APOSTILA DESCONTO DE DUPLICATAS - 2019

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CONTABILIDADE EMPRESARIAL 
 DESCONTOS DE DUPLICATAS 
 
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DESCONTOS DE DUPLICATAS 
DEFINIÇÃO: É uma operação de crédito típica do sistema bancário, que envolve principalmente 
duplicatas a receber de clientes oriundas de vendas e/ou prestação de serviços. No desconto, a 
instituição concede um empréstimo mediante a garantia de um título representativo de um crédito 
futuro. É uma forma de antecipar o recebimento do credito por meio da cessão de seus direitos a 
um mutuante. Por exemplo, se o credor de uma duplicata, cujo vencimento se dará em alguma data 
futura, necessitar do dinheiro, poderá negociá-la junto a um banco, isto é, receber a vista o valor de 
seu credito mediante o pagamento de alguma compensação financeira. O valor liberado ao tomado 
é inferior ao valor nominal (valor de resgate) dos títulos, em razão da cobrança antecipada dos 
encargos financeiros, caracterizando assim a operação de desconto bancário. 
Nas operações de desconto bancário, a responsabilidade final da liquidação do título negociado 
perante a instituição financeira, caso o sacado não pague no vencimento, é do tomador de recursos 
(cedente). Em verdade, o desconto constitui-se mais efetivamente num empréstimo. Existe uma 
liberação menor de recursos, que equivale ao capital tomado emprestado, e um encargo que será 
pago no vencimento quando se liquidar a dívida total assumida. 
CÁLCULO DOS DIAS: As operações de desconto estão vinculadas ao vencimento futuro, para 
tanto, se faz necessário o cálculo correto dos dias, ou seja, o tempo em dias da data de contratação 
do desconto e o vencimento do título. Para que esse cálculo seja correto, abaixo demonstramos a 
utilização da HP 12C para o efetivo cálculo dos dias. 
Cálculo dos dias utilizando a calculadora HP 12C: 
 
Supondo a contratação junto ao Banco XPTO S/A de um desconto na data de 02/05/2018 com 
vencimento para 10/06/2018, temos: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 6 (seis) casas após a vírgula; 
 
Digitar: 02.052018 
 
Digitar: 10.062018 em seguida 
 
 
Aparecerá no visor o número 39 (trinta e nove), ou seja, 39 dias. Esse é a quantidade de dias 
entre a data de contratação do desconto e o vencimento do título. 
 
Juros para o mês de maio/2018: 31/05 – 2/05 = 29 dias 
Juros para o mês de junho/2018: de 01/06 a 10/06 = 10 dias 
 
TAXA DE JUROS EQUIVALENTE: As operações de desconto por se tratar de antecipação de 
recebíveis, a instituição financeira que promover essa antecipação, cobra uma taxa de juros que 
normalmente é mensal. 
Para que possamos ter um cálculo correto dos juros cobrados pela instituição financeira, se faz 
necessário a conversão e/ou equivalência dessa taxa mensal em taxa diária. 
Cálculo da taxa mensal em diária utilizando a calculadora HP 12C: 
Enter 
g DYS 
Caso tenha dificuldade em 
localizar a tecla, ela é a mesma 
abaixo: 
 
EEX 
 
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Supondo a contratação junto ao Banco XPTO S/A de um desconto com taxa de juros mensal de 
3,5% (três e meio por cento). 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 9 (nove) casas após a vírgula; 
 
Digitar 3,5 
 
Digitar 100 
 
Digitar 1 
 
Digitar 30 
 
Visor aparece 1,001147372 
 
Digitar 1 
 
Digitar 100 
 
Visor aparece 0,114737200 ou seja 0,114737200% (juros ao dia em porcentual). 
 
Considerando o exemplo de desconto de títulos com contratação em 02/05/2018 com vencimento 
para 10/06/2018, ou seja, 39 (trinta e nove) dias, a taxa para esse período é de: 
 
Digitar 3,5 
 
Digitar 100 
 
Digitar 1 
 
Digitar 30 
 
Visor aparece 1,001147372 
 
Digitar 39 
 
Visor aparece 1,045736955 
 
Digitar 1 
 
Digitar 100 
 
Visor aparece 4,573695500 ou seja 4,573695500% (juros no período de 39 dias em porcentual). 
 
