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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências Contábeis
Admilson Luiz da Silva
eudes da silva
Francis Carmo Junqueira
RODRIGO DA SILVA SOUZA
PRODUÇÃO TEXTUAL GRUPO
“Orçamentos Empresariais – 4º Semestre”
Colinas do Tocantins – TO 
2014
Admilson Luiz da Silva
eudes da silva
Francis Carmo Junqueira
RODRIGO DA SILVA SOUZA
PRODUÇÃO TEXTUAL GRUPO
“Orçamentos Empresariais – 4º Semestre”
	Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina Interdisciplinar.
Orientadores: : Alcides José da Costa Filho, Joenice Leandro Diniz dos Santos, Jossan Batistute e Regis Garcia.
.
Itacoatiara
Itacoatiara
Colinas do Tocantins – TO 
2014
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO....................................................................................................................04
2 DESENVOVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS..............................................05
3 A IMPORTÂNCIA DO CONHECIMENTO.......................................................................14
4 CONCLUSÃO………………………………………………………………………………......15
5 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS...............................................................................17
INTRODUÇÃO 
	O presente trabalho relata sobre os orçamentos empresariais de uma empresa, bem como seus balanços patrimoniais uma vez que é de fundamental importância ser realizado com clareza e periodicidade.
	Também demonstra os resultados do desenvolvimento das tabelas realizado nas atividades, as projeções das demonstrações, no seguinte trabalho discorre também sobre a importância de se fazer um orçamento na empresa, ou seja, devemos ter organização nas empresas para que a contabilidade possa ocorrer de forma clara. O profissional de contabilidade deve também saber a cerca do direito empresarial, ter uma noção, pois esses dois conhecimentos associados traz grande valia para a administração da empresa. Bem como o fluxo de caixa é importante como a seguir discorreremos sobre os seguintes assuntos.
	 
.
DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS
	 Com as informações das tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas.
Tabela 1
	VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS
	PRODUTO
	QUANTIDADE
	VALOR UNITÁRIO
	TOTAL
	PRODUTO A
	 	1200
	R$ 50,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	 2000
	R$ 25,00
	R$ 50.000,00
	PRODUTO C
	 4000
	R$ 17,50
	R$ 70.000,00
Tabela 2
	VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
	PRODUTO
	 MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	 20%
	-5%
	10%
	50%
	0%
	25%
	PRODUTO B
	 10 %
	15%
	20%
	-10%
	30%
	40%
	PRODUTO C
	 5%
	5%
	-5%
	10%
	15%
	20%
	 ORÇAMENTO DE VENDAS.
Tabela 3 
	ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	TOTAL RECEITA LIQUIDA
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00
	R$ 154.000,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	
	
	Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. 
	
	RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA.
Tabela 4
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 30.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 28.800,00
	R$ 51.600,00
	R$ 49.200,00
	R$ 60.400,00
	R$ 60.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	R$ 28.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 22.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 47.000,00
	R$ 41.000,00
	R$ 44.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO C
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO S/ VENDAS
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.600,00
	R$ 30.800,00R$ 32.200,00
	R$ 33.600,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.400,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 29.400,00
	R$ 58.800,00
	R$ 56.000,00
	R$ 57.200,00
	R$ 63.000,00
	R$ 65.800,00
	ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA
	R$ 80.200,00
	R$ 155.400,00
	R$ 152.200,00
	R$ 158.600,00
	R$ 167.000,00
	R$ 173.800,00
	Esta tabela mostra o valor das vendas receita bruta que deduzindo o imposto temos a receita liquida que foi parcelado de 2 vezes sendo 50% à vista de 50% para o mês seguinte 
	Receita Prevista. 
Tabela 5
	ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	TOTAL RECEITA PREVISTA
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais.
	ORÇAMENTO DE CUSTO.
Tabela 6
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	
	PRODUTO
	 MÊS 1
	 MÊS 2
	 MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	PRODUTO A 
	 30%
	 35%
	 30%
	 40%
	 38%
	 32%
	
	PRODUTO B
	 30 %
	 28%
	 30%
	 25%
	 28%
	 30%
	
	PRODUTO C
	 55%
	 58%
	 48%
	 60%
	 55%
	 50%
	
	De acordo com os dados didáticos da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado.
Tabela 7
 
