 
2.250,00 
Rendimento de aplicação 
financeira 
 2.250,00 
5.2 Banco 102.250,00 
34 
 
Aplicação Financeira CDB 102.250,00 
NUM. 
Data:17/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
6 
Seguros 
Contratação de seguro para os 
equipamentos da fábrica 
apólice 0202200 vigência este 
mês 
3.500,00 
Banco 3.500,00 
NUM. 
Data:20/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
7 
INSS a recolher 
Pagamento de INSS, IRRF e 
ICMS a recolher. 
17.000,00 
IRRF a recolher 3.000,00 
ICMS a recolher 66.120,00 
Banco 86120,00 
NUM. 
Data:20/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
8 
Despesas Gerais e 
Administrativas Pagamento das despesas 
gerais e administrativas e com 
vendas 
20.500,00 
Despesas com Vendas 15.600,00 
Banco 36.100,00 
NUM. 
Data:20/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
9 
Aplicação Financeira CDB 
Aplicação financeira CDB 
100.000,00 
Banco 100.000,00 
NUM. 
Data:22/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
10 
Despesa com energia 
elétrica 
Reconhecimento de Despesa 
com energia elétrica R$ 
15.300,00 onde ele entrará no 
custo dos produtos R$2.700,00 
18.000,00 
Banco 18.000,00 
NUM. 
Data:23/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
11 
Banco Venda NF 4 a vista 50% e 50% 
a prazo Torneira Normal 2.100 
a R$50,00 e Torneira Especial 
800 a R$90,00 
88.500,00 
Clientes 88.500,00 
Receita de Vendas 177.000,00 
11.1 
ICMS sobre venda Reconhecimento do Imposto de 
ICMS sobre a venda 
21240,00 
ICMS a recolher 21240,00 
35 
 
11.2 
PIS sobre venda Imposto de PIS que será pago 
no final do exercício 
1150,50 
PIS a recolher 1150,50 
11.3 
COFINS sobre venda Imposto de COFINS que será 
pago no final do exercício 
5310,00 
COFINS a recolher 5310,00 
11.4 
CPV Valor de custo dos produtos 
vendidas: 2.100UN a 
$43.732,83 800UN a 
$22.758,03 
66.490,86 
Estoque de produto 
acabado 
 66.490,86 
NUM. 
Data:25/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
12 
PIS a recolher 
Pagamento de PIS e COFINS 
de jan/2015 
4.556,50 
COFINS a recolher 21.030,00 
Banco 25.586,50 
NUM. 
Data:26/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
13 
Despesa com aluguel Reconhecimento de Aluguel da 
Fábrica R$30.000,00 Escritório 
R$8.000,00 
38.000,00 
Banco 38.000,00 
NUM. 
Data:26/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
14 
Despesas Gerais e 
Administrativas 
Reconhecimento Despesas 
Administrativas R$5.000,00 e 
Custo indireto de fabrica 
R$2.500,00 
7.500,00 
Banco 7.500,00 
NUM. 
Data:26/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
15 
Banco Venda NF 5 a vista 50% e 50% 
a prazo Torneira Normal 3.700 
a R$50,00 e Torneira Especial 
1.200 a R$90,00 
146.500,00 
Clientes 146.500,00 
Receita de Vendas 293.000,00 
15.1 
ICMS sobre venda Reconhecimento do Imposto de 
ICMS sobre a venda 
35160,00 
ICMS a recolher 35160,00 
15.2 
PIS sobre venda Imposto de PIS que será pago 
no final do exercício 
1904,50 
PIS a recolher 1904,50 
15.3 
COFINS sobre venda Imposto de COFINS que será 
pago no final do exercício 
8790,00 
COFINS a recolher 8790,00 
15.4 
CPV Valor de custo dos produtos 
vendidas: 3.700UN a 
$77.053,08 1.200UN a 
$34.137,04 
111.190,13 
Estoque de produto 
acabado 
 111.190,13 
NUM. Data:26/02/2015 
36 
 
