7 Suspensão do crédito tributário

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SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Consiste no ato pelo qual ocorre a suspensão do crédito tributário e não a impossibilidade de constituí-lo.
O crédito pode ser constituído sem prazo para pagamento e imposição de multa.
Moratória – CTN, art. 151, I e art. 152
Dilação do prazo para pagamento do tributo, mediante lei.
* Hipóteses: ocorrência de caso fortuito ou força maior (três situações: naturais, econômicas e/ou sociais) que dificulte o adimplemento das obrigações tributárias, não incidindo juros e multa.
CTN, art. 152, I: MORATÓRIA – CARÁTER GERAL
Beneficia a generalidade de sujeitos passivos
Alínea “a”: moratória autônoma
Alínea “b”: Moratória heterônoma
CTN, art. 152, II: MORATÓRIA – CARÁTER INDIVIDUAL 
Abrange pessoas “determinadas”.
Depende de requerimento formulado à Administração Pública.
2. Depósito do montante integral – CTN, art. 151, II
O sujeito passivo não concorda com o lançamento.
O contribuinte/sujeito passivo questiona o lançamento judicial ou administrativamente.
O depósito deve ser feito em dinheiro.
Fiança bancária?
STJ, súmula 112: O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se for integral e em dinheiro.
Procedência do pedido: depositante levanta o valor depositado.
Improcedência do pedido: converte o depósito em renda (extingue o crédito tributário – CTN, art. 156, VI). 
Várias dívidas?
“Não é lícito ao Fisco apropriar-se de tal depósito a pretexto de que existem outras dívidas do contribuinte, oriundas de outros tributos. Semelhante apropriação atenta contra a coisa julgada (CPC, arts. 467 e 468)” (STJ, 1.ª T., REsp 297.115/SP, Rel. Min. Humberto Gomes de Barros, j. 03.04.2001, DJ  04.06.2001, p. 72).
3. Reclamações e recursos em processo administrativo fiscal – CTN, art. 151, III
1º grau: reclamação ou impugnação
2º grau: recurso
Impede a inscrição no CADIN (Cadastro Informativo de Créditos não Quitados do Setor Público Federal).
Inconstitucionalidade da exigência de depósito:
Súmula vinculante 21: É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.
STJ, súmula 373: É ilegítima a exigência de depósito prévio para admissibilidade de recurso administrativo.
4. Liminar em Mandado de Segurança – CTN, art. 151, IV
Lei 12.016/2009, art. 7º, III
Pressupostos:
 - liquidez
 - Certeza de direito
Prazo decadencial: 120 dias
Contracautela: proibida para fins tributários
5. Liminar ou tutela antecipada em outras espécies de ação judicial – CTN, art. 151, V
6. Parcelamento – CTN, art. 151, VI
Política fiscal de recuperação de créditos dos contribuintes inadimplentes.
Pedido de parcelamento deve ser formulado diretamente junto à Administração Pública.
CTN, art. 155-A: lei específica
CTN, art. 155-A, § 1º: incidência de juros e multa