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UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO- ICSC
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis
SÃO PAULO
2019
GABRIEL VITORINO FARIAS DA SILVA D523BF6
jaime vargas de araujo d795520
LARISSA MACARINI JACOMO D523BE8
luis fernando farias e silva d523082
raquel yuka saegi de sousa d570870
victor vicenzo faria d782886
contabilidade intermediária
accouNt – Contabilidade didática
APS - Atividade Prática Supervisionada apresentada como exigência para avaliação do segundo bimestre, em disciplina do 4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, sob a orientação da professora Sandra Silva.
SÃO PAULO
2019
SUMÁRIO
1. Introdução............................................................................................................1
2. Desenvolvimento..................................................................................................2
3. Conclusão............................................................................................................6
4. Referências..........................................................................................................7
INTRODUÇÃO
A APS (Atividade Prática Supervisionada) é realizada pelos alunos de graduação do curso de Ciências Contábeis, pela UNIP (Universidade Paulista), e tem como objetivo conceder aos alunos uma fundamentação prática do que foi visto em sala de aula, conforme o objetivo de proporcionar uma visão integrada dos conteúdos, desenvolver relações entre a turma, trabalhando em equipe, com as funções delegadas e incorporadas nas práticas contábeis de uma organização. 
Este trabalho tem como objetivo desenvolver o olhar profissional do aluno, com foco na contabilização de uma empresa fictícia, do ramo comercial e prestadora de serviços – COUT Comércio e Serviços de Equipamentos S.A, para introduzir o regime contábil na prática, evidenciando todos os processos exigidos pela legislação brasileira. Foi desenvolvido no âmbito das disciplinas de contabilidade intermediária, empresarial e planejamento contábil tributário.
Conforme será apresentado a seguir, os procedimentos contábeis realizados durante a atividade, que serão apresentados, conforme o manual: elaboração do livro diário, razão, balancete de verificação periódico, demonstração de resultado do exercício (DRE), balanço patrimonial (BP), ficha de controle de estoque e demonstrações trabalhistas.
Todos esses relatórios foram levantados com o objetivo de analisar está organização, sob a ótica administrativa de seu resultado, se houve lucro ou prejuízo, estoque de mercadorias, e pôr fim, se o regime de tributação escolhido para a PJ, lucro presumido, foi benéfico e a melhor opção a ser considerada pela organização. O intuído da atividade foi proporcionar aos alunos, em um espaço extraclasse, a rotina contábil real para assim, desenvolver as atividades em sala de aula na prática.
Por fim, o sistema “Account”, disponibilizado pela universidade, foi a ferramenta utilizada para que todos os lançamentos fossem aplicados e assim, observar a situação financeira, trabalhista e o estoque final da organização. Diante da problemática apresentada, todo estudo se dá a partir das análises obtidas através dos dados fornecidos pelo software, conforme serão apresentadas a seguir.
DESENVOLVIMENTO
A empresa, CONT Comércio e Serviços de Equipamentos S.A, objeto a ser analisado, adota o regime de tributação de Lucro presumido com sua apuração realizada trimestralmente, possuí uma folha de pagamento relativamente pequena, quatro funcionários, e um patrimônio inicial apresentado, conforme o balanço patrimonial levantado a seguir, em 30/09/2019. 
Quanto aos encargos tributados a Lei nº 6.404/76 deixa claro que:
Art. 184 - Obrigações, encargos e riscos, conhecidos ou calculáveis, inclusive imposto sobre a renda a pagar com base no resultado do exercício, serão computados pelo valor atualizado até a data do balanço. (Brasil, 1976).
Quando se trata de Planejamento Contábil, muitos empresários sentem certo desconforto, seja por conta de nossa legislação ser muito complexa, ou uma série de procedimentos burocráticos e com custas excessivas para qualquer organização. A empresa em questão, pode ser considerada de pequeno porte, porém, são valores bem expressivos e dentro de uma faixa comum dentro do cenário brasileiro.
 Essa má relação entre os gestores brasileiros sobre os tributos e encargos trabalhistas, que normalmente representam quase todo o faturamento das corporações, de um lado, está alta carga de tributos cobrados realmente é bem pesada, principalmente quando comparada a de outros países, contudo, existem soluções e escolhas legais para o próprio gestor que podem, de certa forma, amenizar e impactar positivamente na forma de pagar estes tributos e em seus valores recolhidos no final do exercício social.
 Mas não fazer e não encarar esses desafios é pior, pode-se perder vendas pela falta de competitividade e ainda estar pagando mais tributos do que deveria.
 Qualquer empresa, independentemente do seu ramo de atuação, precisa ter uma boa gestão de tributos para viabilizar a redução de seus custos, afinal, é preciso gastar o mínimo possível e ter o máximo de recursos para investir bem e ser competitiva no mercado.
 É chamada de carga tributária toda a variedade de tributos que incidem sobre o faturamento, ou seja, a atividade lucrativa da entidade. Por tributos consideramos diferentes tipos, os impostos, as taxas e as contribuições obrigatórias, exigidos pelos três entes federativos (municípios, estados e a União) e devidos pela entidade.
 Uma maneira de avaliar o impacto da coleta de dinheiro realizada pelo governo sobre a sociedade é fazendo a comparação dela com o Produto Interno Bruto (PIB), que considera as riquezas que o país produziu no período de 1 ano. Assim, da relação entre os impostos pagos e o PIB, temos um valor exato para a carga tributária.
 Tudo começa pelo planejamento. Anualmente, atualizar seu planejamento, considerando as atividades que serão desenvolvidas o ano todo, muitas vezes, possibilita o gestor a ter uma noção maior sobre os lucros e as despesas da sua empresa. Este bom planejamento tributário traz vários benefícios, o principal deles é o fato de dar uma visão mais ampla ao gestor, detalhadamente de todos os impostos devidos pela entidade, tornando possível encontrar maneiras de diminuir essa carga a cada operação. Essa prática também oferece maior controle de custos na empresa, permitindo aos gestores avaliarem onde é melhor aplicarem seu dinheiro.
Independentemente da forma de tributação, devem ser contabilizados obedecendo-se ao regime de competência. Uma empresa, ao apurar os tributos sobre o lucro com base no Lucro Real, pode fazê-lo com utilização do lucro real trimestral, no qual cada trimestre é um período fiscal com encerramento próprio, ou então com utilização do lucro real anual, e nesse caso deve antecipar valores a título de tributos sobre o lucro durante o ano, com base em balancetes ou com base no lucro estimado.
 Quanto aos encargos trabalhistas, soluções atrativas vêm surgindo nessa era moderna, como a terceirização de alguns setores, com atividades mais especializadas e por um custo menor, além de softwares cada vez mais completos. Uma boa gestão pode trazer resultados bem expressivos, principalmente quando levantadas as demonstrações financeiras do período, conforme evidenciado durante a resolução do exercício, fica evidente que grande parte do passivo da companhia é representado por contas de encargos sociais e tributos, desconsiderando os custos relativos a própria atividade da empresa.
Os MBAs (Master of Business Administration) não são treinados para lançar transações em um computador; ou melhor, são ensinados a interpretar a informação que os contadores geram. As Demonstrações Financeiras são o resumo de todas astransações individuais registradas em um período. Elas são o produto final de uma função contábil. As Demonstrações Financeiras dão aos usuários interessados a oportunidade de verem o que aconteceu, em um resumo perfeito. Para conhecer uma empresa, você tem de saber ler e compreender principalmente as três principais Demonstrações Financeiras: Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício e Demonstração dos Fluxos de Caixa.
CONCLUSÃO
Com base nas análises para obtermos uma boa elisão fiscal, ou seja, uma gestão tributária inteligente, deve-se conhecer as leis, para utilizar-se da técnica para pagar menos impostos que depende do completo entendimento. Para então não ocorrer a evasão fiscal. Contudo, sofremos uma tributação de 14,13% em cima do faturamento da organização.
	Faturamento
	1.605.016,04
	Tributação: IR+ CSLL
	226.793,79
	Porcentagem
	14,13%
Apesar da organização obter um resultado positivo, a porcentagem tributada é elevada, quando comparada aos países latino americano. Sendo este o motivo da falência da maioria das organizações.
 Deve-se utilizar da melhor forma de tributação, com um bom contado, seja como profissional contratado ou terceirizado.
 
