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1. A empresa comercial Açaí apresenta as informações abaixo: Salário bruto: 1.900,00; - RAT/SAT: 3%, Terceiros 5,8%, empresa 20%, FGTS 8%; percentual a descontar do funcionário é de 8% de INSS. - Pede-se: Determinar o valor total dos tributos patronais. R$ 600,00 R$ 437,00 R$ 699,20 R$ 547,20 R$ 380,00 Explicação: Parte patronal: (Empresa 20%, RAT 3%, Terceitos 5,8% e FGTS 8%) = 36,80% Base de Cálculo = 1.900,00 Logo: 1.900,00 x 36,8% = 699,20 2. A empresa comercial Poli Plex Ltda contratou um funcionário que recebe, mensalmente, salário de R$ 1.500,00. Qual o valor que a empresa deve recolher referente ao FGTS do referido funcionário, sabendo-se que a legislação estabelece um percentual de 8%? 500,00 895,00 712,00 120,00 974,00 Explicação: Salário R$ 1.500 Percentual do FGTS = 8% Logo: 1.500 x 8% = 120,00 Valor a ser recolhido pela empresa = R$ 120,00 3. O tributo sobre a folha, calculado em função do grau de risco da atividade do empregado na empresa, é conhecido por: SAT - Seguro de Acidentes do Trabalho. SEBRAE ¿ Seguro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas. SESI ¿ Seguro Social da Indústria. SENAI ¿ Seguro Nacional Industrial. SEST ¿ Seguro Social do Transporte. Explicação: Conforme estabelece a legislação trabalhista, o SAT é o Seguro de Acidente de Trabalho, calculado em função do grau de risco da atividade do empregado na empresa. O SEBRAE é o Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas O SENAI é o Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial O SESI é o Serviço Social da Indústria O SEST é o Serviço Social do Transporte 4. Quanto ao financiamento da Previdência Social, conforme dispositivos constitucionais e legais, marque a alternativa correta: Dentre os seus contribuintes podemos citar os Empregados urbanos e rurais, empregadores pessoas físicas e jurídicas, Clubes de futebol, Entidades sem fins lucrativos. A contribuição previdenciária devida pela empregador (patronal), tem como base de cálculo o valor da contribuição descontada dos empregados ou em alguns casos o faturamento da empresa Entidades sem fins lucrativos, devido à isenção tributária, também estão isentas de descontar o INSS de seus empregados. A alíquota de desconto previdenciário sobre os salários pagos, independente da remuneração é de 8%. Somente pessoas jurídicas com fins lucrativos é que contribuem para a Previdência Social. Explicação: De acordo com a legislação vigente, a Seguridade Social como um todo (Saúde, Previdência e Assistência Social), será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da Lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais (Artigo 195 CF): I - Do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da Lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, a pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) o Lucro. II - Do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, não incidindo sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social de que trata o Artigo 201 da CF; III- Sobre a Receita de Concurso de Prognósticos. 5. A empresa comercial Mega Max Ltda paga a seu gerente um Salário bruto de R$ 2.500,00. Sabendo-se que os percentuais aplicados sobre a folha de pagamento são de: RAT/SAT = 2%, Terceiros = 5,8%, INSS empresa = 20% e FGTS = 8%, qual o valor total dos tributos patronais? 712,00 895,00 1.095,00 974,00 500,00 Explicação: Parte patronal: (Empresa 20%, RAT 2%, Terceiros 5,8% e FGTS 8%) = 35,80% Base de Cálculo = 2.500,00 x 35,8% = 895,00 Logo: 2.500,00 x 35,8% = 895,00 6. Qual o percentual pago pelo empregador, mensalmente, referente ao FGTS do funcionário? De 8% a 11% De 15% a 27,5% 12% 8% Ou 8% ou 32% Explicação: De acordo com a legislação vigente, o empregador deve depositar em contas abertas na Caixa Econômica Federal (CEF) em nome dos seus empregados e vinculadas ao contrato de trabalho, o valor correspondente a 8% do salário do funcionário. 1a Questão Um escritório contábil prestou um serviço para um cliente no valor RS$ 30.000,00. Qual seria o valor devido de ISS pelo escritório ? Rs$1.500,00 RS $ 1.800,00 RS$1.700,00 RS$1.650,00 RS$ 2.000,00 Explicação: Adotando-se a alíquota máxima de 5%, o valor do ISS seria de R$ 1.500,00. 30.000,00 X 5% = 1.500,00 2a Questão O contribuinte do ISS é o prestador de serviços, incluídas as pessoa jurídica ou profissional autônomo, de serviços descritos na lista de 40 grupos de serviços constante do anexo da Lei Complementar nº 116/2003. Entretanto, não compõem o escopo do ISS: Os serviços portuários e aeroportuários Os serviços de registros públicos Os serviços de locação de bens móveis Os serviços seguros e congêneres Os serviços de exploração de rodovia Explicação: Segundo a legislação vigente, a locação de bens imóveis ou móveis não constitui uma prestação de serviços, mas, sim, a disponibilização de um bem, seja ele imóvel ou móvel, para utilização do locatário sem a prestação de um serviço. De acordo com a Jurisprudência do STF, em especial a Súmula Vinculante no 31, é inconstitucional a incidência do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza ¿ ISS sobre operações de locação de bens móveis dissociadas da prestação de serviços¿. Gabarito Coment. 3a Questão Sobre o imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS), assinale a alternativa correta. Todos os serviços são tributados pelo ISS. A alíquota maxima do ISS, fixada em lei, é de 25%. A base de cálculo para a apuração do ISS é o preço do serviço prestado O ISS é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal. Explicação: De acordo com a legislação vigente, o ISS é um tributo de competência privativa dos Municípios, que tem como fato gerador a prestação dos serviços elencados na lista anexa à Lei Complementar 116/2003 e como base de cálculo o preço do serviço. A alíquota mínima do ISS está fixada em 2% (dois por cento) e a alíquota máxima está fixada em 5% (cinco por cento) Gabarito Coment. 4a Questão Considere uma pessoa jurídica domiciliada no Município A que contratou serviços de consultoria de prestador domiciliado no Município B, cujo pagamento a ser efetuado no final da prestação será de R$30.000. As alícota do Município A é de 3% e a do Município B de 5%. Com base nessas informações e desconsiderando-se a retenção na fonte do IR, o valor líquido da remuneração do prestador será de: R$31.500 R$27.600 R$28.500 R$30.900 R$29.100 Explicação: Demonstrando: Valor do Serviço = 30.000,00 ISS = 30.000 x 5% = 1.500,00 Valor Líquido = 30.000 - 1.500 Valor Líquido = 28.500 Assim, o valor líquido da remuneração do prestador será deR$ 28.500,00, pois incidirá o ISS com a alíquota de 5%, isto é, a alíquota do local onde o serviço será prestado. Gabarito Coment. 5a Questão Considere uma empresa do Município A, cuja a alícota do ISS seja de 5%, que requisita serviços de demolição (item 7.04 do Anexo à LC 116) a outra empresa localizada no Município B, cuja a alícota do ISS é de 2%, neste caso, qual o Município a ser beneficiado pela arrecadação do ISS e qual será a alícota a ser aplicada? O Município A, a alícota de 2%, pois neste tipo de serviço o ISS é devido no local da prestação com a alícota do município do prestador Os dois Municípios serão beneficiados, o A com 5% e o B com o resíduo de 3% da alícota máxima O Município B, a alícota de 2%, pois neste tipo de serviço o ISS é devido no domicílio do prestador O Município A, a alícota de 5%, pois neste tipo de serviço o ISS é devido no local do serviço O Município B, a alícota de 2%, pois neste serviço o ISS é devido no domicílio do prestador com a alícota do município do tomador Explicação: O Município a ser beneficiado pela arrecadação do ISS será o A e a alíquota a ser aplicada será de 5%, tendo em vista que, conforme estabelece a Jurisprudência dos Tribunais, o local da prestação do serviço é que define o Município competente para a imposição tributária, ou seja, o imposto deve ser recolhido no local onde o prestador estiver, efetivamente, prestando o serviço, em detrimento do endereço jurídico da empresa. Gabarito Coment. 