EXEMPLO DE CÁLCULO DE JUROS/ENCARGOS: 
 
Considerando o desconto de duplicatas contratado em 02/05/2018 com vencimento para 
10/06/2018 de um determinado título no valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) a uma taxa de 
3,5% (três e meio por cento) ao mês, teríamos: 
 
 
 
Enter 
÷ 
+ 
1/x Y x 
- 
X 
÷ 
+ 
1/x Y x 
Y x 
X 
- 
 
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Cálculo dos juros do período todo (39 dias): 
 
Digitar 50.000,00 
 
Digitar 0,114737200 
 
Digitar 39 
 
Aparece no visor 47.813,17 – Esse é o valor presente do título. 
 
Digitar 50.000,00 – 47.813,17 = 2.186,83 (juros do período). 
 
Cálculo dos juros do mês de maio de 2018 (29 dias): 
 
Digitar 47.813,17 
 
Digitar 0,114737200 
 
Digitar 29 
 
Aparece no visor 49.429,92 – Esse é o valor do título no final de maio. 
 
Digitar 49.429,92 – 47,813,17 = 1.616,75 (juros do mês de maio). 
 
Cálculo dos juros do mês de junho de 2018 (10 dias): 
 
Digitar 49.429,92 
 
Digitar 0,114737200 
 
Digitar 10 
 
Aparece no visor 50.000,00 – Esse é o valor do título em 10/06/2018. 
 
Digitar 50.000,00 – 49.429,92 = 570,08 (juros do mês de junho). 
 
Juros total: 1.616,75 + 570,08 = 2.186,83 
 
CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL: Os descontos de duplicatas são considerados como uma 
modalidade de captação de recursos (empréstimos), porém, lastreado em um título (duplicata). A 
garantia fornecida, a duplicata, deverá ser paga pelo cliente na data de vencimento para que a 
instituição financeira de como liquidado a dívida da empresa para com a instituição financeira, caso 
não ocorra o pagamento pelo cliente no vencimento, a empresa deve quitar junto à instituição 
financeira a dívida oriunda do desconto e ficar responsável pela cobrança junto ao seu cliente 
inadimplente. 
 
A instituição financeira que efetuou o desconto/antecipação de recebível para a empresa, efetua um 
débito automático na conta corrente da empresa no valor de face do título quando o cliente não 
liquida sua dívida, ou seja, não paga a duplicata. 
 
ENCARGOS SOBRE DUPLICATAS DESCONTADAS: Os encargos cobrados pela instituição 
financeira para efetuar o desconto da duplicata deve ser contabilizada no momento da contratação 
CHS FV 
i 
n PV 
PV 
i 
n FV 
PV 
i 
n FV 
 
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do desconto como Conta Redutora do Passivo, “Encargos a Transcorrer S/Duplicatas 
Descontadas”. 
 
Essa conta leva a nomenclatura de “Encargos a Transcorrer S/Duplicatas Descontadas”, pois, fora 
os juros cobrados pela instituição financeira, pode haver cobrança de taxas, como por exemplo, 
“TAC – Taxa de Abertura de Crédito”, motivo pelo qual Encargos e não Juros. 
 
EXEMPLO DA CONTABILIZAÇÃO DO DESCONTO DE DUPLICATAS 
 
A empresa Cia & Cia Comércio e Indústria S/A possui duplicatas a receber no montante de R$ 
450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais). Com o objetivo de captar recursos para seu capital 
de giro resolve descontar parte dessas duplicatas no Banco Alfa Beta S/A em 01/04/2018. As 
duplicatas a serem descontadas são: 
 
 Duplicata A R$ 200.000,00 – Vencimento em 25/05/2018; 
 Duplicata B R$ 80.000,00 – Vencimento em 28/05/2018; 
 Duplicata C R$ 40.000,00 – Vencimento em 30/06/2018. 
 
O Banco Alfa Beta S/A cobra juros de 4,0% (quatro por cento) ao mês nas operações de desconto 
de títulos. A Duplicata C não foi paga pelo cliente. 
 
Cálculo dos dias: 
 
Duplicata A: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 6 (seis) casas após a vírgula; 
 
Digitar: 01.042018 
 
Digitar: 25.052018 em seguida 
 
Aparecerá no visor o número 54 (cinquenta e quatro), ou seja, 54 dias. Esse é a quantidade dedias entre a data de contratação do desconto e o vencimento do título. 
 
Juros para o mês de abril/2018: 01/04 – 30/04 = 29 dias 
Juros para o mês de maio/2018: de 01/05 a 25/05 = 25 dias 
 
Duplicata B: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 6 (seis) casas após a vírgula; 
 
Digitar: 01.042018 
 
Digitar: 28.052018 em seguida 
 
Aparecerá no visor o número 57 (cinquenta e sete), ou seja, 57 dias. Esse é a quantidade de 
dias entre a data de contratação do desconto e o vencimento do título. 
 
