Material-de-Apoio-INSS-2018-05-Salario-de-contribuicao

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DIREITO PREVIDENCIÁRIO PROF: FLAVIANO LIMA 
Aula 05 - Salário de contribuição. Quantidade de blocos da aula: 07. 
 
Salário de Contribuição – item 5.3 do programa 
 Constituição Federal – art. 195. Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: 
 I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; … II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; 
 
Questão: (CESPE – TRF 5ª região – 2015) Tendo em vista que grande parte do custeio do RGPS decorre de contribuições de empresas e trabalhadores, calculadas em razão da remuneração ou do salário de contribuição, assinale a opção correta. 
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 A contribuição do empregado ao RGPS incide sobre o seu salário de contribuição. 
 Para o empregado e o trabalhador avulso, o salário de contribuição é assim definido pelo inciso I do art. 28 da Lei nº 8.212/1991: 
 
A remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a 
totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante 
o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive 
as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos 
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer 
pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei 
ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença 
normativa. 
Questão: (CESPE – 2013 – AGU) As gorjetas não integram o salário-de-contribuição do segurado empregado filiado ao RGPS, assim como também não o integra a parcela recebida a título de vale-transporte. De acordo com o inciso II do art. 28 da Lei nº 8.212/1991, o salário de contribuição do empregado doméstico consiste na remuneração registrada 
na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdência Social... IN RFB nº 971, de 2009. Art. 55 - Entende-se por salário de contribuição: II - para o segurado empregado doméstico a remuneração registrada em sua CTPS ou comprovada mediante recibos de pagamento… 
Questão: (2014 – CESPE – TC-DF) No que se refere ao Regime Geral de 
Previdência Social (RGPS), julgue os itens seguintes. Para o empregado doméstico, considera-se salário de contribuição a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas as disposições normativas pertinentes. 
Questão: (CESPE – PGE/CE – 2008) Telma é empregada doméstica e segurada da previdência social. Nessa situação, o salário de contribuição de Telma é o valor total recebido, incluindo os ganhos habituais na forma de utilidade, tais como alimentação e moradia. O salário de contribuição do segurado facultativo consiste no valor por ele 
declarado. 
Questão: (2010 – CESPE – DETRAN-ES) O salário de contribuição é um instituto de direito previdenciário inaplicável ao segurado facultativo que não exerce atividade remunerada. 
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Questão: (CESPE - 2016 - INSS) No próximo item, é apresentada uma situação hipotética acerca de salário-de-contribuição, seguida de uma assertiva a ser julgada. Gustavo inscreveu-se na previdência social na condição de segurado facultativo. Nessa situação, o salário-de-contribuição de Gustavo deverá variar entre um salário mínimo e o teto máximo fixado em portaria interministerial. Para o contribuinte individual, o salário de contribuição corresponde à 
remuneração auferida pela prestação de serviços a uma ou mais empresas, bem como pelo exercício de sua atividade por conta própria, durante o mês. 
PROPORCIONALIDADE Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado, inclusive o doméstico, ocorrer no curso do mês, o salário de contribuição será proporcional ao número de dias efetivamente trabalhados, observadas as normas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 
Questão: (CESPE – 2010 – Adv. CEF - adaptada) Se uma empregada doméstica que recebe R$ 1.200,00 de remuneração mensal faltar ao seu trabalho, injustificadamente, por quatro dias durante determinado mês, apesar de o empregador poder descontar os valores referentes às faltas injustificadas de sua remuneração, o valor do salário de contribuição dessa empregada permanecerá inalterado. 
LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO Para os segurados CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E FACULTATIVO: o limite mínimo do salário de contribuição corresponde ao salário-mínimo. 
LIMITES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO Para os segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso: limite mínimo é PISO SALARIAL LEGAL OU NORMATIVO DA CATEGORIA. Se inexistir piso salarial, o limite mínimo será o SALÁRIO-MÍNIMO, tomado no seu valor mensal, diário ou horário, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o mês. 