6a Questão Considere uma pessoa jurídica que efetuou o pagamento pela prestação de serviços de consultoria, no mesmo município, no montante de R$15.000,00. A alícota do ISS no município é de 4%. O pagamento líquido efetuado pelo tomador ao prestador será de: R$15.600 R$15.750 R$14.250 R$14.400 R$15.000 Explicação: O pagamento líquido efetuado pelo tomador ao prestador será de R$ 14.400,00, pois o ISS retido na fonte será de R$ 600,00. 15.000,00 x 4% = 600,00 7a Questão O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), incidente sobre a receita de prestação de serviços, deve ser registrado a débito de conta retificadora da Receita Bruta de Prestação de Serviços. A Aplicação desta alíquota é prevista na legislação de que ente federativo? Município Câmara Municipal Câmara Estadual Estado União Explicação: A aplicação da alíquota do ISS é prevista na legislação dos Municípios, pois, conforme estabelece o Art. 156, da CF/88, compete aos Municípios instituir impostos sobre serviços de qualquer natureza. 1a Questão Considere a venda de mercadorias de um atacadista de um estado para uma empresa comercial em outro estado, por R$48.000, com frete e seguro incluído na nota de 5% e ICMS de 18%. Sabendo-se que a transação está incluída em convênio de substituição tributária, com margem de 20% e alícota de ICMS interna do destinatário de 17%, qual o total da nota fiscal da operação? R$51.609,60 R$61.209,60 R$60.728,40 R$61.689,60 R$51.814,40 Explicação: Demonstrando: Preço de Venda.......................................................R$ 48.000,00 Frete e Seguro........................................................R$ 2.400,00 ICMS PRÓPRIO (18%)..............................................R$ 9.072,00 BASE p/ APLICAÇÃO MVA.........................................R$ 50.400,00 Margem de Valor Agregada.......................................20% BASE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.......................R$ 60.480,00 Alíquota Interna do Estado........................................17% ICMS TOTAL............................................................R$ 10.281,60 ICMS ST (R$ 10.281,60 - R$ 9.072,00).....................¿.R$ 1.209,60 TOTAL DA NOTA (R$ 50.400,00 + R$1.209,60)............R$ 51.609,60 Gabarito Coment. 2a Questão O que quer dizer no ICMS substituição tributária operação posterior? é a operação onde existe o fato gerador é a operação onde o fato gerador é presumido é a operação onde o fato gerador é o substituto tributário é a operação onde não existe o fato gerador é a operação onde o fato gerador ainda irá ocorrer Explicação: A substituição tributária operação posterior é a modalidade que ocorre quando o imposto é proveniente da operação ou prestação de serviço cujo fato gerador ainda irá ocorrer. 3a Questão A legislação pertinente estabelece a figura do substituto tributário, que é o contribuinte indireto e responsável pelo recolhimento do tributo. Esta condição de Substituição Tributária visa: Dificultar a fiscalização, Postergar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal. Simplificar a fiscalização, Antecipar a apuração do Tributo, Incentivar a sonegação fiscal Simplificar a fiscalização, Postergar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal Simplificar a fiscalização, Antecipar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal. Dificultar a fiscalização. Antecipar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal Explicação: Entendendo a substituição tributária como sendo a transferência da obrigação do recolhimento de um imposto de uma ou várias pessoas que estão em uma cadeia de produção, a legislação tributária, ao transferir para o contribuinte indireto a responsabilidade de recolher o tributo, tem como finalidade assegurar o cumprimento da obrigação tributária, isto é, antecipando o recolhimento do tributo, simplificando a fiscalização e, consequentemente, evitando a sonegação fiscal. Gabarito Coment. 4a Questão Na substituição tributária há duas realidades distintas, pois abrange duas operações, quais são elas? operações estaduais e posterior operações estaduais e de exportação operações próprias e a posterior operações interestaduais e próprias operações interestaduais e municipais Explicação: As duas operações existentes na substituição tributária são as operações próprias e a posterior. De forma resumida, pode-se dizer que o ICMS próprio é o imposto incidente sobre a base de cálculo da operação própria realizada pelo contribuinte, sujeito passivo por substituição, cujo montante não incluiu o ICMS das operações subsequentes. Por sua vez, o ICMS/ST referente às operações posteriores ou subsequentes é o imposto retido a título de substituição tributária, incidente nas operações subsequentes com a mercadoria e que deverá ser recolhido para o Estado onde estiver estabelecido o adquirente. Gabarito Coment. 5a Questão Admita-se a venda de mercadorias de um atacadista de um estado para uma empresa comercial em outro estado, por R$20.000 e ICMS incidente de 18%. Sabendo-se que a transação está incluída em convênio de substituição tributária, com margem de 30% e alícota de ICMS interna do destinatário de 17%, pode-se afirmar que o ICMS ST será de: R$820,00 R$1020,00 R$1080,00 R$940,00 R$980,00 Explicação: Demonstrando: O ICMS próprio será = 20.000 x 0,12 = R$ 3.600 A base de cálculo com a MVA será = $ 20.000 x 1,30 (MVA) = R$ 26.000, logo o ICMS sobre o valor do agregado será = R$ 26.000x 0,17 = R$ 4.420,00 Assim, o ICMS ST será = R$ 4.420,00 ¿ R$ 3.600 = R$ 820,00 Gabarito Coment. 6a QuestãoNuma linha de consumo, temos a industria, que produz, o supermercado, que distribui o produto, e o consumidor final. Seguindo esta linha de pensamento qual seria contribuinte substituto? Industrial supermercado consumidor Fisco fornecedor Explicação: O contribuinte substituto será o industrial, haja vista que ele é o responsável por efetuar a retenção ou recolhimento do imposto das operações subsequentes, nas próprias operações ou quaisquer operações acessórias. Ressalte-se que é responsabilidade do contribuinte substituto recolher o tributo na base da cadeia produtiva, tomando por base a alíquota de substituição tributária presumida. Com isso, ele se torna o responsável da cadeia produtiva pelo recolhimento ou retenção antecipada do imposto na fonte, valor que será agregado à mercadoria por toda a cadeia comercial, até o consumidor final. 1a Questão O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma redução do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de atrair o cliente para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade maior de mercadorias, como é o caso do desconto promocional.Onde deve constar este desconto? O desconto comercial deve constar na nota fiscal de saída do estoque O desconto comercial deve constar no produto. O desconto comercial deve constar no serviço O desconto comercial deve constar na nota fiscal de entrada do estoque. O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda. Explicação: O desconto comercial é calculado sobre o valor nominal do documento, ou seja, da Nota Fiscal. 