Juros para o mês de abril/2018: 01/04 – 30/04 = 29 dias 
Juros para o mês de maio/2018: de 01/05 a 28/05 = 28 dias 
 
 
Enter 
g DYS 
Caso tenha dificuldade em 
localizar a tecla, ela é a mesma 
abaixo: 
 
EEX 
Enter 
g DYS 
Caso tenha dificuldade em 
localizar a tecla, ela é a mesma 
abaixo: 
 
EEX 
 
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Duplicata C: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 6 (seis) casas após a vírgula; 
 
Digitar: 01.042018 
 
Digitar: 30.062018 em seguida 
 
Aparecerá no visor o número 90 (noventa), ou seja, 90 dias. Esse é a quantidade de dias entre 
a data de contratação do desconto e o vencimento do título. 
 
Juros para o mês de abril/2018: 01/04 – 30/04 = 29 dias 
Juros para o mês de maio/2018: de 01/05 a 31/05 = 31 dias 
Juros para o mês de junho/2018: de 01/06 a 30/06 = 30 dias 
 
Cálculo da taxa equivalente: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 9 (nove) casas após a vírgula; 
 
Digitar 4,0 
 
Digitar 100 
 
Digitar 1 
 
Digitar 30 
 
Visor aparece 1,001308212 
 
Digitar 1 
 
Digitar 100 
 
Visor aparece 0,130821200 ou seja 0,130821200% (juros ao dia em porcentual). 
 
Cálculo dos encargos diários: 
 
Duplicata A: 
 
Cálculo dos juros do período todo (54 dias): 
 
Digitar 200.000,00 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 54 
 
Aparece no visor 186.367,42 – Esse é o valor presente do título. 
 
Digitar 200.000,00 – 186.367,42 = 13.632,58 (juros do período de 54 dias). 
 
 
Enter 
g DYS 
Caso tenha dificuldade em 
localizar a tecla, ela é a mesma 
abaixo: 
 
EEX 
Enter 
÷ 
+ 
1/x Y x 
- 
X 
CHS FV 
i 
n PV 
 
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Cálculo dos juros do mês de abril de 2018 (29 dias): 
 
Digitar 186,367,42 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 29 
 
Aparece no visor 193.568,89 – Esse é o valor do título no final de abril. 
 
Digitar 193.568,89 – 186.367,42 = 7.201,47 (juros do mês de abril). 
 
Cálculo dos juros do mês de maio de 2018 (25 dias): 
 
Digitar 193.568,89 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 25 
 
Aparece no visor 200.000,00 – Esse é o valor do título em 25/05/2018. 
 
Digitar 200.000,00 – 193.568,89 = 6.431,11 (juros do mês de maio). 
 
Juros total: 7.201,47 + 6.431,11 = 13.632,58 
 
Duplicata B: 
 
Cálculo dos juros do período todo (57 dias): 
 
Digitar 80.000,00 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 57 
 
Aparece no visor 74.255,16 – Esse é o valor presente do título. 
 
Digitar 80.000,00 – 74.255,16 = 5.744,84 (juros do período de 57 dias). 
 
Cálculo dos juros do mês de abril de 2018 (29 dias): 
 
Digitar 74.255,16 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 29 
 
Aparece no visor 77.124,47 – Esse é o valor do título no final de abril. 
 
Digitar 77.124,47 – 74.255,16 = 2.869,31 (juros do mês de abril). 
 
PV 
i 
n FV 
PV 
i 
n FV 
CHS FV 
i 
n PV 
PV 
i 
n FV 
 
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Cálculo dos juros do mês de maio de 2018 (28 dias): 
 
Digitar 77,124,47 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 28 
 
Aparece no visor 80.000,00 – Esse é o valor do título em 28/05/2018. 
 
Digitar 80.000,00 – 77.124,47 = 2.875,53 (juros do mês de maio). 
 
Juros total: 2.869,31 + 2.875,53 = 5.744,84 
 
Duplicata C: 
 
Cálculo dos juros do período todo (90 dias): 
 
Digitar 40.000,00 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 90 
 
Aparece no visor 35.559,85 – Esse é o valor presente do título. 
 
Digitar 40.000,00 – 35.559,85 = 4.440,15 (juros do período de 90 dias). 
 