MP 808/2016: CLT, art. 911-A. § 1º. Os segurados enquadrados como empregados que, no somatório de remunerações auferidas de um ou mais empregadores no período de um mês, independentemente do tipo de contrato de trabalho, receberem remuneração inferior ao salário-mínimo mensal, poderão recolher ao Regime Geral de Previdência Social a diferença entre a remuneração recebida e o valor do salário-mínimo mensal, em que incidirá a mesma alíquota à contribuição do trabalhador retida pelo empregador. 
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ATENÇÃO: A referida MP perdeu a eficácia. Logo, o recolhimento 
complementar não será mais exigido do empregado. 
QUESTÃO: (2014 – CESPE – PGE-PI - adaptada) O salário de contribuição de empregado que, vinculado ao RGPS, integre categoria cuja remuneração mensal mínima seja fixada em R$ 1.300,00 por acordo coletivo é o salário mínimo. O valor do limite máximo do salário de contribuição é anualmente publicado mediante Portaria do Ministério da Fazenda, sempre que ocorrer alteração do valor dos benefícios. Atualmente, O LIMITE MÁXIMO DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO É DE R$ 
5.645,80. Este limite corresponde exatamente ao limite máximo dos benefícios devidos pelo RGPS. 
QUESTÃO: (CESPE – DPF – 2004) Carlos advogava para diversas empresas na justiça do trabalho, sem manter vínculo de emprego, auferindo valores fixos mensais de cada uma delas. Nessa situação, o salário de contribuição de Carlos corresponde à soma de todas as remunerações percebidas, independentemente de qualquer limite. 
QUESTÃO: (CESPE - 2018 - STJ) O salário-de-contribuição de segurado empregado deverá corresponder à integralidade de uma remuneração auferida durante o mês de trabalho. 
QUESTÃO: (QUADRIX - 2017 - CFO-DF) Suponha-se que Maria seja servidora pública ocupante exclusivamente de cargo em comissão e receba salário mensal de R$ 8.000,00. Nesse caso, sua contribuição obrigatória para a seguridade social será de 11% sobre esses R$ 8.000,00.PARCELAS INTEGRANTES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO: O salário-maternidade integra o salário de contribuição. 
Questão: (2014 – CESPE – TC-DF) No que se refere ao Regime Geral de 
Previdência Social (RGPS), julgue os itens seguintes. Não é considerado salário de contribuição o salário-maternidade. 
Questão: (2008 – CESPE – INSS) Maria, segurada empregada da previdência social, encontra-se afastada de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salário-maternidade. Nessa situação, apesar de ser um benefício previdenciário, o salário-maternidade que Maria recebe é considerado salário-de-contribuição para efeito de incidência. 
FÉRIAS. 
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De acordo com a Lei nº 8.212/1991, os valores devidos ao trabalhador a título de férias gozadas integram o salário de contribuição. A contribuição incide tanto sobre as férias, quanto sobre o adicional de 1/3. De acordo com o STJ, entretanto, o adicional de 1/3 das férias não integra o salário de contribuição. 
 
Questão: (2013 – CESPE – PF) Integram o salário de contribuição que equivale à remuneração auferida pelo empregado, as parcelas referentes ao salário e às férias, ainda que indenizadas. 
Questão: (2014 – CESPE – PGE-PI) A quantia paga a título de um terço de férias integra o salário de contribuição. 
Questão: (CESPE – juiz federal 5ª região - 2006) Marco Aurélio foi contratado por determinada pessoa jurídica, em 22/8/2004, para o cargo de auxiliar administrativo. Em 7/7/2006, Marco Aurélio teve seu contrato individual de trabalho rescindido. Durante o período em que trabalhou para a referida pessoa jurídica, Marco Aurélio nunca gozou férias. Nessa situação, Marco Aurélio terá direito ao pagamento de férias indenizadas, no ato de sua rescisão, o qual não integrará o valor de seu salário-de-contribuição. 
Questão: (CESPE - 2016 - INSS) No próximo item, é apresentada uma situação hipotética acerca de salário-de-contribuição, seguida de uma assertiva a ser julgada. O contrato de trabalho de Carlos, empregado da empresa L & M Ltda., foi rescindido antes que ele pudesse usufruir de férias vencidas. Nessa situação, haverá a incidência de contribuição previdenciária sobre a importância paga a título de indenização das férias vencidas e sobre o respectivo adicional constitucional. 