REFERÊNCIA
SILBIGER, Steven. MBA: e 10 lições. São Paulo: Elsevier, 1996.
MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto; SANTOS, Ariovaldo; IUDÍCIBUS, Sérgio. FIPECAFI. Manual de Contabilidade Societária. Capítulo 20, Manual de Contabilidade Societária. São Paulo: Atlas, 2013.
7
CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS
APS – Atividade Prática Supervisionada - /2019
	
TEMA: Contabilidade Intermediária
	REPRESENTANTE DA EQUIPE: Larissa Jácomo.
R.A: D523BE8
	Mês
 Semana
	
ATIVIDADES PREVISTAS
	Agosto
 
29 
	
Balancete saldo inicial, razonete, balanço patrimonial e DRE. Inicio do plano de contas do mês de outubro.19.
	Setembro
3
	Estratégia de elaboração do trabalho, Plano de contas do mês de Novembro.19.
	Setembro
11
	
Plano de contas de Dezembro.19.
	Setembro
18
	
Análise dos Planos de contas já elaborados e correção de erros.
	Setembro
25
	
Balanço Patrimonial e Balancete.
	Outubro
	2
	
Início do trabalho no Account, Saldo Inicial e Elenco das contas.
	Outubro
9
	
Continuação do Account, escrituração das contas.
	Outubro
	16
	
Folha de pagamento e ficha de estoque dentro do Account.
	Outubro
23	
	 
Análise de lançamentos errados no account e fechamento do exercício.
	Outubro
30
	
Finalização Lucro Presumido, Balanço, DRE no account.
	Novembro
6
	Elaboração da Parte teórica.
	Novembro
18
	Finalização da Parte escrita e revisão do trabalho.
REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS
APS – Atividade Prática Supervisionada
3º/2º semestre 2019
	DATA
	ATIVIDADES REALIZADAS
	Tempo
Gasto*
	 
27/08/19
	Balancete, balanço, razonete e DRE, dos Saldos iniciais.
	4 hrs
	 
28/08/19
	Início do plano de contas outubros e folhas de pagamentos.
	2 hrs
	 
01/09/19
	Capas, fichas e divisão do trabalho
	1 hora
	 
03/09/19
	Apresentação para professora do início do trabalho, elaboração do plano de contas de Novembro.
	15 min
	 
11/09/19
	Execução do Plano de contas de Dezembro.
	2 horas.
	 
18/09/19
	Correção de Erros, ditados pela professora.
	2 horas
	 
25/09/19
	Balanço Patrimonial e Balancete dos Respectivos meses.
	4 horas
	 
02/10/19
	Lançamento do Saldo Inicial e Elaboração do Elenco de Contas para o sistema Account.
	3 horas
	 
9/10/19
	Escrituração do elenco de contas, dento do sistema.
	2 horas
	 
16/10/19
	Folha de Pagamento e Ficha de Estoque, dentro do Account.
	2 horas
	 
23/10/19
	Análise e correção de lançamentos não aceitos pelo sistema, tendo correção para fechamento do exercício.
	4 horas.
	 
30/10/19
	Finalização do Exercício sendo feito, Lucro Presumido, Balanço, Classificação para encerramento, Balancete, DRE.
	5 horas
	 
06/11/19
	Elaboração de parte teórica e estruturação.
	3 horas
	 
18/11/19
	Finalização e revisão de todo o trabalho
	5 horas.
	
FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE
APS - Curso: Ciências Contábeis. Data: //2019
	Nome da organização/ empresa: CONT- Comércio e Serviço de Equipamentos S.A.
	Área de atuação: Revenda de equipamentos industriais e serviço de instalação de sistema de informática.
	Endereço: Rua General Leite de Casto 200 Cidade: São Paulo CEP: 08730-042 Telefone: (11) 3672-9847
	Nome do contato na empresa/organização: Larissa Jácomo. Cargo: Diretora.
	Turma: CT4A39 Classe: 404
	Representante grupo: Larissa Macarini Jácomo
	Telefone: 
(11) 98499-9689
	E-mail:
Larimacarini@hotmail.com
	Identificação dos Integrantes das Equipes
	Foto:
	Nome:
Larissa Macarini Jácomo.
	Endereço:
Rua Muritinga, 480- Apto 73
	
	RA:
D523BE8
	Telefone: (11) 98499-9689
E-mail: larimacarini@hotmail.com
	
	Nome:
Gabriel Vitorino Farias da Silva.
	Endereço:
Rua Xingu, 326.
	
	RA:
D523BF6
	Telefone: (11) 99001-5021
E-mail: Gabriel.30.2000@hotmail.com
	
	Nome:
Victor Vicenzo Faria.
	Endereço:
Av. Padre Arlindo Vieira
	
	RA:
d782886
	Telefone: (11) 98746-3991
E-mail: victor.vicenzo99@hotmail.com
	
	Nome:
Luís Fernando Faria e Silva.
	Endereço:
Rua José Serdeira Ribas, 30. 
	
	RA:
D523082
	Telefone: (11) 94536-4377
E-mail:
Prodigy20122@hotmail.com
	
	Nome:
Raquel Yuka Saegi de Sousa.
Ra:
D570870
	Endereço:
Telefone: (11) 99204-4678
E-mail:
Raquel.saegi7@gmail.com
	
	Nome:
Jaime Vargas de Araújo.
	Endereço:
Rua Edson Roberto Vismara, 183.
	
	Ra:
D795520
	Telefone: (11) 96194-3613
E-mail:
jaimevaraujo@gmail.com
	
 
	
 
Saldo Inicial
	Demonstração do Resultado do Exercício - DRE (Setembro de 2019) 
	
	 • Receitas (+)
	 
	 Receita de vendas 
	##############
	 Receita de serviços 
	 R$ 930.000,00 
	 Receita operacional bruta 
	##############
	 • Deduções (-)
	 
	 ICMS sobre vendas 
	 R$ 226.800,00 
	 PIS sobre vendas 
	 R$ 16.965,00 
	 COFINS sobre vendas 
	 R$ 78.300,00 
	 ISS sobre receita de serviço 
	 R$ 46.500,00 
	 Abatimentos sobre vendas 
	 R$ 35.000,00 
	 Devoluções de vendas 
	 R$ 200.000,00 
	 Receita operacional líquida 
	##############
	 • Custos variáveis (-)
	 
	 CMV 
	 R$ 504.000,00 
	 Resultado operacional bruto 
	##############
	 • Despesas de vendas e administrativas (-)
	 
