slide da aula escrituracao parte 1

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Escrituração e Contabilização 
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Lançamento Contábil
É o meio pelo qual se processa a escrituração. 
Deve conter:
Local e data do fato;
Conta a débito;
Conta a crédito;
Histórico;
Valor.
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O lançamento contábil 
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Um lançamento contábil ...
	Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade. 
	A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio. 
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Requisitos
	Os requisitos para uma boa escrituração consistem em:
	a) Documentação hábil e idônea
	b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os elementos patrimoniais
	c) Livros próprios para registro dos fatos
	d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade
	e) Utilização de método e linguagem próprios 
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Conta ou rubrica contábil 
Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais. 
Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado. 
Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas. 
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O plano de contas
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Modelo de plano de contas
	1.		Ativo 	
	1.1.		Circulante 
	1.1.1	Disponível 
	1.1.1.1	Caixa 
	1.1.1.2	Bancos conta movimento
	1.1.1.3	Aplicações financeiras 
	1.1.2 	Clientes 
	1.1.2.1 	Duplicatas a receber 
	1.1.2.2 	Duplicatas descontadas (conta credora) 
	1.1.2.3 	Provisão para devedores duvidosos (conta credora) 
	1.1.3 	Outros Créditos 
	1.1.3.1 	Promissórias a receber 
	1.1.3.2 	Empréstimos a receber 
	1.1.3.3 	Dividendos a receber 
	1.1.3.4 	Adiantamento de salários 
	1.1.3.5 	ICMS a recuperar 
	1.1.3.6 	IRRF a recuperar 
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Sintéticas e Analíticas
	Conta	Classificação
	1.	Ativo 	Sintética
	1.1.	 Circulante 	Sintética
	1.1.4	 Estoques 	Sintética
	1.1.4.1 Mercadorias 	Analítica
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ESTRUTURA CONCEITUAL PARA A ELABORAÇÃO E APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Aprovada em 11 de janeiro de 2008 pelo CPC00;
Elaborado a partir do Framework for the
Preparation and Presentation of Financial
Statements ( IASB );
Aprovado através da Deliberação 539 / 08 da CVM;
Aplicação aos exercícios encerrados a partir de dezembro de 2008
Plano de Contas Simples
Ativo
Caixa
Contas a receber
Estoques
Veículos
Imóveis
Passivo
Fornecedores
Outras contas a pagar
Financiamentos CP
PL
Capital
Resultados Acumulados
DRE
Receitas
Custos
Despesas
*
Pago já
Pago em
breve
Pago a perder
de vista
Recebo já
Recebo
em breve
Recebo
a perder de vista
Circulante
Realizável de Longo Prazo
Imobilizado
Circulante
Patrimônio Líquido
Exigível de Longo Prazo
Ordenando as contas
Ativos
Passivos
Total
Total
*
O timming das contas
Linha do tempo
12
meses
muito mais
que 12
meses
Curto
Prazo
Longo
Prazo
Longuíssimo
Prazo
Circulante
Ativo Circulante
Passivo Circulante
LP
Realizável LP
Exigível LP
Ativo
Imobilizado
Patrimônio
Líquido
Circulante
Não Circulante
Um conceito elementar …
Ativo
Circulante
Realizável de
 Longo Prazo
Imobilizado
Passivo 
Circulante
Exigível de 
Longo Prazo
Patrimônio
 Líquido
Liquidez
Exigibilidade
Não
Circulante
Não
Circulante
Síntese do Plano de Contas
Caixa e bancos
Aplicações financeiras (títulos e valores mobiliários)
Contas a receber - clientes
Estoques
Adiantamento a fornecedores
C/C controlada/coligada
Despesas antecipadas
Outros ativos operacionais
Outros ativos não operacionais
ATIVO CIRCULANTE
conversão
em menos
de 360 dias
Ativo Imobilizado
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
*
Realizável a Longo Prazo
+ 
Investimentos
+
Ativo Imobilizado Tangível
+ 
Ativo Imobilizado Intangível
ATIVO NÃO CIRCULANTE
conversão
em mais
de 360 dias