Cálculo dos juros do mês de abril de 2018 (29 dias): 
 
Digitar 35.559,85 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 29 
 
Aparece no visor 36.933,93 – Esse é o valor do título no final de abril. 
 
Digitar 36.933,93 – 35.559,85 = 1.374,08 (juros do mês de abril). 
 
Cálculo dos juros do mês de maio de 2018 (31 dias): 
 
Digitar 36.933,93 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 31 
 
Aparece no visor 38.461,54 – Esse é o valor do título em 31/05/2018. 
 
Digitar 38.461,54 – 36.933,93 = 1.527,61 (juros do mês de maio). 
 
PV 
i 
n FV 
CHS FV 
i 
n PV 
PV 
i 
n FV 
PV 
i 
n FV 
 
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Cálculo dos juros do mês de junho de 2018 (30 dias): 
 
Digitar 38.461,54 
 
Digitar 0,130821200 
 
Digitar 30 
 
Aparece no visor 40.000,00 – Esse é o valor do título em 30/06/2018. 
 
Digitar 40.000,00 – 38.461,54 = 1.538,46 (juros do mês de junho). 
 
Juros total: 1.374,08 + 1.527,61 + 1.538,46 = 4.440,15 
 
Lançamentos Contábeis nos Razonetes: 
 
 Ativo Circulante 
Bancos Conta Movimento 
 
 
 Ativo Circulante 
Duplicatas a Receber 
 
1 296.182,43 Saldo 450.000,00 
 40.000,00 7 200.000,00 3 
 
 80.000,00 4 
 
 450.000,00 280.000,00 
 296.182,43 0,00 Saldo 170.000,00 
 
Saldo 256.182,43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Passivo Circulante 
Duplicatas Descontadas 
 
 
 
Passivo Circulante 
Encargos a Transcorrer Sobre 
Duplicatas Descontadas 
 
 320.000,00 1 1 23.817,57 
 
3 200.000,00 
 11.444,86 2 
4 80.000,00 
 10.834,25 5 
7 40.000,00 1.538,46 6 
 320.000,00 320.000,00 
 23.817,57 23.817,57 
 0,00 Saldo Saldo 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Despesas Financeiras 
Encargos Financeiros Sobre 
Desconto de Duplicatas 
 
 
 
 
 
2 11.444,86 
 
 
 
5 10.834,25 
6 1.538,46 
 
 
 
Saldo 23.817,57 
 
 
 
 
 
 
Lançamentos: 
 
 Nº 1 – Referente contratação e efetivação do desconto das duplicatas; 
Nº 2 – Apropriação dos encargos das duplicatas A, B e C referente a competência de 
abril de 2018. (7.201,47 + 2.869,31 + 1.374,08 = 11.444,86); 
Nº 3 – Recebimento da duplicata A em 25/05/2018; 
Nº 4 – Recebimento da duplicata B em 28/05/2018; 
Nº 5 – Apropriação dos encargos das duplicatas A, B e C referente a competência de 
maio de 2018. (6.431,11 + 2.875,53 + 1.527,61 = 10.834,25); 
PV 
i 
n FV 
 
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Nº 6 – Apropriação dos encargos da duplicata C referente a competência de junho 
de 2018. (1.538,46); 
Nº 7 – Débito efetuado pelo banco na conta corrente da empresa, pelo não 
recebimento da duplicata descontada C. 
 
A empresa Cia & Cia Comércio e Indústria S/A possui duplicatas a receber no montante de R$ 
50.000,00 (cinquenta mil reais). Com o objetivo de captar recursos para seu capital de giro resolve 
descontar uma duplicata no Banco Alfa Beta S/A em 01/04/2018, como segue: 
 
 Duplicata A R$ 20.000,00 – Vencimento em 05/05/2018; 
 
O Banco Alfa Beta S/A cobra juros de 3,0% (trêspor cento) ao mês nas operações de desconto de 
títulos, bem como uma taxa de abertura de crédito de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais). 
 
Cálculo dos dias: 
 
Duplicata A: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 6 (seis) casas após a vírgula; 
 
Digitar: 01.042018 
 
Digitar: 05.052018 em seguida 
 
Aparecerá no visor o número 34 (trinta e quatro), ou seja, 34 dias. Esse é a quantidade de dias 
entre a data de contratação do desconto e o vencimento do título. 
 
Juros para o mês de abril/2018: 01/04 – 30/04 = 29 dias 
Juros para o mês de maio/2018: de 01/05 a 05/05 = 5 dias 
 
Cálculo da taxa equivalente: 
 
Limpar calculadora; 
Trabalhar com 9 (nove) casas após a vírgula; 
 
Digitar 3,0 
 
Digitar 100 
 
Digitar 1 
 
Digitar 30 
 
Visor aparece 1,000985779 
 
Digitar 1 
 
Digitar 100 
 
Visor aparece 0,098577900 ou seja 0,098577900% (juros ao dia em porcentual). 
 
 
 
 
Enter 
g DYS 
Caso tenha dificuldade em 
localizar a tecla, ela é a mesma 
abaixo: 
 
EEX 
Enter 
÷ 
+ 
1/x Y x 
- 
X 
 
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Cálculo dos encargos diários: 
 
Duplicata A: 
 
Cálculo dos juros do período todo (34 dias): 
 
Digitar 20.000,00 
 
Digitar 0,098577900 
 
Digitar 34 
 
Aparece no visor 19.341,10 – Esse é o valor presente do título. 
 
Digitar 20.000,00 – 19.341,10 = 658,90 (juros do período de 34 dias). 
 
 Digitar 658,90 + 150,00 = 808,90 (encargos do período de 34 dias). 
 
 Valor presente do título considerando a TAC: 20.000,00 – 808,90 = 19.191,10. 
 
Cálculo da taxa efetiva de encargos no período todo (34 dias): 
 
 Digitar 19.191,10 
 
Digitar 20.000,00 
 
Digitar 34 
 
Aparece no visor 0,121502118 ou seja 0,121502118% (juros ao dia em porcentual). 
 
Cálculo dos juros do mês de abril de 2018 (29 dias): 
 
Digitar 19.191,10 
 
Digitar 0,121502118 
 
Digitar 29 
 
Aparece no visor 19.878,94 – Esse é o valor do título no final de abril. 
 
Digitar 19.878,94 – 19.191,10 = 687,84 (encargos do mês de abril). 
 
Cálculo dos juros do mês de maio de 2018 (5 dias): 
 
Digitar 19.878,94 
 
Digitar 0,121502118 
 
Digitar 5 
 
Aparece no visor 20.000,00 – Esse é o valor do título em 05/05/2018. 
 
Digitar 20.000,00 – 19.878,94 = 121,06 (encargos do mês de maio). 
 
Encargos total: 687,84 + 121,06 = 808,90 
 
CHS FV 
i 
n PV 
PV 
i 
n FV 
PV 
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 CONTABILIDADE EMPRESARIAL 
 DESCONTOS DE DUPLICATAS 
 
Prof. Valdomiro Teodoro da Luz Página 11 de 11 
 
Lançamentos Contábeis nos Razonetes: 
 
 
 Ativo Circulante 
Bancos Conta Movimento 
 
 
 Ativo Circulante 
Duplicatas a Receber 
 
1 19.341,10 Saldo 50.000,00 
 150,00 2 20.000,00 5 
 
 50.000,00 20.000,00 
 296.182,43 0,00 Saldo 30.000,00 
 
Saldo 256.182,43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Passivo Circulante 
Duplicatas Descontadas 
 
 
 
Passivo Circulante 
Encargos a Transcorrer Sobre 
Duplicatas Descontadas 
 
 20.000,00 1 1 658,90 
 
5 20.000,00 2 150,00 
 
 687,84 3 
 121,06 4 
 20.000,00 20.000,00 
 808,90 808,90 
 0,00 Saldo Saldo 0,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Despesas Financeiras 
Encargos Financeiros Sobre 
Desconto de Duplicatas 
 
 
 
 
 
3 687,84 
 
 
 
4 121,06 
Saldo 808,90 
 
 
 
 
 
 
 
Lançamentos: 
 
 Nº 1 – Referente contratação e efetivação do desconto das duplicatas; 
Nº 2 – Referente cobrança da TAC pela instituição financeira; 
Nº 3 – Apropriação dos encargos da duplicata A no mês de abril de 2018; 
Nº 4 – Apropriação dos encargos da duplicata A no mês de maio de 2018; 
Nº 5 – Baixa da dívida junto a instituição financeira por meio do pagamento da 
duplicata A pelo cliente. 
 
. 
 
REFERÊNCIAS 
Iudícibus, Sérgio de. et al. Manual de Contabilidade Societária. São Paulo: Atlas, 2010; 
Lima, Iran Siqueira et al. Curso de Mercado Financeiro / Tópicos Especiais. São Paulo: Atlas, 2006.