	 Despesas com comissões 
	 R$ 34.000,00 
	 Despesas com salário 
	 R$ 90.000,00 
	 Despesas com honorários 
	 R$ 90.000,00 
	 Despesas com o 13o. Salário 
	 R$ 7.500,00 
	 Despesas com férias 
	 R$ 12.500,00 
	 Despesas com INSS 
	 R$ 28.810,00 
	 Despesas com vale-refeição 
	 R$ 10.500,00 
	 Despesas com vale-transporte 
	 R$ 8.700,00 
	 Despesas com FGTS 
	 R$ 8.600,00 
	 Despesas com material de consumo 
	 R$ 8.900,00 
	 Despesas com manutenção 
	 R$ 7.000,00 
	 Despesas com aluguéis 
	 R$ 90.000,00 
	 Despesa com água 
	 R$ 1.900,00 
	 Despesas com energia elétrica 
	 R$ 4.300,00 
	 Despesas com telefones 
	 R$ 5.900,00 
	 Despesas com correio 
	 R$ 3.000,00 
	 Despesas com viagens 
	 R$ 8.500,00 
	 Despesas com seguros 
	 R$ 12.500,00 
	 Despesas com hospedagens 
	 R$ 65.000,00 
	 Despesas com IPVA 
	 R$ 6.500,00 
	 Despesas com brindes 
	 R$ 7.500,00 
	 Despesas com amortização 
	 R$ 7.500,00 
	 Despesas com depreciações 
	 R$ 30.375,00 
	 Resultado operacional líquido 
	 R$ 952.950,00 
	 • Receitas financeiras (+)
	 
	 Receita de aplicações bancárias 
	 R$ 46.980,00 
	 Juros ativos 
	 R$ 5.488,00 
	 • Despesas financeiras (-)
	 
	 Despesas com taxas e emolumentos 
	 R$ 1.680,00 
	 Despesas bancárias 
	 R$ 6.080,00 
	 Juros passivos 
	 R$ 3.600,00 
	 Resultadoantes dos tributos incidentes s/ faturamento 
	 R$ 994.058,00 
	 • Tributos sobre o faturamento (-)
	 
	 Contribuição social sobre o lucro líquido 
	 R$ 44.928,00 
	 Imposto de renda sobre lucro 
	 R$ 76.560,00 
	 Resultado do exercício 
	 R$ 872.570,00 
	
	Diário de Outubro
 
	
	
- Folha de Pagamento Outubro:
Ficha de estoque- MÉDIA PONDERADA:
Diário Novembro:
Folha de Pagamento Novembro
Diário Dezembro:
	2/12
	D- Estoque de mercadorias A ( Ativo)
	 49.200,00 
	 - 
	
	D- ICMS a recuperar ( Ativo)
	 10.800,00 
	 - 
	 
	C- Fornecedores- A ( Passivo)
	 - 
	 60.000,00 
	Compra de Mercadoria, A prazo, crédito icms 18%
	
	
	5/12
	D- Salários a pagar ( Passivo)
	 8.692,79 
	 - 
	
	C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)
	 - 
	 8.692,79 
	Pagamento de Salário referente nov.19
	 
	 
	8/12
	D-Fornecedores- A ( Passivo)
	 100.000,00 
	 - 
	
	C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)
	 - 
	 100.000,00 
	Pagamento de Fornecedor, sendo 50% restante out.19
	
	
	15/12
	D-Caixa ( Ativo)
	 400.000,00 
	 - 
	
	C- Receita de vendas ( Resultado)
	 - 
	 400.000,00 
	
	 
	
	D- ICMS sobre vendas ( Resultado)
	 72.000,00 
	 - 
	
	C- ICMS a recolher ( Passivo)
	 - 
	 72.000,00 
	
	 
	
	D- CMV ( Resultado)
	 181.266,08 
	 - 
	
	C-Estoque de mercadorias A ( Ativo)
	 - 
	 181.266,08 
	Venda a vista, de mercadoria A,200 unidades, ICMS aliquota 18%.
	
	
	21/12
	D- Aplicação Financeira
	 500.000,00 
	 - 
	
	C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)
	 - 
	 500.000,00 
	Contabilização Aplicação Financeira
	
	
	25/12
	D- Emprestimo a pagar- Desconto duplicata
	 600.000,00 
	 - 
	
	C- Clientes
	 - 
	 600.000,00 
	Referente duplicata 12.11.2019, paga pelo cliente
	
	
	25/12
	D- Despesa financeira ( DRE)
	 17.045,46 
	 - 
	
	C- Encargos financeiros a incorrer
	 - 
	 17.045,46 
	Juros referente desconto da duplicata 25.11.19
	
	
	31/12
	D-ICMS a recolher ( Passivo)
	 10.800,00 
	 - 
	
	C- ICMS a recuperar (Ativo)
	 - 
	 10.800,00 
	Apuração ICMS.
	
	
	31/12
	D- Aplicação financeira
	 16.666.66 
	 - 
	
	C- Rendimentos de Aplicações bancárias ( Receita)
	 - 
	 16.666.66 
	Rendimento da aplicação financeira.
	
	
	31/12
	D- ICMS a recolher ( Passivo)
	 R$ 93.600,00 
	 
	
	D- PIS a recolher (Passivo)
	 R$ 650,00 
	 
	
	D-ISS a recolher ( Passivo)
	 R$ 5.000,00 
	 
	
	D-Cofins a recolher ( Passivo)
	 R$ 4.000,00 
	 
	
	C-Caixa e equivalentes de Caixa (Ativo)
	 
	 R$ 103.250,00 
	Pagamento de tributos referente nov.19
	
	
	31/12
	D-INSS a pagar ( Passivo)
	 4.723,29 
	 - 
	
	D-FGTS a pagar (Passivo)
	 846,20 
	 
	
	D- IRRF a pagar ( Passivo)
	 177,28 
	 - 
	
	C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)
	 - 
	 5.746,77 
	 Pagamento dos encargos trabalhistas nov.19
	
	
	31/12
	 D- Despesas com água- Sabesp ( Resultado)
	 1.500,00 
	 
	
	 D-Despesas de energia elétrica - Eletropaulo (Resultado)
	 1.500,00 
	 
	
	 
	
	 D-Despesas com aluguéis- Galpão A ( Resultado)
	 5.000,00 
	 
	
	D-Despesas com telefone- Nextel ( Resultado)
	 2.000,00 
	 
	
	 
	
	C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)
	 
	 10.000,00 
	Pagamento Despesas operacionais do mês
	
	
	31/12
	 D- Despesas com amortizações ( Resultado) 
	 830,00 
	 - 
	
	C-Amortização acumulada: Marcas e patentes (Ativo)
	 - 
	 415,00 
	
	 C-Amortização acumulada: Softwares ( Ativo) 
	 
	 415,00 
	Amortização de bens intangíveis.
	
	
	 
	D- Despesa com depreciações ( Resultado)
	3.369,50
	 
	31/dez
	C- Depreciações acumuladas maquinas e equipamentos ( Ativo)
	 
	1494
	 
	 C- Depreciações acumuladas móveis e utensílios ( Ativo) 
	 
	539,5
	 
	 C- depreciações acumuladas veículos ( Ativo) 
	 
	1336
	Depreciação dos bens do imobilizado.
	
	
	31/12
	D- Despesas com Vale- Transporte- BOM (Resultado)
	 800,00 
	 - 
	
	D-Despesas com Vale- Refeição- Alelo (Resultado)
	 1.600,00 
	 
	
	C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)
	 
	 2.400,00 
	Pagamento a vista de vale transporte e vale refeição.
	