2a Questão O desconto comercial é conhecido como incondicional. Se for concedido por ocasião da venda de um produto, de que forma ocorrerá o desconto? Será concedido na própria nota fiscal, no ato da venda. Será concedido em nota fiscal emitida especialmente para tal fim. Não haverá registro do desconto, somente efeito financeiro. Será concedido posteriormente a emissão da nota fiscal e registrado no verso da nota. Será concdeido diretamente ao comprador, sem registro na nota fiscal. Explicação: Se for concedido por ocasião da venda de um produto, será concedido na própria Nota Fiscal, no ato da venda. Pois trata-se de um desconto incondicional que não depende de evento posterior à emissão desses documentos. 3a Questão Quando há uma redução do valor da compra, independendo das condições de pagamento, normalmente em virtude do volume de vendas, da qualidade do comprador ou para lançamento de novos produtos, etc. Este benefício conceddo é conhecido como: Desconto Promocional Desconto de Compras Desconto de Impostos Desconto Comercial Desconto de Vendas Explicação: Em seu sentido mais amplo, o termo desconto se refere ao abatimento ou redução de um determinado valor. 4a Questão O desconto comercial é conhecido como incondicional . Em que momento o desconto Será Condicional ? É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da venda. É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da desconto. É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da compra. É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da contribuição É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento do imposto. Explicação: No momento que depender de evento posterior à emissão da Nota Fiscal. No âmbito tributário, diferentemente dos descontos condicionais que dependem de evento posterior à emissão da Nota Fiscal, os descontos incondicionais são parcelas redutoras do preço de vendas ou de serviços, que constam da Nota Fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não dependem de evento posterior à emissão desses documentos. Gabarito Coment. 5a Questão Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas características. PIS IPI ICMS COFINS IRRF Explicação: De acordo com a legislação vigente do IPI, constitui valor tributável o valor total de que decorrer a saída da mercadoria do estabelecimento industrial ou equiparado. Gabarito Coment. 6a Questão A redução de preço, concedida pelo vendedor, para que não haja a devolução da venda ou para que o cliente não se recuse a aceitar o serviço prestado é denominada de: redução amortização aumento desconto abatimento Explicação: O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do serviço prestado. 7a Questão Uma organização comercial faz uma aquisição faturada de 1.000 unidades de um produto de uma indústria, pelo preço unitário de R$15, mais IPI à alíquota de 12%. Como o comprador é um cliente habitual, que não atrasa o pagamento, o vendedor concede um desconto comercial de 10% no ato da venda. Qual o valor final da fatura ? R$ 15.300,00 R$ 16.800,00 R$ 14.700,00 R$ 13.500,00 R$ 15.000,00 Explicação: Base Líquida = 13.500 ( 90% de 1.000 x 15,00) IPI = 1.800 (12% X 15.000) Valor final da fatura = 13.500 + 1.800 Valor final da fatura = R$ 15.300 Gabarito Coment. 8a Questão Uma organização comercial contrata a aquisição de 800 unidades de um produto de um distribuidor , pelo preço unitário de R$ 22,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18% , PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador ? R$ 12.440,25 R$ 13.340,25 R$ 13.095,00 R$ 12.250,25 R$ 12.195,00 Explicação: Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial. A Base líquida é 17.100, ou seja, 95% de 22,50 x 800. Logo, o ICMS = 18% de R$ 17.100 = R$ 3.078,00; PIS = R$ 17.100 x 1,65% = R$ 282,15 e Cofins = R$ 17.100 x 7,6% = R$ 1.299,60. O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro presumido. Assim, o Estoque será = R$ 17.100 - R$ 3.078 - R$ 1.299,60 - R$ 282,15 = R$ 12.440,25. O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 12.440,25. 1a Questão Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas características. ICMS IRRF IPI PIS COFINS Explicação: De acordo com a legislação vigente do IPI, constitui valor tributável o valor total de que decorrer a saída da mercadoria do estabelecimento industrial ou equiparado. Gabarito Coment. 2a Questão O desconto comercial é conhecido como incondicional. Se for concedido por ocasião da venda de um produto, de que forma ocorrerá o desconto? Será concedido em nota fiscal emitida especialmente para tal fim. Será concedido na própria nota fiscal, no ato da venda.Será concedido posteriormente a emissão da nota fiscal e registrado no verso da nota. Será concdeido diretamente ao comprador, sem registro na nota fiscal. Não haverá registro do desconto, somente efeito financeiro. Explicação: Se for concedido por ocasião da venda de um produto, será concedido na própria Nota Fiscal, no ato da venda. Pois trata-se de um desconto incondicional que não depende de evento posterior à emissão desses documentos. 3a Questão Quando há uma redução do valor da compra, independendo das condições de pagamento, normalmente em virtude do volume de vendas, da qualidade do comprador ou para lançamento de novos produtos, etc. Este benefício conceddo é conhecido como: Desconto de Impostos Desconto Comercial Desconto de Vendas Desconto Promocional Desconto de Compras Explicação: Em seu sentido mais amplo, o termo desconto se refere ao abatimento ou redução de um determinado valor. 4a Questão O desconto comercial é conhecido como incondicional . Em que momento o desconto Será Condicional ? É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da compra. É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da contribuição É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da desconto. É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento do imposto. É o desconto concedido vinculado a um evento posterior ao momento da venda. Explicação: No momento que depender de evento posterior à emissão da Nota Fiscal. No âmbito tributário, diferentemente dos descontos condicionais que dependem de evento posterior à emissão da Nota Fiscal, os descontos incondicionais são parcelas redutoras do preço de vendas ou de serviços, que constam da Nota Fiscal de venda dos bens ou da fatura de serviços e não dependem de evento posterior à emissão desses documentos. Gabarito Coment. 5a Questão Uma organização comercial faz uma aquisição faturada de 1.000 unidades de um produto de uma indústria, pelo preço unitário de R$15, mais IPI à alíquota de 12%. Como o comprador é um cliente habitual, que não atrasa o pagamento, o vendedor concede um desconto comercial de 10% no ato da venda. Qual o valor final da fatura ? R$ 13.500,00 R$ 14.700,00 R$ 15.300,00 R$ 15.000,00 R$ 16.800,00 Explicação: Base Líquida = 13.500 ( 90% de 1.000 x 15,00) IPI = 1.800 (12% X 15.000) Valor final da fatura = 13.500 + 1.800 Valor final da fatura = R$ 15.300 Gabarito Coment. 6a Questão A redução de preço, concedida pelo vendedor, para que não haja a devolução da venda ou para que o cliente não se recuse a aceitar o serviço prestado é denominada de: abatimento redução desconto amortização aumento Explicação: O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do serviço prestado. 