Prático Papéis de trabalho impressão

Contabilidade Tributária

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FAE

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Arthur Felipe Silva

04/12/2018

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Programa PTs
	CIA GUANABARA			CIA GUANABARA
	PAPÉIS DE TRABALHO	ANEXO	CÓDIGO	JOGO DE PAPÉIS DE TRABALHO	ANEXO
	Programa de trabalho			Balancete de trabalho – Ativo
	Cumprimento do 1º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação
	Cumprimento do 2º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Pontos para recomendação
	Cumprimento do 3º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Resumos das disponibilidades
	Cumprimento do 4º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Contagem do caixa
	Cumprimento do 5º e 6º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Bancos conta movimento
	Cumprimento do 7º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Conciliação do Banco Brasileiro S/A
	Cumprimento do 8º procedimento de auditoria do programa de trabalho			Confirmação do Banco Internacional S/A
	Cumprimento do 9º procedimento de auditoria do programa de trabalho
	Cumprimento do 10º e 11º procedimento de auditoria do programa de trabalho
JG pt
	
Anexo 1
	CIA GUANABARA
	PROGRAMA DE TRABALHO	Tempo Estimado	Ref.	Indicação dos Exames
	I – OBJETIVO DE AUDITORIA
	1. Determinar se as disponibilidades existem e estão em mãos, em trânsito ou bancos.
	2. Determinar que disponibilidades são de propriedade da Cia. e estão incluídas nas demonstrações contábeis.
	3. Determinar que estão sendo seguidos os princípios de contabilidade.
	4. Determinar a inexistência de restrições ou vínculos das disponibilidades.
	5. Determinar que as disponibilidades estão correta- mente classificadas nas demonstrações contábeis.
	
	II – DETERMINAÇÃO DA ABRANGÊNCIA DO TRABALHO
	Baseado na revisão efetuada no controle interno, determinamos que a abrangência do trabalho das disponibilidades será a de contagem de caixa, confirmação dos saldos bancários e exame das conciliações bancárias na data-base de 31-12-X2.
	
	III – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
	Preliminar
	Contas Bancárias
	1. Revise as contas do razão para determinar quais as contas bancárias existentes e obtenha a confirmação na data de 31-12-X2.
	2. Compareça ao escritório da Cia. Latão, na data de 31-12-X2, às 18:00 h, e proceda à contagem física como segue:
	a) conte os valores e documentos em poder do caixa;
	b) some a contagem física realizada;
	c) na existência de documentos, constate que estejam aprovados;
	d) confira o saldo com o boletim de caixa.
	3. Ao devolver os itens contados fisicamente, obtenha do caixa o recibo-devolução devidamente assinado.
	Final
	4. Obtenha o resumo das disponibilidades e execute como segue:
	a) somas;
	b) confira com o razão;
	c) referencie com as folhas subsidiárias e com o balanço.
	Contagem de caixa
	5. Referencie o papel de trabalho elaborado no preliminar com a folha mestra.
	6. Determine que o caixa realmente seja composto só de numerário. Se durante a contagem tiver sido revelado qualquer documento (vales, cheques etc.), faça o follow-up com a documentação comprobatória.
	
	
	Contas Bancárias
	7. De posse do resumo das contas bancárias, pratique como segue:
	a) somas;
	b) confira com o razão;
	c) referencie com as folhas subsidiárias e respostas recebidas.
	8. Para os bancos cujas respostas estejam de acordo com a posição contábil efetue a referência entre estas e o resumo das contas bancárias.
	9. Para os saldos em desacordo com as respostas bancárias, obtenha as conciliações e faça como segue:
	a) some;
	b) cruze referência entre a resposta recebida e o saldo bancário constante da conciliação; c) cruze referência entre o saldo do razão constante da conciliação com o resumo das contas bancárias;
	d) examine documentalmente os itens pendentes constantes da conciliação, atentando para os valores não considerados pela empresa.
	
	Geral
	10. Lance os ajustes ou reclassificações apurados em seu trabalho e discuta com o controller sua contabilização.
	11. Revise seu trabalho certificando que este contém todas as evidências necessárias e que todos os objetivos foram alcançados.
	12. Conclusão
	13. Revisão do supervisor.
	14. Revisão do gerente.
	