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	TOTAL DA VENDA PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 21.600,00
	R$ 19.950,00
	R$ 19.800,00
	R$ 36.000,00
	R$ 22.800,00
	R$ 24.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	R$ 12.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 10.800,00
	R$ 20.775,00
	R$ 19.875,00
	R$ 27.900,00
	R$ 29.400,00
	R$ 23.400,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 16.500,00
	R$ 16.100,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.250,00
	R$ 18.200,00
	 R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	R$ 10.500,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 8.250,00
	R$ 16.300,00
	R$ 17.050,00
	R$ 14.625,00
	R$ 14.725,00
	R$ 19.600,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 40.425,00
	R$ 42.630,00 
	R$ 31.920,00 
	R$ 46.200,00 
	R$ 44.275,00 
	R$ 42.000,00 
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 20.212,50
	R$ 41.527,50
	R$ 37.275,00
	R$ 39.060,00
	R$ 45.237,50
	R$ 44.137,00
	TOTAL DOS CUSTOS
	R$ 39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00 
	R$ 81.585,00 
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamento destes custos são de 50% à vista e 50% à aprazo. 
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS 
Tabela 8
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	COM VENDAS
	5%
	6%
	5%
	6%
	6%
	7%
	Percentuais sobre a receita estimada 
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 1020,00
	R$ 870,00
 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) esta tabela está relacionado com os gastos necessários da empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria.
Tabela 9
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	COM VENDAS 
	R$ 10.025,00
	R$ 11.280,00
	R$ 9.975,00
	R$ 12.720,00
	R$ 12.330,00
	R$ 16.030,00
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 10.020,0
	R$ 870,00
	TOTAL DAS DESPESAS
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Onde o resultado da multiplicação do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais.
	A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o lucro bruto que vai se descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% que são os tributos da empresa.
 Tabela 10
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	LUCRO OPERACIONAL
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,00
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	IMPOSTO DE RENDA (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
	Com as informações das tabelas acima passamos a desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes 	demonstrativo é que vão demonstrar os resultados da empresa para um período predeterminado.
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	
	
	
	
	
	
	Vendas (Tabela 1)
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	(-) Deduções
	
	
	
	
	
	
	Impostos (Tabela 5)
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	Receita Líquida 
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	CPV
	-R$ 39.262,50
	-R$ 78.602,50
	-R$ 74.200,00
	-R$ 81.585,00
	-R$ 89.362,50
	-R$ 87.137,00
	Lucro Bruto 
	R$ 121.137,50
	R$ 71.797,50
	R$ 79.800,00
	R$ 88.015,00
	R$ 75.037,50
	R$ 96.063,00
	Desp. Vendas e Adm. (Tabela 7) 
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Lucro Operacional
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	Contribuição Social (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,45
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	Imposto de Renda (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45Lucro Líquido
	R$ 81.329,51
	R$ 42.687,31
	R$ 49.479,80
	R$ 53.165,80
	R$ 43.082,51
	R$ 56.363,88
	Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um controle de contas a pagar e receber.
	Com as informações do inicio da atividade sabemos que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinquenta por cento) de entrada e 50% (cinquenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER.
Tabela 11
	ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER
	PRODUTOS A, B e C
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	VENDAS DE JANEIRO
	R$100.250,00
	R$100.250,00
	
	
	
	
	VENDAS DE FEVEREIRO
	
	R$94.000,00
	R$94.000,00
	
	
	
	VENDAS DE MARÇO
	
	
	R$96.250,00
	R$96.250,00
	
	
	VENDAS DE ABRIL 
	
	
	
	R$106.000,00
	R$106.000,00
	
	VENDAS DE MAIO
	
	
	
	
	R$102.750,00
	R$102.750,00
	VENDAS DE JUNHO
	
	
	
	
	
	R$114.500,00
	TOTAL DE ENTRADAS
	R$100.250,00
	R$194.250,00
	R$190.250,00
	R$202.250,00
	R$208.750,00
	R$217.250,00
	O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. 
	FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ENTRADAS
	SALDO INICIAL
	R$ 16.000,00
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82 
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13 
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00 
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	VENDAS 
	R$ 100.250,00
	R$ 194.250,00
	R$ 190.250,00
	R$ 202.250,00
	R$ 208.750,00
	R$ 217.250,00
	OUTROS
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	R$106.250,00
	R$ 200.250,00
	R$ 196.250,00
	R$ 208.250,00
	R$ 214.750,00
	R$ 223.250,00
	TOTAL EM CAIXA
	R$122.250,00
	R$ 257.333,26
	R$ 291.770,57
	R$ 347.700,82
	R$ 397.316,62
	R$ 446.649,13
	SAÍDAS
	CPV/CMV
	R$39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	DESP C/ VENDAS E ADM
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	IMPOSTOS 
	R$ 0,00
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	CS e IR
	R$ 25.682,99
	R$ 13.480,19
	R$ 15.624,75
	R$ 16.789,20
	R$ 13.604,99
	R$ 17.799,12
	FORNECEDORES
	R$8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	INVESTIMENTO
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	R$ 65.166,74
	R$ 155.812,69
	R$ 152.319,75
	 R$165.134,20
	R$ 173.917,49
	R$ 178.136,12
	SALDO FINAL
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82
	 R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13
	R$ 268.513,01
	 
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	
	Circulante
	
	Caixa/Bancos
	R$ 16.000,00
	Provisão para IR e CS
	R$ 4.880,00
	Contas a Receber
	R$ 36.000,00
	FORNECEDORES
	R$ 48.000,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 5.000,00
	Resultado 
	R$ 9.120,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 100.000,00
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 147.000,00
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 147.000,00
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	R$ 283.013,01
	Circulante
	 R$ 381.936,12
	Caixa/Bancos
	R$ 268.513,01 
	Provisão para IR e CS
	 R$ 17.799,12
	Contas a Receber
	R$ 114.500,00
	FORNECEDORES
	R$ 87.137,00
	
