Impostos sobre Importação e Exportação

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Imposto de Importação - II
Arts 19 a 22 do CTN;
Decreto – Lei nº 37/66
Decreto – Lei nº 2.472/88
Decreto 4.543/02
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Hipótese de incidência
Entrada de produtos estrangeiros no território nacional – art. 19, CTN
Obs: Art 1º do DL 37/66 – mercadoria estrangeira e o Art. 153, I, CF e Art. 19, CTN – produtos estrangeiros.
Obs2 – caracterização do momento da entrada – despacho aduaneiro – art. 23, DL 37/66
 Posições diferentes entre o STF e a doutrina
Obs3 – importação – incorporação à economia nacional
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Aula 11 – Caso 2
A Empresa W Comércio, Importação e Exportação Ltda. importa sapatos da China, incluindo em seu custo operacional o valor do Imposto de Importação, o qual, no momento da entrada da mercadoria no território nacional, possuía uma alíquota de 5% . Em razão de uma greve dos trabalhadores avulsos do Porto, as mercadorias são apenas parcialmente descarregadas, o que acaba impedindo o preposto da Empresa efetuar o registro da declaração de importação e, por conseqüência, realizar o pagamento do mencionado tributo.
Transcorridos dois dias após a chegada dos sapatos em território nacional, o Governo Brasileiro, no intuito de proteger a produção nacional, altera a alíquota do Imposto de Importação, a incidir sobre sapatos, para 15 % (quinze por cento). Pergunta-se:
a) Qual alíquota deve ser aplicada ao caso concreto? Justifique.
b) Qual o tipo de lançamento está sujeito o Imposto de Importação? E para complementar o montante do Imposto, na hipótese de a contribuinte efetuar o pagamento a menor?
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Mercadoria nacional ou nacionalizada exportada
Incide II ao retornar ao país, salvo:
Enviada em consignação e não vendida no prazo autorizado;
Devolvida por motivo de defeito técnico, para reparo ou substituição;
Por motivo de modificações de sistemática de importação por parte do país importador
Art. 1º, §1º, DL37/66
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Imposto de Exportação
Art. 153, II, CF; Art. 23, CTN e Art. 1º, DL 1587/77
Exportação , para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados
Obs1: art. 1º, §1º, DL 1578/77 – fato gerador concretiza-se no momento da expedição da Guia de Exportação ou documento equivalente.
Obs3: Art. 155, §3º, III, CF – incide também sobre as operações relativas a energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do país.
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 IPI
Lei 4.502/64 com alterações feitas pelo Decreto-Lei nº 34/65
Dec. 4542/02 (TIPI)
Dec. 4544/02 (RIPI)
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Hipótese de Incidência
Art. 46, CTN
Desembaraço aduaneiro – inclusive produtos brasileiros.
Saída do produto industrializado do estabelecimento de importador,industrial, comerciante ou arrematante
Arrematação de produto industrializado, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão
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ICMS
Convênio 66/88 – normas gerais
LC 87/96 – Lei Kandir
Lei 2657/96 – instituiu o ICMS no RJ
Lei 3040/98 – alterou a Lei 2657/96
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Fato gerador
observações
Operações de circulação de mercadorias
Operações – negócio jurídico
Circulação – mudança de titularidade (física ou ficta)
Mercadorias – bem objeto de comércio (toda mercadoria é um bem mas nem todo bem é uma mercadoria)
Ativo fixo não é mercadoria
Súmula 166, STJ – mesmo contribuinte
Art. 155, §2º, IX, a CF
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Aula 12 – Caso 2
Determinada empresa, com sede no Município de Ourinhos, do Estado de São Paulo, realiza a locação de suas máquinas de cópias para diversas empresas do país. Para tanto, precisa encaminhar estas máquinas para suas filiais localizadas dentro do Estado de São Paulo e em outros Estados da Federação. Pergunta-se:
Há incidência do ICMS nas transferências de máquinas entre estabelecimentos da mesma pessoa jurídica, situados no próprio ou em outro Estado? Resposta fundamentada na doutrina, legislação e jurisprudência
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Aula 12 – Caso 1
A empresa Oceania, com sede no Estado do Espírito Santo e beneficiária de sistema tributário mais favorável, realiza importação de mercadorias em favor da empresa Polaroid do Brasil Ltda., com sede no Estado de São Paulo. A empresa importadora promoveu o desembaraço das mercadorias no Porto de Santos-SP, remetendo a mercadoria para a sede da empresa Polaroid, e recolheu o ICMS em favor do Estado do Espírito Santo. O Fisco paulista lavrou auto de infração contra a empresa Polaroid exigindo o ICMS devido. Inconformada, a empresa ingressa com ação anulatória ao argumento que o ICMS foi corretamente recolhido pelo importador. O Estado de São Paulo alega que o ICMS é devido ao estado onde a mercadoria é desembaraçada, pouco importando a sede do importador. Pergunta-se: no caso em tela a qual Estado é devido o ICMS? Resposta fundamentada.
