Direitotributario_2013_aula05

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EXT. OAB REGULAR MÓD I – MANHÃ 
Direito Tributário – Alexandre Mazza – Anotação de aula feita pelo monitor João Vinicius. 
EXTENSIVO OAB REGULAR – MÓDULO I - MANHÃ 
Disciplina: Direito Tributário 
Prof. Alexandre Mazza 
Aula: 05/06 
 
 
 
MATERIAL DE APOIO – MONITORIA 
 
 
I. Anotações de aula 
II. Simulado 
III. Lousas 
 
 
I. ANOTAÇÕES DE AULA 
 
TEMA 01 – IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 
 
Teoria Geral das Imunidades – A CF/88 prevê dois tipos de limitações constitucionais ao Poder de 
Tributar, quais sejam princípios e imunidades. Estas limitações tratam-se de garantias fundamentais do 
contribuinte constituindo, portanto cláusulas pétreas (art. 60, § 4°, CF). Havendo necessidade de 
regulamentação infraconstitucional esta se dá por lei complementar a teor do disposto no art. 146, CF. 
 
Conceito de Imunidade – são normas constitucionais que afastam a incidência, em regra, de impostos 
sobre pessoas ou bens, ou seja, normas ontologicamente (parte da filosofia que estuda a essência/a 
natureza jurídica dos institutos) constitucionais. Tipos de imunidades: 
 
a) Imunidades Subjetivas: são aquelas que protegem pessoas, tendo o poder de afastar TODOS os 
impostos, p. ex.: imunidade recíproca – aquelas das Entidades Federativas (art. 150, VI, “a”, CF), 
é subjetiva também a imunidade religiosa “templos de qualquer culto – a CF fala de proteção de 
templos, porém ela se refere à instituição” (art. 150, VI, “b”, CF), ainda a imunidade dos partidos 
políticos (art. 150, VI, “c”, CF); 
 
b) Imunidades Objetivas: as imunidades objetivas protegem determinados produtos, afastam 
somente os impostos que incidem diretamente sobre o item, p. ex.: livros, jornais e periódicos 
(art. 150, VI, “d”, CF) 
 
Institutos Afins 
 
IMUNIDADES ISENÇÃO 
 É uma causa de exclusão do crédito tributário 
Imunidade “tã” na Constituição E é na lei que mora a lei 
Hipótese de não incidência constitucional 
qualificada 
Hipótese de não incidência legalmente qualificada 
A imunidade limita a competência tributária, ou 
seja, retira uma parte da competência tributária. 
A isenção dispensa o pagamento do tributo, ou 
seja, a isenção não tem força jurídica para retirar a 
competência porque está abaixo da CF de forma 
que apenas dispensa o pagamento do tributo 
Em regra afasta somente IMPOSTOS * Em regra recai sobre qualquer tributo 
Interpretação Ampliativa Interpretação Restritiva (art. 111, CTN) 
 
* ATENÇÃO: Existem casos raríssimos de imunidades que atingem tributo diferente de imposto, quais 
sejam: a) Entidades de Assistência Social são imunes a contribuições sociais (art. 
 
 
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Direito Tributário – Alexandre Mazza – Anotação de aula feita pelo monitor João Vinicius. 
195, § 7°, CF – menciona equivocadamente a palavra isenta, não se trata de isenção, possui natureza de 
imunidade); 
b) É assegurada a obtenção de certidões para defesa de direitos, independentemente do 
pagamento de taxas (art. 5°, XXXIV, CF). 
 
Fenômeno da Não-Incidência 
É a situação em que o tributo é indevido por não ocorrência do fato gerador, por exemplo, ICMS sobre 
arrendamento mercantil (LEASING) não ocorre circulação de mercadoria; IPVA sobre barcos e aeronaves; 
ISS sobre locação, não ocorre o fato gerador, a situação não se encaixa na hipótese de incidência. 
 
ATENÇÃO: Apesar das diferenças existe também uma grande semelhança entre os dois institutos 
(Imunidade/Isenção). Ambas afastam somente a obrigação tributária principal (de pagar), não atingindo 
as obrigações acessórias (deveres instrumentais). 
 