	
Folha de Pagamento Dezembro:
DR final
Balanço Final
Ativo CirculantePassivo Circulante
 • Disponível • Contas a pagar
Caixa e equivalentes1.214.425,00R$ Fornecedores359.504,00R$ 
Empréstimos a pagar269.000,00R$ 
 • Contas a receber Duplicatas descontadas50.400,00R$ 
Clientes
380.000,00R$ Salários a pagar8.000,00R$ 
Contas a receber - CP120.000,00R$ 
Adiantamentos de clientes
2.000,00R$ 
Financiamentos a pagar
60.000,00R$ 
 • Outras contas a receber
Empréstimos a receber - CP10.000,00R$ 
 • Tributos
Adiantamentos do 13o. Salário2.000,00R$ ICMS a recolher20.000,00R$ 
Adiantamentos a fornecedores45.000,00R$ PIS a recolher2.000,00R$ 
COFINS a recolher8.700,00R$ 
 • EstoquesCSLL a recolher14.976,00R$ 
Estoque de mercadorias616.000,00R$ ISS a recolher5.500,00R$ 
IRPJ a recolher25.520,00R$ 
 • Despesas antecipadas Imposto de renda retido na fonte a pagar900,00R$ 
Seguros a vencer36.000,00R$ 
 • Provisões de encargos sociais/trabalhistas
Ativo Não Circulante
Salários a pagar (13°)7.500,00R$ 
 • Recebíveis a longo prazo
 Encargos sociais sobre 13°. Salário a pagar
2.610,00R$ 
Contas a receber - LP80.000,00R$ Férias a pagar15.000,00R$ 
Empréstimos a receber - LP10.000,00R$ 
 Encargos sociais sobre férias a pagar
5.520,00R$ 
FGTS a pagar800,00R$ 
 • InvestimentosINSS a pagar2.680,00R$ 
Participações societárias em controladas400.000,00R$ 
 Ágio por rentabilidade futura em controladas e coligadas100.000,00R$ • Participações
Dividendos a pagar30.000,00R$ 
 • Imobilizado
Móveis e utensílios65.000,00R$ 
Passivo Não Circulante
(-) Depreciação acumulada de móveis e utensílios11.375,00-R$ • Exigível a longo prazo
Veículos80.000,00R$ Empréstimos a pagar91.870,00R$ 
(-) Depreciação acumulada de veículos28.000,00-R$ Financiamentos a pagar80.000,00R$ 
Máquinas e equipamentos180.000,00R$ 
(-) Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos
31.500,00-R$ 
Patrimônio Líquido
• Capital Social
 • IntangívelCapital social1.200.000,00R$ 
Marcas e patentes50.000,00R$ 
(-) Amortização acumulada de marcas e patentes
3.750,00-R$ • Reservas
Softwares25.000,00R$ Reservas de capital50.000,00R$ 
(-) Amortização acumulada de softwares3.750,00-R$ Reservas de lucro1.022.570,00R$ 
Total3.335.050,00 Total3.335.050,00R$ 
Balanço Patrimonial em 30-09-19
AtivoPassivo
Contas contábeisClassificaçãoDébitoCrédito
CONTAS A RECEBER - CPAtivo circulante - Clientes120.000,00R$ 
EMPRESTIMOS A RECEBER - CPAtivo circulante - Contas a receber10.000,00R$SEGUROS A VENCERAtivo circulante - Despesas antecipadas36.000,00R$ 
ADIANTAMENTOS DO 13o.SALÁRIOAtivo circulante - Direito- Adiantamento concedido2.000,00R$ 
CLIENTESAtivo circulante - Direito- Clientes380.000,00R$ 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXAAtivo circulante - Disponível- Caixa e equivalentes1.214.425,00R$ 
ESTOQUES DE MERCADORIASAtivo circulante - Estoque- Mercadorias616.000,00R$ 
ADIANTAMENTOS A FORNECEDORESAtivo circulante - Estoque-Adiantamento45.000,00R$ 
CONTAS A RECEBER - LPAtivo não circulante - Clientes80.000,00R$ 
EMPRÉSTIMOS A RECEBER - LPAtivo não circulante - Contas a receber10.000,00R$ 
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOSAtivo não circulante - Imobilizado- Bens de uso180.000,00R$ 
MOVÉIS E UTENSILIOSAtivo não circulante - Imobilizado- Bens de uso65.000,00R$ 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS MÁQUINAS E EQUIPAMENTOSAtivo não circulante - Imobilizado- depre Maquinas e equipamento 31.500,00R$ 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS MÓVEIS E UTENSILIOSAtivo não circulante - Imobilizado- depre Móveis e utensilíos 11.375,00R$ 
DEPRECIAÇÕES ACUMULADAS VEÍCULOSAtivo não circulante - Imobilizado- depre Veículos 28.000,00R$ 
VEÍCULOSAtivo não circulante - Imobilizado-Bens de uso80.000,00R$ 
AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS MARCAS E PATENTESAtivo não circulante - Intangível- amortização acumulada 3.750,00R$ 
AMORTIZAÇÕES ACUMULADAS SOFWAREAtivo não circulante - Intangível- amortização acumulada 3.750,00R$ 
MARCAS E PATENTESAtivo não circulante - Intangível-Bens intangiveis 50.000,00R$ 
SOFTWARESAtivo não circulante - Intangível-Bens intangiveis 25.000,00R$ 
ÁGIO POR RENTABILIDADE FUTURA EM CONTROLADAS E COLIGADASAtivo não circulante - Investimentos- Participaçoes permanentes em outras sociedades100.000,00R$ 
PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS EM CONTROLADAS Ativo não circulante - Investimentos- Participaçoes permanentes em outras sociedades400.000,00R$ 
EMPRÉSTIMOS A PAGARPassivo circulante - Contas a pagar 269.000,00R$ 
DUPLICATAS DESCONTADASPassivo circulante - Emprestimo e financiamento 50.400,00R$ 
ICMS A RECOLHERPassivo circulante - Impostos- Obrigações fiscais e tributarias 20.000,00R$ 
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE A PAGARPassivo circulante - Impostos- Obrigações fiscais e tributarias 900,00R$ 
IRPJ A RECOLHERPassivo circulante - Impostos- Obrigações fiscais e tributarias 25.520,00R$ 
ISS A RECOLHERPassivo circulante - Impostos- Obrigações fiscais e tributarias 5.500,00R$ 
PIS A RECOLHERPassivo circulante - Impostos- Obrigações fiscais e tributarias 2.000,00R$ 
ADIANTAMENTOS DE CLIENTESPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 2.000,00R$ 
DIVIDENDOS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 30.000,00R$ 
ENCARGOS SOCIAIS SOBRE FÉRIAS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 5.520,00R$ 
FGTS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 800,00R$ 
FINANCIAMENTOS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 60.000,00R$ 
INSS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 2.680,00R$ 
FÉRIAS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 15.000,00R$ 
SALÁRIOS A PAGAR (13°)Passivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 7.500,00R$ 
SALÁRIOS A PAGARPassivo circulante - Obrigação- Contas a pagar 8.000,00R$ 
FORNECEDORES Passivo circulante - Obrigação- Fornecedores 359.504,00R$ 