Conta Histórico Débito Crédito 
16 
Banco 
Recebimento de clientes 
34.000,00 
Clientes 34.000,00 
NUM. 
Data:26/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
17 
Fornecedor 
Pagamento de fornecedores 
110.000,00 
Banco 110.000,00 
NUM. 
Data:27/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
18 
Despesa com salários e 
benefícios Reconhecimento de despesa 
com salários do mês 
100000,00 
Salários a pagar 100000,00 
18.1 
Despesa com salários e 
benefícios 
Reconhecimento de despesa 
com salários e benefícios do 
mês 
60000,00 
Salários a pagar 60000,00 
18.2 
INSS Reconhecimento de despesa 
com INSS do mês 
17000,00 
INSS a recolher 17000,00 
18.3 
IRRF Reconhecimento de despesa 
com IRRF do mês 
3000,00 
IRRF a recolher 3000,00 
18.4 
FGTS Reconhecimento de despesa 
com FGTS do mês 
5000,00 
FGTS a recolher 5000,00 
18.5 
Férias e Encargos Sociais 
Reconhecimento de despesa 
com provisão de férias do mês 
10000,00 
Provisão para Férias 10000,00 
18.6 
13º Salário e Encargos 
Sociais Reconhecimento de despesa 
com salários do mês 
5000,00 
Provisão de 13º Salário 5000,00 
NUM. 
Data:27/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
19 
Despesa com Depreciação Reconhecimento de despesa 
com depreciação do período de 
Maquinas e equipamentos e 
Moveis e utensílios 
11.250,00 
(-)Depreciação Maquinas e 
equipamentos Maquinas e 
equipamentos 
 10.000,00 
37 
 
(-)Depreciação Moveis e 
utensílios 
 1.250,00 
Lançamentos de Apuração de Impostos 
NUM. 
Data:27/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
20 
ICMS a recolher Apuração de impostos sobre 
venda 
21120,00 
ICMS a recuperar 21120,00 
NUM. 
Data:27/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
21 
Estoque de produto em 
elaboração (Torneira 
Normal) Baixa de Matéria Prima 12.500 
KG de Ferro R$ o quilo. 
Requisição de material - 9.500 
a 9,52 un.Requisiçãode 
material - 3.000 a 9,52 un. 
90.425,38 
Estoque de produto em 
elaboração (Torneira 
Especial) 
28.555,38 
Estoque de matéria-prima 118.980,77 
21.1 
Custo Indireto de produção 
Contabilização dos custos dos 
produtos vendidos 
140300,00 
Despesas com Salários e 
benefícios 
 75000,00 
Despesas com Energia 
Elétrica 
 15300,00 
Material para manutenção 
das maquinas 
 4000,00 
Despesa com Aluguel da 
fábrica 
 30000,00 
Despesas Gerais e 
Administrativas 
 2500,00 
Seguros 3500,00 
38 
 
Despesa com Depreciação 10000,00 
22 
Estoque de produto em 
elaboração ( Torneira 
Normal) 
Apropriação do custo indireto 
de produção aos produtos 
80868,75 
Estoque de produto em 
elaboração ( Torneira 
Especial) 
59431,25 
Custo indireto de produção 140300,00 
NUM. 
Data:27/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
23 
Estoque de produto 
acabado (Torneira Normal) 
Entrada de produto acabado no 
estoque, requisição - 8.300 a 
21,21 un. requisição - 3.200 a 
39,39 un. e baixa nos mesmos 
valores 
173.936,97 
Estoque de produto 
acabado (Torneira 
Especial) 
90.879,33 
Estoque de produto em 
elaboração (Torneira 
Normal) 
 173.936,97 
Estoque de produto em 
elaboração (Torneira 
Especial) 
 90.879,33 
NUM. 
Data:28/02/2015 
24 
Conta Histórico Débito Crédito 
ARE 
Apuração do resultado 
202947,65 
CPV 202947,65 
NUM. 
Data:28/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
39 
 
