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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 9 – Obrigações Acessórias de Impostos e
Contribuições Federais
Prof. Wellinton Figueiredo
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA II
Aula 9: Obrigações Acessórias de Impostos e Contribuições Federais 
Apresentar as principais declarações para atendimento das obrigações acessórias exigidas pela autoridade fiscal;
Capacitar o aluno a fazer o preenchimento das declarações exigidas pela autoridade fiscal; 
Conhecer a finalidade de cada declaração apresentada.
Objetivos desta aula
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Para que seja possível utilizar os programas das declarações, será necessário informar um número de um CNPJ válido. Para que seja possível preencher as declarações, com as informações geradas nas demonstrações contábeis, conteúdo da aula 8, decorrentes das operações registradas nas aulas 1 a 7, recomendamos que solicitem, por escrito, uma autorização de alguma empresa de vosso conhecimento, o uso do CNPJ para fins de um trabalho acadêmico, cuja finalidade é apenas obter conhecimento dos programas.
Recomendações 
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Principais Declarações 
DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais), 
DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) e 
EFD - Contribuições (Escrituração Contábil Digital das Contribuições Sociais).
DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte),
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O objetivo dessa declaração é informar os tributos e contribuições que são apurados pela empresa bem como seus pagamentos por meio de programas geradores específicos.
DCTF (DECLARAÇÃO DE DÉBITOS E CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS FEDERAIS) 
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Mensal (DCTF Mensal), As pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada, pela matriz, desde que tenham débitos a declarar.
As pessoas jurídicas deverão apresentar a DCTF Mensal, ainda que não tenham débitos a declarar, em relação ao mês de dezembro de cada ano-calendário, na qual deverão indicar os meses em que não tiveram débitos a declarar; 
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Estão dispensadas da apresentação da DCTF:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), instituído pela Lei Complementar n º 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurídicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendário ou durante todo o período compreendido entre a data de início de atividades e 31 de dezembro do ano-calendário a que se referirem as DCTF
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Da Forma de Apresentação da DCTF
A DCTF deverá ser elaborada mediante a utilização de programas geradores de declaração, disponíveis na página da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
A DCTF deve ser apresentada mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do programa Receitanet, disponível no endereço eletrônico referido.
Para a apresentação da DCTF, é obrigatória a assinatura digital da declaração mediante utilização de certificado digital válido.
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Do Prazo para Apresentação da DCTF
As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até:
O 15º(décimo quinto) dia útil do 2 º(segundo) mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
I - IRPJ;
II - Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF);
III - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
IV - Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF);
V - CSLL;
VI - Contribuição para o PIS/Pasep;
VII - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
IX - Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico incidente sobre a importação e a comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados, e álcool etílico combustível (Cide-Combustível);
X - Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico destinada a financiar o Programa de Estímulo à Interação Universidade-Empresa para o Apoio à Inovação (Cide-Remessa); e
XI - Contribuição do Plano de Seguridade do Servidor Público (PSS).
XII - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB)
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DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicando no ícone “novo” será apresentado o quadro solicitando informar o número do CNPJ, o mês e ano de apuração.
Após o preenchimento das informações iniciais o programa abrirá um novo quadro onde serão informados os dados relativos aos impostos e contribuições anteriormente listados.
Para cada tipo de imposto e contribuição existe uma pasta/quadro para ser preenchido de acordo com os códigos correspondentes e os quadros são autoexplicativos.
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DCTF (Declaração de Contribuições e Tributos Federais) 
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DIPJ (DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS DA PESSOA JURÍDICA) 
As pessoas jurídicas deverão apresentar, anualmente, a declaração de rendimentos compreendendo o resultado das operações do período de 01 de janeiro a 31 de dezembro do ano anterior à da declaração.
Esta declaração é preenchida com base nas informações constantes das demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e DRE), bem como em informações extra contábil. 
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) 
Estão obrigadas a apresentar Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), todas as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, registradas ou não, sejam quais forem seus fins e nacionalidade, inclusive as a elas equiparadas, as filiais, sucursais ou representações, no País, das pessoas jurídicas com sede no exterior, estejam ou não sujeitas ao pagamento do imposto de renda. 
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) 
Estão desobrigadas de apresentar a DIPJ: 
I - as pessoas jurídicas optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, instituído pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples Nacional), por estarem obrigadas à apresentação de Declaração Anual do Simples Nacional - DASN; 
II - as pessoas jurídicas inativas, por estarem obrigadas à apresentação da Declaração de Inatividade;
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) 
O programa gerador da DIPJ é de reprodução livre e estará disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço <http://www.receita.fazenda.gov.br>.
As declarações geradas pelo programa gerador da DIPJ deverão ser apresentadas por meio da Internet, com a utilização do programa de transmissão Receitanet, disponível no endereço mencionado
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) 
Prazo de Entrega
As declarações geradas pelo programa gerador da DIPJ devem ser apresentadas até o dia 30 de junho do exercício seguinte ao ano base.