7a Questão O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma redução do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de atrair o cliente para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade maior de mercadorias, como é o caso do desconto promocional.Onde deve constar este desconto? O desconto comercial deve constar na nota fiscal de saída do estoque O desconto comercial deve constar na nota fiscal de entrada do estoque. O desconto comercial deve constar no produto. O desconto comercial deve constar no serviço O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda. Explicação: O desconto comercial é calculado sobre o valor nominal do documento, ou seja, da Nota Fiscal. 8a Questão Uma organização comercial contrata a aquisição de 800 unidades de um produto de um distribuidor , pelo preço unitário de R$ 22,50. O vendedor concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide ICMS a 18% , PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser registrado no estoque do comprador ? R$ 12.195,00 R$ 12.250,25 R$ 13.095,00 R$ 13.340,25 R$ 12.440,25 Explicação: Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial. A Base líquida é 17.100, ou seja, 95% de 22,50 x 800. Logo, o ICMS = 18% de R$ 17.100 = R$ 3.078,00; PIS = R$ 17.100 x 1,65% = R$ 282,15 e Cofins = R$ 17.100 x 7,6% = R$ 1.299,60. O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro presumido. Assim, o Estoque será = R$ 17.100 - R$ 3.078 - R$ 1.299,60 - R$ 282,15 = R$ 12.440,25. O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 12.440,25. 1a Questão Após o recebimento das mercadorias, o comprador pode constatar algum problema a elas relacionado. As mercadorias podem não estar de acordo com o pedido, apresentar defeito etc.O que o vendedor deve fazer para que não haja a devolução? Concede o serviço Concede um brinde Concede o imposto Concede um abatimento Concede um bom atendimento Explicação: O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do serviço prestado. 2a Questão As __________________podem ser excluídas da base de cálculo do PIS e do COFINS. os juros líquidos as receitas financeiras os juros passivos as vendas canceladas os juros ativos Explicação: Como determina o inciso I do § 2º do Art. 3º, da Lei nº 9.718/1998, as vendas canceladas pela devolução de mercadorias podem ser excluídas da base de cálculo do PIS/Pasep e da COFINS. Gabarito Coment. 3a Questão Com relação aos tributos incidentes nas compras de mercadorias para revenda por contribuinte pessoa jurídica, quando parte da entrega é devolvida, pode-se afirmar que : Os registros dos créditos tributários no ativo devem ser estornados dos montantes correspondentes às devoluções Nestes casos não haverá direito a compensar as compras em sua íntegra, pois há vício na entrega Os créditos registrados a pagar são sempre objeto de redução nesses casos Nunca há estorno de créditos nas devoluções de compras, podendo a empresa diferir o pagamento Os registros referentes a mercadorias devolvidas podem ser utilizados na compensação de operações futuras Explicação: O processo de devolução deve ser feito tomando por base o cupom fiscal emitido, mediante o qual serão feitos os registros dos créditos tributários no ativo, devendo ser estornados dos montantes correspondentes às devoluções. Gabarito Coment. 4a Questão Com relação aos tributos incidentes nas vendas de mercadoria para revenda, por contribuinte pessoa jurídica, quando parte da venda é devolvida, pode-se afirmar que : Nestes casos, não haverá registro dos montantes objeto de crédito tributário Os tributos referentes a vendas devolvidas devem ser pagos integralmente Os tributos registradospara recolhimento devem ser estornados dos montantes correspondentes à devolução Nestes casos não haverá recolhimento, mas estes montantes podem ser compensados O estorno tributos a recolher é proibido pela legislação fiscal, podendo ser compensados Explicação: Quando parte da venda é devolvida, os tributos registrados para recolhimento devem ser estornados dos montantes correspondentes à devolução. 5a Questão Com relação a apuração do comprador e do vendedor, numa operação de compra/venda em que há abatimento, pode-se afirmar que : Para ambos os envolvidos produz efeito financeiro, sendo considerada receita financeira. Para o comprador é considerada como redução do custo do estoque e para o vendedor é considerada despessa financeira. Não há efeito financeiro para o comprador, mas para o vendedor é uma despesa financeira. Para ambos os envolvidos produz efeito financeiro, sendo considerada despesa financeira. Para o comprador é considerada despesa comercial e para o vendedor receita financeira. Explicação: Numa operação de compra/venda, o abatimento representa para o comprador uma redução do custo do estoque e para o vendedor é considerada uma despesa financeira. 6a Questão Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de 2015 de 200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na contabilidade da empresa? A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00 Em contrapartida com o crédito da conta ICMS a Recolher será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Devolução de Vendas Em contrapartida com o crédito na conta ICMS a Recuperar será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Prejuízo na Devolução de Venda do Exercício Anterior Será registrado uma Devolução de Vendas no valor de R$ 50.000,00 O saldo da conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior será de R$ 50.000,00 Explicação: Por isso, para resolver esta questão, é preciso lembrar que na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV. Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma REDUÇÃO no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula: RCM = Venda Devolvida - CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS Demonstrado: Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00) CMV = 20.000,00 (50 X 400,00) ICMS = 9.000,00 (50.000,00 X 18%) PIS = 825,00 (50.000,00 X 1,65%) COFINS = 3.800,00 (50.000,00 X 7,6%) RCM = 50.000,00 - 20.000,00 ¿ 9.000,00 ¿ 825,00 ¿ 3.800,00 RCM = 16.375,00 1a Questão Após o recebimento das mercadorias, o comprador pode constatar algum problema a elas relacionado. As mercadorias podem não estar de acordo com o pedido, apresentar defeito etc.O que o vendedor deve fazer para que não haja a devolução? Concede o imposto Concede um bom atendimento Concede um brinde Concede um abatimento Concede o serviço Explicação: O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do serviço prestado. 2a Questão As __________________podem ser excluídas da base de cálculo do PIS e do COFINS. os juros ativos as receitas financeiras os juros passivos as vendas canceladas os juros líquidos Explicação: Como determina o inciso I do § 2º do Art. 3º, da Lei nº 9.718/1998, as vendas canceladas pela devolução de mercadorias podem ser excluídas da base de cálculo do PIS/Pasep e da COFINS. Gabarito Coment. 3a Questão Com relação aos tributos incidentes nas compras de mercadorias para revenda por contribuinte pessoa jurídica, quando parte da entrega é devolvida, pode-se afirmar que : Os créditos registrados a pagar são sempre objeto de redução nesses casos Nunca há estorno de créditos nas devoluções de compras, podendo a empresa diferir o pagamento Nestes casos não haverá direito a compensar as compras em sua íntegra, pois há vício na entrega Os registros referentes a mercadorias devolvidas podem ser utilizados na compensação de operações futuras Os registros dos créditos tributários no ativo devem ser estornados dos montantes correspondentes às devoluções Explicação: O processo de devolução deve ser feito tomando por base o cupom fiscal emitido, mediante o qual serão feitos os registros dos créditos tributários no ativo, devendo ser estornados dos montantes correspondentes às devoluções. Gabarito Coment. 