Síntese do Plano de Contas – Alterações Nova Lei (11.638)*
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Ativo Imobilizado
Patrimônio Líquido
*
Contas a receber - clientes 
C/C controlada/coligada
Bens para venda
Outras contas
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
conversão
em mais
de 360 dias
Síntese do Plano de Contas
Ativo Imobilizado
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
*
Investimentos permanentes
IMOBILIZADO TANGÍVEL
Veículos
Equipamentos
Móveis e utensílios
Terrenos e edifícios
IMOBILIZADO INTANGÍVEIS
Despesas diferidas (diferido)
NÃO CIRCULANTE
conversão
durante a vida útil
Síntese do Plano de Contas
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Ativo Imobilizado
Patrimônio Líquido
*
Fornecedores
C/C controlada/coligada
Empr/financeiros/bancários
Salários a pagar
Impostos a recolher
Adiantamento de clientes
Outros passivos operacionais
Outros passivos não operacionais
PASSIVO CIRCULANTE
Liquidação
em menos
de 360 dias
Síntese do Plano de Contas
Ativo Imobilizado
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
*
Empr/Financ. Bancários
C/C Contr. Coligada
Tributos Parcelados
Impostos a Recolher
Outras Contas de LP
Resultado de Exercícios Futuros
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Liquidação
em mais
de 360 dias
Síntese do Plano de Contas
Ativo Imobilizado
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
*
Capital Social
Reservas de Capital
Reserva de Lucro
Reserva de Reavaliação
Lucros e Prejuízos Acumulados
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Liquidação
no término da empresa
Ativo Circulante
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo Circulante
Realizável a Longo Prazo
Exigível a Longo Prazo
Patrimônio Líquido
Síntese do Plano de Contas
Ativo Imobilizado
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Demonstração de Resultados do Exercício (DRE)
Entendendo o lucro
Receitas
- Consumos
=Resultado
Deduções
Custos
Despesas
IR e CS
Lucro
Prejuízo
A vista
A prazo
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Receitas: é a entrada monetária que ocorre em uma Entidade em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos representativos de direitos. 
	Receita operacional: Assim, são consideradas receitas operacionais todas aquelas auferidas para possibilitar a realização do objeto social da entidade.
	Receita não operacional: As receitas não operacionais compreendem as receitas que ocorrem independentemente (fora) das atividades operacionais da empresa”. São, portanto, aquelas receitas e ganhos que acontecem esporadicamente, que se relacionam com as atividades periféricas da entidade
Receitas, Custos e Despesas
Custos: São gastos relativos a bens ou serviços utilizados na produção de outros bens ou serviços. São diretamente proporcionais as unidades vendidas. 
São também base para a definição do preço de venda dos produtos/mercadorias ou serviços.
Receitas, Custos e Despesas
TIPOS DE CUSTOS
Custos dos Serviços Prestados
Custos dos Produtos Vendidos
Custos das Mercadorias Vendidas
Estoque inicial+compras-estoque final
Custo Primário+Custos Transformação
Custo mão de obra
Indústria
Serviços
Comércio
Preço Bom
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Despesas: São gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas.
	Despesas operacionais: São consideradas despesas operacionais todas aquelas assumidas para possibilitar a realização do objeto social da entidade.
	Despesas não operacionais: referem-se à quantia que a entidade pagou/pagará ou deixou/deixará de receberem decorrência de operações que não guardam relação com as atividades operacionais da entidade.
Receitas, Custos e Despesas
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
Apresenta o resultado que a empresa obteve — lucro ou prejuízo — no desenvolvimento de suas atividades, durante um período — geralmente de um ano. 
Mostra as receitas (fontes de recursos) e as despesas (aplicações de recursos).
