Unidade 3 - Imposto sobre Produto Industrializado (IPI)

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Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
Prof. Victor Hugo Pereira
Impostos sobre Produtos Industrializados
• Competência federal;
• Não-cumulativo;
• Apuração mensal;
• Seletivo;
• Não está embutido no preço.
– Preço sem IPI: 1.000,00 – com IPI 10%: 
1.100,00.
Impostos sobre Produtos Industrializados
Sobre produtos industrializados, nacionais
ou estrangeiros:
↝Transformação;
↝Beneficiamento;
↝Montagem;
↝Acondicionamento ou Recondicionamento; e
↝Renovação ou Restauro
Incidência
Impostos sobre Produtos Industrializados
Não configura industrialização:
↝Preparo de produtos não acondicionados;
↝Produção de artesanato;
↝Manipulação medicamentos a consumidor;
↝Conserto, restauro ou recondicionamento
de produtos não destinados a venda;
↝E Outros.
Incidência
Impostos sobre Produtos Industrializados
A oficina que conserta veículos é uma
contribuinte de IPI?
Incidência
Impostos sobre Produtos Industrializados
O campo de incidência do imposto
abrange todos os produtos com
alíquota, ainda que zero, relacionados
na Tabela do Imposto sobre Produto
Industrializado – T.I.P.I.
Incidência
Impostos sobre Produtos Industrializados
Classificação TIPI é baseada em 08
números.
Dos oito dígitos que compõem a
NCM/SH, os seis primeiros são
classificações do SH (Sistema
Harmonizado de Designação e
Codificação de Mercadorias). Os dois
últimos dígitos fazem parte das
especificações próprias do Mercosul.
Incidência
Impostos sobre Produtos Industrializados
Uma pesquisa pelo código NCM 0102.10.10 permite determinar 
que se trata de:
01. - Animais Vivos
01.02 - Animais Vivos da Espécie Bovina
01.02.10 - Reprodutores de Raça Pura
01.02.10.1.0 - Prenhes ou com cria ao pé.
Impostos sobre Produtos Industrializados
São contribuintes do I.P.I. os
estabelecimentos industriais e os a eles
equiparados com previsão em lei, por
exemplo, os importadores.
CONTRIBUINTES
Impostos sobre Produtos Industrializados
• São aqueles estabelecimentos que, embora não
realizem quaisquer das operações de
industrialização, por força da legislação, lhes são
atribuídos direitos e obrigações dos
estabelecimentos industriais:
• Existem os estabelecimentos equiparados a
industrial por opção ou por obrigação.
Estabelecimentos equiparados a industrial
Impostos sobre Produtos Industrializados
Um padaria pode ser 
equiparada a uma indústria?
Impostos sobre Produtos Industrializados
Por obrigação, dentre outros:
• a) Os importadores de produtos de procedência
estrangeira que derem saídas a esses produtos;
• b) Os estabelecimentos que receberem para
comercialização, diretamente da repartição que
os liberou, produtos importados por outro
estabelecimento da mesma firma; e
Estabelecimentos equiparados a industrial
Impostos sobre Produtos Industrializados
Por opção:
• a) Os estabelecimentos comerciais que derem
saída a bens de produção, para estabelecimentos
industriais ou revendedores; e
• b) As cooperativas, constituídas nos termos da Lei
nº 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que se
dedicarem a venda em comum de bens de
produção, recebidos de seus associados para
comercialização.
Estabelecimentos equiparados a industrial
Impostos sobre Produtos Industrializados
O desembaraço aduaneiro de produto de
procedência estrangeira;
A saída de produto do estabelecimento
industrial, ou a ele equiparado.
Fato gerador
Impostos sobre Produtos Industrializados
Alíquotas (exemplos)
Móveis de plástico 10% 
Pastilhas de freio 15% 
Guitarra 0% 
Revólveres 45% 
Isqueiros 40% 
Artigos para festas de Natal 20% 
Manequins 18% 
Motocicletas acima de 125 cc 25% 
 
Impostos sobre Produtos Industrializados
• Os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua
impressão;
• Os produtos industrializados destinados ao exterior; e
• A energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e
minerais do País.
Imunidades
• As amostras de produtos para distribuição gratuita;
• Os caixões funerários; e
• O material bélico, de uso privativo das Forças
Armadas, vendido à União.
Isenções
Impostos sobre Produtos Industrializados
Base de Cálculo
Na saída da mercadoria do estabelecimento industrial 
ou equiparado a industrial:
Produto R$ 2.000,00
Despesas acessórias (fretes e juros) R$ 300,00
Soma R$ 20.300,00
Desconto incondicional concedido R$ 1.800,00
Total da Cobrado R$ 18.500,00
Base de Cálculo do IPI R$ 20.300,00
Descontos Incondicionais:
Recurso Extraordinário 567935 
RG, Relator: Min. Marco Aurélio
Art. 15 da Lei 7.798/89
Impostos sobre Produtos Industrializados
Na importação de Mercadorias:
Base de Cálculo do Imposto de Importação R$ 20.000,00
Encargos Cambiais (jrs., taxas, variações) R$ 0,00
Imposto de Importação R$ 2.000,00
Base de Cálculo do IPI R$ 22.000,00
Base de Cálculo
Impostos sobre Produtos Industrializados
Créditos Básicos
Entradas de insumos (matérias-primas, produtos
intermediários e materiais de embalagem).
Aquisição de atacadista, limitado a 50% do valor.
Vedado o crédito de empresas do Simples
Nacional