13º SALÁRIO. 
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A gratificação natalina ou décimo terceiro salário, como é mais conhecida, integra o salário de contribuição, exceto para o cálculo do salário de 
benefício, sendo devida a contribuição quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na rescisão do contrato de trabalho. 
Questão: (2008 – CESPE – INSS) Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a título de décimo-terceiro salário. Nessa situação, os valores recebidos por Claudionor não são considerados para efeito do cálculo do salário-benefício, integrando-se apenas o cálculo do salário-de-contribuição. 
Questão: (CESPE – 2010 – Adv. CEF - adaptada) Considerando que o limite máximo do salário de contribuição, a partir de 01/01/2017, foi de R$ 5.531,31, julgue o item seguinte de acordo com a legislação previdenciária de regência. Se um trabalhador segurado tiver recebido, no mês de dezembro de 2017, o valor de R$ 4.000,00 a título de décimo terceiro salário (gratificação natalina), então esse valor integrará o salário de contribuição desse segurado, em seu valor bruto, sem compensação de eventuais adiantamentos pagos. 
Questão: (2014 – CESPE – PGE-PI) Compõem o salário de contribuição do empregado vinculado ao RGPS as parcelas remuneratórias decorrentes do seu trabalho, ressalvada a gratificação natalina (décimo terceiro salário), conforme entendimento do STF. 
 
DIÁRIAS PARA VIAGEM – a partir da reforma trabalhista, Lei nº 13.467, de 2017, as diárias para viagens deixaram de sofrer a incidência da contribuição previdenciária, independentemente do seu valor. Antes, as diárias integravam o salário de contribuição, pelo valor total, quando 
excediam a 50% da remuneração mensal do empregado. A Diária corresponde a um valor fixo pago pelo empregador ao empregado obrigado a viajar por conta do seu trabalho. 
Questão: (2008 – CESPE – INSS) Rodrigo trabalha na gerência comercial de uma grande rede de supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo recebe diárias que excedem, todos os meses, 50% de sua remuneração normal. Nessa situação, não incide contribuição previdenciária sobre os valores recebidos por Rodrigo a título dessas diárias. 
COMISSÃO PAGA AO CORRETOR DE SEGUROS – segundo a Súmula STJ nº 458: a contribuição previdenciária incide sobre a comissão paga ao corretor de seguros, por se tratar de verba remuneratória do labor, devendo compor o salário de contribuição. 
O valor da compensação pecuniária a ser paga no âmbito do Programa de 
Proteção ao Emprego – PPE. 
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Esta parcela foi inserida na base de cálculo das contribuições previdenciárias pela Medida Provisória nº 680 (convertida na Lei nº 13.189) e a incidência de contribuição sobre ela entrou em vigor no dia 01/11/2015. 
O Aviso prévio indenizado NÃO integra o salário de contribuição. A Receita Federal do Brasil – RFB reconheceu e aceitou a jurisprudência pacífica do STJ e reconheceu a não integração desta parcela ao salário de contribuição (SCI COSIT 249/2017). O Aviso prévio trabalhado integra o salário de contribuição. 
Questão: (CESPE – AGU – 2006) Estêvão pediu demissão da empresa em que trabalhava, concordando em trabalhar durante o período de aviso prévio equivalente a 30 dias, prazo concedido para que o empregador providenciasse a contratação de um novo empregado. Nessa situação, sobre o valor pago durante o último mês que Estêvão trabalhou não incide contribuição previdenciária, pois se trata de verba indenizatória. 
Horas extras 
Adicional de insalubridade 
Adicional de periculosidade 
Adicional noturno O auxílio-alimentação fornecido in natura pela empresa aos seus funcionários. 
 Caso o valor correspondente à alimentação seja pago em dinheiro, integrará o salário de contribuição. Indenizações previstas na legislação trabalhista. 
