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Planejamento Tributário e Fiscal
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Iniciado em terça, 5 Nov 2019, 21:20
Estado Finalizada
Concluída em terça, 5 Nov 2019, 21:23
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Questão 1
Incorreto
O Planejamento tributário ou estratégia tributária é uma atividade empresarial,
essencialmente preventiva, visando a economia de tributos com as alternativas do
retardamento ou impedimento da materialização da hipótese de incidência tributária,
com a redução do montante do imposto devido. Logo, tem por �nalidade proporcionar
uma redução da carga tributária dentro da legalidade, diante da tendência natural e
constante da administração pública em aumentar a arrecadação tributária. Sendo assim,
relacione a 1ª coluna com a 2ª no que diz respeito ao entendimento e compreensão sobre
as diferenças técnico-jurídicas entre:
1. Elisão �scal
2. Evasão �scal
3. Simulação
( ) é a fuga da obrigação tributária constituída; logo, a evasão �scal se caracteriza por uma
obrigação já efetivamente existente, ou seja, a evasão �scal pressupõe a existência da
obrigação tributária já caracterizada.
( ) é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo por meio de
mecanismos legais, anteriores ao fato gerador. Há elisão �scal lícita quando não se
manipula a forma jurídica prevista na lei para a prática do ato, objetivando eliminar ou
suprimir o nascimento da obrigação tributária.
( ) caracteriza-se por ser um ato com aparência normal, mas que em verdade não busca o
resultado que juridicamente deveria produzir. Evidencia a presença de duas situações,
uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
Escolha uma:
a. 2, 1, 3
Gabarito comentado: Elisão �scal é a redução do montante ou o retardamento do pagamento
do tributo através de mecanismos legais (prática de atos lícitos), anteriores ao fato gerador. Há
elisão �scal lícita quando não se manipula a forma jurídica prevista na lei para a prática do ato (a
incorporação de empresa com prejuízo, por exemplo). É a economia tributária válida, com a
utilização de permissivos legais para mitigar a carga tributária, quer seja através de ação prática e
efetiva do contribuinte, quer seja por omissão anterior à materialização da hipótese de incidência
tributária, não permitindo o nascimento da respectiva obrigação.
Evasão �scal é a fuga (evadir é o mesmo que fugir) da obrigação tributária constituída; logo, a
evasão �scal se caracteriza por uma obrigação já efetivamente existente, ou seja, a evasão �scal
pressupõe a existência da obrigação tributária já caracterizada, enquanto na elisão �scal objetiva-
se exatamente elidir, eliminar, suprimir o nascimento da obrigação tributária.
A simulação se caracteriza por ser um ato com aparência normal, mas que em verdade não busca o
resultado que juridicamente deveria produzir (quando há efetivamente uma declaração de
b. 3, 1, 2

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A resposta correta é: 2, 1, 3.
vontade, entretanto enganosa), ou seja, a simulação evidencia a presença de duas situações, uma
aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada). Por trás do ato jurídico aparente (simulado) existe
outro ato jurídico oculto (dissimulado), este sim é o ato que realmente as partes desejavam (o
disfarce da doação com a aparência de venda, por exemplo).
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 31 – Capítulo 2 - Planejamento Tributário. Sub título:
2.1: O planejamento tributário e a elisão, evasão e simulação.
c. 2, 3, 1
d. 3, 2, 1
e. 1, 2, 3
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Questão 2
Incorreto
O imposto sobre a renda (pessoa jurídica/pessoa física), sendo espécie do gênero tributo,
tem a União como ente tributante competente para sua instituição e cobrança, em razão
de delegação de competência determinada pela Constituição Federal de 1988. As
limitações do poder constitucional de tributar podem ser sintetizadas no cumprimento
dos seguintes princípios:
Escolha uma:
A resposta correta é: legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de
con�sco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade..
a. progressividade, capacidade contributiva, ilegalidade, isonomia, retroatividade,
generalidade; universalidade.
Gabarito comentado: No que diz respeito aos impostos, a regra geral é a obediência aos
seguintes princípios: legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de
con�sco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 199 – Capítulo 3 – Tributação de Pessoa Jurídica. Sub
título: 3.1.1 Princípios Fundamentais do Imposto de Renda.
b. isonomia, ilegalidade; anterioridade; irretroatividade; progressividade possibilidade de
con�sco; capacidade contributiva; generalidade; universalidade.