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Fato Gerador
Operação relativas à circulação de mercadorias
Prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal
Serviços de comunicação e telecomunicações
Operações relativas à energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do país
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ISS
. CF/88, Art. 156, III e § 3º;
. Dec-lei 406/68 art. 9º e LC 116/ 2003;
. Leis e Regulamentos municipais;
. No RJ: CTM art. 8º e seguintes;
. Lei 691/84 e alterações
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Hipótese de incidência
. A prestação de serviço constante na lista anexa” – Art. 1º, LC 116/2003
. STF – taxativa em sua globalidade, em razão da residualidade do imposto mas comporta interpretação extensiva.
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Aula 13 – Caso 1
Caso Concreto 1, adaptado do EXAME DE ORDEM 2010/2 / FGV
Lei Municipal n. XYZ, publicada em 20/09/2010, alterou a cobrança do ISS(imposto sobre serviços de qualquer natureza) para os advogados. A lei definiu que, a partir de 2011, a base de cálculo dos serviços prestados por advogados será o preço do serviço, qual seja, o valor dos honorários profissionais recebidos.
Com base na situação hipotética, emita parecer acerca da legalidade do diploma legal em questão. Caso entenda pela ilegalidade da cobrança, que medida(s) judicial(ais) um advogado pode propor para suspender a cobrança do tributo?
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Aula 13 – Caso 2
Caso Concreto 2, adaptado do EXAME DE ORDEM 2010/2 / FGV
A empresa Vídeo Locadora, estabelecida no Município Y, tem como atividade principal a locação de fitas de vídeo, DVD´s e congêneres, estando tal atividade prevista em item específico da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, desta Municipalidade.
Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade estaria fora do campo de incidência do ISS, razão pela qual pretende suspender o seu pagamento. A empresa ainda não foi notificada pelo Fisco e também nunca pagou o tributo.
O entendimento da empresa está correto? Em caso afirmativo, qual(is) demanda(s) a ser(em) proposta(s)? Justifique.
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IR
Arts. 43 a 45 do Código Tributário Nacional 
 RIR – Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/99).
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Hipótese de incidência – Art. 43, CTN
Renda – produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;
Proventos – demais acréscimos patrimoniais
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OBS
Obs1: indenizações em geral não caracterizam o FG do imposto – mera reposição patrimonial decorrente de uma perda – Súmula 39, TFR
 
Obs2: não incide sobre o pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço - STJ, súmula 125;
 
Obs3: não incide sobre o pagamento de licença prêmio não gozada por necessidade do serviço – STJ, súmula 136
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ITD (ITCMD)
.CTN, arts. 35 a 42* 
.RJ – L 1427/89
.Alterações – L 1876/91
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ITD
Fato Gerador
Transmissão de bens imóveis (gratuita)
Transmissão de direitos reais sobre imóveis
Cessão de direitos relativos à transmissão
Competência
- o da situação do bem ( Estado )
Súmula 331, STF – incidência – morte presumida
Súmula 113, STF – valor dos bens na data da avaliação
Súmula 112, STF – alíquota vigente abertura da sucessão
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ITBI
Competênciamunicipal - art. 156,II, CF (pertenciam aos Estados na CF anterior) RJ- Lei 1364/88
A – transmissão intervivos por ato oneroso;
B – transmissão de direitos reais sobre imóveis (enfiteuse, servidão, superfície..)
