Auditoria Contábil

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Curso: Ciências Contábeis Período: 7º Período
Disciplina: Auditoria Contábil Data: 30/05/2020
Docente: 
Aluno (a): 
1° Bimestre		2° Bimestre		2ª Chamada 	Prova Final
ATIVIDADE
	LEIA ATENTAMENTE AS INSTRUÇÕES ABAIXO:
	Esta atividade: 
1- Substitui a prova do 1º bimestre de 2020.1, dentro dos limites atribuídos pela Resolução D.G Nº 03 de 20 de abril de 2020;
2- Deve ser enviada pelo Ambiente Virtual de Aprendizagem – AVA, obedecendo o cronograma de definido pela Coordenação de Curso e Docente;
4- Tem valor de 0 a 10 pontos, com peso 6 (seis); 
5 - Comporá parte da nota bimestral, sendo somada às outras atividades com peso 4 (quatro);
6 – Somente será aceita uma inserção da prova no sistema.
Atente para os textos em cada questão. As questões objetivas valem 0,5 (meio) ponto cada, a pontuação complementar a nota será distribuída nas questões subjetivas. A atividade avaliativa é individual e requer atenção do aluno, é facultativo o uso de livros, leis e periódicos.
1. Um dos principais aspectos em trabalhos de auditoria é a correta aplicação de testes para que o auditor obtenha maior segurança na emissão de sua opinião demonstrada através do parecer. Considerando que atualmente é praticamente impossível a verificação da totalidade das operações de uma organização, é imprescindível a realização do trabalho baseado em testes de auditoria. Diante desta situação, abordaremos neste artigo os tipos de testes que a doutrina relativa ao assunto consagrou como sendo os adequados, fornecendo aos leitores uma visão com aplicação prática desta importante ferramenta da auditoria.
https://portaldeauditoria.com.br/testes-em-auditoria-uma-revisao-conceitual-aplicavel-na-pratica/
A respeito dos testes de auditoria, julgue e comente os itens a seguir.
· Ao encontrar lançamentos contábeis com valores incorretos para maior e para menor em várias rubricas de uma entidade, o auditor externo deve aplicar os testes principais de subavaliação nas contas de ativos e despesas dessa entidade.
Devera dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras, ativo e despesas, e os de subavaliação para as contas credoras, passivo e receitas
· A constatação da existência real e da integridade das transações evidenciadas nos relatórios contábeis é o principal objetivo dos testes de observância.
Errado. Esse é o objetivo do teste substativo. Os testes de observância faz a verificação dos controles internos. É analisado se os procedimentos são executados corretamente .
2. A auditoria contábil é um conjunto de atividades técnicas e procedimentos, exercidas de forma sistematizada numa entidade, compreendendo a avaliação e exame dos procedimentos e das operações praticadas, com vistas a apurar a exatidão dos registros contábeis e a realidade das operações, e sobre estes emitir uma opinião. 
A Auditoria está classificada segundo a forma de atuação e objetivos respectivamente em:
a. Interna e Externa/ Auditoria Independente; Auditoria de Conformidade e Auditoria Financeira.
b. Auditoria Financeira; Auditoria de Compliance e Auditoria de Gestão/ Externa e Interna.
c. Externa e Interna/ Auditoria Financeira; Auditoria Operacional e Auditoria de Conformidade.
d. Auditoria das Demonstrações Contábeis; Auditoria Financeira e Auditoria de Gestão/ Interna e Externa.
e. Interna e Externa/Auditoria Independente; Auditoria de Desempenho e Auditoria Operacional.
3. O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é proporcionar uma base razoável para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. A esse respeito, de acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 530, assinale a alternativa correta.
a. “Risco não resultante da amostragem” é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, seja diferente caso toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
b. A amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de autoria em 100% da população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem sejam selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite ao auditor concluir sobre toda a população.
c. “Risco de amostragem” é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.
d. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir, sobre a população da qual a amostra é retirada.
e. A distorção tolerável é determinada para avaliar o risco de que o conjunto de distorções relevantes faça com que as demonstrações contábeis apresentem distorções irrelevantes e forneça margem para possíveis distorções não detectadas.
4. A documentação de auditoria é abordada, dentre outras Normas, na: NBC PA 290 (R2) e a NBC PA 291 (R2), que afirmam que a documentação fornece evidência em relação ao julgamento do auditor referente as suas conclusões sobre cumprir os requisitos de independência, porém,
a. a falta de documentação não determina se o profissional e ou empresa responsável pela auditoria considerou o assunto específico nem se ela é independente. 
b. a falta de documentação determina se o profissional e ou empresa responsável pela auditoria considerou o assunto específico e se ela é independente. 
c. não são necessárias documentação em relatórios de autoria que já constem salvaguardas com o objetivo de reduzir uma ameaça a um nível aceitável. 
d. não são necessárias documentação quando determinada ameaça já foi analisada de forma significativa e o auditor concluiu que não seriam necessárias salvaguardas. 
e. as conclusões do auditor em relação ao cumprimento de independência não necessitam ser documentadas, devem ser evidenciadas em seu relatório de forma clara.