25 
Provisão para o Imposto de 
Renda 
provisão IR e CS 
5928,90 
IRPJ a pagar 5928,90 
Provisão para a CSLL 2854,40 
CSLL a recolher 2854,40 
NUM. 
Data:28/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
26 
Salários a pagar Pagamento de Salários de 
Fevereiro 
160000,00 
Banco 160000,00 
 APURAÇÃO DO RESULTADO 
NUM. 
Data:28/02/2015 
Conta Histórico Débito Crédito 
A 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
56.400,00 
ICMS Sobre Vendas 56.400,00 
B 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
3.055,00 
PIS Sobre Vendas 3.055,00 
C 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
14.100,00 
COFINS Sobre Vendas 14.100,00 
D 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
25.500,00 
Despesas Gerais e 
Administrativas 
 25.500,00 
E 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
2.700,00 
Despesas com energia 
elétrica 
 2.700,00 
F 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
8.000,00 
Despesa com aluguel 8.000,00 
G 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
85.000,00 
Despesas com salários e 
benefícios 
 85.000,00 
H 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
1.250,00 
Despesas com 
depreciação 
 1.250,00 
40 
 
I 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
17.000,00 
INSS 17.000,00 
J 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
3.000,00 
IRRF 3.000,00 
L 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
5.000,00 
FGTS 5.000,00 
M 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
10.000,00 
Férias e encargos sociais 10.000,00 
N 
ARE 
Lançamento de apuração de 
resultado 
5.000,00 
13º salário e encargos 
sociais 
 5.000,00 
O 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
15.600,00 
Despesas com vendas 15.600,00 
P 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
5.928,90 
Provisão para IRPJ 5.928,90 
Q 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
2.854,40 
Provisão para CSLL 2.854,40 
R 
Receita de vendas 
Lançamento de apuração de 
resultado 
470.000,00 
ARE 470.000,00 
S 
ARE Lançamento de apuração de 
resultado 
6.664,05 
Lucro Acumulado 6.664,05 
 
 
7.3 Razonetes 
 
 
 
 
Banco 
 
 Aplicação financeira CDB 
 
 5.610,00 5.000,00 2 
 
 101.550,00 
 
 
4 306.000,00 4.000,00 3 
 
5 700,00 102.250,00 5.1 
5.1 102.250,00 3.500,00 6 
 
9 100.000,00 
 
 
41 
 
11 88.500,00 86.120,00 7 
 
 
 
 
15 146.500,00 36.100,00 8 
 
 
 
 
16 34.000,00 100.000,00 9 
 
 
 
 
 18.000,00 10 
 
 
 
 
 25.586,50 12 
 
 
 
 
 38.000,00 13 
 
 
 
 
 7.500,00 14 
 
 
 
 
 110.000,00 17 
 
 
 
 
 160.000,00 26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 682.860,00 593.806,50 
 
 202.250,00 102.250,00 
 
 89.053,50 
 
 100.000,00 
 
 
 
 Capital Social 
 
 Provisão para Créditos de 
Liquidação Duvidosa 
 
 
600.000,00 
 
 
 
 
 5.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Maquinas e equipamentos 
 
 
 
 
 
 
 600.000,00 
 
 Móveis e utensílios 
 
 
 
 150.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
42 
 
 
 
 (-) Depreciação Maquina e 
equipamentos 
 
 
(-) Depreciações Móveis e 
utensílios 
 
 160.000,00 
 
 31.250,00 
 
 10.000,00 19 
 
 1.250,00 19 
 
 
 
 
 
 
 170.000,00 
 
 32.500,00 
 
 
 
 
 
 
 
 Clientes 
 
 
Receita financeira a 
Apropriar 
 
 340.000,00 306.000,00 4 
 
 1.550,00 
 
11 88.500,00 34.000,00 16 
 
5.1 2.250,00 700,00 5 
15 146.500,00 
 
 2.250,00 2.250,00 
 
 
 
