Parecer tecnico 1 - Planejamento Tributário

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Parecer nº 01
Assunto: Análise do regime tributário empresarial vigente e adequação do enquadramento diante possibilidade efetiva.
Ementa: Adequação do regime tributário, com a finalidade de pagar os impostos corretamente não prejudicando a saúde financeira e jurídica da empresa Vida Flex Colchões Eireli – ME.
Interessado: Senhor Diniz
1. RELATÓRIO
Nos dias atuais as pequenas, médias e grandes empresas, vêm tentando cada vez mais conseguir aumentar seu lucro, dessa forma reduzindo custos e tentando ganhar mais receitas com vendas, de maneira lícita.
Da mesma maneira que com o passar dos tempos algumas empresas passam por cada vez mais dificuldades, para isso é preciso fazer uma complexa análise estrutural de uma empresa, para saber o que pode ou não ser feito para melhorar sua saúde financeira. No Brasil, uma das grandes preocupações, que tiram muitas vezes o sono de gestores de empresas, são as carga tributárias que devem ser paga conforme o enquadramento, levado em consideração seu faturamento mensal, trimestral ou anual, e que se isso não for levado em consideração obrigam empresários a terem que fechar as empresas, sendo assim é necessário tomar medidas que ajudem a gerenciar os tributos.
Será apresentado o parecer técnico sobre o planejamento tributário e melhor enquadramento tributário da empresa, visando cumprir com suas obrigações em relação ao pagamento de impostos, porém sem afetar a saúde financeira da mesma. O intuito é diminuir o pagamento com os impostos de forma legal, estruturando a forma de negócio, baseada em suas atividades e faturamento anual para realizar o pagamento de impostos de forma devida.
A empresa Vida Flex Colchões Eireli – ME é de pequeno porte do ramo Industrial de colchões, cujo cnjp é XXXXXXXX
O quadro societário está registrada por Eireli ( Empresa Individual de Responsabilidade Limitada), é de pessoa jurídica de direito privado, tendo um único dono sem prevalecer sequer nenhum tipo de sócio. Estabelecida na Rua Joaquim Tereza do Carmo, nº 65 – Chácaras Bela Vista, Bairro Mascate, Município de Nazaré Paulista, no Interior do Estado de São Paulo.
Sua atividade envolve fabricação de colchões convencionais e sob medida, sendo de espuma e mola enquadradas na norma ABNT ( Associação Brasileira de Normas Técnicas).
Registrada pelo CNAE 3104-7/00 Fabricação de Colchões. Tendo o Capital Social no valor de R$108.000,00 (cento e oito mil reais), totalmente integralizado e moeda corrente do país.
Atualmente a empresa conta com o regime de tributação pelo Lucro Presumido, pois quando a empresa havia sido aberta, tinha-se a intenção de trabalhar com empresas que faziam o crédito de ICMS, e com o mercado competitivo optou-se por esse regime para conseguir novos clientes e aumentar a receita. 
No entanto, já faz um tempo que a empresa decidiu estreitar seu público alvo, passando atender apenas as lojas de seu grupo e outros pequenos comércios que não fazem a compensação desse imposto.
Contando no momento com uma carga tributária de PIS: 0,65%; COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): 3%; ICMS (Imposto sobre circulação de mercadoria ou serviço): 18% para operações realizadas dentro do estado de São Paulo. IPI (Imposto produtos Industrializados): 5%; IRPJ (Imposto de renda pessoa juridica): 15%; CSLL (Capital social sobre lucro liquido): 9%. Somando com os encargos com folha de pagamento que temos as obrigações com: INSS Patronal: 20%; Terceiros: 5,8%; Rat: 1%; FGTS: 8%. 
2. FUNDAMENTAÇÃO JURIDICA
Os principais enquadramentos tributários que a empresa pode ser tributada são: Lucro Real, Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e o Simples Nacional.
Levando em consideração a mudança de expectativa da empresa Vida Flex, é mais conveniente o enquadramento tributário no Simples Nacional ao invés do Lucro Presumido.
A sistemática de tributação pelo Lucro Presumido é regulamentada pelos artigos 516 a 528 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999).
De acordo com a Lei 12.814/2013, a partir do primeiro dia de janeiro de 2014, o limite da receita bruta total foi de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), ou a R$ 6.500.000,00(seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido.
Deve-se levar em consideração que esse modelo de tributação deve ser feita por empresas que o seu lucro seja maior do que o lucro presumido proposto pelo governo.
De acordo com a Lei complementar nº123, de 14 de dezembro de 2006 a tributação Simples Nacional foi criada para simplificar a cobrança de impostas de empresas, unindo a arrecadação dos tributos e contribuições devidos pelas empresas nos âmbitos do governo federal, estadual e municipal.
Os impostos unificados são:
· Federais: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI
· Previdência: INSS patronal
· Estaduais: ICMS
· Municipais: ISS
Segundo a Receita Federal para ingressar no Simples Nacional é necessário cumprir as seguintes condições:
· Enquadrar-se na definição de microempresa ou de empresa de pequeno porte;
· Cumprir os requisitos previstos na legislação;
· Formalizar a opção pelo Simples Nacional.
As principais características do Regime Simples Nacional são: 
· ser facultativo;
· ser irretratável para todo o ano-calendário;
· abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
· recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação - DAS;
· disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico para a realização do cálculo do valor mensal devido, geração do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para constituição do crédito tributário;
· apresentação de declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais;
· prazo para recolhimento do DAS até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta;
· possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em função da respectiva participação no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite deverão recolher o ICMS e o ISS diretamente ao Estado ou ao Município.
Vamos fazer um calculo referente a determinado mês de faturamento da empresa utilizando uma comparação para os dois métodos de enquadramento, com um faturamento no mês de Outubro de 2018 de R$100.000,00 com um gasto de folha de pagamento de R$10.000,00 vamos as seguintes situações:
Lucro presumido
	IMPOSTO
	ALÍQUOTA
	VALOR
	ICMS
	18,0%
	 R$ 18.000,00 
	PIS 
	0,65%
	 R$ 650,00 
	COFINS
	3,0%
	 R$ 3.000,00 
	IPI
	5,0%
	 R$ 5.000,00 
	IRPJ
	15,0%
	 R$ 1.200,00 
	CSLL
	9,0%
	 R$ 720,00 
	INSS PATRONAL
	20,0%
	 R$ 2.000,00 
	TERCEIROS
	5,8%
	 R$ 580,00 
	RAT
	1,0%
	 R$ 100,00 
	FGTS
	8,0%
	 R$ 800,00 
	 
