orcamento e controle matriz - Suzane Rojas Barata

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Atividade individual
	
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Orçamento e Controle 
	Módulo: 6
	Aluno: Suzane Rojas Barata
	Turma: 24_0819-9-3
	Tarefa: Avaliação de desempenho financeiro da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.
	Relatório de orçamento da empresa Camisaria Ltda.
	Introdução
	
Coelho e Pontes (2018, p.15) afirmam que “Orçamento é a expressão quantitativa formal de um plano estratégico, sendo o processo orçamentário uma demonstração em números, do nível pretendido das atividades de uma empresa alinhando-as com os objetivos de curto prazo. “ 
Frezatti diz que (p. 85)
Controle orçamentário é um instrumento da contabilidade gerencial que deve per- mitir à organização identificar quão próximos estão seus resultados em relação ao que planejou para dado período. O gestor deve identificar suas metas, os resultados alcançados, as variações numéricas entre eles, analisar, entender as causas da variação e decidir ações que ajustem as metas no futuro ou que permitam man- ter aquelas que foram decididas. Deve proporcionar condições de acompanhamento não só de variáveis monetárias, mas também daquelas não monetárias. 
Na maioria das empresas as demonstrações dos resultados projetados são o mais importante no orçamento, pois através desse demonstrativos que vemos a consolidação do resultado com a operação. 
	Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
	
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
Real
Variação operacional
Orçamento ajustado ao nível da atividade
Variação comercial
Orçamento geral
Vendas em unidades
41.040
-
41.040
1.040 F
40.000
Receita
1.026.000
(41.040) D
1.067.040
27.040 F
1.040.000
Custos variáveis 
-
-
-
-
-
Materiais
312.000
(8.112) F
320.112
8.112 D
312.000
Mão de obra direta
181.900
(31.508) F
213.408
5.408 D
208.000
Margem de contribuição
532.100
(1.420) D
533.520
13.520 F
520.000
Custos fixos
156.000
-
156.000
-
156.000
Lucro
376.100
(1.420) D
377.520
13.520 F
364.000
Cálculos do orçamento ajustado:
Receita: 41.040und x R$ 26,00 = R$ 1.067.040,00
Custo de Materiais: 41.040und x R$7,80 = R$ 320.112,00
Custo MOD: 41.040und x R$ 5,20 = R$ 213.408,00
Margem de Contribuição: R$ 1.067.040,00 – R$533.520,00 = R$ 533.520,00
Lucro: R$ 1.067.040 – R533.520,00 - R$156.000,00 = 377.520,00
A Variação comercial favorável de R$ 13.520 no lucro se deve a uma receita maior de R$ 27.040,00. Como a margem de contribuição é de R$ 0,50(R$ 533.520,00/R$1.067.040,00), multiplicando ela por R$27.040, causou uma variação favorável de R$ 13.520.
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	Variações de preço e eficiência dos materiais 
	
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
Real
Insumo real valorizado ao custo padrão
Padrão ajustado ao nível real de atividade
78.000m x R$ 4,00 = R$ 312.000,00
(R$ 312.000/78.000m = 4,00)
78.000m x R$ 3,90 = 304.200,00
41.040und x 2m = 82.080 x R$3,90 = R$ 320.112,00
Variação de preço
Variação de eficiência
R$ 312.000,00 – R$304.200,00 =
R$ 7.800,00 D
R$ 304.200,00 – R$ 320.112,00 =
R$ (15.912,00) F
Variação total de Matérial: R$ 312.000,00 – R$ 320.112,00 = R$ (8.112,00) F
Pode- se observar que:
1 – A variação do preço é desfavorável pois pagou-se R$ 0,10 a mais pelo metro do jeans orçado no valor de R$ 3,90 gerando assim uma variação desfavorável no valor de R$ 7.800,00
2 – Foram orçados 82.080m para produzir 41.040 unidades de jeans e foi consumido somente 78.000m, ou seja foram consumidas 4.080m a menos, se multiplicarmos essa quantidade por R$ 3,90 temos R$ 15.92,00 favoravél.
3 – Houve uma variação total de material de R$ 8.112,00.
	Variações de preço e eficiência da mão de obra 
	