COFINS A RECOLHERPassivo circulante - Obrigação- obrigações fiscais e tributarias 8.700,00R$ 
CSLL A RECOLHERPassivo circulante - Obrigação- obrigações fiscais e tributarias 14.976,00R$ 
ENCARGOS SOCIAIS SOBRE 13º. SALÁRIO A PAGARPassivo circulante- Obrigação- Conta a pagar 2.610,00R$ 
EMPRÉSTIMOS A PAGAR – NC (LP)Passivo não circulante - Emprestimo e financiamento 91.870,00R$ 
FINANCIAMENTOS A PAGAR – NC (LP)Passivo não circulante - Emprestimo e financiamento 80.000,00R$ 
CAPITAL SOCIALPatrimônio líquido - Capital social 1.200.000,00R$ 
RESERVAS DE CAPITALPatrimônio líquido - Reservas de capital 50.000,00R$ 
RESERVAS DE LUCROSPatrimônio líquido - Reservas de lucro 150.000,00R$ 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO DO EXERCÍCIOResultado - Despesa- Contribuição social/ Imposto de Renda / Participações44.928,00R$ 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE LUCRO DO EXERCÍCIOResultado - Despesa- Contribuição social/ Imposto de Renda / Participações76.560,00R$ 
CMVResultado - Despesa- Custo das mercadorias vendidas504.000,00R$ 
DESPESAS COM VIAGENSResultado - Despesa Despesa administrativa8.500,00R$ 
DESPESA COM IPVAResultado - Despesa- Despesa administrativa6.500,00R$ 
DESPESAS COM ÁGUA Resultado - Despesa- Despesa administrativa1.900,00R$ 
DESPESAS COM ALUGUÉISResultado - Despesa- Despesa administrativa90.000,00R$ 
DESPESAS COM AMORTIZAÇÕESResultado - Despesa- Despesa administrativa7.500,00R$ 
DESPESAS COM BRINDESResultado - Despesa- Despesa administrativa7.500,00R$ 
DESPESAS COM COMISSÕESResultado - Despesa- Despesa administrativa34.000,00R$ 
DESPESAS COM CORREIOSResultado - Despesa- Despesa administrativa3.000,00R$ 
DESPESAS COM DEPRECIAÇÕESResultado - Despesa- Despesa administrativa30.375,00R$ 
DESPESAS COM ENERGIA ELÉTRICAResultado - Despesa- Despesa administrativa4.300,00R$ 
DESPESAS COM FÉRIASResultado - Despesa- Despesa administrativa12.500,00R$ 
DESPESAS COM FGTSResultado - Despesa- Despesa administrativa8.600,00R$ 
DESPESAS COM HONORÁRIOSResultado - Despesa- Despesa administrativa90.000,00R$ 
DESPESAS COM HOSPEDAGENSResultado - Despesa- Despesa administrativa65.000,00R$ 
DESPESAS COM INSSResultado - Despesa- Despesa administrativa28.810,00R$ 
DESPESAS COM MANUTENÇÕESResultado - Despesa- Despesa administrativa7.000,00R$ 
DESPESAS COM MATERIAL DE CONSUMOResultado - Despesa- Despesa administrativa8.900,00R$ 
DESPESAS COM SALÁRIOSResultado - Despesa- Despesa administrativa90.000,00R$ 
DESPESAS COM SEGUROSResultado - Despesa- Despesa administrativa12.500,00R$ 
DESPESAS COM TAXAS E EMOLUMENTOSResultado - Despesa- Despesa administrativa1.680,00R$ 
DESPESAS COM TELEFONESResultado - Despesa- Despesa administrativa5.900,00R$ 
DESPESAS COM VALE-REFEIÇÃOResultado - Despesa- Despesa administrativa10.500,00R$ 
DESPESAS COM VALE-TRANSPORTEResultado - Despesa- Despesa administrativa8.700,00R$ 
DESPESAS COM 13o. SALÁRIOResultado - Despesa- Despesa administrativa Despe com pessoal7.500,00R$ 
JUROS PASSIVOSResultado - Despesa- Despesa financeira3.600,00R$ 
DESPESAS BANCÁRIASResultado - Despesa- Despesa financeira- Encargo financeiro6.080,00R$ 
ABATIMENTOS SOBRE VENDASResultado - Despesa- Redutoras da receita bruta35.000,00R$ 
COFINS SOBRE VENDASResultado - Despesa- Redutoras da receita bruta78.300,00R$ 
DEVOLUÇÕES DE VENDASResultado - Despesa- Redutoras da receita bruta200.000,00R$ 
ICMS SOBRE VENDASResultado - Despesa- Redutoras da receita bruta226.800,00R$ 
ISS SOBRE RECEITAS DE SERVIÇOSResultado - Despesa- Redutoras da receita bruta46.500,00R$ 
PIS SOBRE VENDASResultado - Despesa- Redutoras da receita bruta16.965,00R$ 
RECEITAS DE VENDASResultado - Receita- Receita de mercadorias 1.680.000,00R$ 
RECEITAS DE SERVIÇOSResultado - Receita- Receita de serviços 930.000,00R$ 
JUROS ATIVOSResultado - Receita- Receita financeira 5.488,00R$ 
RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES BANCÁRIASResultado - Receita- Receitas financeiras 46.980,00R$5.203.323,00R$ 5.203.323,00R$ Total:
Ativo CirculantePassivo Circulante
 • Disponível • Contas a pagar
Caixa e equivalentes1.214.425,00R$ Fornecedores359.504,00R$ 
Empréstimos a pagar269.000,00R$ 
 • Contas a receber Duplicatas descontadas50.400,00R$ 
Clientes
380.000,00R$ Salários a pagar8.000,00R$ 
Contas a receber - CP120.000,00R$ 
Adiantamentos de clientes
2.000,00R$ 
Financiamentos a pagar
60.000,00R$ 
 • Outras contas a receber
Empréstimos a receber - CP10.000,00R$ 
 • Tributos
Adiantamentos do 13o. Salário2.000,00R$ ICMS a recolher20.000,00R$ 
Adiantamentos a fornecedores45.000,00R$ PIS a recolher2.000,00R$ 
COFINS a recolher8.700,00R$ 
 • EstoquesCSLL a recolher14.976,00R$ 
Estoque de mercadorias616.000,00R$ ISS a recolher5.500,00R$ 
IRPJ a recolher25.520,00R$ 
 • Despesas antecipadas Imposto de renda retido na fonte a pagar900,00R$ 
Seguros a vencer36.000,00R$ 
 • Provisões de encargos sociais/trabalhistas
Ativo Não Circulante
Salários a pagar (13°)7.500,00R$ 
 • Recebíveis a longo prazo
 Encargos sociais sobre 13°. Salário a pagar
2.610,00R$ 
Contas a receber - LP80.000,00R$ Férias a pagar15.000,00R$ 
Empréstimos a receber - LP10.000,00R$ 
 Encargos sociais sobre férias a pagar
5.520,00R$ 
FGTS a pagar800,00R$ 
 • InvestimentosINSS a pagar2.680,00R$ 
Participações societárias em controladas400.000,00R$ 
 Ágio por rentabilidade futura em controladas e coligadas100.000,00R$ • Participações
Dividendos a pagar30.000,00R$ 
 • Imobilizado
Móveis e utensílios65.000,00R$ 
Passivo Não Circulante
(-) Depreciação acumulada de móveis e utensílios11.375,00-R$ • Exigível a longo prazo
Veículos80.000,00R$ Empréstimos a pagar91.870,00R$ 
(-) Depreciação acumulada de veículos28.000,00-R$ Financiamentos a pagar80.000,00R$ 
Máquinas e equipamentos180.000,00R$ 
(-) Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos
31.500,00-R$ 
Patrimônio Líquido
• Capital Social
 • IntangívelCapital social1.200.000,00R$ 
Marcas e patentes50.000,00R$ 
