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Tributos indiretos - IPI, ICMS e ISS
Professor(a): Renato Chieregato (Mestrado acadêmico)
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serão aceitas. Lembre-se de incluir argumentos claros e bem fundamentados!
Uma operação corresponde à venda de cimento de origem no estado de Rio Grande do
Sul com destino a São Paulo, no valor de R$ 17.000,00, acrescido de IPI correspondente a
R$ 1.700,00, com cobrança na nota de outras despesas acessórias no valor de R$ 800,00 e
com valor do frete equivalente a R$ 200,00. Considere que a alíquota do ICMS
Interestadual de RS para SP corresponde a 12,00%, que a alíquota interna em São Paulo é
de 18,00 %, que a margem de lucro agregada MVA de toda a cadeia e projetada pelo
governo corresponde a 54,60%, informe a alternativa que contenha os valores
correspondentes ao ICMS próprio e ao ICMS ST retido.
Alternativas:
Valor do ICMS Interestadual R$ 2.160,00; valor do ICMS ST  R$ 3.623,16.
Valor do ICMS Interestadual R$ 2.260,00; valor do ICMS ST R$ 3.623,16.  INCORRETO
Valor do ICMS Interestadual R$ 2.060,00; valor do ICMS ST  R$ 3.723,16.
Valor do ICMS Interestadual R$ 2.060,00; valor do ICMS ST  R$ 3.723,16.
Valor do ICMS Interestadual R$ 2.160,00; valor do ICMS ST R$ 3.723,16. CORRETO
Código da questão: 32202
O caráter extrafiscal do IPI pode ser interpretado como (assinale a alternativa correta):
Alternativas:
o objetivo constitucional de outorgar competência tributária aos entes da federação.
o objetivo principal de servir de ferramenta na adoção de políticas econômicas pelo
governo.  CORRETO
o objetivo de impor carga tributária maior nos produtos de maior necessidade da
população, encarecendo-os.
o objetivo principal de servir como instrumento de arrecadação de recursos para o
financiamento do Estado.
o objetivo constitucional de estabelecer princípios a serem observados pelo legislador
ordinário quando da instituição dos tributos.
Código da questão: 32163
Resolução comentada:
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -1 = 1,5460
X (0,88÷0,82) = 1,6591. Valor operação R$ 18.000,00 X 12% = ICMS próprio R$
2.160,00. Valor Substituição R$ 17.000,00 + 1.700,00 + 1.000,00 = R$ 19.700,00 x
1,6591 = R$ 32.684,27 X 18% = R$ 5.883,16 = R$ 3.723,16.
Resolução comentada:
O caráter extrafiscal do IPI corresponde ao objetivo de servir como instrumento de
política econômica, ficando em segundo plano a sua função arrecadatória.
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Informe a alternativa que apresenta a fórmula exata de cálculo da MVA ajustada exigida
quando ocorre diferenças de alíquotas entre a usada operação e a utilizada nas operações
seguintes.
Alternativas:
[(1 + MVA original) ÷ (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do destinatário) – 1] x
100.
[(1 + MVA original) x (1 – alíquota do destinatário) ÷ (1 – alíquota do destinatário) – 1] x
100.
[(1 + MVA original) x (1 – alíquota do destinatário) ÷ (1 – alíquota do remetente) – 1] x
100.
[(1 + MVA original) x (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do remetente) – 1] x 100.
[(1 + MVA original) x (1 – alíquota do remetente) ÷ (1 – alíquota do destinatário) – 1] x
100.  CORRETO
Código da questão: 32200
A respeito das modalidades de industrialização, considere as seguintes frases:
_____ é a operação que, exercida sobre matérias-primas ou produtos intermediários,
importe na obtenção de espécie nova (exemplos: fabricação de sorvetes, produção de
tecidos etc.).
_____ é a operação que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (exemplos:
gravações em produtos de terceiros do silk screen, corte, galvanização e revestimento em
tubos de aço etc.).
_____ é a operação que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte
um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal
(exemplos: colocação de carrocerias em chassis de caminhão, montagem de elevador fora
do estabelecimento fabricante etc.).
As lacunas podem ser substituídas pelas seguintes expressões:
Alternativas:
acondicionamento; recondicionamento; beneficiamento.
transformação; beneficiamento; montagem.  CORRETO
reacondicionamento; montagem; renovação.
beneficiamento; reacondicionamento; transformação.
renovação; montagem; reacondicionamento.
Código da questão: 32168
Como consultor tributário de uma indústria que fabrica tecidos, indique qual seria a base
de cálculo mais apropriada para se calcular o IPI incidente em uma operação de venda de
uma certa quantidade de tecido, quando da saída do produto do estabelecimento
fabricante.
Resolução comentada:
Fórmula para encontrar a MVA ajustada em decorrência da diferença de alíquota
praticada dentro do estado e utilizada na operação interestadual.
Resolução comentada:
De acordo com o artigo 4º do Decreto n.º 7.212, de 15 de junho de 2010,
transformação é a operação que, exercida sobre matérias-primas ou produtos
intermediários, importe na obtenção de espécie nova;  beneficiamento é a operação
que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o
funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto; montagem é
a operação que consiste na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte
um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal.
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Alternativas:
O valor do frete relativo ao transporte do tecido vendido.
O valor total dos insumos utilizados na fabricação do tecido.
O valor da operação de venda de que decorrer a saída do produto do estabelecimento.
 CORRETO
A comissão paga ao representante comercial que tenha intermediado a operação
comercial.
O tamanho, em metros quadrados, do tecido comercializado.
Código da questão: 32173
Avalie as afirmativas seguintes e assinale a opção correta.
A apuração do imposto é periódica, cabendo a lei estadual fixar o período de apuração
(normalmente é mensal).