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
Real
Insumo real valorizado ao custo padrão
Padrão ajustado ao nível real de atividade
17.000h x R$ 10,70 = R$ 181.900,00
(R$ 181.900,00 / 17.000 = R$10,70)
17.000h x R$ 10,40 =
R$ 176.800,00
41.040und x 0,5h = 20.520 x R$ 10,40 = R$ 213.407,00
Variação de preço
Variação de eficiência
R$ 181.900,00 – R$ 176.800,00 =
R$ 5.100,00 D
R$176.800,00 – R$ 213.408,00 =
R$ (36.608,00) F
Variação total da Mão de obra: R$ 181.900,00 – R$ 213.408,00 = R$ (31.508,00) F
Pode-se observar que:
A variação do preço é desfavorável pois pagou-se R$ 0,30 a mais pela hora trabalhada em relação ao que tinha sido orçado, gerando assim uma variação desfavorável de R$ 5.100,00
Hove um consumo de 3.520 horas a menos de mão de obra em relação do padrão ajustado, o que gerou uma variação da eficiência de R$ 36.607,00
 3 – Houve uma variação total de mão de obra de R$ 31.507,00
	Análise das variações no orçamento
	
R$ 12.100,00
Variação Comercial
R$13.520,00 
(Favorável)
R$ 27.040 (F)
1.040un x R$ 26,00
R$ 13.520,00(D)
R$ 8.112,00 (D)
1.040 x 7,80 Mat
R$ 5.408,00(D)
1.04 x 5,20 MOD
Variação Real
R$ 1.420,00
(Desfavorável)
R$ 41.040 (D)
R$ 26,00 – R$ 25,00 =R $1,00x41.040und 
 1.026.000/1.040u = R$ 25,00
Material
R$ 8.112,0 (F)
Preço
R$ 7.800,00 (D)
R$ 4,00 – R$3,90 = R$ 0.10x78.000m
Eficiência
R$ 15.912,00 (F)
78.0000 - 82.080m = 4.080 x R$ 3,90
Mão de obra
R$ 31.508,00 (F)
Preço
R$ 5.100,00 9D)
10,70 –10,40 = 0,30/h x 17.000
Material
R$ 36.608,00 (F)
20.520- 17.000= 3.520 x 10,40
A Confecções Miranda Ltda tinha projetado vendas de 40.000 unidades de calças jeans, porém foram vendidas 41.040unidades, ou seja foram 1.040 unidades a mais; esse diferencial causou uma variação favorável na receita de R$ 27.040,00 após multiplicar pelo preço de R$ 26,00.
Essas 1.040 unidades a mais geram uma variação favorável em relação a matéria prima de R$ 8.112,00, já em relação a mão de obra direta tivemos também uma variação favorável de R$ 31.508,00.
A empresa espera lucrar em no mês de setembro R$ 364.000,00 no entanto após o orçamento ajustado ao nível da atividade o lucro esperado era de R$377.520,00 e a empresa obteve uma variação desfavorável de R$ 1.420,00 a menos do esperado, já que obteve de lucro R$ 376.100,00.
Como Ações corretiva a empresa pode fazer campanhas de marketing para alavancar as vendas, aumentar o valor do jeans,podendo também mexer no seu operacional e na redução de custos, como procurar fornecedores mais baratos ou desconto na compra de grandes quantidades. 
	Referências Bibliográicas
	
ABNT, Associação Brasileira de normas Técnicas. Disponível em: <http://www.abnt.org.br/>. Acesso, 29 de setembro de 2019
COELHO Fabiano Simões. Pontes, Ronaldo Miranda. Orçamento e Controle.Rio de janeiro, Editora FGV. 2018
FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial, planejamento e controle gerêncial. São Paulo. Editora Nacional. 6ª edição. 2019
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