(-) Amortização acumulada de marcas e patentes
3.750,00-R$ • Reservas
Softwares25.000,00R$ Reservas de capital50.000,00R$ 
(-) Amortização acumulada de softwares3.750,00-R$ Reservas de lucro1.022.570,00R$ 
Total3.335.050,00 Total3.335.050,00R$ 
Balanço Patrimonial em 30-09-19
AtivoPassivo
D- Estoque de mercadorias - Equipamentos ( Ativo)164.000,00 - 
D- ICMS a recuperar ( Ativo)36.000,00 - 
C- Fornecedores- A ( Passivo)- 200.000,00 
D- Salários a pagar ( Passivo)8.000,00 - 
C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 8.000,00 
D-Fornecedores- A ( Passivo)90.000,00 - 
C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 90.000,00 
D-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)500.000,00 - 
C- Receita de vendas ( Resultado)- 500.000,00 
D- ICMS sobre vendas ( Resultado)90.000,00 - 
C- ICMS a recolher ( Passivo)- 90.000,00 
D- CMV ( Resultado)266.842,11 - 
C-Estoque de mercadorias A ( Ativo)- 266.842,11 
D- Cliente Y (Ativo) 44.425,00 - 
D- ISS Recuperar2.500,00 
D- Pis recuperar325,00 - 
D- Cofins a recuperar1.500,00 
D- CSLL recuperar
 500 
- 
D- IRRF a recuperar
 750 
Prestação de serviços de manutenção e contabilização dos impostos incidentes.
D- Despesas com água- Sabesp ( Resultado)1.000,00 
D-Despesas de energia elétrica - Eletropaulo (Resultado)1.000,00 
D-Despesas com aluguéis- Galpão A ( Resultado)5.000,00 
D-Despesas com telefone- Nextel ( Resultado)500,00 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)7.500,00 
D-INSS a pagar ( Passivo)2.680,00 - 
D-FGTS a pagar (Passivo)800,00 
D- IRRF a pagar ( Passivo)900,00 - 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 4.380,00 
31/10
 Pagamento dos encargos trabalhistas de setembro de 2019. 
5/10
Compra de 200 unidades a prazo, no valor de 820 cada, com crédito ICMS de 18 %.
5/10
 Pagamento dos salários do mês de setembro. 
15/10
10/10
 Pagamento de dívidas com os fornecedores sobre compras a prazo, do mês anterior. 
12/10
 Venda a vista de mercadorias, 260 unidades, sendo contribuinte de ICMS com aliquota de 18 %. 
 C- Receita de serviço 50.000 
31/10
Pagamento das despesas operacionais do mês atual.
D- ICMS a recolher ( Passivo)20.000,00 - 
D- PIS a recolher (Passivo)2.000,00 - 
D-ISS a recolher ( Passivo)5.500,00 - 
D-Cofins a recolher ( Passivo)8.700,00 - 
D-IRPJ a recolher (Passivo)25.520,00 - 
D-CSLL a recolher (Passivo)14.976,00 - 
C-Caixa e equivalentes de Caixa (Ativo)- 76.696,00 
D- Despesas com amortizações ( Resultado)830,00 - 
C-Amortização acumulada: Marcas e patentes (Ativo)- 415,00 
C-Amortização acumulada: Softwares ( Ativo)415,00 
D-ICMS a recolher ( Passivo)36.000,00 - 
C- ICMS a recuperar (Ativo)- 36.000,00 
D- Despesas com Vale- Transporte- BOM (Resultado)800,00 - 
D-Despesas com Vale- Refeição- Alelo (Resultado)1.200,00 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)2.000,00 
D- Despesas com salários + Horas Extras(Resultado)10.141,35 - 
C- Salários a pagar + Horas extras (Passivo)- 10.141,35 
D- Salários a pagar (Passivo)1.803,55 - 
C- Despesas com Vale- Transporte - Bom( Resultado)594,00 
C- Despesas com Vale- Refeição- Alelo ( Resultado)40,00 
C-INSS a pagar (Passivo)1.026,87 
C- IRRF a pagar (Passivo)142,70 
D-Despesas com INSS ( Resultado)3.508,89 
C-INSS a pagar (Passivo)3.508,89 
D-Despesas com FGTS ( Resultado)811,30 
C-FGTS a pagar (Passivo)811,30 
D- Despesas com depreciação (Resultado)3.369,50 - 
C- Depreciação acumulada de móveis e utensílios (Ativo)- 539,50 
C- Depreciação acumulada de veículos (Ativo)- 1.494,00 
C- Depreciação acumulada de maquinas e equipamentos (Ativo)- 1.336,00 
D- Despesas com seguros ( Resultado)6.000,00 - 
C- Seguros a apropriar ( Ativo)- 6.000,00 
D- Despesas com provisão de férias ( Resultado)1.100,00 - 
C- Férias a pagar (Passivo)- 1.100,00 
D- Despesas com provisão de INSS sobre férias ( Resultado)294,80 - 
C- INSS sobre férias a pagar (Passivo)- 294,80 
D- Despesas com FGTS sobre férias ( Resultado)88,00- 
C- FGTS sobre férias a pagar (Passivo)- 88,00 
D- Despesas com provisão 13° salário ( Resultado)825,00 - 
C- 13° Salário a pagar (Passivo)- 825,00 
D- Despesas com INSS sobre 13° salário ( Resultado)221,10 - 
C-INSS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 221,10 
D- Despesas com FGTS sobre 13° salário ( Resultado)66,00 - 
C-FGTS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 66,00 
 Pagamento a vista dos benefícios dos funcionários no valor de R$ 2.000,00. 
31/10
 Apropriação de Seguro. 
 Cálculo das provisões do mês para pagamento de férias e FGTS dos funcionários. Referente provisão de 
Férias e 13 salário. 
31/10
382,80 
287,10 
31/10
 Contabilização da folha de pagamento do mês de outubro. 
31/10
 Apuração mensal dos créditos tributários. 
31/10
 Pagamento dos impostos sobre as atividades do mês anterior. 
31/10
 Cálculo da amortização dos intangíveis de acordo com a tabela sobre o mês atual. 
31/10
Contabilização da depreciação dos bens do ativo imobilizado.
31/10
D- Estoque de mercadorias A ( Ativo)65.600,00 - 
D- ICMS a recuperar ( Ativo)14.400,00 - 
C- Fornecedores- A ( Passivo)- 80.000,00 
Compra de 100 computadores, com crédito icms 18 %, a prazo
D- Salários a pagar ( Passivo)8.337,78 - 
C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 8.337,78 
Pagamento Salário referente out.2019
D-Fornecedores- A ( Passivo)100.000,00 - 
C- Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 100.000,00 
Pagamento de fornecedor 50%, referente compra 05.10.2019
D- Caixa a equivalentes de Caixa ( Ativo)50.000,00 - 
C- Cliente Y ( Ativo)- 50.000,00 
Pagamento de fornecedor, referente serviço prestado em out.2019
D-Clientes ( Ativo)600.000,00 - 
C- Receita de vendas ( Resultado)- 600.000,00 
D- ICMS sobre vendas ( Resultado)108.000,00 - 
C- ICMS a recolher ( Passivo)- 108.000,00 
D- CMV ( Resultado)192.919,30 - 
C-Estoque de mercadorias A ( Ativo)- 192.919,30 
Venda a prazo de computador, sendo 200 unidades, Empresa contribuinte 18% icms. 