c. capacidade contributiva, generalidade; universalidade, legalidade, desigualdade,
possibilidade de con�sco, progressividade.
d. legalidade, desigualdade, irretroatividade, anterioridade, incapacidade contributiva,
isonomia, universalidade.
e. legalidade; anterioridade; irretroatividade; isonomia; impossibilidade de con�sco;
capacidade contributiva; generalidade; universalidade; progressividade.
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Questão 3
Correto
O Sistema Tributário Nacional encontra-se inserido no texto da Constituição Federal,
tendo como suporte estrutural auxiliar o Código Tributário Nacional (CTN). Esse Código
traz um conjunto de normas que devem ser observadas pelos contribuintes e/ou
responsáveis tributários, em interação com a própria Constituição Federal e com todas as
demais normas que regem a matéria tributária no Brasil. Com base no tema estudado,
podemos a�rmar que o Código Tributário Nacional foi recepcionado pela nova ordem
constitucional com e�cácia de:
Escolha uma:
A resposta correta é: Lei Complementar;.
a. Lei Provisória.
b. Lei Delegada;
c. Lei Ordinária;
Gabarito comentado: De sorte que o Código Tributário Nacional, muito embora tenha sido
elaborado sob a forma de lei ordinária, em 1966, foi recepcionado pela atual Constituição Federal
como lei (materialmente) complementar, devendo ser considerado não o momento de sua
elaboração (1966), mas sim o momento de sua recepção (1988).
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 9 – Capítulo 1 – Introdução à legislação tributária.
d. Lei Complementar;

e. Emenda Constitucional;
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Questão 4
Incorreto
Compete a União instituir impostos sobre (...), compete aos Estados e ao Distrito Federal
instituir impostos sobre (...), compete aos Municípios instituir impostos sobre (...). Assinale
a alternativa que dispõe a ordem correta das respectivas competências:
Escolha uma:
A resposta correta é: II, IE, IR, IOF, IPI e ITR; ICMS, IPVA e ITCD; ISS, ITBI e IPTU;.
a. II, IE, IPVA, ITBI, IOF e ITR; IPTU, IPVA e ITR;
b. II, IE, IR, IOF, IPI e ITR; ICMS, IPVA e ITCD; ISS, ITBI e IPTU;
Gabarito comentado: De acordo com o art. 153 da Constituição Federal, os impostos da União
são: importação de produtos estrangeiros; exportação de produtos nacionais ou nacionalizados;
renda e proventos de qualquer natureza; produtos industrializados; operações de crédito, câmbio e
seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; propriedade territorial rural; grandes fortunas,
nos termos de lei complementar.
De acordo com o art. 155 da Constituição Federal, são de competência dos estados e Distrito
Federal os impostos sobre: transmissão causa mortis, e doação, de quaisquer bens ou direitos
(ITCD); operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior (ICMS); propriedade de veículos automotores (IPVA).
De acordo com o art. 156 da Constituição Federal, são de competência dos municípiosos impostos
sobre: propriedade predial e territorial urbana (IPTU); transmissão inter vivos, a qualquer título, por
ato oneroso de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis,
exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição (INTER VIVOS); serviços de
qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, de�nidos em lei complementar (ISS).
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 22 – Capítulo 1- Introdução à Legislação Tributária.
Sub título: 1.2: O Sistema Tributário Nacional.
c. ITBI, ISS, IR, II, IE e IOF; IE, IR e IPI; ITBI, ISS e IR;

