Bloco 5_Lançamentos_Contábeis_Específicos

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Lançamentos Contábeis Específicos.
Introdução.
Neste módulo, trataremos de vários fatos contábeis específicos que
afetam o patrimônio da entidade e o seu registros corretos na
escrituração.
Adiantamentos.
Adiantamentos.
São pagamentos ou recebimentos por conta do que será devido por
obrigação ou recebido de direito, efetuados antes dos respectivos
vencimentos.
Exemplos:
• Adiantamentos a fornecedores;
• Adiantamento de clientes;
• Adiantamento de Salários;
• Etc.
Adiantamentos.
Adiantamento a Fornecedores.
Adiantamentos.
Adiantamento a Fornecedores.
Por representar um direito da entidade perante a terceiros o
mesmo é registrado em conta de Ativo.
Adiantamentos.
Adiantamento a Fornecedores.
Os adiantamentos a fornecedores pode também ser registrado
em grupo relacionado à sua finalidade de adiantamento,
exemplo: adiantamento a fornecedores no grupo de estoques,
adiantamento a fornecedores de imobilizados no grupo de
imobilizações.
Adiantamentos.
Adiantamento de Clientes.
Adiantamentos.
Adiantamento de Clientes.
Os adiantamentos efetuados por clientes representa uma
obrigação entidade com os mesmos, portanto deve ser
registrado como um passivo.
Adiantamentos.
Adiantamento a Empregados.
Adiantamentos.
Adiantamento a Empregados.
Os adiantamentos efetuados a empregados representam um
direito da entidade em relação a eles e será descontado na
elaboração da folha de pagamento dos salários. Por ser um
direito vencível a curto prazo, normalmente é classificado no
Ativo Circulante.
Adiantamentos.
Adiantamento a Empregados.
Além do adiantamento de salário podemos ter também:
• Adiantamento de Férias;
• Adiantamento de 13º Salário;
• Outros que não necessariamente sejam salários mas são
considerados no mesmo critério de antecipação (plano
farmácia, plano de saúde, odontológico, etc.).
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas Operacionais e Encargos.
Introdução.
Despesas Operacionais e Encargos.
Introdução.
São gastos pagos ou incorridos pela entidade para a realização
das transações ou operações exigidas pela atividade da
entidade.
Despesas Operacionais e Encargos.
Introdução.
Estas podem ocorrer em diversas naturezas, a saber:
• Despesas com Vendas;
• Despesas Gerais e Administrativas;
• Despesas Financeiras;
• Outras Despesas Operacionais.
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas com Vendas.
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas com Vendas.
São os valores pagos ou incorridos para a promoção,
colocação e distribuição das mercadorias ou produtos, e os
riscos assumidos com vendas, destacando-se:
• Propaganda e Publicidade;
• Despesas com a constituição da Provisão para Créditos
de Liquidação Duvidosa;
• Despesas com créditos insolventes ou incobráveis;
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas com Vendas.
• Encargos de depreciação de bens utilizados para
vendas;
• Despesas de Pessoal de Vendas e Encargos Sociais
respectivos;
• Comissões e Corretagem sobre vendas;
• Água, luz, telefone do escritório de vendas;
• Devolução de Vendas de Períodos Anteriores;
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas com Vendas.
• Honorário da Diretoria responsável por vendas;
• Viagens e Estadias;
• Impressos e Materiais de Escritório utilizados pelo
pessoal de vendas;
• Seguros;
• Etc.
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas Gerais e Administrativas.
Despesas Operacionais e Encargos.
DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS.
Valores pagos ou incorridos para a direção ou gestão da
entidade, a saber:
• Despesa com Pessoal, inclusive Encargos Sociais
(INSS, FGTS);
• Energia, Água, Telefone, Seguros;
• Impressos e material de escritório;
• Honorários da Diretoria;
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas Gerais e Administrativas.
• Viagens e Estadias;
• Serviços de Terceiros;
• Contribuições e Doações;
• Impostos e Taxas;
• Provisões;
• Encargos de depreciação, amortização e exaustão.
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas Financeiras.
Despesas Operacionais e Encargos.
Despesas Financeiras.
Valores pagos ou incorridos pela entidade pelo uso de capitais
de terceiros, a saber:
• Descontos de títulos de crédito;
• Variações monetárias passivas;
• Juros decorrentes de operações de financiamento.
Despesas Operacionais e Encargos.
Outras Despesas Operacionais.
Despesas Operacionais e Encargos.
Outras Despesas Operacionais.
Valores necessários ao objeto social, não incluídos nas
classificações anteriores, a saber:
• Resultados negativos em participações societárias.
Despesas Pagas Antecipadamente.
Despesas Pagas Antecipadamente.
Conforme o Princípio de Competência, as despesas devem ser
incluídas na apuração do resultado no período que incorrerem,
independentemente do seu pagamento.
Nestes valores o desembolso financeiro acontece antes da sua
efetiva realização, sendo assim, efetuado o controle destas em
contas de ativo.
Despesas Pagas Antecipadamente.