	TOTAL
	 R$ 32.050,00 
	 
		
	
SIMPLES NACIONAL
Para calcularmos o simples vale ressaltar que precisamos calcular os impostos através do faturamento anual, que para tal fato vamos utilizar uma tabela que neste caso se refere a tabela do simples nacional do anexo II de 2018 – industria.
Que fica da seguinte forma: Suponhamos que a empresa não tenho uma receita acumulada de doze meses, então faremos os seguintes cálculos:
Valor faturado em um mês R$100.000,00 X 12 Meses = R$1.200.000,00 que será nossa referencia como contra partida, de receita bruta dos doze meses, ficando enquadrada pela alíquota de 11,2% Sendo igual a R$134.400,00 sobre este valor será abatido um desconte de R$22.500,00. Resultado de R$111.900,00 sendo dividido este saldo pelo valor da receita bruta anual de R$1.200.000,00 que teremos como resultado o coeficiente de 0,093 que multiplicado por 100 chegaremos ao percentual de 9,33% essa alíquota efetiva encontrada será aplicadasobre o valor faturado ao mês vigente de R$100.000,00 e assim chegaremos a um total a ser pagos de impostos de R$9.330,00 no mês. Tendo que ser calculado apenas o FGTS sobre a folha de pagamento que neste caso seria de R$800,00.
Será apresentado uma tabela para ficar de forma mais clara o entendimento:
	IMPOSTO
	ALÍQUOTA
	VALOR
	ALIQUOTA
	9,33%
	 
	IRPJ
	0,51%
	 R$ 510,00 
	CSLL
	0,33%
	 R$ 330,00 
	COFINS
	1,07%
	 R$ 1.070,00 
	PIS
	0,23%
	 R$ 230,00 
	CPP
	3,50%
	 R$ 3.500,00 
	IPI
	0,70%
	 R$ 700,00 
	ICMS
	2,98%
	 R$ 2.980,00 
	FGTS
	8,00%
	 R$ 800,00 
	 
	TOTAL
	 R$ 10.120,00 
	 
	
	
Dessa forma, a tabela nos mostra p percentual que será pago em cada tributo pela alíquota que foi encontrada.
3. CONCLUSÃO
De acordo com a avaliação e com as informações apresentadas, é mais vantajoso o simples nacional, De acordo com analises e cálculos, feitos referente ao estudo do planejamento tributário, a empresa se enquadra pelo lucro presumido será viável a ela neste momento optar pelo simples nacional, pois em primeiro lugar ela não fornece seus produtos a empresas que creditam seu ICMS, restringindo a venda de seus produtos a menos empresas, sua receita e lucro tiveram uma redução, sendo analisando que por fato de que quanto mais baixo for seu lucro menos viável fica para empresa pelo fato dos impostos serem pagos mediante a presunção, ou podemos dizer também que se a empresa tivesse uma lucratividade maior seria viável, já que no Simples nacional a referencia para o pagamento dos impostos são levados a base de calculo o valor do faturamento que se teve durante o período de doze meses, observamos então que no Simples, quanto menos faturamos menos seremos tributados, quanto maior for o nosso faturamento, maior a nossa alíquota tributaria.
BIBLIOGRAFIA
DECRETO Nº 47.514, DE 17 DE OUTUBRO DE 2018 Disponível em <http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/decretos/2018/d47514_2018.htm>. Acesso em 26. nov. 2018
Lucro presumido – o que é, vantagens e desvantagens
. Disponível em <http://www.produzindo.net/lucro-presumido-o-que-e-vantagens-e-desvantagens/>. Acesso em 29 nov. 2018
Lucro Presumido: O que é, vantagem e desvantagem. Disponível em <https://conta.mobi/blog/lucro-presumido-o-que-vantagens-desvantagens/#Pegue_a_calculadora_aprenda_como_e_feito_o_calculo_do_Lucro_Presumido>. Acesso em 26 nov. 2018.
O que é lucro presumido. Disponível em: <https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/>.. Acesso em 29 nov. 2018.
O que é lucro real. Disponível em <http://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm>. Acesso em 26. nov.2018.
O que é simples nacional. Disponível em < http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Documentos/Pagina.aspx?id=3>. Acesso em 26 nov.2018.