Orçamentos Empresarias

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências Contábeis
AILTON LOPES DE SOUSA
ELANE VENTURA DOS SANTOS
TAISA PESSOA BATISTA
WELLINGTON VENTURA DOS SANTOS
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
BOM JESUS - PI
2014
AILTON LOPES DE SOUSA
ELANE VENTURA DOS SANTOS
TAISA PESSOA BATISTA
WELLINGTON VENTURA DOS SANTOS
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
	Trabalho em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas de Gestão Financeira e Orçamento Empresarial, Direito Empresarial, Noções de Atuária e Seminário Interdisciplinar IV
Orientadores: Profª. Joenice Diniz, Profª. Jossan Batistute, Prof. Alcides e Regis Garcia.
Itacoatiara
B
BOM JESUS – PI
2014
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO.................................................................................................. 04
DESENVOVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS ................................. 05
A IMPORTÂNCIA DO CONHECIMENTO ......................................................... 06
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................. 07
INTRODUÇÃO 
	Diante de um novo contexto do mercado globalizado e de grandes mudanças no cenário contábil, contador necessita de uma constante busca de informações para agregar conhecimentos, tornando um profissional competente para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir no processo decisório das empresas.
Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões.
	
.
DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTÁRIAS
Com as informações das tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas.
Tabela 1
	VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS
	PRODUTO
	QUANTIDADE
	VALOR UNITÁRIO
	TOTAL
	PRODUTO A
		1200
	R$ 50,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	 2000
	R$ 25,00
	R$ 50.000,00
	PRODUTO C
	 4000
	R$ 17,50
	R$ 70.000,00
Tabela 2
	VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
	PRODUTO
	 MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	 20%
	-5%
	10%
	50%
	0%
	25%
	PRODUTO B
	 10 %
	15%
	20%
	-10%
	30%
	40%
	PRODUTO C
	 5%
	5%
	-5%
	10%
	15%
	20%
	 Diante dos dados didáticos fornecido elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS.
Tabela 3 
	ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISAO DE VENDAS
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	TOTAL RECEITA LIQUIDA
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00
	R$ 154.000,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	
	
	Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de 1 a 6 dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. 
	
	Após concluir a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS passamos para a tabela de RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA.
Tabela 4
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 30.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 28.800,00
	R$ 51.600,00
	R$ 49.200,00
	R$ 60.400,00
	R$ 60.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	R$ 28.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 22.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 47.000,00
	R$ 41.000,00
	R$ 44.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO C
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO S/ VENDAS
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	
RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.600,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	R$ 33.600,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.400,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 29.400,00
	R$ 58.800,00
	R$ 56.000,00
	R$ 57.200,00
	R$ 63.000,00
	R$ 65.800,00ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA
	R$ 80.200,00
	R$ 155.400,00
	R$ 152.200,00
	R$ 158.600,00
	R$ 167.000,00
	R$ 173.800,00
	Esta tabela mostra o valor das vendas receita bruta que deduzindo o imposto temos a receita liquida que foi parcelado de 2 vezes sendo 50%à vista de 50% para o mês seguinte
	A tabela seguinte é a da Receita Prevista valores brutos sem desconto de imposto sobre as vendas.
Tabela 5
	ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	PRODUTO A 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	TOTAL RECEITA PREVISTA
	R$
200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais.
	Passamos agora a elabora a tabela de ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos este envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricação.
Tabela 6
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	
	PRODUTO
	 MÊS 1
	 MÊS 2
	 MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	PRODUTO A 
	 30%
	 35%
	 30%
	 40%
	 38%
	 32%
	