Portanto, no Direito Tributário nem sempre o acessório segue o principal. 
 
IMUNIDADES EM ESPÉCIE 
(art. 150, VI, CF – afastam apenas impostos) 
 
1. Imunidade Recíproca (art. 150, VI, “a”, CF) – U, E, DF e M não pagam IMPOSTOS (outros tributos 
são devidos) uns aos outros. Esta imunidade objetiva a preservação do equilíbrio federativo. 
 
Art. 150, §2°, CF – Estende a imunidade recíproca também para autarquias e fundações públicas, mas 
apenas quanto aos impostos sobre patrimônio, renda e serviços vinculados às suas finalidades essenciais. 
Exemplo, terreno baldio da União não paga IPTU, mas se pertencer ao INSS (autarquia federal) o terreno 
paga IPTU. 
 
DICA: Por também serem autarquias, a imunidade vale para Associações Públicas, Agências Reguladoras 
e Conselhos de Classe. Pergunta – Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista são imunes? A CF 
não tem uma resposta clara para essa pergunta, porém doutrina e jurisprudência respondem da seguinte 
forma – Depende, as prestadoras de serviços públicos são imunes, os correios tem imunidade. Já as 
exploradoras de atividade econômica não tem imunidade (art. 173, §2°, CF), por exemplo, Petrobrás, 
Caixa Econômica Federal e Banco do Brasil. 
 
2. Imunidade Religiosa 
(art. 150, VI, “b”, CF) 
 
Templos de qualquer culto não pagam IMPOSTOS, outros tributos são devidos. A CF fala da imunidade 
dos templos de qualquer culto, contudo instituições religiosas não pagam nenhum imposto (é uma 
consequência da liberdade de culto prevista no art. 5° da Carta Magna). Esta regra beneficia todas as 
religiões existentes e as que possam vir a surgir. 
 
De acordo com o STF áreas contíguas (mesmo número de matrícula do templo) também são imunes , por 
exemplo, casas sacerdotais, creches, lojas, quadras e estacionamentos (ainda que remunerados ou 
alugados). 
 
Pergunta: E se o imóvel for locado? Depende, se a igreja for locadora o imóvel permanece imune, mas se 
a igreja for locatária não existe imunidade. 
 
3. Imunidade dos Partidos Políticos 
(art. 150, VI, “c”, CF) 
 
a) Partidos Políticos e suas Fundações; 
b) Sindicatos de Trabalhadores; 
c) Entidades Educacionais sem fins lucrativos; 
 
 
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d) Entidades Assistenciais sem fins lucrativos (também são imunes as Contribuições Sociais – art. 
195, § 7°, CF). 
 
4. Imunidade de Imprensa 
(art. 150, VI, “d”, CF) 
 
São imunes a impostos os livros, jornais, periódicos e o papel para sua impressão. A CF só faz menção 
expressa ao papel, já a tinta, por exemplo, não é imune. O STF ainda inclui os papeis e filmes fotográficos 
para livros!! 
 
Livros no formato de CD-ROM também estão garantidos conforme entendimento do STF. 
 
 
II. SIMULADOS 
 
VII Exame Unificado 
Questão 01 - A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majoração do ISS. Já a Lei Y, promulgada em 
16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de serviços de telecomunicação. Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de 
2007, elevou o IOF para compras no exterior. Diante dessas hipóteses, é correto afirmar que: 
A) o ISS poderá ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicação da Lei X, ao passo que os novos valores 
do ICMS e do IOF poderão ser cobrados a partir da publicação dos diplomas legais que os implementaram. 
B) todos os impostos mencionados no enunciado somente poderão ser cobrados no exercício financeiro seguinte à 
publicação do diploma legal que os alterou por força do princípio da anterioridade. 
C) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS estão sujeitos ao princípio da anterioridade nonagesimal, 
considerada garantia individual do contribuinte cuja violação causa o vício da inconstitucionalidade. 
D) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relação ao princípio da anterioridade, está sujeito apenas à 
anterioridade nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da publicação do decreto que alterou sua alíquota para 
que possa ser cobrado. 
 