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) 
Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicar em “novo”. Informar o número do CNPJ > o ano calendário > Período > clicar em OK.
Este quadro é o local onde será feita a opção da sistemática de tributação, e no caso desse trabalho será pelo Lucro Real, apuração anual.
No campo referente a “PJ sujeita a Alíquota da CSLL de 15%”, clicar em “não” e não marcar mais nenhuma das informações apresentadas, apenas ok.
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Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicar em “novo”. Informar o número do CNPJ > o ano calendário > Período > clicar em OK.
Este quadro é o local onde será feita a opção da sistemática de tributação, e no caso desse trabalho será iremos optar pelo Lucro Real, apuração anual.
No campo referente a “PJ sujeita a Alíquota da CSLL de 15%”, clicar em “não” e não marcar mais nenhuma das informações apresentadas, apenas ok.
Preencher com base nas informações constantes das demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e DRE)
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DIPJ (Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica) 
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EFD - CONTRIBUIÇÕES
A EFD-Contribuições trata de arquivo digital instituído no Sistema Publico de Escrituração Digital – SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurídicas de direito privado na escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operações representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisições geradores de créditos da não-cumulatividade
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EFD - Contribuições
Os documentos e operações da escrituração representativos de receitas auferidas e de aquisições, custos, despesas e encargos incorridos, serão relacionadas no arquivo da EFD-Contribuições em relação a cada estabelecimento da pessoa jurídica. A escrituração das contribuições sociais e dos créditos, bem como da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, será efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica.
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EFD - Contribuições
Como Funciona
A partir de sua base de dados, a pessoa jurídica deverá gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informando todos os documentos fiscais e demais operações com repercussão no campo de incidência das contribuições sociais e dos créditos da não-cumulatividade, bem como da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, referentes a cada período de apuração das respectivas contribuições. Este arquivo deverá ser submetido à importação e validação pelo Programa Validador e Assinador (PVA EFD-Contribuições) fornecido na página do Sped e da RFB.
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EFD - Contribuições
O arquivo da EFD-Contribuições deverá ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
A periodicidade de apresentação da EFD-Contribuições é mensal, devendo ser transmitido o arquivo, após a sua validação e assinatura digital, até o 10º (décimo) dia útil do segundo mês subsequente ao de referência da escrituração.
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DIRF (DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE) 
A Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - Dirf é a declaração feita pela FONTE PAGADORA, com o objetivo de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil:
- Os rendimentos pagos a pessoas físicas domiciliadas no País;
- O valor do imposto sobre a renda e contribuições retidos na fonte, dos rendimentos pagos ou creditados para seus beneficiários;
- O pagamento, crédito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior;
- Os pagamentos a plano de assistência à saúde – coletivo empresarial.
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte) 
As pessoas obrigadas a apresentar a Dirf devem informar, além dos beneficiários cujos rendimentos sofreram retenção de IRRF, CSLL, PIS ou Cofins, os beneficiários enquadrados nas seguintes condições, ainda que não tenham sofrido retenção do imposto:
- Do trabalho assalariado, quando o valor pago durante o ano-calendário for igual ou superior ao limite anual de isenção do IRPF;
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte) 
- Do trabalho sem vínculo empregatício, de aluguéis e de royalties, acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano-calendário;
- De dividendos e lucros pagos a partir de 1996, e valores pagos a titular ou sócio de micro empresa ou empresa de pequeno porte, exceto pró-labore e aluguéis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a 3 (três vezes) o limite anual de isenção do IRPF;
- Outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde que o total anual pago seja igual ou superior a 3 (três vezes) o limite anual de isenção do IRPF;
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte) 
Utilizando o Programa
Ao abrir o programa, clicar em “novo”. Informar o número do CNPJ > o ano calendário > Nome Empresarial > Natureza do Declarante.
Com as informações iniciais já preenchidas o programa abrirá um novo quadro onde serão informados os dados relativos aos rendimentos e impostos retidos.
Preencher a tela beneficiários / rendimentos tributários Incluir os beneficiários que tiveram rendimentos tributáveis, ou seja, com retenção do Imposto de Renda na Fonte (IRF).
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DIRF (Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte) 
PRÁTICA
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Resumo desta aula
Conheceu as principais declarações para atendimento das obrigações acessórias exigidas pela autoridade fiscal;
Orientações para o preenchimento das declarações exigidas pela autoridade fiscal; 
Conheceu a finalidade de cada declaração apresentada.
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Próxima Aula
Obrigações Acessórias sobre Pessoal
Na próxima aula serão feitos os preenchimentos das seguintes informações: RAIS (Relação Anual de Informações Sociais), CAGED (Cadastro Geral de Empregados e Desempregados), Livro de Inspeção do Trabalho, GEFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social), GPS (Guia da Previdência Social).