4a Questão Com relação aos tributos incidentes nas vendas de mercadoria para revenda, por contribuinte pessoa jurídica, quando parte da venda é devolvida, pode-se afirmar que : Nestes casos não haverá recolhimento, mas estes montantes podem ser compensados O estorno tributos a recolher é proibido pela legislação fiscal, podendo ser compensados Os tributos registrados para recolhimento devem ser estornados dos montantes correspondentes à devolução Nestes casos, não haverá registro dos montantes objeto de crédito tributário Os tributos referentes a vendas devolvidas devem ser pagos integralmente Explicação: Quando parte da venda é devolvida, os tributos registrados para recolhimento devem ser estornados dos montantes correspondentes à devolução. 5a Questão Com relação a apuração do comprador e do vendedor, numa operação de compra/venda em que há abatimento, pode-se afirmar que : Não há efeito financeiro para o comprador, mas para o vendedor é uma despesa financeira. Para o comprador é considerada despesa comercial e para o vendedor receita financeira. Para ambos os envolvidos produz efeito financeiro, sendo considerada receita financeira. Para o comprador é considerada como redução do custo do estoque e para o vendedor é considerada despessa financeira. Para ambos os envolvidos produz efeito financeiro, sendo considerada despesa financeira. Explicação: Numa operação de compra/venda, o abatimento representa para o comprador uma redução do custo do estoque e para o vendedor é considerada uma despesa financeira. 6a Questão Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista em dezembro de 2015 de 200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na contabilidade da empresa? Será registrado uma Devolução de Vendas no valor de R$ 50.000,00Em contrapartida com o crédito da conta ICMS a Recolher será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Devolução de Vendas O saldo da conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior será de R$ 50.000,00 Em contrapartida com o crédito na conta ICMS a Recuperar será lançado um débito de R$ 9.000,00 na conta Prejuízo na Devolução de Venda do Exercício Anterior A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00 Explicação: Por isso, para resolver esta questão, é preciso lembrar que na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV. Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma REDUÇÃO no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula: RCM = Venda Devolvida - CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS Demonstrado: Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00) CMV = 20.000,00 (50 X 400,00) ICMS = 9.000,00 (50.000,00 X 18%) PIS = 825,00 (50.000,00 X 1,65%) COFINS = 3.800,00 (50.000,00 X 7,6%) RCM = 50.000,00 - 20.000,00 ¿ 9.000,00 ¿ 825,00 ¿ 3.800,00 RCM = 16.375,00 1a Questão A ____________________ compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. Competência Tributária Obrigação Acessória Obrigação Tributária Obrigação Principal Legislação Tributária Explicação: Conforme estabelece o Art. 96 do CTN, a legislação tributária compreende as leis, os tratados, as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. 2a Questão Sobre o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS, assinale a alternativa correta. O ICMS não incide sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; É um imposto de competência dos Estados e Distrito Federal. O ICMS é um imposto é cumulativo. Quando não recuperável, o ICMS pago na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial não deve integrar o custo da mercadoria adquirida (conta de estoques). Quando o ICMS é recuperável, O ICMS pago na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial deve integrar o respectivo custo. Explicação: O Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS) é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, previsto na CF/88 e regulamentado mediante a Lei Complementar 87/96, (denominada ¿Lei Kandir¿), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000. Gabarito Coment. 3a Questão De acordo a Constituição Federal o texto: "Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I ¿ exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça...", refere-se ao princípio da: Uniformidade Legalidade Capacidade Contributiva Irretroatividade da Lei Anterioridade do Exercício Explicação: No âmbito Tributário, o Princípio da Legalidade estabelece que é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributo sem que a lei o estabeleça. 4a Questão Assinale a opção correta sobre quem pode instituir tributos? Somente o Estado. somente a União o Corpo de Bombeiro A União, Estados, municípios e o Distrito Federal podem, por lei, instituir os tributos de sua competência. Essa competência é dada pela Constituição Federal. o povo brasileiro Explicação: Conforme estabelece a CF/88, todos os entes federativos, isto é, a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, possuem competência para instituir tributos. 5a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional, as taxas serão instituídas em razão: Do exercício regular do poder de polícia ou da utilização, efetiva ou potencial, de serviço público. Alienações. Compras. Obras. Transferências. Explicação: Conforme estabelece o Art. 77, do CTN, as taxas têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. 6a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional os tributos são: Todas as respostas são Verdadeiras. Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria. Contribuição Previdenciária e Preço Público. Sinônimo de Impostos. Taxas e Tarifas. Explicação: Segundo determina o Art. 5º, do CTN, os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria. 7a Questão Se a União for aumentar o IR (Imposto de Renda), necessita de uma lei ordinária federal, aprovada pelo Congresso Nacional para aumentar o imposto? O aumento ou a redução de um tributo nunca serão possíveis através de lei Todas as respostas são verdadeiras. somente o aumento ou e não a redução de um tributo somente será possível através de lei O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de portaria O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de lei Explicação: Em obediência ao Princípio da Legalidade, os tributos somente poderão ser instituídos ou alterados mediante Lei. 8a Questão A natureza jurídica específica do Tributo é determinado pelo (a): Lei. Base de Cálculos. Decreto. Fato Gerador. Todas as respostas são falsas. Explicação: Conforme estabelece o Art. 4º, do CTN, a natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la a denominação e demais características formais adotadas pela lei, bem como a destinação legal do produto da sua arrecadação. 1a Questão O Tributo para ser exigido ou aumentado depende de: Lei Decreto. Nota Técnica. Resolução Normativa. Portaria. Explicação: De acordo com o Art. 3º, do CTN, o Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 2a Questão O princípio da Anterioridade Tributária significa, via de regra: A lei que instituir ou majorar tributo só entra em vigor no próximo exercício financeiro A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no próximo exercício financeiro, podendo inclusive retroagirA lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor na data de sua publicação A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no mesmo exercício financeiro, porém não pode retroagir A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no mesmo exercício financeiro Explicação: De acordo com o princípio da anterioridade tributária, conforme estabelece o art. 150, inciso III, alínea "b", da CF/88, a lei que cria ou aumenta tributos, salvo as exceções constitucionalmente previstas, deve ser publicada no ano anterior ao de início da cobrança do tributo a que se refere. 