IV Exame Unificado 
Questão 02 - A redação da Súmula Vinculante 28 ("É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de 
admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade do crédito tributário") tem por escopoimpedir a adoção de que princípio jurídico? 
A) Venire Contra Factum Proprium. 
B) Exceção de contrato não cumprido. 
C) Solve et Repete. 
D) Contraditório e ampla defesa. 
 
III Exame Unificado 
Questão 03 - Visando fomentar a indústria brasileira, uma nova lei, publicada em 18/02/2010, majorou a alíquota do 
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), bem como majorou a alíquota do Imposto sobre Exportação (IE). A partir 
de que data a nova alíquota poderá ser exigida para o IPI e para o IE? 
A) Imediatamente para ambos. 
B) No exercício financeiro seguinte para ambos. 
C) 90 dias após a publicação da lei para o IPI e imediatamente para o IE. 
D) 90 dias após o exercício financeiro seguinte para o IPI e no exercício financeiro seguinte para o IE. 
 
III Exame Unificado 
Questão 04 - A imunidade recíproca impede que: 
A) a União cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicações financeiras dos Estados e dos Municípios. 
B) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra da União. 
 
 
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C) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem do Município valorizado em decorrência de obra pública. 
D) o Estado cobre tarifa de água consumida em imóvel da União. 
 
II Exame Unificado 
Questão 05 - Caso determinado município venha a atualizar o valor monetário da base de cálculo do IPTU, tal hipótese 
A) deve vir regulada por lei. 
B) deve vir regulada por lei complementar. 
C) enquadra-se como majoração de tributo. 
D) poderá ser disciplinada mediante decreto. 
 
II Exame Unificado 
Questão 06 - Considere a seguinte situação hipotética: lei federal fixou alíquotas aplicáveis ao ITR e estabeleceu que a 
alíquota relativa aos imóveis rurais situados no Rio de Janeiro seria de 5% e a relativa aos demais Estados do Sudeste de 
7%. Tal enunciado normativo viola o princípio constitucional 
A) da uniformidade geográfica da tributação. 
B) da legalidade tributária. 
C) da liberdade de tráfego. 
D) da não diferenciação tributária entre a procedência e o destino do produto. 
 
II Exame Unificado 
Questão 07 - A Cia. de Limpeza do Município de Trás os Montes, empresa pública municipal, vendeu um imóvel de sua 
titularidade situado na rua Dois, da quadra 23, localizado no nº. 06. Neste caso, o novo proprietário: 
A) não paga o imposto de transmissão de bens imóveis, em função de ser bem público. 
B) fica isento do imposto predial e territorial urbano, ante a imunidade do patrimônio público. 
C) paga o IPTU, mas não paga o ITBI, uma vez que, nesta última hipótese, quem transmite a propriedade do bem é 
empresa pública. 
D) fica obrigado a pagar todos os tributos que recaiam sobre o bem. 
 
IX Exame Unificado 
Questão 08 - O procurador do município Gama decide contestar judicialmente a cobrança do ICMS discriminada na 
fatura da conta de luz do imóvel onde funciona a sede da prefeitura, alegando a condição de ente político para livrar-se 
da exação. A demanda da municipalidade deverá ser 
A) acolhida, em razão da imunidade recíproca, que impede que os entes da federação instituam impostos sobre bens e 
serviços uns dos outros. 
B) rejeitada, pois na situação apresentada o município se apresenta na condição de contribuinte de direito do ICMS. 
C) acolhida, pois a empresa concessionária prestadora do serviço de fornecimento de energia não tem competência 
para cobrar ICMS. 
D) rejeitada, pois o município não goza de imunidade com relação a imposto que incide apenas indiretamente sobre 
seus bens e serviços. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Direito Tributário – Alexandre Mazza – Anotação de aula feita pelo monitor João Vinicius. 
Gabarito: 1.A; 2.C; 3.C; 4.A; 5.D; 6.A; 7.D; 8.D. 
 
III. LOUSAS 
 
 
 
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