 
 
 
 575.000,00 340.000,00 
 
 
 235.000,00 
 
 
 
 Fornecedores 
 
 Salários a pagar 
 
17 110.000,00 110.000,00 
 
 100.000,00 18 
 
 176.000,00 1 
 
26 160.000,00 60.000,00 18.1 
 
 
 
 
 
 
 
 0,00 
 
 
 110.000,00 286.000,00 
 
 
 176.000,00 
 
 
 
 
Estoque de matéria 
prima 
 
 
Estoques de Produtos em 
elaboração (Torneira Normal) 
 
 30.730,00 118.980,77 21 
 
 2.642,84 
 
1 154.880,00 
 
 21 90.425,38 173.936,97 23 
 
 
 
 22 80.868,75 
 
 
43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 185.610,00 118.980,77 
 
 173.936,97 173.936,97 
 
 66.629,23 
 
 0,00 
 
 
 
 
Estoques de Produtos em 
elaboração (Torneira 
Especial) 
 
 
Estoques de Produtos 
Acabados (Torneira 
Normal) 
 
 2.892,70 
 
 5.992,39 
 
21 28.555,38 90.879,33 23 
 
23 173.936,97 43.732,83 11.4 
22 59.431,25 
 
 77.053,08 15.4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 179.929,36 120.785,91 
 
 90.879,33 90.879,33 
 
 59.143,45 
 
 
 0,00 
 
 
 
 
Estoques de Produtos 
Acabados (Torneira 
Especial) 
 
 Provisão de 13º 
 
 7.264,67 
 
 5.000,00 
 
23 90.879,33 22.758,03 11.4 
 
 5.000,00 18.6 
 
 34.137,04 15.4 
 
 10.000,00 
 
 
 
 
 
 
 98.144,00 56.895,07 
 
 
 41.248,93 
 
 Provisão para férias 
 
 42.000,00 
 
 Receitas de vendas 
 
 10.000,00 18.5 
 
 
177.000,00 11 
 
 52.000,00 
 
R 470.000,00 293.000,00 15 
 
 
 
 
 
 
 ICMS Sobre Vendas 
 
44 
 
 470.000,00 470.000,00 
 
 11.1 21.240,00 
 
 0,00 
 
 15.1 35.160,00 56.400,00 A 
 
 
 
 
 56.400,00 56.400,00 
 
 0,00 
 
 
 
 PIS Sobre Vendas 
 
 COFINS Sobre Vendas 
 
11.2 1.150,50 
 
 11.3 5.310,00 
 
15.2 1.904,50 3.055,00 B 
 
15.3 8.790,00 14.100,00C 
 
 
 
 
 
 
 3.055,00 3.055,00 
 
 14.100,00 14.100,00 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
 ICMS a Recolher 
 
 PIS a Recolher 
 
7 66.120,00 66.120,00 
 
 12 4.556,50 4.556,50 
 
20 21.120,00 21.240,00 11.1 
 
 1.150,50 11.2 
 
 35.160,00 15.1 
 
 1.904,50 15.2 
 
 
 
 
 
 
 87.240,00 122.520,00 
 
 4.556,50 7.611,50 
 
 35.280,00 
 
 3.055,00 
 
 
 COFINS a Recolher 
 
 ICMS a recuperar 
 
12 
21.030,00 
21.030,00 
 
 1 
21.120,00 
21.120,00 20 
 
 5.310,00 11.3 
 
 
 
 
 8.790,00 15.3 
 
 
 
 
 21.030,00 35.130,00 
 
 21.120,00 21.120,00 
 
 14.100,00 
 
 0,00 
 
 
 
45 
 
 IRPJ a Recolher 
 
 CSLL a Recolher 
 
 9.825,87 
 
 4.257,31 
 
 5.928,90 25 
 
 2.854,40 25 
 
 
 
 
 
