orcamento_controle_matriz_ai_adrielle_schiassi

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ATIVIDADE INDIVIDUAL 
 
Matriz de atividade individual 
Disciplina: Orçamento e Controle Módulo: 6 
Aluno: Adrielle Silva Schiassi 
Turma: 0819-9_2 
 
Tarefa: Relatório Confecções Miranda Pontes Ltda. 
Relatório de orçamento da empresa Camisaria Ltda. 
1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral 
 
Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento 
geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
 real 
variação 
operacional 
orçamento 
ajustado ao 
nível da 
atividade 
variação 
comercial 
orçamento 
geral 
vendas em 
unidades 
38.000 38.000 2.000 40.000 
receita 
R$ 
1.026.000,00 
R$ (38.000,00) F 
R$ 
988.000,00 
R$ 52.000,00 D 
R$ 
1.040.000,00 
custos 
variáveis 
 
materiais 
R$ 
312.000,00 
R$ (15.600,00) D 
R$ 
296.400,00 
R$ 15.600,00 F 
R$ 
312.000,00 
mão de obra 
direta 
R$ 
181.900,00 
R$ 15.700,00 F 
R$ 
197.600,00 
R$ 10.400,00 F 
R$ 
208.000,00 
margem de 
contribuição 
R$ 
532.100,00 
R$ (38.100,00) F 
R$ 
494.000,00 
R$ 26.000,00 D 
R$ 
520.000,00 
custos fixos 
R$ 
156.000,00 
- 
R$ 
156.000,00 
- 
R$ 
156.000,00 
lucro 
R$ 
376.100,00 
R$ (38.100,00) 
F 
R$ 
338.000,00 
R$ 26.000,00 
D 
R$ 
364.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2 
 
2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
 
Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou 
desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
78.000 x R$ 4,00/m = 
R$312.000,00 
78.000 x R$ 3,90/m = 
R$304.200,00 
38.000xR$ 2,00/m=76.000m 
76.000m x R$ 3,90/m = 
R$296.400,00 
variação de preço variação de eficiência 
R$304.200,00- R$312.000,00 = R$ 7.800,00 D R$296.400,00- R$304.000,00 = R$ 7.800,00 D 
 
 
A variação de preço ocorreu devido ao aumento de R$0,10 no preço do jeans. Já a variação da 
eficiência ocorreu pelo consumo de 2.000m além do orçado anteriormente. Ambas as 
variações dos materiais são dadas como desfavoráveis, por representar maior custo em 
relação ao orçado. 
 
 
 
3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
 
Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis 
ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
 
real 
insumo real valorizado ao custo 
padrão 
padrão ajustado ao nível real de 
atividade 
17.000h x R$ 10,70/h = R$ 
181.900,00 
17.000h x R$ 10,40/h = R$ 
176.800,00 
38.000 x 0,5h = 19.000h 
19.000hx10,40/h=R$197.600,00 
variação de preço variação de eficiência 
R$ 176.800,00- R$ 181.900,00 = R$ (5.100,00) D R$197.600,00-176.800,00 = R$ 20.800,00 
 
 
A variação de preço ocorreu devido ao aumento de R$0,30 no valor da hora trabalhada. Já a 
variação da eficiência ocorreu pelo consumo de 2.000m além do orçado anteriormente. Neste 
caso, a variação de preço foi desfavorável, mas a variação de eficiência foi favorável. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. Análise das variações no orçamento 
 
Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa 
de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
 
Percebe-se, pela análise do relatório orçamentário, que o resultado da empresa foi melhor que o 
orçado em R$ 12.100,00 favorável (F). Apesar de alguns comportamentos desfavoráveis (D), como a 
diminuição de 2.000 unidades vendidas; 2.000 metros de panos a mais gastos; aumento do preço do 
metro do jeans e aumento do preço da hora de trabalho; o comportamento favorável da receita 
compensou. 
 
Este resultado se deu devido à diferença entre as variações operacional no valor de R$ 38.100,00 e 
comercial no valor de R$ (26.000,00), assim dizemos que o departamento de vendas foi ineficiente no 
seu desempenho, o que deve ser um ponto de melhoria a ser adotado pela empresa. 
 
A variação comercial, deve-se aos seguintes fatores: 
1. Redução de 2.000 unidades produzidas, refletindo em reduções previstas de custo do material 
e mão de obra utilizada. 
 
A variação operacional, por sua vez: 
1. Aumento na receita devido ao aumento dos preços comercializados; 
2. Aumento dos gastos com materiais; 
3. Diminuição dos gastos com mão de obra. 
 
Neste caso, deve-se investigar as causas da variação de preço que foram orçadas e 
documentar as lições aprendidas.