I.          Nesse caso, o contribuinte se credita do imposto, na medida em que as mercadorias
vão entrando no seu estabelecimento, e se debita, sobre as saídas e prestações que realiza.
II.            Terminado o período, soma os créditos, que correspondem às entradas de
mercadorias e serviços, e os débitos, que correspondem às saídas e às prestações de
serviços.
III.          Se o saldo for devedor, recolhe-se a diferença até o dia do mês subsequente
estipulado pela legislação; se o saldo for credor (créditos maiores que débitos), a diferença
é transferida para o período de apuração subsequente.
Alternativas:
São verdadeiras as afirmativas I, II e III.  CORRETO
É verdadeira somente a afirmativa II.
São verdadeiras as afirmativas I e III.
São verdadeiras as afirmativas I e II.
São verdadeiras as afirmativas II e III.
Código da questão: 32193
A respeito dos critérios do antecedente e do consequente da Regra-Matriz de Incidência
Tributária, considere os seguintes critérios:
I – Material.
II – Quantitativo.
III – Pessoal.
IV – Espacial.
V – Temporal.
Integram o antecedente da Regra-Matriz de Incidência Tributária os seguintes critérios:
Resolução comentada:
De acordo com a alínea b), inciso I, artigo 190, do Decreto n.º 7.212, de 15 de junhode 2010, a base de cálculo na saída decorrente de comércio de produto
industrializado é o valor total da operação de que decorrer a saída do
estabelecimento equiparado a industrial.
Resolução comentada:
A questão diz respeito ao prazo de apuração e recolhimento do imposto, é regra
aplicável a todos estados, o que permite afirmar não ter data definida, pois depende
da legislação individual de cada unidade da federação.
8)
9)
Alternativas:
I e II.
I, IV e V.  CORRETO
II e III.
II e IV.
III, IV e V.
Código da questão: 32172
Para fins de ISSQN, compreende função da Lei Complementar 116/03 a:
I – atribuição constitucional da competência tributária.
II – disposição sobre o local da prestação do serviço e onde o imposto é devido.
III – definição da alíquota especificamente prevista para determinado serviço em um
determinado Município.
IV – disposição sobre as alíquotas mínima e máxima a serem observadas pelos Municípios
para instituição e cobrança do ISSQN.
V – disposição geral sobre o fato gerador do ISSQN.
A respeito das funções da Lei Complementar n.º 116/03, selecione a alternativa que
contenha todas as afirmativas corretas.
Alternativas:
II e IV.
II, IV e V.  CORRETO
I e III.
III.
I, III e IV.
Código da questão: 32180
Uma fábrica de veículos localizada em Minas Gerais efetuou venda de seus produtos
para um cliente localizado em São Paulo, cobrando o valor de R$ 10.000, 00, acrescendo a
importância do IPI de R$ 1.000,00 e despesas acessórias de frete e seguro de R$ 2.000,00. A
alíquota interestadual de operações de Minas para São Paulo é 12%, e a alíquota interna
em São Paulo dos produtos vendidos corresponde a 18%. Sabendo que a Margem de Valor
Agregado – MVA desse produto corresponde a 39,00%, informe a seguir a alternativa que
corresponde, respectivamente, ao valor do ICMS próprio e ao valor a ser retido na
substituição tributária.
Alternativas:
R$ 1440,00 e R$ 1.812,60. CORRETO
R$ 1.440,00 e R$ 1.612,60.
R$ 1.812,60 e R$ 1.440,00.
Resolução comentada:
De acordo com a Teoria da Regra-Matriz de Incidência Tributária, criada pelo
Professor Paulo de Barros Carvalho, no antecedente da norma, estão os critérios
material, temporal e espacial.
Resolução comentada:
A Constituição Federal atribuiu à Lei Complementar, de caráter nacional, a função de
traçar parâmetros gerais sobre o ISSQN (fato gerador, alíquotas, base de cálculo
etc.), inclusive fixar alíquotas mínimas e máximas, além de regular a forma de
concessão e revogação de isenções, benefícios e incentivos fiscais. Também, cumpre
o papel de fixar o local de incidência do ISSQN, resolvendo conflitos de competência
para impedir a concorrência.
10)
R$ 1.440,00 e R$ 1.932,00.  INCORRETO
R$ 1.440,00 e R$ 1.550,00.
Código da questão: 32198
Considere a frase a seguir:
A Constituição Federal confere ______ às operações de _______ de serviços ao _______.
Sobre o ISSQN, as lacunas podem ser preenchidas com as seguintes expressões:
Alternativas:
desconto, concessão; interior.
não incidência; locação; estado.
diferimento; transmissão; Distrito Federal.
imunidade; exportação; exterior.  CORRETO
isenção; importação; Reino Unido.
Código da questão: 32189
Resolução comentada:
Cálculo do ICMS próprio (R$ 10.000,00 + 2.000,00) X12% = R$ 1.440,00; cálculo da
substituição tributária (R$ 10.000,00 + R$ 1.000,00 + 2.000,00) X MVA 1,3900 = R$
18.070,00 X 18% =  ICMS Total R$ 3.252,60 – R$ 1.440,00 = R$ 1.812,60.
MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) ÷ (1- ALQ intra)] -1”, = 1,3900
X (0,88÷0,82) = 1,4917.
Resolução comentada:
O inciso II, § 3º, do artigo 156 da Constituição Federal determina que, em se tratando
de ISSQN, cabe à Lei Complementar excluir da incidência do imposto as operações
de exportação de serviços para o exterior. Trata-se de situação de imunidade.
Prazo de agendamento: 23/04/2019 - 04/06/2019
Código Avaliação: 2919882
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