D- Caixa equivalentes de Caixa (Ativo) 100.000,00 - 
C- Receita de Serviço ( Resultado) 100.000,00 
D- ISS sobre receita de serviço( Resultado) 5 %5.000,00 - 
C- ISS a Recolher ( Passivo)5.000,00 
D- Pis sobre prestação de Serviço ( Resultado) 0,65%650,00 - 
C- Pis a recolher ( Passivo)- 650,00 
D- Cofins sobre prestação de serviço ( Resultado) 3%3.000,00 - 
C-Cofins a recolher ( Passivo)- 3.000,00 
D- Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 1 %(Resul)1.000 
C- CSLL a recolher ( Passivo)1.000 
D- Imposto de renda sobre lucro do exercício 1,5 % ( Resultado)1.500 
c- IRPJ a recolher ( Passivo)1.500 
D- Banco conta movimento600.000,00 - 
C- Emprestimo a pagar- Duplicada descontada- 600.000,00 
D- Encargos financeiros a incorrer 5%30.000,00 - 
C- Banco conta movimento- 30.000,00 
D-Despesa bancaria100,00 - 
C- Banco conta movimento- 100,00 
Desconto de duplicata, ref venda 12.11, juros de 5% a.m e tarifa bancária
 D- Despesas com água- Sabesp ( Resultado)1.000,00 
 D-Despesas de energia elétrica - Eletropaulo (Resultado)2.000,00 
 D-Despesas com aluguéis- Galpão A ( Resultado)5.000,00 
D-Despesas com telefone- Nextel ( Resultado)1.000,00 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)9.000,00 
Pagamento a vista despesas operacionais
D-ICMS a recolher ( Passivo)14.400,00 - 
C- ICMS a recuperar (Ativo)- 14.400,00 
Apuraçaõ Mensal ICMS.
D- Despesa financeira ( DRE)12.954,54 - 
C- Encargos financeiros a incorrer- 12.954,54 
Apropriação mÊs de novembro referente duplicata 25.11.19
D- ICMS a recolher ( Passivo)54.000,00R$ 
D- PIS a recolher (Passivo)325,00R$ 
D-ISS a recolher ( Passivo)2.500,00R$ 
D-Cofins a recolher ( Passivo)500,00R$ 
C-Caixa e equivalentes de Caixa (Ativo)57.325,00R$ 
Pagamento dos tributos apurados em out.19
D- Despesas com seguros ( Resultado)6.000,00 - 
C- Seguros a apropriar ( Ativo)- 6.000,00 
Apropriação do Seguros, para mês nov.19
D- Despesas com Vale- Transporte- BOM (Resultado)800,00 - 
D-Despesas com Vale- Refeição- Alelo (Resultado)1.600,00 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)2.400,00 
Pagamento vale-transporte e vale-refeição, a vista.
D- Despesas com amortizações ( Resultado)830,00 - 
C-Amortização acumulada: Marcas e patentes (Ativo)- 415,00 
C-Amortização acumulada: Softwares ( Ativo)415,00 
Amortização de bens intangíveis. 
D- Despesa com depreciações ( Resultado)3.369,50
30/novC- Depreciações acumuladas maquinas e equipamentos ( Ativo)1494
C- Depreciações acumuladas móveis e utensílios ( Ativo)
539,5
C- depreciações acumuladas veículos ( Ativo)
1336
Depreciação de bens do imobilizado.
D- Despesas com salários (Resultado)10.577,53 - 
C- Salários a pagar (Passivo)- 10.577,53 
D- Salários a pagar (Passivo)1.884,74 - 
C- Despesas com Vale- Transporte - Bom( Resultado)594,00 
C- Despesas com Vale- Refeição- Alelo ( Resultado)40,00 
C-INSS a pagar (Passivo)1.073,46 
C- IRRF a pagar (Passivo)177,28 
D-Despesas com INSS ( Resultado)3.659,83 
C-INSS a pagar (Passivo)3.659,83 
D-Despesas com FGTS ( Resultado)846,20 
C-FGTS a pagar (Passivo)846,20 
Folha de pagamento referente 11.2019
D-Despesas com provisão de férias ( Resultado)1.100,00 - 
C- Férias a pagar (Passivo)- 1.100,00 
D- Despesas com provisão de INSS sobre férias ( Resultado)294,80 - 
C- INSS sobre férias a pagar (Passivo)- 294,80 
D- Despesas com FGTS sobre férias ( Resultado)88,00 - 
C- FGTS sobre férias a pagar (Passivo)- 88,00 
D- Despesas com provisão 13° salário ( Resultado)825,00 - 
C- 13° Salário a pagar (Passivo)- 825,00 
D- Despesas com INSS sobre 13° salário ( Resultado)221,10 - 
C-INSS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 221,10 
D- Despesas com FGTS sobre 13° salário ( Resultado)66,00 - 
C-FGTS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 66,00 
Apropriação de Férias e 13 Salários e Encargos Sociais.
D-INSS a pagar ( Passivo)4.545,76 -D-FGTS a pagar (Passivo)811,30 
D- IRRF a pagar ( Passivo)142,70 - 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 5.499,76 
Pagamento de encargos trabalhistas referente out.19
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
30/11
25/11
12/11
15/10
 Prestação de serviços de manutenção e contabilização dos impostos incidentes. 
5/11
5/11
10/11
12/11
D- Despesa com depreciações ( Resultado)3.369,50
30/novC- Depreciações acumuladas maquinas e equipamentos ( Ativo)1494
C- Depreciações acumuladas móveis e utensílios ( Ativo)
539,5
C- depreciações acumuladas veículos ( Ativo)
1336
Depreciação de bens do imobilizado.
D- Despesas com salários (Resultado)10.577,53 - 
C- Salários a pagar (Passivo)- 10.577,53 
D- Salários a pagar (Passivo)1.884,74 - 
C- Despesas com Vale- Transporte - Bom( Resultado)594,00 
C- Despesas com Vale- Refeição- Alelo ( Resultado)40,00 
C-INSS a pagar (Passivo)1.073,46 
C- IRRF a pagar (Passivo)177,28 
D-Despesas com INSS ( Resultado)3.659,83 
C-INSS a pagar (Passivo)3.659,83 
D-Despesas com FGTS ( Resultado)846,20 
C-FGTS a pagar (Passivo)846,20 
Folha de pagamento referente 11.2019
D-Despesas com provisão de férias ( Resultado)1.100,00 - 
C- Férias a pagar (Passivo)- 1.100,00 
D- Despesas com provisão de INSS sobre férias ( Resultado)294,80 - 
C- INSS sobre férias a pagar (Passivo)- 294,80 
D- Despesas com FGTS sobre férias ( Resultado)88,00 - 
C- FGTS sobre férias a pagar (Passivo)- 88,00 
D- Despesas com provisão 13° salário ( Resultado)825,00 - 
C- 13° Salário a pagar (Passivo)- 825,00 
D- Despesas com INSS sobre 13° salário ( Resultado)221,10 - 
C-INSS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 221,10 
D- Despesas com FGTS sobre 13° salário ( Resultado)66,00 - 
C-FGTS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 66,00 
Apropriação de Férias e 13 Salários e Encargos Sociais.
D-INSS a pagar ( Passivo)4.545,76 - 
D-FGTS a pagar (Passivo)811,30 
D- IRRF a pagar ( Passivo)142,70 - 
C-Caixa e equivalentes de Caixa ( Ativo)- 5.499,76 