d. IR, IOF, IE, IPTU, II, IE e ICMS; IR, IOF e IPTU; IPI, IOF e ITR.
e. IPI, ICMS, ISS, IOF, IE e IR; ITBI, ISS e IR; ICMS, IPVA e ITCD;
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Questão 5
Incorreto
A Constituição Nacional dispõe sobre tributos a partir do art. 145 "A união, os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: Impostos, Taxas e
Contribuição de melhorias...”. Diante do exposto, correlacione a 1ª coluna com a 2ª coluna
de acordo com o conceito de cada tributo:
(1) Impostos;
(2) Taxas;
(3) Contribuição de Melhorias;
( ) É o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de
qualquer atividade estatal especí�ca, relativa ao contribuinte.
( ) O contribuinte paga, a administração pública recebe, e existe um serviço público
prestado, entretanto, você jamais poderá utilizar esses serviços mas continuará
contribuindo para que todos os demais administrados possam utilizar .
( ) Cobrada em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização efetiva ou
potencial de serviços públicos especí�cos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos
a sua disposição.
Escolha uma:
Gabarito comentado
A de�nição técnico-jurídica de IMPOSTO encontra-se no art. 16 do CTN: "Imposto é o tributo cuja
obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal
especí�ca, relativa ao contribuinte."
A de�nição técnico-jurídica de TAXA encontra-se no art. 77 do CTN: "As taxas cobradas pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições,
têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial,
de serviço público especí�co e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição."
A relação jurídico-tributária das CONTRIBUIÇÕES se dá de forma triangular ou seja, o contribuinte
pago, a administração recebe e existe um serviço público prestado, entretanto, você poderá jamais
utilizar esse serviço, mas continuará contribuindo para que todos os demais administrados possam
utilizar.
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 páginas 25 a 29
a. 1, 2, 3

b. 3, 1, 2
c. 2, 1, 3
d. 1, 3, 2
e. 2, 3, 1
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A resposta correta é: 1, 3, 2.
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Questão 6
Incorreto
Podemos entender o Sistema Tributário Nacional como o conjunto das normas de
natureza jurídico-tributária, constitucionais e infraconstitucionais, dotado de coerência
horizontal e vertical. As normas estão alicerçadas tanto nos princípios do Direito, lato
sensu, como nos princípios próprios da rami�cação didática e autônoma do Direito
Tributário. A Constituição Federal de 1988 dispõe sobre o tema a partir do art. 145, e o faz
por meio do Título VI, denominado “Da Tributação e do Orçamento”; Capítulo I,
denominado “Do Sistema Tributário Nacional”, em seis seções. Assinale a alternativa que
relaciona corretamente as seis seções que fazem parte da Constituição Federal de 1988
denominado “Do Sistema Tributário Nacional”
Escolha uma:
A resposta correta é: Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de Tributar;
Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal;
Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;.
a. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Municipal; Seção III – dos
Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V –
dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
b. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Federal; Seção III – dos
Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V –
dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
Gabarito: É correto a�rmar que para o nosso propósito, podemos dizer que somente a
alternativa A é correta, uma vez que relaciona corretamente as seis seções que constam na
Constituição Federal de 1988 onde dispõe sobre o tema a partir do art. 145, e o faz através do
Título VI, denominado “Da Tributação e do Orçamento”; Capítulo I, denominado “Do Sistema
Tributário Nacional”, que são: Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de
Tributar; Seção III – dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito
Federal; Seção V – dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias.
Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado:
O Sistema Tributário Nacional. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 25.
c. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Estadual; Seção III – dos
Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V –
dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;

d. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações ao Poder de Tributar; Seção III – dos
Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V –
dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias;
e. Seção I – Princípios Gerais; Seção II – das Limitações do Poder Presidencial; Seção III –
dos Impostos da União; Seção IV – dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal; Seção V
– dos Impostos dos Municípios e Seção VI – da Repartição das Receitas Tributárias.
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Questão 7
Incorreto
Para um bom desenvolvimento do planejamento tributário, é muito importante conhecer
e saber diferenciar alguns conceitos, como tributo, obrigação tributária, lançamento
tributário, crédito tributário, domicílio �scal e responsabilidade tributária. A seguir, analise
cada a�rmativa e marque V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas,
em relação ao conceito:
( ) Tributo é toda prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir, que
não constitua sansão de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade
plenamente vinculada;
( ) Obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da
hipótese de incidência tributária e se divide em três vetores: principal, secundária e
acessória;
( ) Lançamento tributário é um ato privativo da administração pública, com a apuração da
quantia devida, cálculo do montante devido, pelo sujeito passivo, diante da veri�cação da
materialização da hipótese de incidência ou ocorrência do fato gerador;
( ) Crédito tributário nasce com o lançamento, ou seja, através do lançamento declara-se
existente o crédito tributário;
( ) Domicílio �scal encontra-se relacionada ao endereço da pessoa física, que possui
vínculo direto com a empresa detentora da obrigação tributária;
( ) Responsável tributário é a pessoa que , não preenchendo a condição de contribuinte,
obriga-se ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária em decorrência de expressa
determinação legal.
Escolha uma:
a. ( ) F, V, F, V, F, F
b. ( ) V, V, V, V, V,V
Gabarito comentado
-Tributo é toda prestação pecuniária, em moeda ou cujo valor nela possa exprimir, que não
constitua sansão de ato ilícito, instituída em lei e cobrada medianteatividade plenamente
vinculada.
-Obrigação tributária nasce com a ocorrência do fato gerador ou materialização da hipótese de
incidência tributária e se divide em dois vetores: principal e acessória.
-Lançamento tributário é um ato privativo da administração pública, com a apuração da quantia
devida, cálculo do montante devido, pelo sujeito passivo, diante da veri�cação da materialização da
hipótese de incidência ou ocorrência do fato gerador.
-Crédito tributário nasce com o lançamento, ou seja, através do lançamento declara-se existente o
crédito tributário.
c. ( ) V, F, V, F, V, V

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A resposta correta é: ( ) V, F, V, V, F, V.
-Domicílio �scal tem uma conotação mais voltada para o desenvolvimento dos atos jurídico-
contratuais de um pessoal, o local onde essa pessoa desenvolve suas atividades pro�ssionais,
obrigacionais, intelectuais
-Responsável tributário é a pessoa que, não preenchendo a condição de contribuinte, obriga-se ao
pagamento do tributo ou penalidade pecuniária em decorrência de expressa determinação legal.
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 páginas 16 a 24
d. ( ) F, F, V, F, V, V
e. ( ) V, F, V, V, F, V
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Questão 8
Incorreto
A de�nição técnico-jurídica de imposto encontra-se no art. 16 do CTN e nos faz
compreender que os impostos não têm qualquer vinculação entre a sua arrecadação e a
sua efetiva utilização. No Brasil, tal como nos países mais desenvolvidos, os impostos,
originam-se nos três universos de tributação mais comuns: consumo, renda e patrimônio.
Portanto, no Brasil, temos impostos sobre a renda, sobre o consumo e sobre o
patrimônio. Com relação ao tema “impostos”, assinale a alternativa que apresenta os dois
tipos básicos de impostos:
Escolha uma:
A resposta correta é: impostos arrecadatórios e regulatórios;.
a. impostos arrecadatórios e vinculados;
b. impostos arrecadatórios e regulatórios;
Gabarito comentado: Há dois tipos básicos de impostos:
• Os impostos arrecadatórios, como a própria denominação declara, objetivam apenas e tão
somente arrecadar, levar dinheiro aos cofres públicos.
• Os impostos regulatórios são verdadeiros instrumentos de controle de política econômica e
objetivam, em última análise, entregar à administração pública mecanismos para controlar a
economia. Assim, se há algum problema na balança comercial, por exemplo, em decorrência de
muita importação, aumentam-se as alíquotas do imposto de importação para o controle dessa
anomalia veri�cada.
Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 9 – Capítulo 1 – Introdução à legislação tributária.
c. impostos vinculados e de renda.