	
	_____________________________ _______________________________ ___________________________
	Feito Revisado Aprovado
Anexo 2 a 16
		CIA GUANABARA
	
		Bancos	12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Valor
	101	Banco Brasileiro S/A
	102	Banco Internacional S/A
	
	
	
	
	Nota:
	
	
	
	A nota deve ser indicada nos exames
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	Quais contas foram encontradas no balanço? Explicar nas Notas
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
		Contagem de caixa	12/31/16
	Indicação dos exames
	
	Descrição						Ref.	Valor
	
	Valor em espécie							$7,000.00
	
	Vale para Chico de Abreu de 31/12/16 - despesa táxi							$3,000.00
	
	Saldo conforme razão de caixa							$10,000.00
	
	A nota deve ser indicada nos exames!
	
	Legenda:
		Vale aprovado pelo gerente financeiro
		Examinados fisicamente
		Somado
		Conferido com o razão de Caixa
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	Devolutiva de contagem de caixa
		Contagem de caixa	12/31/16
	Indicação dos exames
	
	Descrição						Ref.	Valor
	
	Valor em espécie							$7,000.00
	Vale para Chico de Abreu de 31/12/16 - despesa táxi							$3,000.00
	
	Saldo conforme razão de caixa							$10,000.00
	
	
	
	
	
	
	Legenda:
		Vale aprovado pelo gerente financeiro
		Examinados fisicamente
		Somado
		Conferido com o razão de Caixa
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Resumo das Disponibilidades				12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Saldo 31/12/16	Ajustes D/(C)	Saldo Ajustado
		Caixa		$10,000.00
		Bancos		$90,000.00
				$100,000.00
	
	Nota:
	
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	Constatação da despesa de taxi aprovada para o resultado
		Contagem de caixa	12/31/16
	Indicação dos exames
	
	Descrição						Ref.	Valor
	
	Valor em espécie							$7,000.00
	Vale para Chico de Abreu de 31/12/16 - despesa táxi							$3,000.00
	
	Saldo conforme razão de caixa							$10,000.00
	Notas:
	
	
	Conclusão:
	
	
	Legenda:
		Vale aprovado pelo gerente financeiro
		Examinados fisicamente
		Somado
		Conferido com o razão de Caixa
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	CIA GUANABARA
	
	Lançamento de ajuste e/ou reclassificação					12/31/16
	Ref	Descrição	Ativo D/(C)	Passivo D/(C)	Resultado
		Despesas Gerais
		a caixa
	Vale em poder do caixa considerado como disponível
	
	
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação	Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Pontos para reconciliação					12/31/16
	Nº	Ref.	Ponto observado		Possíveis consequencias		Recomendação
	
	
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	Valorização e conferência
		Bancos	12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Valor
		Banco Brasileiro S/A		$60,000.00
		Banco Internacional S/A		$30,000.00
				$90,000.00
	
	
	
	Nota:
	
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
	
							Ref.
	Confirmação do Banco Brasileiro S/A							12/31/16
	
	À ALE Auditores Associados
	Rua Dublin, 10
	São Paulo – SP
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
		Conciliação do Banco Internacional S/A		12/31/16
		Descrição
Ref.	Valor
		Saldo banco		$50,000.00
	Menos:	cheques não considerados pelo banco
		cheque nº 1111 de 31/12/16		$(5,000.00)
		cheque nº 1112 de 31/12/16		$(3,000.00)
				$(8,000.00)
	Mais:	Valores não considerados pela Cia.
		Av. débito 111 de 24/12/16 Gerais		$400.00
		Av. débito 112 de 29/12/16 Financeiras		$17,600.00
				$18,000.00
	
		Saldo conforme razão		$60,000.00
	
	Nota:
	
	
	Legenda:
		Conf. cheques examinados
		Conferido com os avisos bancários
		Somado
	
	Confirmação do Banco Internacional S/A							12/31/16
	
	À ALE Auditores Associados
	Rua Dublin, 10
	São Paulo – SP
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Lançamento de ajuste e/ou reclassificação					12/31/16
	Nº	Descrição	Ref.	Ativo D/(C)	Passivo D /(C)		Resultado
		Despesas Gerais					$3,000.00
		a caixa		$(3,000.00)
		Vale em poder do caixa considerado como disponível
	
		Despesas gerais					$(400.00)
		Despesas financeiras					$(17,600.00)
		a Bancos		$(18,000.00)
		Despesas com talões de cheques e juros não
		provisionados
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Pontos para reconciliação					12/31/16
	Nº	Ref.		Ponto observado	Possíveis consequencias		Recomendação
				Vales em poder do caixa	DC's incorretas		Revisão permanente
							dos iten mantidos em caixa
				Despesas Bancárias não	DC's incorretas
				reconhecidas em regime	Possiveis contingências		Análise tempestiva dos itens pendentes
				de competência	fiscais		na conciliação bancária e registro de
							despesas no regime de competência.
	