	
	Imposto a Recolher
	R$ 45.800,00
	
	
	Contas a Pagar
	R$ 231.200,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	R$ 327.000,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 95.000,00
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	R$ 240.000,00
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 8.000,00
	Resultado Corrente
	R$ 143.076,89
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 610.013,01
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 610.013,01
 
A IMPORTÂNCIA DO CONHECIMENTO
 	Em contabilidade e finanças o orçamento é a demonstração das receitas e despesas de uma organização em um determinado período de tempo (exercício), geralmente anual, mas que também pode ser mensal, trimestral, entre outros. 
O orçamento deriva do processo de planejamento da gestão, sobre o qual exerce influência. Welsch (1986) cita que a administração de qualquer entidade deve estabelecer objetivos e metas para um período determinado, materializados em um plano financeiro para o devido acompanhamento e avaliação da gestão. 
O orçamento é um instrumento que tem por finalidade orientar a gestão para que os objetivos da empresa sejam alcançados.
 Segundo Perez Junior, Pestana e Franco (1997), o papel do orçamento na gestão de uma empresa é compreendido de melhor forma quando relacionado às funções administrativas. As inúmeras definições de “administração” de uma entidade podem ser resumidas em três funções básicas: 
• planejamento; 
• organização; e 
• controle. 
É através do orçamento que se acompanha o desenvolvimento a empresa, seu desempenho possibilitando verificar supostos desvios que possam ocorrer. 
De acordo com Perez Junior, Pestana e Franco (1997), um orçamento, basicamente, pode ser considerado um plano, uma meta, ou ainda um objetivo, e não há definição melhor de “função orçamentária” do que a que diz ser esta função primordialmente um sistema de planejamento e controle. 
Com base nessas informações, percebe-se que o orçamento tem um papel extremamente importante no processo de gestão empresarial, pois produz informações que permitem a avaliação do desempenho de projetos e bases para a tomada de decisões, proporcionando ainda que os rumos dos projetos sejam reorientados caso haja necessidade e os desvios sejam identificados, corrigidos e controlados. 
Com o mercado consumidor cada vez mais exigente, a alta competitividade, a concorrência acirrada e as baixas margens de lucro, a utilização dos orçamentos torna-se um diferencial competitivo, pois neste cenário atual as organizações que não têm uma gestão empresarial eficiente e eficaz terão sérios problemas para se manterem ativas no mercado. 
	Podemos também explanar a importância do direito empresarial, quando o profissional tem conhecimento à empresa se desenvolve mais, com escolhas certas, nas tomadas de decisões para que a empresa não possa sofrer futuramente, isso tudo ajuda bastante no exercício do profissional de contabilidade. Um dos fatores também é p fluxo de caixa.
O fluxo de caixa é uma ótima ferramenta para auxiliar o administrador de determinada empresa nas tomadas de decisões. É através deste "mapa" que os custos fixos e variáveis ficam evidentes, permitindo-se desta forma um controle efetivo sobre determinadas questões empresariais.
Segundo Marion (2008, página 115) "sem o fluxo de caixa fica quase impossível projetar e planejar-se financeiramente. Sem orçamento (planejamento financeiro) é impossível ter uma administração Sadia.”
De maneira ampla, o fluxo de caixa é um processo pelo qual uma empresa gera e aplica seus recursos de caixa determinados pelas várias atividades desenvolvidas. Neste enfoque, ainda o fluxo de caixa focaliza a empresa como um todo, tratando das mais diversas entradas e saídas (movimentações financeiras) de caixa refletida por seus negócios.
4. CONCLUSÃO
Nos dias atuais, o orçamento empresarial encontra-se cada vez mais importante nas empresas, fazer uma contabilidade mais profunda saber os valores gastos, duplicatas a receber, fornecedores a pagar torna-se o orçamento empresarial uma ferramenta de sucesso nas empresas.
Há varias outras ferramentas utilizadas na tomada de decisões deuma empresa tais como o orçamento e sua importância que é através dele que verifica o andamento da empresa, o fluxo de caixa que é de suma importância onde são vistas as entradas e saídas. 
O fluxo de caixa é um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário nas tomadas de decisões. Porém, cabe ressaltar que é muito importante, além de prever e acompanhar, controlar todas as informações, atualizando-as no processo gerencial de tomada de decisão, no momento oportuno, para que a empresa possa utilizar o fluxo de caixa como uma ferramenta financeira de auxilio na busca de sua manutenção e crescimento.
 É necessário que a empresa seja bastante acompanhada para que não possa ter surpresas futuras, por isso a importância do contador ter conhecimento sobre direito empresarial, assim ajudando no exercício da profissão.
5. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica : 8ª Edição São Paulo: Atlas. 2008
PEREZ JUNIOR, José H.; PESTANA, Armando Oliveira; FRANCO, Sergio P. Cintra. Controladoria de gestão: teoria e prática. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995.
WELSCH, Glenn A. Orçamento empresarial. 4. ed. São Paulo: Atlas, 1986.