3a Questão O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) , incide sobre a circulação de mercadorias, não importa se a venda da mercadoria foi efetivada ou não, o que importa é que houve a circulação e isso é cobrado, de quem é a competência do ICMS? é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal é um tributo de competência do Município e do Distrito Federal é um tributo de competência das Empresas e do Distrito Federal é um tributo de competência dos Estados e do Município é um tributo de competência dos Estados e das Empresas Explicação: Conforme estabelece a CF/88, o ICMS é um imposto de competência dos Estados e do DIstrito Federal. Gabarito Coment. 4a Questão (Quadrix/2012/CRBio-6ª Região- Assist. Contábil) Representam tributos sobre o lucro: Imposto de Renda e Contribuição Social ICMS e Cofins Imposto de Renda e IPI PIS e Cofins Contribuição Social e PIS Explicação: Como aprendido na primeira aula, Os tributos sobre o Lucro representam parte integrante da contabilidade de uma empresa, e estes consistem no IRPJ e na CSLL 5a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional, Lei 5.172/76, tributo é definido como toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei, que não constitua sanção pecuniária decorrente de ato ilícito, cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. A partir da informação prestada, podemos induzir que o Tributo Indireto: É aquele em que a pessoa que paga (contribuinte de fato) é a mesma que faz o recolhimento aos cofres públicos (contribuinte de direito). É aquele em que o contribuinte tem o direito de compensar os montantes devidos nas operações anteriores com os montantes devidos nas operações subseqüentes. É aquele em que o contribuinte de fato não é o mesmo que o de direito. É aquele cujo percentual aumenta de acordo com a capacidade econômica do contribuinte. É aquele que não considera o poder aquisitivo nem a capacidade econômica do contribuinte. Explicação: Os tributos são considerados indiretos quando na relação jurídico tributária o sujeito passivo, isto é, o contribuinte, paga o tributo correspondente e depois se ressarce cobrando a inclusão do mesmo no preço do produto. Como exemplos podemos citar o IPI e o ICMS. 6a Questão A legislação tributária brasileira apresenta tributos calculados sobre o lucro e sobre a receita. Em uma empresa que vende serviços de instalações elétricas, o imposto que incide sobre a receita é o: IRPJ ICMS ISS PIS COFINS Explicação: O ISS - Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, é um tributo de competência do Município, cujo fato gerador é a prestação de serviço. Gabarito Coment. 7a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional, as taxas serão instituídas em razão: Obras. Compras. Transferências. Do exercício regular do poder de polícia ou da utilização, efetiva ou potencial, de serviço público. Alienações. Explicação: Conforme estabelece o Art. 77, do CTN, as taxas têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. 8a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional os tributos são: Contribuição Previdenciária e Preço Público. Sinônimo de Impostos. Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria. Todas as respostas são Verdadeiras. Taxas e Tarifas. Explicação: Segundo determina o Art. 5º, do CTN, os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria. 1a Questão Assinale a opção correta sobre quem pode instituir tributos? o Corpo de Bombeiro Somente o Estado. o povo brasileiro A União, Estados, municípios e o Distrito Federal podem, por lei, instituir os tributos de sua competência. Essa competência é dada pela Constituição Federal. somente a União Explicação: Conforme estabelece a CF/88, todos os entes federativos, isto é, a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, possuem competência para instituir tributos. 2a Questão O princípio que determina que qualquer tributo poderá ser instituído ou alterado especificamente por meio de lei é: Princípio da Anterioridade Princípio da Isonomia Princípio da Igualdade Princípio da Legalidade Princípio da Irretroatividade Explicação: Segundo o Princípio da Legalidade, que é uma garantia dada pela Constituição Federal a todo e qualquer particular, nenhum tributo pode ser cobrado sem que uma Lei anterior o tenha instituído. 3a Questão Sobre os Princípios Constitucionais Tributários, marque a alternativa correta: O Princípio da Anterioridade não possui exceções. O Princípio da Legalidade informa que os tributos deve beneficiar a todos. O contribuinte não deve ser tomado de surpresa pelo fisco, de acordo com o Princípio da Anterioridade. O tributo deverá ser cobrado de acordo com as possibilidades de cada um , segundo o Princípio da Imunidade Recíproca. O Princípio da Anterioridade Postecipada é o mais relevante dos princípios. Explicação: De acordo com o Principio da Anterioridade do Exercício ou Princípio da anterioridade nonagesimal, as Leis que instituem ou aumentam tributos, em regra, devem esperar até o exercício seguinte ou, em casos excepcionais, o prazo de 90 dias da data da sua publicação. Assim, o Princípio da Anterioridade está relacionado com a proibição dos Entes Federativos, isto é, União, Estados, Municípios e Distrito Federal cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a Lei que instituiu ou aumentou um determinado tributo. 4a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional, Lei 5.172/76, tributo é definido como toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei, que não constitua sanção pecuniária decorrente de ato ilícito, cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. A partir da informação prestada, podemos induzir que o Tributo Indireto: É aquele em que o contribuinte tem o direito de compensar os montantes devidos nas operações anteriores com os montantes devidos nas operações subseqüentes. É aquele em que o contribuinte de fato não é o mesmo que o de direito.É aquele cujo percentual aumenta de acordo com a capacidade econômica do contribuinte. É aquele que não considera o poder aquisitivo nem a capacidade econômica do contribuinte. É aquele em que a pessoa que paga (contribuinte de fato) é a mesma que faz o recolhimento aos cofres públicos (contribuinte de direito). Explicação: Os tributos são considerados indiretos quando na relação jurídico tributária o sujeito passivo, isto é, o contribuinte, paga o tributo correspondente e depois se ressarce cobrando a inclusão do mesmo no preço do produto. Como exemplos podemos citar o IPI e o ICMS. 5a Questão (Quadrix/2012/CRBio-6ª Região- Assist. Contábil) Representam tributos sobre o lucro: Imposto de Renda e Contribuição Social ICMS e Cofins Imposto de Renda e IPI Contribuição Social e PIS PIS e Cofins Explicação: Como aprendido na primeira aula, Os tributos sobre o Lucro representam parte integrante da contabilidade de uma empresa, e estes consistem no IRPJ e na CSLL 6a Questão O princípio da Anterioridade Tributária significa, via de regra: A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor na data de sua publicação A lei que instituir ou majorar tributo só entra em vigor no próximo exercício financeiro A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no mesmo exercício financeiro A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no próximo exercício financeiro, podendo inclusive retroagir A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no mesmo exercício financeiro, porém não pode retroagir Explicação: De acordo com o princípio da anterioridade tributária, conforme estabelece o art. 150, inciso III, alínea "b", da CF/88, a lei que cria ou aumenta tributos, salvo as exceções constitucionalmente previstas, deve ser publicada no ano anterior ao de início da cobrança do tributo a que se refere. 