	
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Lançamento de ajuste e/ou reclassificação					12/31/16
	Nº	Descrição	Ref.	Ativo D / '(C)	Passivo D / '(C)		Resultado
		Despesas Gerais					$3,000.00
		a caixa		$(3,000.00)
		Vale em poder do caixa considerado como disponível
	
		Despesas gerais					$(400.00)
		Despesas financeiras					$(17,600.00)
		a Bancos		$(18,000.00)
		Despesas com talões de cheques e juros não
		provisionados
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Resumo das Disponibilidades				12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Saldo 31/12/16	Ajustes D/ '(C)	Saldo Ajustado
		Caixa		$10,000.00	$(3,000.00)	$7,000.00
		Bancos		$90,000.00	$(18,000.00)	$72,000.00
				$100,000.00	$(21,000.00)	$79,000.00
	
	Nota:
	
	
	Conclusão
	
	
	
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
		CIA GUANABARA
	
		Balancete de trabalho - Ativo					12/31/16
		Descrição	Ref.	Saldo 31/12/16	Ajustes Débito	Ajustes Crédito	Saldo Ajustado
		Circulante:
		Disponível		$100,000.00
		Contas a receber		$500,000.00
		Estoques		$800,000.00
		Total circulante		$1,400,000.00
	
		Não circulante
		RLP
		Depositos judiciais		$200,000.00
		Adto Coligadas		$100,000.00
				$300,000.00
	
		Investimentos		$200,000.00
		Imobilizado		$1,200,000.00
				$1,400,000.00
		Total não circulante		$1,700,000.00
	
		Total do Ativo		$3,100,000.00
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data
Anexo 3
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Quais contas foram encontradas no balanço? Explicar nas Notas
Anexo 4
	
Anexo 5
		CIA GUANABARA
	
		Resumo das Disponibilidades				12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Saldo 31/12/16	Ajustes D/ '(C)	Saldo Ajustado
		Caixa		$10,000.00
		Bancos		$90,000.00
				$100,000.00
	
	Nota:
	
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
	
	
	
	Quais contas foram encontradas no balanço? Explicar nas Notas
Anexo 6
	
Anexo 7
	
	
	
	Nº
	
	
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data
Anexo 8
		CIA GUANABARA
	
		Pontos para reconciliação					12/31/16
	Nº	Ref.		Ponto observado	Possíveis consequencias		Recomendação
				Vales em poder do caixa	DC's incorretas		Revisão permanente
							dos iten mantidos em caixa
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 9
		CIA GUANABARA
	Valorização e conferência
		Bancos	12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Valor
		Banco Brasileiro S/A		$60,000.00
		Banco Internacional S/A		$30,000.00
				$90,000.00
	
	
	
	Nota:
	
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 10
		CIA GUANABARA
	
	
							Ref.
	Confirmação do Banco Brasileiro S/A							12/31/16
	
	À ALE Auditores Associados
	Rua Dublin, 10
	São Paulo – SP
	
	Prezados Senhores:
	Atendendo à solicitação de V. S.as, esclarecemos que na data de 31-12-16 o saldo em conta corrente da Cia. Guanabara era de $ 30.000.
	Sendo só para o momento.
	
	Atenciosamente
	BB Banco Brasileiro
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 11
		CIA GUANABARA
		Conciliação do Banco Internacional S/A		12/31/16
		Descrição	Ref.	Valor
		Saldo banco		$50,000.00
	Menos:	cheques não considerados pelo banco
		cheque nº 1111 de 31/12/16		$(5,000.00)
		cheque nº 1112 de 31/12/16		$(3,000.00)
				$(8,000.00)
	Mais:	Valores não considerados pela Cia.
		Aviso de débito 111 de 24/12/16 Gerais		$400.00
		Aviso de débito 112 de 29/12/16 Financeiras		$17,600.00
				$18,000.00
	
		Saldo conforme razão		$60,000.00
	
	Nota:
	Os avisos de débito correspondem a despesas de talões de cheques e juros sobre empréstimo bancário não contabilizados pela Cia.
	em regime de competência. Veja lançamento de ajuste no 3 no wp 1-A e ponto de recomendação no 2 no wp 2-A
	Legenda:
		Conf. cheques exam. e dups quitadas nas datas acima, correspondem a pgtos a fornecedores. Os valores foram apres. exto 3-1-16
		Conferido com os avisos bancários
		Somado
	
	Confirmação do Banco Internacional S/A							12/31/16
	
	À ALE Auditores Associados
	Rua Dublin, 10
	São Paulo – SP
	
	Prezados Senhores:
	Atendendo à solicitação de V. S.as, esclarecemos que na data de 31-12-16 o saldo em conta corrente da Cia. Guanabara era de $ 50.000.
	Sendo só para o momento.
	