Questão: (CESPE – 2010 – Adv. CEF - adaptada) A indenização compensatória, correspondente a 40% do montante depositado em sua conta vinculada do FGTS, recebida por trabalhador demitido sem justa causa integra o salário de contribuição desse trabalhador, observado o limite máximo legalmente previsto. 
PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO: - Parcelas pagas a título de incentivo à demissão. - Os prêmios e os abonos (modificação trazida pela reforma trabalhista). - Ganhos eventuais. - Licença prêmio indenizada. 
QUESTÃO: (CESPE – PGE/AP – 2006) Considere a seguinte situação hipotética. 
Todas estas parcelas destinam-se a retribuir o trabalho e, portanto, 
integram o salário de contribuição. 
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Determinada montadora de veículos, com sede em grande estado da Federação, apresentou a seus empregados, no ano passado, um plano de incentivo para cessar o contrato de trabalho, tendo em vista a necessidade de diminuir seus custos de produção no país. Nessa situação, e de acordocom a legislação previdenciária, a contribuição previdenciária incidirá sobre os valores que superarem as indenizações previstas na legislação trabalhista. 
QUESTÃO: (CESPE – juiz federal TRF 5ª região – 2007) Os abonos de qualquer espécie ou natureza e as parcelas indenizatórias pagas pelo empregador, inclusive em razão da rescisão do contrato de trabalho, são considerados rubricas que integram o conceito de salário de contribuição. 
QUESTÃO: (CESPE - 2016 - DPU) No que se refere ao financiamento da seguridade social, julgue o item a seguir. Segundo a legislação vigente, deve haver incidência de contribuição previdenciária sobre importância recebida a título de incentivo a demissão voluntária e abono de férias. Vale-transporte, ainda que ele seja pago em dinheiro, NÃO INTEGRA O 
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO. 
 Em questão elaborada no ano de 2011, para um cargo no poder executivo federal (PREVIC), o CESPE acompanhou o posicionamento do STF desde 2010; SÚMULA 60 AGU; SÚMULA CARF Nº 89). 
Questão: (CESPE – PREVIC – 2011) Os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor pago, em dinheiro, a título de vale-transporte, incorporam-se ao seu salário para efeito de contribuição previdenciária e consequente repercussão em benefícios. A ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente para custear as despesas decorrentes de mudança de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da Consolidação das Leis do Trabalho. 
Questão: (CESPE – Juiz federal 5ª região – 2007) Sobre a ajuda de custo paga pelo empregador em cinco parcelas e recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho do empregado incide contribuição previdenciária. A importância recebida a título de bolsa de complementação educacional de estagiário, quando paga nos termos da Lei no 11.788/2008, NÃO integra o salário de contribuição. Lembre-se: - Estagiário que presta serviços em desacordo com a Lei nº 11.788, de 2008, é segurado obrigatório na categoria de empregado. 
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Os valores pagos aos empregados a título de participação nos lucros e resultados, desde que sejam obedecidas as disposições da Lei nº 10.101/2000. 
 De acordo com a Lei nº 10.101, é vedado o pagamento de qualquer antecipação ou distribuição de valores a título de participação nos lucros ou resultados da empresa em mais de duas vezes no mesmo ano civil e em periodicidade inferior a um trimestre civil. 
Questão: (2008 – CESPE – INSS) Pedro trabalha em empresa que, anualmente, paga a seus empregados participação nos lucros, de acordo com lei específica. Em fevereiro de 2008, Pedro recebeu, por participação nos lucros de sua empresa referentes ao ano que passou, o equivalente a 10% de sua remuneração no mês de dezembro de 2007, incluindo 13º salário e férias. Nessa situação, o montante recebido a título de participação nos lucros integrará a base de cálculo do salário-de-contribuição de Pedro, deduzidos os valores referentes a 13.o salário e férias. 
Questão: (CESPE – 2010 – Adv. CEF - adaptada) A parcela paga, anualmente, aos empregados de pessoa jurídica a título de participação nos lucros e resultados da empresa integra o salário de contribuição dos empregados, se for paga ou creditada em consonância com lei específica. 