	PRODUTO B
	 30 %
	 28%
	 30%
	 25%
	 28%
	 30%
	
	PRODUTO C
	 55%
	 58%
	 48%
	 60%
	 55%
	 50%
	
	De acordo com os dados didáticos da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado.
Tabela 7
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	TOTAL DA VENDA PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 21.600,00
	R$ 19.950,00
	R$ 19.800,00
	R$ 36.000,00
	R$ 22.800,00
	R$ 24.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	R$ 12.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 10.800,00
	R$ 20.775,00
	R$ 19.875,00
	R$ 27.900,00
	R$ 29.400,00
	R$ 23.400,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 16.500,00
	R$ 16.100,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.250,00
	R$ 18.200,00
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	R$ 10.500,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 8.250,00
	R$ 16.300,00
	R$ 17.050,00
	R$ 14.625,00
	R$ 14.725,00
	R$ 19.600,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 40.425,00
	R$ 42.630,00 
	R$ 31.920,00 
	R$ 46.200,00 
	R$ 44.275,00 
	R$ 42.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 20.212,50
	R$ 41.527,50
	R$ 37.275,00
	R$ 39.060,00
	R$ 45.237,50
	R$ 44.137,00
	TOTAL DOS CUSTOS
	R$ 39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00 
	R$ 81.585,00 
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamento destes custos são de 50% à vista e 50% à aprazo. 
	A tabela seguinte mostra as informações para ser elaborada a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS onde inicialmente foram fornecidos os seguintes dados:
Tabela 8
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	COM VENDAS
	5%
	6%
	5%
	6%
	6%
	7%
	Percentuais sobre a receita estimada 
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 1020,00
	R$ 870,00
	Conforme as informações da tabela acima passamos então a desenvolver a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) esta tabela está relacionado com os gastos necessários da empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria”
Tabela 9
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	COM VENDAS 
	R$ 10.025,00
	R$ 11.280,00
	R$ 9.975,00
	R$ 12.720,00
	R$ 12.330,00
	R$ 16.030,00
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 10.020,0
	R$ 870,00
	TOTAL DAS DESPESAS
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Onde o resultado da multiplicação do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais.
	A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o lucro bruto que vai se descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% que são os tributos da empresa.
Tabela 10
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	LUCRO OPERACIONAL
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,00
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	IMPOSTO DE RENDA (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
	Com as informações das tabelas acima passamos a desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes 	demonstrativo é que vão demonstrar os resultados da empresa para um período predeterminado.
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	Receita Bruta
	
	
	
	
	
	
	Vendas (Tabela 1)
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	(-) Deduções
	
	
	
	
	
	
	Impostos (Tabela 5)
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	Receita Líquida 
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	CPV
	-R$ 39.262,50
	-R$ 78.602,50
	-R$ 74.200,00
	-R$ 81.585,00
	-R$ 89.362,50
	-R$ 87.137,00
	Lucro Bruto 
	R$ 121.137,50
	R$ 71.797,50
	R$ 79.800,00
	R$ 88.015,00
	R$ 75.037,50
	R$ 96.063,00
	Desp. Vendas e Adm. (Tabela 7) 
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Lucro Operacional
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	Contribuição Social (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,45
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	Imposto de Renda (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12R$ 11.124,45
	Lucro Líquido
	R$ 81.329,51
	R$ 42.687,31
	R$ 49.479,80
	R$ 53.165,80
	R$ 43.082,51
	R$ 56.363,88
	Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um controle de contas a pagar e receber.
	Com as informações do inicio da atividade sabemos que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinquenta por cento) de entrada e 50% (cinquenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER.
Tabela 11
	ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER
	PRODUTOS A, B e C
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	VENDAS DE JANEIRO
	R$100.250,00
	R$100.250,00
	
	
	
	
	VENDAS DE FEVEREIRO
	
	R$94.000,00
	R$94.000,00
	
	
	
	VENDAS DE MARÇO
	
	
	R$96.250,00
	R$96.250,00
	
	
	VENDAS DE ABRIL 
	
	
	
	R$106.000,00
	R$106.000,00
	
	VENDAS DE MAIO
	
	
	
	
	R$102.750,00
	R$102.750,00
	VENDAS DE JUNHO
	
	
	
	
	
	R$114.500,00
	TOTAL DE ENTRADAS
	R$100.250,00
	R$194.250,00
	R$190.250,00
	R$202.250,00
	R$208.750,00
	R$217.250,00
O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. 
	FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento)
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	ENTRADAS
	SALDO INICIAL
	R$ 16.000,00
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82 
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13 
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00 
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	VENDAS 
	R$ 100.250,00
	R$ 194.250,00
	R$ 190.250,00
	R$ 202.250,00
	R$ 208.750,00
	R$ 217.250,00
	OUTROS
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	R$106.250,00
	R$ 200.250,00
	R$ 196.250,00
	R$ 208.250,00
	R$ 214.750,00
	R$ 223.250,00
	TOTAL EM CAIXA
	R$122.250,00
	R$ 257.333,26
	R$ 291.770,57
	R$ 347.700,82
	R$ 397.316,62
	R$ 446.649,13
	SAÍDAS
	CPV/CMV
	R$39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	DESP C/ VENDAS E ADM
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	IMPOSTOS 
	R$ 0,00
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	CS e IR
	R$ 25.682,99
	R$ 13.480,19
	R$ 15.624,75
	R$ 16.789,20
	R$ 13.604,99
	R$ 17.799,12
	FORNECEDORES
	R$8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	INVESTIMENTO
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	R$ 65.166,74
	R$ 155.812,69
	R$ 152.319,75
	 R$165.134,20
	R$ 173.917,49
	R$ 178.136,12
	SALDO FINAL
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82
	 R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13
	R$ 268.513,01
	