Para estas situações podemos ter os seguintes fatos:
• Prêmio de Seguros;
• Assinaturas de Revistas;
• IPTU;
• IPVA.
Receitas Operacionais.
Receitas Operacionais.
São as receitas decorrentes da atividade principal ou acessória que
constituem objeto da pessoa jurídica, a saber:
• Receita da Atividade (Industrial, Comercial ou de Serviços);
• Receitas Financeiras (juros ativos, descontos obtidos,
variações monetárias ativas e rendimento de aplicações;
• Resultado Positivo do Método de Equivalência Patrimonial;
• Recuperação de Créditos, de Custos ou de Despesas;
• Reversão de Provisões;
Receitas Operacionais.
• Receitas de Aluguéis.
Principais Contas Redutoras do Ativo.
Principais Contas Retificadoras do Ativo.
No Balanço Patrimonial, as contas acessórias ou secundárias
devem acompanhar as contas principais que lhes deram origem,
ainda que os respectivos saldos sejam opostos.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Ativo.
As principais contas retificadoras do Ativo são:
• Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa;
• Depreciação Acumulada.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Ativo.
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Ativo.
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa.
Provisão constituída por empresas que realizam vendas a
prazo e que assumem o risco de eventuais perdas no
recebimento de seus créditos, constantes no balanço de
enceramento e que não possuem reserva de domínio,
alienação fiduciária em garantia, ou garantia real.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Ativo.
Depreciação Acumulada.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Ativo.
Depreciação Acumulada.
Depreciação é a perda de valor de um bem do Ativo
Imobilizado em virtude de:
• Desgaste físico;
• Obsolescência tecnológica.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Ativo.
Depreciação Acumulada.
A perda de valor de um bem é registrada na contabilidade
através de uma conta retificadora do ativo onde o bem está
consignado, conta esta denominada de Depreciação
Acumulada. Esta conta apresenta saldo credor, diminuindo o
valor da conta principal que lhe deu origem (bem).
Principais Contas Redutoras do Passivo.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
As principais contas retificadoras do Passivo são:
• Capital Social a Integralizar;
• Ações em Tesouraria;
• Dividendos antecipados.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Capital Social a Integralizar.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Capital Social a Integralizar.
Por ocasião da constituição da sociedade por ações ou por
quotas de responsabilidade limitada, os sócios ou acionistas
prometem entregar recursos, na forma de dinheiro ou bens, em
troca da aquisição das ações ou quotas. O volume prometido é
chamado de Capital Social Subscrito.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Ações em Tesouraria.
Principais Contas Retificadoras Redutorasdo Passivo.
Ações em Tesouraria.
Esta conta registrará o valor das ações que da companhia que
foram adquiridas pela própria sociedade.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Ações em Tesouraria.
Embora pareça estranho que uma empresa compre ações de si
própria, há casos em que isso é necessário, como, por
exemplo, se há um acionista dissidente que deseja retirar-se da
sociedade. As ações permanecem na tesouraria e podem ser
alienadas a qualquer tempo.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Faturamento Antecipado.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Faturamento Antecipado.
Ocorre quando a empresa emite nota fiscal e a fatura, com a
concordância do comprador, correspondente:
a) À venda de um bem que ainda não foi produzido;
b) À venda de uma mercadoria que ainda não foi adquirida
do fornecedor, para revenda; ou
c) À prestação de um serviço, que ainda não foi efetuado.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Faturamento Antecipado.
O interesse do comprador, nesse caso, é o de garantir o
fornecimento do bem pelo vendedor. O comprador pode
reforçar essa garantia fazendo, adicionalmente, um
adiantamento parcial ou total sobre o faturamento antecipado.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Venda Para Entrega Futura.
Principais Contas Retificadoras Redutoras do Passivo.
Venda Para Entrega Futura.
Ocorre quando a empresa vendedora negocia bens que estão
em seu estoque, ou seja, bens já produzidos ou adquiridos, que
por interesse ou conveniência do comprador, continuam em
posse da empresa vendedora que, nessa hipótese, será mera
depositária dos referidos bens.
Operações Com Capital de Terceiros.
Operações Com Capital de Terceiros.
Nas operações com capital de terceiros vamos focar nas contas
relacionadas a operações efetuadas com instituições financeiras, a
saber:
a) Conta Garantida;
b) Empréstimos e Financiamentos;
c) Arrendamento Mercantil.
Operações Com Capital de Terceiros.
Conta Garantida.
Operações Com Capital de Terceiros.
Conta Garantida.
Nestas operações as instituições financeiras fornecem crédito
às entidades, sendo, o mesmo utilizado a partir do momento
que o saldo contábil da conta corrente apresenta-se negativo.
Operações Com Capital de Terceiros.
Empréstimos e Financiamentos.
Operações Com Capital de Terceiros.
Empréstimos e Financiamentos.
As contas de Empréstimos e Financiamentos registram as
obrigações da entidade junto a instituições financeiras do País
e do Exterior, cujos recursos são destinados para financiar
imobilizações ou para capital de giro.