7a Questão O Tributo para ser exigido ou aumentado depende de: Portaria. Decreto. Nota Técnica. Lei Resolução Normativa. Explicação: De acordo com o Art. 3º, do CTN, o Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 8a Questão A legislação tributária brasileira apresenta tributos calculados sobre o lucro e sobre a receita. Em uma empresa que vende serviços de instalações elétricas, o imposto que incide sobre a receita é o: ISS COFINS ICMS IRPJ PIS Explicação: O ISS - Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, é um tributo de competência do Município, cujo fato gerador é a prestação de serviço. 1a Questão O artigo 142 do CTN define os passos necessários à Constituição de Crédito Tributário. O primeiro passo e talvez o mais importante é identificado pela: Identificaçãodo sujeito ativo Identificação da base de cálculo Identificação do sujeito ativo Verificação da ocorrência do fato gerador Aplicação de penalidade por infração Explicação: Conforme estabelece o Art. 142, do CTN,compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. 2a Questão (ESAF 2012) No tocante ao julgamento dos processos no Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ¿ CARF, é correto afirmar que: em cada sessão de julgamento, observar-se-á a seguinte ordem: verificação do quórum regimental; aprovação de ata de sessão anterior; relatório, debate e votação dos recursos constantes da pauta; e deliberação sobre matéria de expediente. mediante solicitação fundamentada do Procurador da Fazenda Nacional, o Presidente da turma julgadora determinará o adiamento do julgamento ou a retirada do recurso de pauta. no caso de continuação de julgamento interrompido em sessão anterior, havendo mudança de composição da turma, será lido novamente o relatório, facultado às partes fazer sustentação oral, ainda que já a tenham feito, e tomados todos os votos, exceto daqueles que já o tenham proferido em sessão anterior. a redação da ementa do acórdão também poderá ser objeto de votação pela turma. os processos que versem sobre a mesma questão jurídica poderão ser julgados conjuntamente quanto à matéria de que se trata, sem prejuízo do exame e julgamento das matérias e aspectos peculiares. Explicação: Os processos que versem sobre a mesma questão jurídica poderão ser julgados conjuntamente quanto à matéria de que se trata, sem prejuízo do exame e julgamento das matérias e aspectos peculiares. 3a Questão Designa-se _____________________ a prestação em moeda ou outro valor que se possa exprimir, que o sujeito ativo da obrigação tributária (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) tem o direito de exigir do sujeito passivo direto ou indireto (contribuinte, responsável ou terceiro). alíquota competência tributária lançamento crédito tributário base de cálculo Explicação: De acordo com a Legislação Tributária, o Crédito Tributário consiste no direito que a Fazenda Pública tem de receber a obrigação tributária principal, ou seja, o direito de receber dos contribuintes o pagamento do tributo estabelecido em lei. 4a Questão Competência tributária é a aptidão para criar, in abstracto, tributos. No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. São elementos essenciais da norma tributária: hipótese de incidência do tributo, contribuinte, governo e valor sujeito ativo, sujeito passivo, obrigação e contribuição fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo, base de cálculo e alíquota hipótese de incidência do tributo, fonte pagadora, nota fiscal e valor fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo e nota fiscal Explicação: De acordo com a legislação, os elementos essenciais da norma tributária são: fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo, base de cálculo e alíquota. 5a Questão O lançamento é o ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa. O lançamento na qual a autoridade administrativa realiza todos os atos ligados a verificação da ocorrência do fato gerador e a aferição do 'quantum' a ser pago pelo contribuinte é denominado: Lançamento por infração Lançamento por homologação Lançamento por arbitramento Lançamento por declaração Lançamento por oficio Explicação: À luz da legislação vigente, o lançamento Direto ou De Ofício é realizado pelo sujeito ativo, a partir de dados cadastrados, a exemplo do IPTU; o Lançamento por Declaração é realizado tanto pelo sujeito ativo quanto pelo sujeito passivo, a exemplo do ITCMD e, por fim, o Lançamento por Homologação é realizadopelo sujeito passivo, a exemplo do IR. Gabarito Coment. 6a Questão A modalidade de lançamento em que a autoridade fiscal realiza todos os atos ligados a verificação da ocorrência do fato gerador e a aferição do montante a ser pago pelo contribuinte (Individualização da obrigação tributária) é conhecido como: Por Homologação Por Declaração Por Competência De Ofício Por Coerção Explicação: À luz da legislação vigente, o lançamento Direto ou De Ofício é realizado pelo sujeito ativo, a partir de dados cadastrados, a exemplo do IPTU; o Lançamento por Declaração é realizado tanto pelo sujeito ativo quanto pelo sujeito passivo, a exemplo do ITCMD e, por fim, o Lançamento por Homologação é realizado pelo sujeito passivo, a exemplo do IR. Gabarito Coment. 7a Questão Analise as afirmativas abaixo quanto as Limitações do Poder de Tributar: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, III - cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado; IV - cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; Estão corretas: somente, II, III e IV todas as afirmativas somente, I, II e III somente, I, II e IV somente I, III e IV Explicação: As limitações ao Poder de Tributar estão elencadas no Art. 150 da CF/88, segundo o quel, sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos; III - cobrar tributos: a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado; b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b; IV - utilizar tributo com efeito de confisco; V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público; VI - instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. Gabarito Coment. 8a Questão O crédito tributário nasce da obrigação e é consequência desta. O ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa é denominado: competência tributária base de cálculo lançamento crédito tributário alíquota Explicação: Conforme estabelece o Art. 142, do Código Tributário Nacional, compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. 