- Os valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteção estabelecidas pelo MTE. - A importância paga ao empregado a título de complementação do auxílio-doença, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa. - O valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica, relativo a programa de previdência complementar, aberto ou fechado, desde que disponível à totalidade dos seus empregados e dirigentes. - O valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou odontológico, próprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas médico-hospitalares e outras similares. (Lei nº 13.467, de 2017) Antes da reforma trabalhista, somente não havia incidência se a cobertura abrangesse a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa. 
Questão: (2008 – CESPE – INSS) Luís é vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomésticos. A título de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas um plano de previdência privada. Nessa 
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situação, incide contribuição previdenciária sobre os valores pagos, pela empresa, a título de contribuição para a previdência privada, a Luís. 
- O valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços. 
- O ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado e o reembolso creche pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas. O valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise à educação básica de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada às atividades desenvolvidas pela empresa, à educação profissional e tecnológica de empregados, nos termos da Lei nº 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e: 
 não seja utilizado em substituição de parcela salarial; e 
 o valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado individualmente, não ultrapasse 5% (cinco por cento) da remuneração do segurado a que se destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o valor do limite mínimo mensal do salário de contribuição, o que for maior; Exemplo: João é segurado empregado e recebe um salário mensal de R$ 2.000,00. Além de lhe pagar o salário, a empresa reembolsa a João o valor de R$ 400,00, relativo à mensalidade escolar do seu filho, estudante do ensino fundamental. Nesta hipótese, qual o salário de contribuição de João? Limites: 
 5% da remuneração: (R$ 2.000,00 x 5% = R$ 100,00). 
 1,5 vezes o limite mínimo: (R$ 954,00 x 1,5 = R$ 1.431,00) 
 O salário de contribuição é de R$ 2.000,00. Os valores recebidos em decorrência da cessão de direitos autorais. Valor da multa prevista no § 8º do art. 477 da CLT. 
 Esta multa é devida ao empregado quando o empregador paga as parcelas rescisórias fora do prazo previsto em lei. O Vale-Cultura foi criado para beneficiar prioritariamente os trabalhadores que recebem até cinco salários mínimos. Com ele, o trabalhador pode comprar ingressos de teatro, cinema, museus, espetáculos, shows, circo, CDs, DVDs, livros, revistas, jornais, entre outros. O Vale-Cultura também poderá pagar 
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mensalidades de cursos de audiovisual, dança, circo, fotografia, música, literatura, teatro, entre outras atividades culturais. 
 O benefício é concedido pelo empregador aos seus trabalhadores com vínculo empregatício formal com empregador por meio de um cartão magnético pré-pago, válido em todo território nacional, no valor de R$ 50,00 mensais. 
(VUNESP - 2018 - IPSM) Sobre o salário de contribuição no Regime Geral de 
Previdência Social, assinale a alternativa que está de acordo com o 
entendimento do Superior Tribunal de Justiça. a) O pagamento de férias gozadas não possui natureza remuneratóriae salarial e não integra o salário de contribuição. b) A parcela relativa ao décimo terceiro salário integra o salário de contribuição, exceto para efeito de cálculo do salário de benefício. c) O auxílio acidente não integra o salário de contribuição para fins de cálculo do salário de benefício de aposentadoria previdenciária. d) O salário paternidade não integra o salário de contribuição, pois não possui natureza de verba salarial. e) O auxílio alimentação, ainda que pago habitualmente e em dinheiro, não integra o salário de contribuição. 
(IADES - 2016 - CEITEC S/A) Na relação taxativa contida na Lei nº 8.212/1991, que dispõe a respeito da organização da seguridade social, institui plano de custeio, e dá outras providências, não integra(m) o salário de contribuição a) o salário-maternidade. b) os valores recebidos em decorrência da cessão de direitos autorais. c) o reembolso-creche pago em conformidade com a legislação trabalhista, independentemente da comprovação das despesas realizadas, se observado o limite máximo de seis anos de idade. d) a importância paga ao empregado a título de complementação ao valor do auxílio-doença, desde que esse direito não seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa. e) a participação nos lucros ou resultados da empresa, desde que paga ou creditada de acordo com previsão originária em regulamentação específica coletiva de trabalho.