 
 0,00 15.754,77 
 
 0,00 7.111,71 
 
 15.754,77 
 
 7.111,71 
 
 
 INSS a Recolher 
 
 FGTS a Recolher 
 
7 17.000,00 17.000,00 
 
 2 5.000,00 5.000,00 
 
 17.000,00 18.2 
 
 5.000,00 18.4 
 
17.000,00 34.000,00 
 
 5.000,00 10.000,00 
 
 17.000,00 
 
 5.000,00 
 
 
 IRRF a Recolher 
 
 IRRF 
 
7 3.000,00 3.000,00 
 
 18.3 
3.000,00 3.000,00 
J 
 
 3.000,00 18.3 
 
 
 
 
 3.000,00 6.000,00 
 
 3.000,00 3.000,00 
 
 3.000,00 
 
 0,00 
 
 
 
 INSS 
 
 FGTS 
 
18.2 17.000,00 
17.000,00 
I 
 
18.4 
5.000,00 5.000,00 
L 
 
 
 
 
 
 
 17.000,00 17.000,00 
 
 5.000,00 5.000,00 
 
 0,00 
 0,00 
 
 
 
 
Matéria para manutenção das 
maquinas 
 
 
Seguros 
3 4.000,00 4.000,00 21.1 
 
6 3.500,00 3.500,00 21.1 
46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 4.000,00 4.000,00 
 
 3.500,00 3.500,00 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
 
Despesas Gerais e 
Administrativas 
 
 Despesas com energia elétrica 
 
8 20.500,00 2.500,00 21.1 
 
10 18.000,00 15.300,00 21.2 
14 7.500,00 25.500,00 D 
 
 2.700,00 E 
 
 
 
 
 
 
 28.000,00 28.000,00 
 
 18.000,00 18.000,00 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
 Despesa com aluguel 
 
 
Despesas com Salário e 
benefícios 
 
13 38.000,00 30.000,00 21.1 
 
18 100.000,00 75.000,00 21.1 
 
 8.000 F 
 
18.1 60.000,00 85.000,00 G 
 
 
 
 
 
 
 38.000,00 38.000,00 
 
 160.000,00 160.000,00 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
 
Despesa com Depreciação 
 
Férias e encargos sociais 
19 
11.250,00 10.000,00 
21.1 
 
18.5 
10.000,00 10.000,00 
M 
 
 1.250,00 
H 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 11.250,00 11.250,00 
 
 10.000,00 10.000,00 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
47 
 
 
13º Salário e Encargos 
Sociais 
 
 Provisão para CSLL 
 
18.6 
5.000,00 5.000,00 
N 
 
25 
2.854,40 
2.854,40 Q 
 
 
 
 
 
 
 5.000,00 5.000,00 
 
 2.854,40 2.854,40 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
 
Rendimento de aplicação 
financeira 
 
 Provisão para IRPJ 
 
S 
2.250,00 
2.250,00 5.1 
 
25 
5.928,90 
5.928,90 p 
 
 
 
 
 
 
 2.250,00 2.250,00 
 
 5.928,90 5.928,90 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
Custo Indireto de 
Produção 
 
 Despesas com vendas 
 
21.1 140.300,00 140.300,00 22 
 
8 15.600,00 15.600,00 O 
 
 
 
 
 
 
 140.300,00 140.300,00 
 
 15.600,00 15.600,00 
 
 0,00 
 
 0,00 
 
 
 
 
 CPV 
 
 Lucro Acumulado do Exercício 
 
 
 
 
 
11.4 
66.490,86 
 
 
 161.092,92 
 
15.4 111.190,13 
 
 34180,71 T 
 
 177.680,99 24 
 
 0,00 195.273,63 
 
 
 
 
 
 
48 
 
 177.680,99 177.680,99 
 
 
 0,00 
 
 
 