1a Questão O lançamento é o ato que constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva Autoridade Administrativa. O lançamento é efetuado com base na participação do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação é denominado: Lançamento por arbitramento Lançamento por homologação Lançamento por oficio Lançamento por declaração Lançamento por infração Explicação: De acordo com a legislação vigente, existem três modalidades de lançamento: o lançamento Direto ou De Ofício é realizado pelo sujeito ativo, a partir de dados cadastrados, a exemplo do IPTU; o Lançamento por Declaração é realizado tanto pelo sujeito ativo quanto pelo sujeito passivo, a exemplo do ITCMD e, por fim, o Lançamento por Homologação é realizado pelo sujeito passivo, a exemplo do IR. 2a Questão De acordo com o art. 185 do CTN, se alguém é devedor de tributo e vende ou por qualquer forma aliena algum bem depois de inscrito o seu debito tributário como divida ativa, essa alienação se considera: nula normal formalizada fraudulenta cancelada Explicação: Conforme estabelece o Art. 185, do CTN, presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa. 3a Questão A Atividade Financeira do Estado para atingir sua finalidade necessita de meios materiais e pessoais para promover o bem comum e seus objetivos institucionais, o Estado exerce funções para cujo custeio é preciso de recursos financeiros ou receitas.Diante desta afirmativa podemos afirmar que o direito tributário possui duas fontes , são elas: materiais e formais imateriais e formais materiais e não-formais materiais e tangíveis imateriais e não- formais Explicação: O direito tributário possui fontes formais e materiais. As fontes materiais são os fatos do mundo real sobre os quais haverá a incidência tributária, ou seja, são os fatos geradores da incidência tributária. Podemos citar como exemplos os produtos industrializados, as operações de crédito e etc. Por sua vez, as fontes formais são os atos normativos que introduzem regras tributárias no sistema. As fontes formais são formadas pelo elenco constante do Art. 59 da CF/88, isto é, pelas Normas Constitucionais, Emendas Constitucionais, Leis Complementares, Leis Ordinárias, Medidas Provisórias, Leis Delegadas, Decretos Legislativos e Resoluções. 4a Questão Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela que ocorre quando duas pessoas por serem, ao mesmo tempo, credoras e devedoras uma da outra podem extinguir suas obrigações pelo simples encontro de contas. compensação remissão transação prescrição pagamento do crédito tributário Explicação: À luz da legislação tributária,a compensação é extinção do crédito tributário que se dá pela existência de créditos recíprocos. Assim, o contribuinte credor deve buscar a legislação do ente federativo, para saber se há autorização para a compensação de seu crédito. 5a Questão Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela em que há o perdão total ou parcial do principal vencido, não sendo aplicada às penalidades por falta de pagamento do crédito tributário, logo, o contribuinte será dispensado de pagar o tributo vencido porém será obrigado a pagar a multa devida pela ausência de recolhimento do mesmo. prescrição compensação transação remissão pagamento do crédito tributário Explicação: No âmbito da Legislação Tributária, a Remissão é uma das causas de Extinção do Crédito Tributário, previstas no Art. 156, IV, do CTN, que consiste no perdão, tanto do tributo como dos juros e multa, realizado pela Fazenda Pública credora. Trata-se, portanto, do perdão de um crédito tributário que já foi devidamente constituído e não foi pago pelo sujeito passivo. 6a Questão De acordo com o Código Tributário Nacional, os tributos são divididos em: Impostos, taxas e contribuições financeiras e prestações Contribuições compulsórias, impostos de melhoria e contribuições financeiras. Impostos, tributos e taxas. Empréstimos não compulsórios, taxas e impostos. Impostos de melhoria e contribuições financeiras. Explicação: Em conformidade com a legislação vigente, Código Tributário Nacional e CF/88, os tributos são classificados em cinco espécies, isto é: Impostos, Taxas, Contribuição de Melhoria, Empréstimo Compulsório e Contribuições Especiais. 7a Questão Designa-se _____________________ a prestação em moeda ou outro valor que se possa exprimir, que o sujeito ativo da obrigação tributária (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) tem o direito de exigir do sujeito passivo direto ou indireto (contribuinte, responsável ou terceiro). crédito tributário competência tributária lançamento alíquota base de cálculo Explicação: De acordo com a Legislação Tributária, o Crédito Tributário consiste no direito que a Fazenda Pública tem de receber a obrigação tributária principal, ou seja, o direito de receber dos contribuintes o pagamento do tributo estabelecido em lei. 8a Questão Competência tributária é a aptidão para criar, in abstracto, tributos. No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. São elementos essenciais da norma tributária: hipótese de incidência do tributo, fonte pagadora, nota fiscal e valor sujeito ativo, sujeito passivo, obrigação e contribuição fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo, base de cálculo e alíquota hipótese de incidência do tributo, contribuinte, governo e valor fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo e nota fiscal Explicação: De acordo com a legislação, os elementos essenciais da norma tributária são: fato gerador, sujeito ativo, sujeito passivo, base de cálculo e alíquota. 1a Questão Domicílio tributário é o local onde o contribuinte deve responder por suas obrigações tributárias. Em regra, esse local será o domicílio de eleição, ou seja, o próprio contribuinte escolhe onde deseja pagar seus tributos. Analise as afirmativas abaixo quanto ao domicilio tributário: Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal: I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento; III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições no território da entidade tributante. Estão corretas: apenas, III apenas, I e II apenas, II e III todas as afirmativas apenas, I e III Explicação: Conforme estabelece o Art. 127 do CTN, na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal: I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento; III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições no território da entidade tributante. § 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-á como domicílio tributário do contribuinte ou responsável o lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação. § 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra do parágrafo anterior. Gabarito Coment. 2a Questão No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre os elementos essenciais da norma tributária a pessoa física ou jurídica obrigada por lei ao cumprimento da prestação tributária, denominada contribuinte ou responsável é conhecida como: sujeito passivo base de cálculo sujeito ativo fato gerador objeto Explicação: De acordo com a legislação vigente, o Fisco, também denominado de Fazenda Pública, representa o Sujeito Ativo da relação jurídica e o contribuinte representa o Sujeito Passivo da obrigação tributária, o qual tem o dever de cumprir com as obrigações tributárias principal e acessórias. 3a Questão O Empréstimo Compulsório pode ser instituído: Pelos Estados e Distrito Federal. Pelos Municípios. Pela União Federal. Todas as respostas são Falsas. Pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios. Explicação: Conforme estabelece o Art. da CF/88, compete, privativamente, à União, mediante lei complementar, instituir empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência e, também, no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b. 4a Questão No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre os elementos essenciais da norma tributária a hipótese definida em lei como necessária e suficiente para o surgimento da obrigação tributária é denominada: sujeito passivo sujeito ativo base de cálculo fato gerador alíquota Explicação: O conceito de fato gerador encontra-se
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