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Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Receita Bruta de Vendas
Resultado líquido do período
(-) Impostos sobre Vendas
(-) Abatimentos/Devoluções
Receita Líquida
(-) Custo das mercadorias vendidas
Lucro Bruto
(-) Despesas administrativas
(-) Despesas de vendas
(+) Outras receitas operacionais
(-) Outras despesas operacionais
(+/-) Resultado de equivalência patrimonial
(=) Lucro Operacional antes Res. Financeiro
(+) Receitas financeiras
(-) Despesas financeiras
Resultado antes dos tributos sobre o lucro
(-) Provisão imposto de renda
Somatório de todas as notas de venda, ou prestação de serviço, de um período;
corresponde ao valor bruto das receitas
Abatimento: Valor de redução no preço de venda em mercadorias/produtos com defeito.
Devolução: Cancelamento da venda por estar fora dos padrões acordados – em relação preço, qualidade, quantidade, etc. 
Impostos e taxas que guardam proporcionalidade com o volume de vendas, ou seja, aumentam na mesma medida que as vendas. Podemos destacar ICMS, ISS, PIS, Cofins.
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Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Administrativas: Despesas ligadas a área administrativa (ex: salários do pessoal do administrativo, condomínio, seguros, etc.)
Vendas: São classificadas despesas de ligadas a venda, como: comissões de vendedores, marketing, PDD 
Custos das Mercadorias Vendidas
Custos dos Produtos Vendidos
Custos dos Serviços Prestados
Receita Bruta de Vendas
Resultado líquido do período
(-) Impostos sobre Vendas
(-) Abatimentos/Devoluções
Receita Líquida
(-) Custo das mercadorias vendidas
Lucro Bruto
(-) Despesas administrativas
(-) Despesas de vendas
(+)Outras receitas operacionais
(-) Outras despesas operacionais
(+/-) Resultado de equivalência patrimonial
(=) Lucro Operacional antes Res. Financeiro
(+) Receitas financeiras
(-) Despesas financeiras
Resultado antes dos tributos sobre o lucro
(-) Provisão imposto de renda
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Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Receita Bruta de Vendas
Resultado líquido do período
(-) Impostos sobre Vendas
(-) Abatimentos/Devoluções
Receita Líquida
(-) Custo das mercadorias vendidas
Lucro Bruto
(-) Despesas administrativas
(-) Despesas de vendas
(+) Outras receitas operacionais
(-) Outras despesas operacionais
(+/-) Resultado de equivalência patrimonial
(=) Lucro Operacional antes Res. Financeiro
(+) Receitas financeiras
(-) Despesas financeiras
Resultado antes dos tributos sobre o lucro
(-) Provisão imposto de renda
Outras Receitas e Despesas, tanto não operacionais como operacionais 
Atualização do valor do investimento
realizado em outra entidade,
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Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Valores pagos devido ao uso de capital de terceiros (empréstimos e financiamentos) e descontos dados aos clientes no pagamento de suas duplicatas
Valores recebidos de juros e encargos recebidos pelas aplicações e investimentos realizados junto a uma instituição financeira e descontos obtidos em duplicatas a pagar
Receita Bruta de Vendas
Resultado líquido do período
(-) Impostos sobre Vendas
(-) Abatimentos/Devoluções
Receita Líquida
(-) Custo das mercadorias vendidas
Lucro Bruto
(-) Despesas administrativas
(-) Despesas de vendas
(+) Outras receitas operacionais
(-) Outras despesas operacionais
(+/-) Resultado de equivalência patrimonial
(=) Lucro Operacional antes Res. Financeiro
(+) Receitas financeiras
(-) Despesas financeiras
Resultado antes dos tributos sobre o lucro
(-) Provisão imposto de renda
Provisão para pagamento de imposto de renda e contribuição social
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Reclassificação de Contas conforme o grupo do balanço
Acesse o AVA e realize o Exercício Reclassificação de Contas conforme o grupo do balanço, fique atento para o prazo de realização do Exercício
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