d. impostos de importação e exportação;
e. impostos regulatórios e normativo;
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Questão 9
Incorreto
O artigo 128 do Código Tributário Nacional determina: "... A lei pode atribuir de modo
expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigação." De acordo com o disposto na Lei, assinale a alternativa correta quanto aos
tipos de sujeito passivo tributário.
Escolha uma:
a. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando a responsabilidade for determinada de forma
indireta em razão da solidariedade da dívida ou em razão da sucessão desde que tenham
interesse comum.
Gabarito comentado
Correta - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o
contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa
determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Letra B - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou
jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem
uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador.
Letra C - Quando a responsabilidade for determinada após a ocorrência do fato gerador. A
transferência poderá ocorrer em razão da solidariedade na dívida ou em razão de sucessão.
Letra D - Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, ou seja, é a pessoa (física ou
jurídica) que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo, porque tem
uma relação direta e pessoal com a situação que constituiu o fato gerador
Letra E - Sujeito Passivo Indireto é quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não o
contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por expressa
determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo
Livro Planejamento tributário -capitulo 1 - páginas 23 a 24
b. ( ) Sujeito Passivo Direto - É o próprio contribuinte direto, desde que seja pessoa jurídica,
que por determinação legal se encontra obrigada ao pagamento do tributo.

c. ( ) Sujeito Passivo por Transferência - Quando a responsabilidade for determinada após a
transferência de titularidade da empresa, mantendo a solidariedade da dívida, seja este
sujeito passivo pessoa física ou jurídica.
d. ( ) Sujeito Passivo Direto - Qualquer pessoa física ou jurídica que tenha relação com o
fato gerador e tenha seu nome determinado no documento que deu origem a um
determinado tributo.
e. ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica) que não seja
o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador por
expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo.
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A resposta correta é: ( ) Sujeito Passivo Indireto - Quando uma terceira pessoa (física ou jurídica)
que não seja o contribuinte direto, se encontra relacionada indiretamente com o fato gerador
por expressa determinação legal e obrigada ao pagamento de um determinado tributo..
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Questão 10
Incorreto
Planejamento tributário deve ser entendido como uma atividade empresarial,
essencialmente preventiva e legal que visa diminuir o pagamento de impostos. Diante
disso é importante entender a diferença entre: Elisão, Evasão e Simulação. Assinale a
alternativa que relaciona corretamente suas de�nições:
( 1 ) Elisão;
( 2 ) Evasão;
( 3) Simulação.
( ) Se caracteriza por ser um ato com aparência normal , mas que na verdade não busca o
resultado que juridicamente devia produzir, ou seja evidencia a presença de duas
situações, uma aparente e outra oculta;
( ) É a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de
mecanismos legais, anteriores ao fato gerador;
( ) É a fuga da obrigação tributária constituída: logo, se caracteriza por uma obrigação já
efetivamente existente.
Escolha uma:
A resposta correta é: 3, 1, 2.
a. 1, 3, 2
Gabarito comentado
Elisão �scal é a redução do montante ou o retardamento do pagamento do tributo através de
mecanismos legais, anteriores ao fato gerador.
Evasão é a fuga da obrigação tributária constituída: logo, a evasão �scal se caracteriza por uma
obrigação já efetivamente existente.
Simulação se caracteriza por ser um ato com aparência normal, mas que na verdade não busca o
resultado que juridicamente deveria produzir, ou seja a simulação evidencia a presença de duas
situações, uma aparente (simulada) e outra oculta (dissimulada).
Livro Planejamento tributário -capitulo 2 - páginas 44 a 46
b. 2, 1, 3

c. 3, 2, 1
d. 2, 3, 1
e. 3, 1, 2
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