Aula 3

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GERENCIAMENTO ORÇAMENTÁRIO – GST1231 
Aula 03: Orçamento operacional: Conceitos e Características. 
Prof. Jeferson Carvalho 
Objetivos da aula 
Compreender: 
• Orçamento Operacional; 
• Plano de Vendas; 
• Plano de Marketing; 
• Influência da carga tributária: Impostos, Tributos, 
Contribuições e Taxas. 
Orçamento operacional 
• O orçamento operacional é uma das peças 
essenciais que compõem o plano orçamentário, visto que 
responde aos vários elementos que abrangem o 
orçamento de vendas, o orçamento de produção, o 
orçamento de estoque e de despesas dos produtos 
vendidos e o orçamento dos custos administrativos e de 
vendas. 
Temas relativos ao orçamento operacional 
• Orçamento de vendas; 
• Planejamento e previsão de vendas; 
• Orçamento de produção; 
• Orçamento de custos. 
Orçamento de vendas 
 É no orçamento de vendas que a instituição 
determina quais produtos, em que local, a que preço e 
quantas unidades imagina-se vender no período 
orçamentário. O grupo de trabalho que desenvolverá o 
orçamento de vendas deve usar técnicas que tornem 
mais fácil a determinação de cálculos aproximados de 
volumes a serem vendidos no período orçamentário. 
Os métodos mais comuns são baseados na tendência, 
na análise de mercado e no questionário. 
Métodos para a previsão de vendas – ideia geral 
 1. em métodos qualitativos, que englobam opiniões e 
julgamentos de pessoas, e métodos quantitativos, que englobam 
processos matemáticos com suporte em dados históricos; 
 2. em abordagem eventual, que reconhece as variáveis que 
influenciaram as vendas passadas e calculam o seu comportamento 
futuro para presumir as vendas futuras e em abordagem não eventual, 
que estuda a série histórica de vendas e procura planejar o futuro, sem 
se preocupar para as causas que a condicionam; 
 3. em métodos indiretos que calculam, por exemplo, a 
demanda do setor que a empresa atua e depois planejam para a 
empresa, e em métodos diretos, que fazem o prognóstico diretamente 
para a empresa, sem analisar o segmento no qual está colocada. 
Classificação dos métodos de previsão de vendas 
• a) Métodos de julgamento: 
– Pontos de vista da equipe de vendas; 
– Pontos de vista dos supervisores da divisão de vendas; 
– Pontos de vista dos executivos da empresa; 
– Pontos de vista de especialistas. 
• b) Métodos estatísticos: 
– Estudo de tendências; 
– Estudo correlacional; 
– Semelhanças históricas especiais; 
– Método da transposição. 
• c) Métodos de finalidades específicas: 
– Estudos do segmento econômico; 
– Estudos de linhas de produtos; 
– Estudos de usos finais de produtos. 
• d) Combinação de métodos. 
Etapas Tradicionais para a Previsão de Vendas 
• Etapas Tradicionais para a Previsão de Vendas: 
1. Determinação das metas para os quais serão utilizadas 
as previsões; 
2. Divisão dos produtos a serem analisados em grupos 
homogêneos; 
3. Definição dos fatores que exercem influência nas 
vendas de cada produto, ou grupo de produtos, e 
determinação da importância relativa de cada um deles. 
Média móvel simples 
Como é feita a previsão 
para o mês de fevereiro, 
considerando os três 
últimos meses? 
Defina a média 
aritmética dos 3 últimos 
períodos. 
Orçamento de produção 
 O orçamento de produção corresponde ao orçamento de 
matérias-primas, orçamento de mão de obra direta, de custos 
indiretos de fabricação e do custo unitário dos produtos. Para 
idealizar a quantidade de produtos a serem fabricados, deve-se 
levar em conta o volume de vendas projetado (orçamento de 
vendas) e a política de estoque da companhia, a qual estipula o 
nível mínimo de estoque de produtos prontos que devem ser 
mantidos no qual confirma que a produção poderá ser medida 
em quantidades físicas e, a partir da projeção do orçamento de 
produção, será capaz de determinar as quantidades de 
matérias-primas a consumir, a mão de obra direta, os custos 
indiretos de fabricação, ou seja, os custos de produção para o 
período orçado. 
Os orçamentos de compras e estoque de matérias primas 
 A projeção de custos costuma ser uma das fases 
mais complexas do orçamento empresarial, principalmente 
em empresas industriais. Nestas, os orçamentos de 
compras e de estoque de matérias primas são elementos 
fundamentais. Em orçamentos industriais, a projeção de 
compras se inicia com a previsão da produção, a qual 
abastece as previsões dos insumos essenciais para 
suportar a fabricação prevista. 
Relacionamento dos orçamentos que envolvem a produção 
Orçamento de custos 
 A caracterização de custos é usada para fins contábeis e 
a diferenciação entre despesas e custos podem gerar enormes 
confusões para as empresas. As despesas, para facilitar a 
compreensão, podem ser especificadas como a manutenção e 
consertos de equipamentos, ou até mesmo o custo para que o 
produto chegue ao mercado e os custos que a empresa tem 
para manter seu andamento. O custo nada mais é do que a 
despesa direta e indireta usada para a produção de um produto, 
para realização de um projeto ou para a prestação de serviços. 
Definições 
Definições 
 
Resumo 
 O orçamento tem o papel de organizar, planejar e controlar as atividades 
operacionais da organização, permitindo assim a integração de departamentos e 
funções da empresa, avaliando o desempenho, além de ajudar os administradores 
na coordenação dos esforços e objetivos da organização como um todo. O mesmo 
ajuda a avaliar o desempenho da organização, da seguinte forma: 
 I. Apoiar os administradores na coordenação dos esforços e objetivos da 
empresa como um todo; 
 II. Estabelecer metas claras a serem cumpridas; 
 III. Auxiliar no estabelecimento de objetivos de lucro, ajudar a definir as 
responsabilidades 
 dos diversos departamentos; 
 IV. Enxergar o desempenho futuro; 
 V. Permitir a comparação dos resultados alcançados com as metas pré-
estabelecidas. 
Exercícios 
1) No processo orçamentário, o primeiro orçamento a ser elaborado é: 
 a) Orçamento de Caixa é o primeiro para saber se a empresa 
tem dinheiro para investimentos; 
 b) Orçamento de Investimentos em máquinas e equipamento, 
porque sem este orçamento não há como produzir e assim não há o 
que vender; 
 c) Orçamento de produção, porque para haver uma perfeita 
projeção tem que se saber a capacidade de produção da empresa; 
 d) Orçamento de Custos Indiretos que estão relacionados ao 
orçamento de investimentos; 
 e) Orçamento de Vendas que projeta as receitas e a 
quantidade vendida. 
Exercícios 
2) A empresa Aluminum, fabricante de blocos de motor em 
alumínio, teve o seguinte volume de vendas de seu 
produto: 
 Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul 
4.100 3.800 3.800 4.000 4.100 4.200 4.900 
Considerando o método da média móvel e usando n = 3. 
determine a previsão para: 
a) agosto; 
b) setembro. 
Exercícios 
3. Orçamento de vendas é referência para o departamento 
de produção, sendo assim, a informação mais importante 
para eles é (considerando a previsão): 
 a. Preço de venda; 
 b. Receita Bruta; 
 c. Carga Tributária; 
 d. Quantidade de Produtos à ser Vendido; 
 e. Receita Líquida. 
Término da aula