 
Apuração de Resultado do 
Exercício 
 
 
24 177.680,99 470.000,00 R 
 
 
A 56.400,00 2.250,00 S 
 
 
B 3.055,00 
 
 
C 14.100,00 
 
 
D 25.500,00 
 
 
E 2.700,00 
 
 
F 8.000,00 
 
 
G 85.000,00 
 
 
H 1.250,00 
 
 
I 17.000,00 
 
 
J 3.000,00 
 
 
L 5.000,00 
 
 
M 10.000,00 
 
 
N 5.000,00 
 
 
O 15.600,00 
 
 
P 5.928,90 
 
 
Q 2.854,40 
 
 
 438.069,29 472.250,00 
 
 
T 34.180,71 34.180,71 
 
 
 
 
 
 
7.4 DRE (Demonstração de Resultado do Exercício) 
49 
 
 
 
Demonstrativo do resultado do exercício (DRE) 
Empresa APS Indústria de Torneiras LTDA 
CNPJ Período: 01/02/2016 à 28/02/2016 
 
Receita R$ 470.000,00 
(-)Deduções e Abatimentos 
ICMS sobre vendas R$ 56.400,00 
PIS sobre vendas R$ 3.055,00 
COFINS sobre vendas R$ 14.100,00 
Receita Líquida de Vendas = R$ 396.445,00 
(-)Custo dos Produtos Vendidos R$ 177.680,99 
Lucro Bruto = R$ 218.764,01 
(-)Despesas Administrativas 
Despesas Gerais e Administrativas R$ 25.500,00 
Despesas com Energia Elétrica R$ 2.700,00 
Despesas com Aluguel R$ 8.000,00 
Despesas com Salários e Benefícios R$ 85.000,00 
Despesas com Depreciação R$ 1.250,00 
INSS R$ 3.000,00 
IRRF R$ 17.000,00 
FGTS R$ 5.000,00 
Férias e Encargos Sociais R$ 10.000,00 
13º Salário e Encargos Sociais R$ 5.000,00 
Despesas com vendas R$ 15.600,00 
Lucro antes do Resultado Financeiro = R$ 40.714,01 
Rendimento de aplicação financeira R$ 2.250,00 
Resultado antes do IRPJ e CSLL = R$ 42.964,01 
(-)Imposto de Renda sobre o Lucro R$ 5.928,90 
(-)Contribuição Social sobre o lucro R$ 2.854,40 
Resultado antes do IRPJ e CSLL = R$ 34.180,71 
 
7.5 Balancete 
 
50 
 
APS Indústria de Parafusos LTDA 
Balancete de Verificação em 28/02/2016 
Contas 
Saldo Anterior Movimentos Saldo Atual 
Debito Credito Debito Credito Debito Credito 
Ativo 
Banco 5.610,00 677.250,00 593.806,50 89.053,50 
Aplicação financeira CDB 101.550,00 100.700,00 102.250,00 100.000,00 
Receita Financeira a Apropriar -1.550,00 2.250,00 700,00 0,00 
Clientes 340.000,00 235.000,00 340.000,00 235.000,00 
(-) ECLD -5.000,00 -5.000,00 
estoque de matéria prima 30.730,00 154.880,00 118.980,77 66.629,23 
Estoque de Produtos em elaboração (Torneira Normal) 2.642,84 171.294,13 173.936,97 0,00 
Estoque de Produtos em elaboração (Torneira Especial) 2.892,70 87.986,63 90.879,33 0,00 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) 5.992,39 173.936,97 120.785,91 59.143,45 
Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) 7.264,67 90.879,33 56.895,07 41.248,93 
Móveis e utensílios 150.000,00 150.000,00 
(-) Depreciação Móveis e utensílios -31.250,00 1.250,00 -32.500,00 
Maquinas e equipamentos 600.000,00 600.000,00 
(-) Depreciação Maquinas e equipamentos -160.000,00 10.000,00 -170.000,00 
Passivo 1.048.882,60 1.133.575,11 
Fornecedores 110.000,00 110.000,00 176.000,00176.000,00 
Salários a pagar 160.000,00 160.000,00 0,00 
ICMS a Recolher 66.120,00 87.240,00 56.400,00 35.280,00 
ICMS a recuperar 21.120,00 21.120,00 0,00 
PIS a Recolher 4.556,50 4.556,50 3.055,00 3.055,00 
COFINS a Recolher 21.030,00 21.030,00 14.100,00 14.100,00 
IRPJ a Recolher 9.825,87 5.928,90 15.754,77 
CSLL a Recolher 4.257,31 2.854,40 7.111,71 
IRRF a Recolher 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 
INSS a Recolher 17.000,00 17.000,00 17.000,00 17.000,00 
FGTS a Recolher 5.000,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00 
Provisão para férias 42.000,00 10.000,00 52.000,00 
Provisão para 13º 5.000,00 5.000,00 10.000,00 
Capital Social 600.000,00 600.000,00 
Lucro Acumulado do Exercício 161.092,92 34.180,71 195.273,63 
Resultado 1.048.882,60 1.133.575,11 
Receita de Vendas 470.000,00 470.000,00 0,00 
ICMS sobre vendas 56.400,00 56.400,00 0,00 
51 
 
 
 
 
 
 
 
 
PIS sobre vendas 3.055,00 3.055,00 0,00 
COFINS sobre vendas 14.100,00 14.100,00 0,00 
Custo dos produtos vendidos 177.680,99 177.680,99 0,00 
Despesas Gerais e Administrativas 28.000,00 28.000,00 0,00 
Despesas com Energia Elétrica 18.000,00 18.000,00 0,00 
Despesas com Aluguel 38.000,00 38.000,00 0,00 
Despesas com Salários e Benefícios 160.000,00 160.000,00 0,00 
Despesas com Depreciação 11.250,00 11.250,00 0,00 
Material para manutenção das maquinas 4.000,00 4.000,00 
Seguros 3.500,00 3.500,00 
INSS 17.000,00 17.000,00 0,00 
IRRF 3.000,00 3.000,00 0,00 
FGTS 5.000,00 5.000,00 0,00 
Férias e Encargos Sociais 10.000,00 10.000,00 0,00 
13º Salário e Encargos Sociais 5.000,00 5.000,00 0,00 
Despesas com vendas 15.600,00 15.600,00 0,00 
Provisão para IRPJ 5.928,90 5.928,90 0,00 
Provisão para CSLL 2.854,40 2.854,40 
Custo Indireto de produção 140.300,00 140.300,00 
Rendimento de aplicação financeira 2.250,00 2.250,00 
 
 0,00 
 
TOTAL 3.314.042,85 3.314.042,85 
52 
 
7.6 Balanço Patrimonial 
 
 
Balanço Patrimonial (BP) 
Empresa APS Indústria de Torneira LTDA EPP 
CNPJ 56.134.123/0001-09 Período: 02/02/2016 à 28/02/2016 
 
Ativo Passivo 
Ativo Circulante R$ 586.075,11 Passivo Circulante R$ 338.301,48 
 
Banco R$ 89.053,50 Fornecedores R$ 176.000,00 
Aplicação financeira CDB R$ 100.000,00 Contas a pagar 
Receita financeira a apropriar 
 
Clientes R$ 235.000,00 ICMS a Recolher R$ 35.280,00 
(-) ECLD -R$ 5.000,00 PIS a Recolher R$ 3.055,00 
 COFINS a Recolher R$ 14.100,00 
Estoque de matéria prima R$ 66.629,23 IRPJ a Recolher R$ 15.754,77 
 CSLL e Recolher R$ 7.111,71 
 IRRF a recolher R$ 3.000,00 
Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal) R$ 59.143,45 
Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial) R$ 41.248,93 INSS a Recolher R$ 17.000,00 
 FGTS a Recolher R$ 5.000,00 
 Provisão para férias R$ 52.000,00 
 Provisão para 13º R$ 10.000,00 
 
Ativo não circulante R$ 547.500,00 Patrimônio Líquido R$ 795.273,63 
 
Móveis e utensílios R$ 150.000,00 Capital Social R$ 600.000,00 
(-) Depreciação Móveis e utensílios -R$ 32.500,00 Lucro Acumulado do Exercício R$ 195.273,63 
Maquinas e equipamentos R$ 600.000,00 
(-) Depreciação Maquinas e equipamentos -R$ 170.000,00 
 
Total Ativo R$ 1.133.575,11 Total Passivo R$ 1.133.575,11 
53 
 
APS Ltda. 
Dados Físicos - Fevereiro (em quantidade): 
Departamento de Produção 
Departamento de 
Serviços 
Custos (Departamentos) 
Total Geral 
Normal Especial 
 
Fundiçã
o 
Furaçã
o 
Montage
m 
Almoxarifad
o 
Manutençã
o 
Adm. 
Fábrica 
Vendas mês (em unidades) 
Consumo de MP (Ferro em Kg) 9.500 3.000 12.500 
N° de funcionários 
Tempo uso de horas máquina 
(hrs) 
 4.800 4.200 3.000 12.000 
N° de requisições 600 300 300 1.200 
 
Produção do Mês 
Normal Especial 
Em 
processo 
Grau. 
Acabado 
Unid. Equiv Acabados 
Em 
processo 
Grau. 
Acabado 
Unid. Equiv Acabados 
Saldo do mês anterior 300 50% 
 200 50% 
 
Produção do Mês: 
 
Terminadas do mês anterior 300 50% 
 200 50% 
 
Iniciadas e acabadas no mês 8.000 100% 
 3.000 100% 
 
Iniciadas e não acabadas no mês 0 
 50% 
 
Totais do mês 8.300 
 3.200 
 
Transferência para acabados -8.300 
 -8.300 -3.200 
 -3.200 
54 
 
Saldo do mês 0 
 0 
 
 
Cálculo Consumo de MP Produção KG/unid. 
Consumo 
em R$ 
 
Produção KG/unid. 
Consumo 
em R$ 
Produção do mês 9.500 11,00 
 3.000 11,00 
 
APS Ltda. Apuração do Custo: Fevereiro 
Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização. 
-Custos indiretos a serem apropriados: 
Custos R$ Critérios 
Salários 75.000,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento 
Energia Elétrica 15.300,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Material de manutenção 4.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção 
Aluguel da Fábrica 30.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Utilidades 2.500,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica 
Seguro das máquinas 3.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas 
Total 140.300,00 
 
 
 
- Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: 
Custos Critérios 
Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos 
Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas 
Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições 
55 
 
 
 
- Apropriação dos custos aos produtos: 
 
A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido. 
Obs: Somente a Torneira Especial parra pelo processo de furação. 
Dados Físicos 
Custos – Departamentos 
Total 
Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica 
Número de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 
Tempo de uso das máquinas (Em hrs) 4.800 4.200 3.000 12.000 
Número de requisições 600 300 300 1.200 
Salários 30.000,00 10.000,00 17.000,00 3.000,00 7.000,00 8.000,00 75.000 
Energia Elétrica 6.120,00 5.355,00 3.825,00 15.300 
Material de manutenção 4.000,00 4.000 
Aluguel de fábrica 30.000,00 30.000 
Utilidades 2.500,00 2.500 
Seguro das máquinas 1.400,00 1.225,00 875 3.500 
Depreciação das máquinas 4.000,00 3.500,00 2.500,00 10.000 
Totais 41.520,00 20.080,00 24.200,00 3.000,00 11.000,00 40.500,00 140.300 
 
 
Dados Físicos 
Custos - Departamentos 
Total 
Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica 
Apropriação Adm. 
Fábrica 15.187,50 6.075,00 9.112,50 4.050,00 6.075,00 40.500,00 
Subtotais 56.707,50 26.155,00 33.312,50 7.050,00 17.075,00 140.300,00 
Apropriação