Operações Com Capital de Terceiros.
Empréstimos e Financiamentos.
Os empréstimos distinguem-se dos financiamentos pelo fato de
que estes representam um crédito vinculado à aquisição de
determinado bem, podendo ter a intervenção de instituição
financeira ou diretamente com o fornecedor do bem.
Por outro lado, os empréstimos são concessões de crédito em
espécie, sem vinculação específica, muito embora conste do
contrato a finalidade do mesmo.
Operações Com Capital de Terceiros.
Arrendamento Mercantil Financeiro (Arrendatária).
Operações Com Capital de Terceiros.
Arrendamento Mercantil Financeiro (Arrendatária).
O contrato de arrendamento mercantil, também denominado
“leasing”, é regulado pela Lei 6.099/1974, posteriormente
alterada pela Lei 7.132/1983.
Operações Com Capital de Terceiros.
Arrendamento Mercantil Financeiro (Arrendatária).
Considera-se arrendamento mercantil o negócio jurídico
realizado entre pessoa jurídica, na qualidade de arrendadora, e
pessoa física ou jurídica, na qualidade de arrendatária, e que
tenha por objeto o arrendamento de bens adquiridos pela
arrendadora, segundo especificações da arrendatária e para
uso próprio desta.
Operações Com Capital de Terceiros.
Arrendamento Mercantil Financeiro (Arrendatária).
De acordo com a NBC T 10.2, na arrendatária, no contrato de
leasing financeiro, o valor do bem arrendado integra o
imobilizado no ativo permanente, em contrapartida ao valor
total das contraprestações e do valor residual que deve ser
registrado no passivo.
Aplicações Financeiras.
Aplicações Financeiras.
As aplicações financeiras constituem-se num leque de
investimentos com rentabilidade fixa ou variável, do tipo: Fundos de
Investimento Financeiro (FIF), Certificados de Depósitos Bancários
(CDB), Letras Hipotecárias, etc.
Aplicações Financeiras.
No ativo circulante:
a) entre as disponibilidades, no caso de aplicações em
modalidades resgatáveis a qualquer momento, sem
vinculação a determinado prazo, como é o caso dos
Fundos de Investimentos Financeiros (FIF);
b) como investimentos temporários, se resgatáveis em prazo
vencível até 12 meses após a data de aplicação.
Aplicações Financeiras.
No realizável a longo prazo :
a) no caso de aplicações financeiras resgatáveis em prazo
vencível após 12 meses da data de aplicação.
Cartão de Crédito a Receber.
Cartão de Crédito a Receber.
Os cartões de crédito são uma forma dos clientes adquirirem bens
ou serviços, com a facilidade de terem um prazo para o seu
pagamento, muitas vezes no valor à vista.
Pagamento de Tributo a Maior.
Pagamento de Tributo a Maior.
Caso ocorram pagamentos a maior de tributos, os mesmos devem
constituir crédito tributário com registro em ativo circulante,
devendo o mesmo ser atualizado a taxa SELIC.
Renegociação de Dívidas.
RENEGOCIAÇÃO DE DÍVIDAS.
Em uma operação de renegociação de dívida temos vários fatores
que interferem na posição do título (atualização saldo devedor,
juros e multa por atraso e juros futuros).
Sinistro de Bem Segurado.
SINISTRO DE BEM SEGURADO.
É comum as empresas efetuarem seguro dos seus bens com o
intuito de proteção do seu patrimônio, todavia, quando o bem e
sinistrado existem fatos que devemos analisar para dar
prosseguimento aos lançamentos.
Bonificações de Vendas.
BONIFICAÇÕES DE VENDAS.
Em muitos seguimentos, a bonificação de parte das vendas é
comum, o que devemos ficar atentos nestas situações é que temos
remessa de mercadorias, que tem custo mas não existe receita
correspondente.
Comissões Sobre Vendas.
COMISSÕES SOBRE VENDAS.
Nas empresas a forma de pagamento de prêmios ao comercial
ocorre pelo pagamento de comissões, estas que costumam ser
calculadas mediante uma porcentagem sobre as vendas,
cumprimento de metas, entre outros.
Mútuos aos Sócios.
MÚTUOS AOS SÓCIOS.
As operações de remessa de valores a título de empréstimo aos
sócios ocorre com determinada frequência nas empresas, estas
operações necessitam ser acobertadas por contrato que formalize e
de segurança à operação.
Reembolso de Despesas (Contratada e Contratante).
Reembolso de Despesas (Contratada e Contratante).
Quase sempre quando temos contratação de empresas
prestadoras de serviços existe uma cláusula no contato em que as
despesas de deslocamento, hospedagem, alimentação entre outros
é de responsabilidade da contratante.
Provisão de Folha de Pagamento.
PROVISÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO.
No registro da Folha de Pagamento, temos muitos pontos
importantes a serem considerados, como valores que são
contabilizados como obrigações e não são despesas da empresa,
outros, que são gerados mediante liquidação de créditos da
entidade, entre outros.