Pagamento de encargos trabalhistas referente out.19
30/11
30/11
30/11
D- Despesas com salários (Resultado)10.978,12 - 
C- Salários a pagar (Passivo)- 10.978,12 
D- Salários a pagar (Passivo)1.920,63 - 
C- Despesas com Vale- Transporte - Bom( Resultado)594,00 
C- Despesas com Vale- Refeição- Alelo ( Resultado)40,00 
C-INSS a pagar (Passivo)1.120,97 
C- IRRF a pagar (Passivo)165,66 
D-Despesas com INSS ( Resultado)3.798,46 
C-INSS a pagar (Passivo)3.798,46 
D-Despesas com FGTS ( Resultado)878,25 
C-FGTS a pagar (Passivo)878,25 
Folha de pagamento dezembro de 2019
D-Despesas com provisão de férias ( Resultado)1.100,00 - 
C- Férias a pagar (Passivo)- 1.100,00 
D- Despesas com provisão de INSS sobre férias ( Resultado)294,80 - 
C- INSS sobre férias a pagar (Passivo)- 294,80 
D- Despesas com FGTS sobre férias ( Resultado)88,00 - 
C- FGTS sobre férias a pagar (Passivo)- 88,00 
D- Despesas com provisão 13° salário ( Resultado)825,00 - 
C- 13° Salário a pagar (Passivo)- 825,00 
D- Despesas com INSS sobre 13° salário ( Resultado)221,10 - 
C-INSS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 221,10 
D- Despesas com FGTS sobre 13° salário ( Resultado)66,00 - 
C-FGTS sobre 13° salário a pagar (Passivo)- 66,00 
Provisao de Férias, 13 salário e encargos sociais.
D- Despesas com seguros ( Resultado)6.000,00 - 
C- Seguros a apropriar ( Ativo)- 6.000,00 
31/12
31/12
31/12
D- IRPJ 157.283,67
31.12C- IRPJ a recolher157.283,67
D- CSLL69.510,12
C- CSLL a recolher69.510,12
Apuração pelo Lucro Presumido
Receita Brutas de Vendas e Serviço4.260.000,00R$ 
Receita de Vendas3.180.000,00R$ 
Receita de Serviço1.080.000,00R$ 
Redutoras da Receita Bruta873.565,00R$ 
(-) Cofins sobre Vendas78.300,00-R$ 
(-) Abatimentos sobre Vendas35.000,00-R$ 
(-) Devoluções de Vendas200.000,00-R$ 
(-)ICMS sobre Vendas496.800,00-R$ 
(-) ISS sobre Receitas de Serviço46.500,00-R$ 
(-)Pis sobre Vendas16.965,00-R$ 
Receita Líquida de Vendas3.386.435,00R$ 
(-) CMV1.145.027,49R$ 
Lucro Bruto2.241.408,51R$ 
(-) Despesa com depreciações40.483,50-R$ 
(-) Despesa com Manutenções7.000,00-R$ 
(-) Despesa com Material de Consumo8.900,00-R$ 
(-) Despesa com Telefone9.400,00-R$ 
(-) Despesa com Vale-Transporte9.318,00-R$ 
(-) Despesa com Viagens8.500,00-R$ 
(-) Despesa com Vale-Refeição14.380,00-R$ 
(-) Despesa com Taxas e Emolumentos1.680,00-R$ 
(-) Despesa com Seguro30.500,00-R$ 
(-) Despesa com Salários121.697,00-R$ 
(-) Despesa com Férias12.500,00-R$ 
(-) Despesa com FGTS11.131,75-R$ 
(-) Despesa com Honorários90.000,00-R$ 
(-) Despesa com Hospedagens65.000,00-R$ 
(-) Despesa com INSS39.777,18-R$ 
(-) Despesa com Energia Elétrica8.800,00-R$ 
(-) Despesa com Brindes7.500,00-R$ 
(-) Despesa com Comissões34.000,00-R$ 
(-) Despesa com Correio3.000,00-R$ 
(-) Despesa com Aluguéis105.000,00-R$ 
(-) Despesa com Amortizações9.990,00-R$(-) Despesa com Água5.400,00-R$ 
(-) Despesa com 13 Salário7.500,00-R$ 
(-) Despesa com Provisão para Férias3.300,00-R$ 
(-) Despesa com Provisão para Encargos Férias1.148,40-R$ 
(-) Despesa com Provisão para Encargos 13861,30-R$ 
(-) Dspesa com Provisão para 13 Salário2.475,00-R$ 
(-) Despesa com IPVA6.500,00-R$ 
Lucro Antes do Resultado Financeiro1.157.661,38R$ 
(-) Despesa Bancária6.180,00-R$ 
(-) Despesa Financeira30.000,00-R$ 
(-) Juros Passivo3.600,00-R$ 
(+) Rendimentos de Aplicações Financeiras16.666,66R$ 
(+) Rendimentos de Aplicações Bancárias46.980,00R$ 
(+) Juros Ativos5.488,00R$ 
Resultado do Exercício Antes CSLL E IR1.605.016,04R$ 
(-) CSLLL69.510,12-R$ 
(-) IR157.283,67-R$ 
Lucro Líquido do Exercício1.378.222,25R$ 
Caixa e equivalentes de caixaR$ 1.646.481,84Salários a pagarR$ 9.054,42
Salarios de 13º a pagarR$ 9.975,00
Encargos sociais sobre 13º Salário a pagarR$ 2.610,00
Contas a receber - CP R$ 120.000,00Férias a pagarR$ 18.300,00
Clientes R$ 463.265,00Encargos sociais sobre férias a pagarR$ 5.520,00
Empréstimos a Receber - CP R$ 10.000,00FGTS a pagar R$ 1.340,25
INSS a pagarR$ 6.467,13
PIS a recuperarR$ 975,00
COFINS a recuperarR$ 4.500,00Fornecedores a pagarR$ 409.504,00
ISS a recuperarR$ 7.500,00
CSLL a recuperarR$ 2.250,00
IRRF a recuperarR$ 1.500,00ICMS a recolherR$ 61.200,00
IRPJ a recolher R$ 80.723,67
CSLL a recolherR$ 24.582,12
Estoques de MercadoriasR$ 253.772,50IRRF a pagarR$ 165,66
Adiantamento a Fornecedores R$ 45.000,00Emprestimos a pagarR$ 269.000,00
Adiantamento de 13º SalarioR$ 2.000,00Financiamentos a pagar R$ 60.000,00
Duplicatas descontadasR$ 50.400,00
Aplicações financeirasR$ 516.666,66
Adiantamentos de clientesR$ 2.000,00
Dividendos a pagarR$ 30.000,00
Seguros a VencerR$ 18.000,00
Emprestimos a pagar - LPR$ 91.870,00
Contas a receber - LPR$ 80.000,00Financiamentos a pagar - LPR$ 80.000,00
Empréstimos a receber - LP R$ 10.000,00
Participações societárias em controladas R$ 400.000,00Capital socialR$ 1.200.000,00
Ágio por rentabilidade futura em controladas e coligadasR$ 100.000,00
Reservas de CapitalR$ 50.000,00
Móveis e utensíliosR$ 65.000,00Reservas de LucroR$ 1.528.225,25
Depreciação acumulada de móveis e utensílios (-)-R$ 12.993,50
VeículosR$ 80.000,00
Depreciação acumulada de veículos (-)-R$ 32.008,00
Máquinas e equipamentos R$ 180.000,00
Depreciação acumulada de máquinas e equipamentos (-)-R$ 35.982,00
Marcas e patentesR$ 50.000,00
Amortização acumulada de marcas e patentes (-)-R$ 4.995,00
SoftwaresR$ 25.000,00
Amortização acumulada de softwares (-)-R$ 4.995,00
TOTALR$ 3.990.937,50TOTALR$ 3.990.937,50
BALANÇO PATRIMONIAL SALDOS FINAIS
ATIVOPASSIVO
Circulante:Circulante:
Encargos sociais:
PATRIMONIO LÍQUIDO
Não circulante:
Não circulante:Obrigações de crédito (LP):
Reservas de Lucro:
Outras obrigações:
Obrigações de crédito:
Obrigações fiscais:
Contas a pagar:
Capital Social:
Reservas de Capital:
Disponível
Aplicações financeiras
Recebíveis
Tributos a compensar
Estoques
Adiantamentos concedidos
Despesas antecipadas
Recebíveis (LP):
Aplicações financeiras (LP):
Imobilizado:
Intangível: