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1 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS 3ª E 4ª SEMESTRES PRODUÇÃO TEXTUAL EM GRUPO MIQUÉIAS NEVES COELHO ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS Cacoal-RO 2015 miqueias Caixa de texto miqueias Caixa de texto 2 MIQUÉIAS NEVES COELHO ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS Trabalho apresentado ao Curso Superior Bacharelado em Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, Produção Textual Interdisciplinar em grupo do 3ª e 4ª Semestres Cacoal-RO 2015 miqueias Caixa de texto miqueias Caixa de texto 3 Sumário 1 INTRODUÇÃO ............................................................................................ ......4 2 BALANÇO PATRIMONIAL ............................................................................. 5 2.1 Balanço Patrimonial Inicial .............................................................................. 5 2.2 Orçamento De Vendas ...................................................................................... 6 2.3 Cálculo Das Receitas Previstas ......................................................................... 6 2.4 Orçamento De Custos ....................................................................................... 7 2.5 Orçamento Das Despesas Operacionais ........................................................... 9 3 PROJEÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES ........................................................ 11 3.1 Demostração Do Resultado Do Exercício ...................................................... 11 3.2 Balanço Patrimonial No Final Da Atividade .................................................. 12 3.3 Fluxo De Caixa Mensal Relativo Aos Seis Meses De Orçamento ................. 13 4 PRODUÇÃO TEXTUAL ................................................................................. 14 4.1 A Importacia Do Orçamento Mestre Para A Organização ............................. 14 4.2 O Quanto O Conhecimento Do Direito Empresarial, Junto As Noções De Autuarias Adquiridas Pelo Contador, Podem Ajudar No Exercício Da Profissão ............... 16 4.3 A Importância Do Fluxo De Caixa Num Ambiente Competitivo. ................. 17 5 CONCLUSÃO .................................................................................................. 18 6 REFERENCIAL TEÓRICO ............................................................................. 20 4 1 INTRODUÇÃO O Presente trabalho tem como tema o orçamento empresarial é de suma importância de um planejamento estratégico para as entidades, isso implicará para que as mesmas se mantenham no mercado e consequentemente adquiram um nível elevado de estabilidade. Visto que gestão financeira é um conjunto de atividades administrativas que envolvem as bases da administração, planejamento analise e controle com o objetivo de maximizar os resultados econômicos ou financeiros gerados pelas operações empresariais. A ciência atuarial vem hoje se destacando no mercado de trabalho auxiliando os empresários e a sociedade de um modo geral. Trazendo as vidas das entidades o contato mais próximo com estatísticas reais e plausíveis. O presente trabalho será composto em seu corpo inicial de desenvolvimento de tabelas desenvolvidas conforme instruções da produção interdisciplinar em grupo. No segundo momento será realizada a projeção das demonstrações dentre elas Demonstração de Resultado do Exercício, Balanço Patrimonial e Fluxo de Caixa. Num terceiro momento será desenvolvida uma produção textual sobre a importância do orçamento mestre para organização, o quanto o conhecimento do direito empresarial, junto as noções de autuarias adquiridas pelo contador, podem ajudar no exercício da profissão e por fim, a importância do fluxo de caixa num ambiente competitivo. 5 2 BALANÇO PATRIMONIAL 2.1 Balanço Patrimonial Inicial Abaixo segue o Balanço Patrimonial Inicial fornecido pelo exercício, através deste balanço iremos obter os dados para dar inicio as transações futuras da empresa. 6 2.2 Orçamento De Vendas O orçamento de vendas é muito importante no sistema de planejamento financeiro da empresa. O método de elaboração do orçamento de vendas varia de acordo com atividade econômica e o tamanho da empresa, sendo constituída através das projeções de vendas, onde podem alterar os preços em função de seus diversos fatores. Abaixo mostraremos as tabelas de orçamento de vendas da empresa em questão. 2.3 Cálculo Das Receitas Previstas Através dos dados apresentados pela empresa elaboramos uma tabela de orçamento de vendas apresentando as receitas previstas, os cálculos de impostos, as receitas líquidas de cada produto e receita líquida final do exercício. O exercício nos deu uma informação de que a receita é isenta de IPI e o imposto sobre vendas de 20%. 7 Segue abaixo uma tabela mostrando a soma total de impostos de todos os produtos separado mensalmente, juntamente com a receita liquida total do exercício. 2.4 Orçamento De Custos O orçamento de custos integra aspectos operacionais e financeiros, visando fixar objetivos, políticas e estratégias, harmonizar os objetivos das partes da empresa, quantificar as atividades e suas datas de realização, melhorar a avaliação e a utilização dos recursos. Serve também para comunicar aos donos e administradores, as intenções e realizações da empresa e para que estes possam avaliar se a realidade da empresa está de acordo com aquilo que desejam dela. 8 Abaixo segue as informações fornecidas pelo exercício. Através das informações da tabela acima, fizemos o levantamento dos dados e realizamos a tabela de orçamentos de custos, para melhor entendimento separamos os custos totais de cada produto e no final fizemos a soma dos três produtos, chegando ao resultado final de custos sobre todos os produtos vendidos. 9 2.5 Orçamento Das Despesas Operacionais O orçamento de despesas operacionais são todos aqueles necessários ao funcionamento da organização, envolvendo diretamente os gastos administrativos, com vendas, em qualquer dos estágios, financeiros e tributários. Este tipo de orçamento envolve aquelas despesas oriundo da comercialização de seus produtos e da própria administração da empresa na qual se dividem em: despesas 10 administrativas, despesas com vendas, despesas financeiras, despesas com pessoal e despesas tributárias. No exercício trabalharemos somente com as três primeiras em negrito. Com os dados da tabela acima realizamos todos os cálculos e chegamos aos resultados descritos na tabela abaixo. ‘ 11 3 PROJEÇÕES DAS DEMONSTRAÇÕES Com base nos estudos realizados e nas informações empresariais citadas nesta atividade, desenvolvemos as seguintes projeções. 3.1 Demostração Do Resultado Do Exercício A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contabilística dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido do exercício, através do confrontodas receitas, custos e resultados. A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Na tabela abaixo fizemos a DRE do exercício no decorrer dos seis meses da atividade. 12 3.2 Balanço Patrimonial No Final Da Atividade ‘ 13 3.3 Fluxo De Caixa Mensal Relativo Aos Seis Meses De Orçamento Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado. O Fluxo de Caixa deve ser considerado como uma estrutura flexível, no qual o empresário deve inserir informações de entradas e saídas conforme as necessidades da empresa. Abaixo segue uma tabela demonstrando o fluxo de caixa mensal nos seis meses decorrentes do exercício. ‘ 14 4 PRODUÇÃO TEXTUAL 4.1 A Importacia Do Orçamento Mestre Para A Organização No que diz respeito a conceito de orçamento, de um modo analítico, à área das finanças e da economia. O orçamento é o plano financeiro para programar a estratégia da empresa para determinado exercício. É mais do que uma simples estimativa, pois deve estar baseado no compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas. Contém as prioridades e a direção da empresa para um período, proporciona condições de avaliação de desempenho da empresa, suas áreas internas e seus gestores. Realiza-se no curto prazo, normalmente um ano. O orçamento nada mais é que uma simulação de algo provável dentro de um objetivo maior da entidade, na maioria, projetos, planos futuros, objetivos a serem alcançados, o qual se utiliza de acontecimentos passados e da situação atual organizacional, para simular uma situação futura da empresa. Seria uma projeção de supostos acontecimentos, com a intenção de se antecipar aos mesmos, através de uma série de medidas que deverão ser tomadas, a fim de alcançar os melhores resultados possíveis. Impulsionam o planejamento e a complementação estratégica de planos, proporciona uma estrutura para a avaliação do desempenho, motiva administradores e funcionários, promove a coordenação e a comunicação entre subunidades dentro da empresa, permite monitorar sua situação financeira, ajuda a criar um quadro visual de gastos, faz com que você evite os gastos por impulso, auxilia na decisão quanto ao que pode ou não gastar, ajuda a decidir sobre como é possível se proteger contra as consequências financeiras de eventos imprevistos. Orçamento de produção é para demonstrar a necessidade dos produtos e serviços básicos da organização. Com este orçamento a empresa estabelece políticas de níveis de produção desejáveis, utilização da capacidade de produção e níveis de estoque. O orçamento de mão de obra direta possibilita o fornecimento de dados para o planejamento da quantidade necessária de mão de obra direta, determinando o número de empregados exigidos bem como a estimativa do custo unitário de cada produto. 15 A finalidade do Orçamento de Vendas é determinar a quantidade e o valor total dos produtos a vender, bem como calcular os impostos, a partir de projeções de vendas elaboradas pelas unidades de vendas e/ou executivos e especialistas em marketing. O orçamento de Despesas Administrativas tem a finalidade de determinar os recursos que serão despendidos com a gestão da empresa. O orçamento de pessoal é feito para conseguir e desenvolver os recursos humanos.O orçamento de investimento visa determinar os valores de aquisições e baixas do ativo permanente, bem como apurar as cotas de depreciação, exaustão e amortização. A Demonstração de Resultado é, talvez, a peça mais importante do Orçamento, pois é nessa demonstração que se reflete o resultado final das operações. As atividades de operações são conduzidas enfim função da última linha da Demonstração de Resultado, que indica o lucro líquido ou prejuízo do período. Orçamento mestre atende-se aquele que abrange todas as atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da organização. Ele pode ser dividido em duas partes: orçamento operacional e orçamento financeiro. O Orçamento Mestre é os orçamentos de referência custos alocados no tempo que será utilizado para medir e monitorar o desempenho do custo do projeto. É desenvolvido a partir da totalização das estimativas de custo por período. O Orçamento operacional é composto de orçamentos específicos, as seguintes etapas básicas são comuns na elaboração do orçamento operacional de uma empresa industrial. O orçamento financeiro, por sua vez, é composto pelo orçamento de dispêndio de capital, do orçamento de fluxo de caixa, do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Que utiliza o orçamento Mestre, de que forma e para que? O orçamento mestre normalmente e utilizado por grandes corporações que operam em muitos países, devido à grande necessidade de consolidação dos orçamentos de todas suas unidades geograficamente dispersas em um orçamento mestre e único da corporação. Este orçamento consolidado é de vital importância para que a organização tenha uma visão geral de seus negócios e resultados econômicos esperados para o próximo ano, para aprovação de sua diretoria máxima. Neste sentido, o orçamento estático é importante, já que eventuais alterações de volume em alguma de suas divisões não necessariamente impactarão de forma significativa no total dos orçamentos. O orçamento global permite a composição antecipada de um Balanço e um demonstrativo de Lucros e Perdas referente ao próximo exercício. Isso é possível através da relação quantitativa de todos os itens operacionais e financeiros da empresa. Os orçamentos 16 globais são formados por dois grandes grupos de orçamentos parciais: O primeiro grupo constitui o orçamento operacional que pode variar de empresa para empresa, abrangendo além das previsões de despesas e receitas das operações normais, o não vinculado diretamente à atividade principal da empresa. Em geral, é composto dos seguintes orçamentos parciais: orçamento de vendas; orçamento de produção; orçamento de despesas de distribuição; orçamento de despesas administrativas e orçamento de outras receitas e despesas. O demonstrativo de lucros e perdas antecipado é composto pelas informações adquiridas no desenvolvimento dos orçamentos parciais. O orçamento financeiro, composto pelo orçamento de caixa, orçamento de acréscimo de capital e projeção das depreciações. Esses orçamentos dependem de valores definidos no orçamento de operações e, por meio dessas informações, elabora-se o balanço antecipado. 4.2 O Quanto O Conhecimento Do Direito Empresarial, Junto As Noções De Autuarias Adquiridas Pelo Contador, Podem Ajudar No Exercício Da Profissão Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de grande importância no cotidiano deste profissional, pois ajuda muito o empresário nas tomadas de decisões. O orçamento empresarial traz consigo os quatro pontos mais importantes em finanças que são: lucratividade, rentabilidade, liquidez e risco. O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para’ um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos. Direito Empresarial é que regula desde a elaboração dos atos constitutivosde criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público em Junta Comercial ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos. As ciências atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões. O Contador deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores. 17 4.3 A Importância Do Fluxo De Caixa Num Ambiente Competitivo. Hoje em um mundo tão competitivo, onde cada empresa de uma forma ou de outra trabalha firmemente em se diferenciar para obter êxito em seus negócios e atingir os resultados esperados temos a ferramenta chamada fluxo de caixa que é de grande auxilio aos que buscam um desempenho diferencial, o fluxo caixa possibilita ao empresário ter um controle muito eficaz de seus recursos O fluxo de caixa é um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa, ele consiste em um relatório gerencial que informa toda movimentação de dinheiro (entradas e saídas), portanto é extremamente importante para as empresas, é essencial para que as mesmas tenham sucesso, que sem o fluxo de caixa as empresas ficam impossibilitadas de se planejar. Atualmente a má utilização do fluxo de caixa é o que acaba com a maioria das empresas que fracassam e acabam decretando falência, portanto o fluxo de caixa é um instrumento essencial para a saúde financeira da empresa. 18 5 CONCLUSÃO Conclui-se que neste trabalho falou-se de diversos assuntos como direito empresarial e tributário, administração e orçamento empresarial e ainda noções de atuaria, onde se aplica as atividades nas entidades e até mesmo na previdência social do Brasil. O trabalho mostra que juntamente com o planejamento estratégico e gestão de riscos uma dos principais pilares da gestão estratégica de qualquer organização é a gestão do orçamento. O planejamento, execução, monitoramento e avaliação do orçamento são essenciais para estruturar qualquer organização que busca ser competitividade no mercado atual, principalmente, no mercado de prestação de serviço pela sua característica ágil e em constante mutação. Chegado o término deste trabalho, após pesquisas e estudos, tive muito á acrescentar ao meu estudo, foi de suma importância à realização deste trabalho. Para mais aprofundamento extracurricular, tendo em vista uma boa formação. E com grande satisfação que eu finalizo o presente trabalho. Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado. De fácil elaboração para as empresas que possuem os controles financeiros bem organizados, ele deve ser utilizado para controle e, principalmente, como instrumento na tomada de decisões. O Fluxo de Caixa deve ser considerado como uma estrutura flexível, no qual o empresário deve inserir informações de entradas e saídas conforme as necessidades da empresa. Com as informações do Fluxo de Caixa, o empresário pode elaborar a Estrutura Gerencial de Resultados, a Análise de Sensibilidade, calcularem a Rentabilidade, a Lucratividade, o Ponto de Equilíbrio e o Prazo de retorno do investimento. O objetivo é verificar a saúde financeira do negócio a partir de análise e obter uma resposta clara sobre as possibilidades de sucesso do investimento e do estágio atual da empresa. A Lei n.10.406/2002 é cristalina ao dispor que:Artigo 1.142. Considera – se estabelecimento todo complexo de bens organizado, para exercício da empresa, por empresário, ou por sociedade empresaria (BRASIL, 2002). O estabelecimento empresarial não é o imóvel e nem o mero somatório dos bens, mas, sim a organização deles para utilização deles para utilização pelo empresário na atividade. Formam – se sociedade simples (pessoa jurídica com fim lucrativo, mas sem o exercício de atividade econômica empresarial). As atividades de médicos, dentistas, advogados, contadores entre outros por si só não exercem 19 atividades empresariais em razão da expressa exclusão da lei, justamente porque são atividades desenvolvidas com forte caráter pessoal. Os empresários têm obrigações especificas dentre elas estão registrar-se na junta comercial, manter a devida escrituração, por meio contábil mecanizado ou não dos negócios, realizar a confecção de demonstrações contábeis geralmente após o termino de cada exercício empresarial sendo ano calendário janeiro a dezembro. Cumprindo com as obrigações com regularidade, o fisco tem por objetivo o controle e a proteção de analisar se o empresário esta cumprindo corretamente com suas obrigações que é pagar os impostos entre outros. 20 6 REFERENCIAL TEÓRICO ACKOFF, Russel L. Planejamento Empresarial. Rio de Janeiro: Livros Técnicos e Científicos, 1978. ARAMAN, Eliane Maria. Matemática: ciências contábeis I\Eliane Maria Araman, /Helenara Regina Sampaio. 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