C – cessão de direitos a sua aquisição (cessão de promessa de compra e venda)
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Não incidência
a) promessa de compra e venda e promessa de cessão, pois os mesmos não transmitem direitos reais;**STJ
b) direitos reais de garantia (penhor, anticrese e hipoteca);
c) transmissão de bens ou direitos incorporados ao capital de pessoa jurídica ou decorrente de mutações societárias, desde que a atividade preponderante da pessoa jurídica NÃO seja a imobiliária (compra/venda de imóveis e/ou direitos imobiliários, locação de imóveis ou arrendamento mercantil), ex vi do art. 156, § 2º, I; CRFB/88 c/c arts. 36 e 37,CTN.
d) as operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária.
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Aula 14 – Caso1
Caso Concreto 1, adaptado da OAB/RJ-41º Exame de Ordem: 
Manoel adquiriu apartamento em município cuja legislação relativa ao imposto sobre transmissão inter vivos de imóveis e de direitos reais estabelece como contribuinte do imposto o adquirente de bem imóvel. A administração tributária do município, todavia, não aceitou como base de cálculo do imposto o preço pago por Manoel na compra do apartamento. Em face dessa situação hipotética, responda, com base na legislação pertinente, se há fundamento jurídico na decisão da administração tributária do município de não aceitar a mencionada base de cálculo.
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IPTU
artigo 156, I, CF
Arts 32 a 34, CTN
art. 182 § 4º, CRFB/88 - Punitiva
art. 156 § 1º, CRFB/88 - súmula 668, STF
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Aula 15 – Caso 1
Caso Concreto 1, adaptado do EXAME DE ORDEM 2010/2 / FGV
MÁRIO ROBERTO possui terreno limítrofe entre as zonas urbana e rural do município de Pedra Grande e cultiva hortaliças. 
No ano de 2009, ele recebeu o carnê do IPTU, emitido pela Secretaria de Fazenda de Pedra Grande, e também foi surpreendido com a cobrança do ITR sobre a mesma parcela do imóvel.
Como advogado de MÁRIO ROBERTO discorra sobre a ação judicial mais adequada para a defesa de seu interesse, informando o legítimo credor. Aponte quem deve figurar no polo passivo da ação e de quem é a competência para o julgamento. Fundamente suas respostas.
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Aula 15 – Caso 2
Caso Concreto 2, adaptado da OAB/RJ-40º Exame de Ordem: 
Ruth recebeu, em sua residência, o carnê para pagamento do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) em valor muito superior ao que lhe havia sido cobrado no ano anterior. Pesquisando os motivos do novo valor, constatou que a base de cálculo do imposto fora majorada por decreto do Poder Executivo.
Inconformada com o valor do imposto, Ruth consultou profissional da advocacia com o propósito de informasse a respeito da legalidade da referida cobrança. Em face dessa situação hipotética, na qualidade de advogado(a) consultado(a) por Ruth, responda, de forma fundamentada, qual seria a medida judicial cabível para a defesa dos interesses de sua cliente.
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IPVA
artigo155, III e §6º, CF
Lei Estadual nº 2.877/97 (RJ)
Obs: ausência de LC
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ITR
artigo153, VI,CF
Arts. 29 a 31, CTN
Art. 153, §4º, I - Progressividade
situados na área urbana, são comprovadamente utilizados em exploração extrativa, vegetal, pecuária ou agroindustrial, face ao que dispõe o Decreto-lei 57 de 1966, recepcionado pela Constituição de 1967 como Lei Complementar
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