	Atenciosamente
	BI Banco Internacional S/A
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 12
		CIA GUANABARA
	
		Lançamento de ajuste e/ou reclassificação					12/31/16
	Nº	Descrição	Ref.	Ativo D / '(C)	Passivo D / '(C)		Resultado
		Despesas Gerais					$3,000.00
		a caixa		$(3,000.00)
		Vale em poder do caixa considerado como disponível
	
		Despesas gerais					$(400.00)
		Despesas financeiras					$(17,600.00)
		a Bancos		$(18,000.00)
		Despesas com talões de cheques e juros não
		provisionados
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 13
		CIA GUANABARA
	
		Pontos para reconciliação					12/31/16
	Nº	Ref.		Ponto observado	Possíveis consequencias		Recomendação
				Vales em poder do caixa	DC's incorretas		Revisão permanente
							dos iten mantidos em caixa
				Despesas Bancárias não	DC's incorretas
				reconhecidas em regime	Possiveis contingências		Análise tempestiva dos itens pendentes
				de competência	fiscais		na conciliação bancária e registro de
							despesas no regime de competência.
	
	
	
	
	Nota:
	
	
	
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 14
		CIA GUANABARA
	
		Lançamento de ajuste e/ou reclassificação					12/31/16
	Nº	Descrição	Ref.	Ativo D / '(C)	Passivo D / '(C)		Resultado
		Despesas Gerais					$3,000.00
		a caixa		$(3,000.00)
		Vale em poder do caixa considerado como disponível
	
		Despesas gerais					$(400.00)
		Despesas financeiras					$(17,600.00)
		a Bancos
$(18,000.00)
		Despesas com talões de cheques e juros não
		provisionados
	
	
	Nota:
	Discuti os ajustes com o Sr. Roberto (controller) que os aceitou.
	Verifiquei a adequada contabilização no razão e ajustei as folhas-mestras respectivas.
	
	
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 15
		CIA GUANABARA
	
		Resumo das Disponibilidades				12/31/16
	Conta do razão	Descrição	Ref.	Saldo 31/12/16	Ajustes D/ '(C)	Saldo Ajustado
		Caixa		$10,000.00	$(3,000.00)	$7,000.00
		Bancos		$90,000.00	$(18,000.00)	$72,000.00
				$100,000.00	$(21,000.00)	$79,000.00
	
	Nota:
	Durante a execução do trabalho e baseado nas informações bancárias recebidas e na relação com outras áreas de trabalho,
	constatei a inexistencia de restrições dos itens do disponivel
	Conclusão
	Em minha opinião, o saldo de $ 79.000 representa as disponibilidades de propriedade da Cia. em 31-12-X2,
	estando adequadamente classificado e demonstrado.
	Não há saldos bloqueados ou vinculados, estando o disponível contabilizado de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade.
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data	Aprovação
Anexo 16
		CIA GUANABARA
	
		Balancete de trabalho - Ativo					12/31/16
		Descrição	Ref.	Saldo 31/12/16	Ajustes Débito	Ajustes Crédito	Saldo Ajustado
		Circulante:
		Disponível		$100,000.00		$21,000.00	$79,000.00
		Contas a receber		$500,000.00
		Estoques		$800,000.00
		Total circulante		$1,400,000.00
	
		Não circulante
		RLP
		Depositos judiciais		$200,000.00
		Adto Coligadas		$100,000.00
				$300,000.00
	
		Investimentos		$200,000.00
		Imobilizado		$1,200,000.00
				$1,400,000.00
		Total não circulante		$1,700,000.00
	
		Total do Ativo		$3,100,000.00
	
	Legenda:
		Conferido com o razão
		Somado
	
	Data	Preparação		Data	Revisão		Data
Anexo 17
	Aprovação anexo 14
Anexo 18
	Aprovação anexo 13
Anexo 19
	Aprovação anexo 15
Anexo 20
	Aprovação anexo 6
Anexo 21
	Aprovação anexo 9
Anexo 22
	Aprovação anexo 11
Anexo 23
	Aprovação anexo 10