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	
	Circulante
	
	Caixa/Bancos
	R$ 16.000,00
	Provisão para IR e CS
	R$ 4.880,00
	Contas a Receber
	R$ 36.000,00
	FORNECEDORES
	R$ 48.000,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 5.000,00
	Resultado 
	R$ 9.120,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 100.000,00
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 147.000,00
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 147.000,00
ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	R$ 283.013,01
	Circulante
	R$ 381.936,12
	Caixa/Bancos
	R$ 268.513,01
	Provisão para IR e CS
	R$ 17.799,12
	Contas a Receber
	R$ 114.500,00
	FORNECEDORES
	R$87.137,00
	
	
	Imposto a Recolher
	R$ 45.800,00
	
	
	Contas a Pagar
	R$ 231.200,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	R$327.000,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 95.000,00
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	R$ 240.000,00
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 8.000,00
	Resultado Corrente
	R$ 143.076,89
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVO 
	R$ 610.013,01
	TOTAL PASSIVO
	R$ 610.013,01
TEXTO
O orçamento é o instrumento que permite acompanhar o desempenho da empresa e assegurar que os desvios do plano sejam analisados e adequadamente controlados. Montar um planejamento orçamentário consiste em reunir e analisar as variáveis empresariais para que se faça possível antever o futuro. O mais importante, é que quando planejamos estrategicamente, ganhamos tempo para uma ação de melhor qualidade, visto que as variáveis que podem ser controladas foram antecipadamente gerenciadas de forma a nos preocuparmos somente com aquilo que é imprevisível. O esforço concentrado na direção correta aprimora a qualidade e ganha tempo da tomada de decisão empresarial. Para Lunkes (2000), em um cenário de restrição generalizada de recursos, a definição prévia de despesas e investimentos evita dispêndios desordenados e sem critérios, assegurando, assim, o emprego mais eficiente desses recursos.
	Direito Empresarial (Comercial), que regula desde a elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público de Empresa S. Mercantis (Junta Comercial) ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos; como os critérios adequados de escrituração regular e levantamento de suas demonstrações financeiras periódicas; até o tratamento a ser adotado em casos de falência e concordata, entre outras regras específicas.
	Na área da Legislação Tributária, a qual engloba os impostos, as taxas as contribuições, em todas as esferas de poder (federal estadual municipal). As ciências atuariais ou atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões.
	 Atuária divide-se em dois principais ramos: o vida e o não vida. O primeiro trata das questões de longo prazo, como aposentadoria, pensões, seguros de vida e saúde. O segundo está mais relacionado à características de curto prazo, como como os seguros de automóveis e responsabilidade civil.
O profissional contábil deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores.
	O fluxo de Caixa constitui o movimento de entradas e saídas de caixa, bem como as variações no saldo dessa conta. Podemos dizer que a ferramenta fluxo de caixa é um instrumento utilizado com o objetivo de apurar os somatórios de ingressos e desembolsos financeiros da empresa em determinado momento. (ZDANOWICZ, 2004). Segundo Groppelli (2009) o fluxo de caixa deve focalizar os recebimentos e pagamentos ocorridos. Os recebimentos são determinados pelos padrões de crédito da companhia, se esses padrões forem rigorosos, muito pouco clientes estarão qualificados ao crédito, as vendas irão declinar e, como resultado, as contas a receber diminuirão. Para contas a pagar os gestores tem por base não pagar nenhuma conta antes do vencimento, a não ser que traga algum tipo de benefício para a empresa, um exemplo é o desconto na própria duplicata, quem faz uma compra bem feita, consegue vender por um preço melhor e assim conquista o mercado.
Referência Bibliográfica 
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