Exercício Discursiva Legislação Aplicada

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Disciplina(s):
Legislação Aplicada
Questão 1/5 – Legislação Aplicada
Luciano Amaro em sua obra ‘Direito Tributário Brasileiro’ nos revela a relação entre o tributo e a prestação desde os seus primórdios: “Tributo como prestação pecuniária ou em bens, arrecadados pelo Estado ou pelo Monarca, com vistas a atender aos gastos públicos e às despesas da coroa, é uma noção que se perde no tempo e que abrange desde os pagamentos, em dinheiro ou bens, exigidos pelos vencedores aos povos vencidos (à semelhança das modernas indenizações de guerra) até a cobrança perante os próprios súditos, ora sob o disfarce de donativos, ajudas, contribuições para o soberano, ora como dever ou obrigação”. (16 ed. Editora Saraiva: São Paulo, 2010. p. 38).
Diante do conceito moderno de tributo trazido pelo Código Tributário Nacional, quais as formas de extinção do crédito tributário? Cite dois exemplos.
Resposta:
Código Tributário Nacional estabelece que tributo é uma prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. Apesar de ser uma prestação a ser paga em dinheiro, o próprio CTN prevê outras formas de pagamento (slide 4/30). A doutrina cogita a hipótese de pagamento com serviço militar ou outros trabalhos, mas não é aceito (fls. 4 da rota 1). Espera-se que o aluno aponte no mínimo duas formas de pagamento de tributo que não em dinheiro dentre essas possibilidades: dação em pagamento, compensação e pagamento com títulos da dívida pública. Conforme o artigo Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I – o pagamento;
II – a compensação;
III – a transação;
IV – remissão;
V – a prescrição e a decadência;
VI – a conversão de depósito em renda;
VII – o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
VIII – a consignação em pagamento nos termos do disposto § 2º do artigo 164;
IX – a decisão administrativa irreformável, assim entendida definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória;
X – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei.
Questão 2/5 - Legislação Aplicada
O Brasil é um Estado Federado, isso implica dizer os seus entes federados são dotados de competência fiscal para criar tributos para fazer frente ás despesas que tais políticas públicas gerem. Por isso, Constituição Federal indica qual o ente federado que poderá por sua legislação própria criar determinado tributo.
De acordo com o texto acima pode-se afirmar que a Constituição Federal cria tributos?
Resposta:
A Constituição Federal prevê a aptidão para cada ente criar seus impostos: federais, estaduais, distritais e municipais. A Constituição Federal, por si, não cria imposto algum, pois apenas determina qual ente tem a competência para criar determinado tributo. (fls. 4 da rota 2 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. Capítulo 1.3)
Questão 3/5 - Legislação Aplicada
“Em se tratando de tributo com fato gerador instantâneo, desnecessário seria o tratamento legal do aspecto temporal, considerando-se ocorrido o fato gerador no momento mesmo em que ocorresse a situação de fato definida em lei como geradora da obrigação tributária, qual seja, a saída do produto industrializado do estabelecimento industrial”.
PAULSEN, Leandro; MELO, José Eduardo Soares de. Impostos: federais, estaduais e municipais. 3ed. Porto Alegre; Livraria do Advogado, 2007, p.105
No caso de IPI que incide sobre a importação de produto industrializado, o aspecto temporal não é a saída do produto do estabelecimento temporal, mas sim no desembaraço aduaneiro. Todavia, antes mesmo do desembaraço aduaneiro, o importador é obrigado a antecipar o pagamento quando do preenchimento da Declaração de Importação. Caso a mercadoria seja extraviada após o pagamento e antes do desembaraço, o que ocorre? Explique.
Resposta:
Caso a mercadoria seja extraviada após o pagamento, os valores recolhidos devem ser devolvidos porque o fato gerador não ocorreu ainda e o pagamento foi antecipado. (rota 3, fls. 5 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 61).
Questão 4/5 - Legislação Aplicada
Imagine a seguinte situação hipotética: Jonas, profissional do comércio exterior, realiza a venda de açúcar para a China e desde logo registra a venda no sistema SISCOMEX. Ocorre que antes de finalizar o processo no sistema SISCOMEX, a União aumenta a alíquota do imposto de exportação de 5% para 10%.
Qual a alíquota que incidirá na situação acima?
Resposta:
A alíquota aplicada é aquele vigente no momento do fato gerador, que para o Supremo Tribunal Federal ocorre no momento do registro da Exportação. Assim, não poderia exigir a aplicação da alíquota de 5%, porque no momento do fato gerado a alíquota vigente era de 10%. (rota 4, fls. 12-13 e BROGINI, Gilvan. Tributação e benefícios fiscais no comércio exterior. Curitiba: Intersaberes, 2013. p. 80)
Questão 5/5 - Legislação Aplicada
“O planejamento tributário consiste em procurar por meios legais, evitar a incidência, reduzir o montante ou adiar o ônus tributário. O processo de escolha da melhor alternativa deverá ser simulado antes da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária. Logo, essa redução acontecerá por meio de adoção de uma alternativa legal menos onerosa. Para que isso ocorra faz necessário que o planejador tenha bom-senso, pois há alternativas válidas para uma empresa, que não vale para outra, sendo de fundamental importância um estudo preventivo, onde seja, verificado os efeitos jurídicos e econômicos menos onerosas.”
Disponível em: https://valdivinodesousa.jusbrasil.com.br/artigos/121944135/planejamento-tributario-elisao-fiscal.
No planejamento fiscal ocorre a elisão tributária, enquanto é evitada a evasão tributária. Conceitue e diferencie estes dois institutos.
Resposta:
A Elisão Fiscal ocorre quando, por lacunas da lei ou benefícios fiscais há economia de tributos por meio legal, já a Evasão Fiscal é prática ilícita de burlar o pagamento ou sonegação fiscal. (rota 5, fls. 6 e 8).