5. As normas brasileiras de auditoria são regras ditadas pelos órgãos reguladores da profissão contábil do Brasil e tem por objetivo a regulação da profissão e atividades bem como estabelecer diretrizes a serem seguidas pelos profissionais no desenvolver de seus trabalhos.
Segundo as normas brasileiras de auditoria interna, é correto afirmar que
a. o termo “fraude” aplica-se a ato intencional ou não de omissão e manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
b. os testes de observância visam à obtenção de segurança absoluta de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
c. esta deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, em reunião presencial, de maneira ostensiva, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
d. esta deve ser documentada apenas por meio de registros elaborados em meio físico, que devem ser organizados e arquivados na sede da organização auditada de forma sistemática e racional.
e. os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.
6. Entende-se por “risco geral de auditoria” aquele risco de se concluir e opinar de que as contas anuais tomadas em conjunto refletem a imagem fiel da companhia quando na realidade não é assim, e o risco de que, embora elas reflitam a imagem fiel da companhia, o auditor conclua que elas não a refletem, ou, segundo Adams “a possibilidade de que os relatórios financeiros auditados contenham erro ou fraude significativo” (Adams 91,144).
Ao tratar do tema risco de auditoria, as normas brasileiras de contabilidade definem diversos conceitos. Sobre tais definições, assinale a alternativa correta.
a. Risco de auditoria é o risco que existe antesda consideração de quaisquer controles, sua identificação é de responsabilidade da entidade auditada.
b. Risco de controle é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante em razão de fraudes cometidas pelo controle interno.
c. Risco de detecção é o risco de que os procedimentos adotados pelo auditor não detectem uma distorção relevante.
d. Risco de distorção relevante é o risco de que uma distorção relevante não seja detectada pela auditoria.
e. Risco inerente é o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.
7. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade, nos termos das normas que tratam da Auditoria Interna (NBC TI 01). Como são chamadas essas informações?
a. Detecções.
b. Evidências.
c. Inferências.
d. Papéis de trabalho.
e. Provas.
8. O Controle Interno é um instrumento relevante e necessário para a gestão pública no atual contexto econômico. Diante do tema, julgue as proposições como Verdadeiras (V) ou Falsas (F).
( ) O Controle Interno é considerado como uma ferramenta de prevenção para o fortalecimento de medidas estratégicas para a redução de fraudes e irregularidades na gestão pública.
( ) O Sistema Contábil e de Controles Internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
( ) O Controle Interno pode ser considerado como um suporte ao sistema de informação contábil no sentido de minimizar riscos e proporcionar efetividade às informações produzidas pela contabilidade.
( ) Os principais meios de controle administrativo são: Fiscalização Hierárquica; Supervisão Ministerial; Recursos Administrativos e Processos Administrativos Disciplinares.
Marque a alternativa que apresenta a sequência CORRETA.
a. F, V, F e V.
b. F, F, F e F.
c. F, V, F e F.
d. V, V, F e V.
e. V, V, V e V.
9. DE ACORDO COM O ESTUDADO DURANTE O 1º BIMESTRE DA DISCIPLINA DE AUDITORIA CONTÁBIL RESPONDA E EXPLIQUE:
· Três dos fatores que contribuíram para o surgimento da Auditoria.
Evolução da contabilidade devido o aumento da importância das demonstrações contábeis como fator de segurança para os investidores, porque eles passaram a exigir que os registros fossem examinados por um profissional independente.
Instalação de filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras, e a consequente obrigatoriedade de se auditarem suas demonstrações contábeis.
Desenvolvimento econômico dos países consequencia do crescimento das empresas e da expansão das atividades produtoras, gerando crescente complexidade na administração dos negócios e de práticas financeiras como uma força motriz para o desenvolvimento da economia de mercado.
· O que é e para que serve a Auditoria e exemplifique.
é o levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade. Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios de Contabilidade e pertinente à legislação específica. 
· A distinção entre Auditoria Interna e Externa e exemplifique.
A auditoria interna é realizada pela própria empresa em uma área específica ou em diversos processos para verificar a existência de falhas e realizar análises.
Exemplo: exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter comprovações suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.
Já a auditoria externa é realizada por empresas ou profissionais independentes, que não tenham ligação com a empresa e sejam especializados e regulamentados.
Exemplo: .
· Julgue e comente a proposição: “Todo profissional pode ser Auditor?”. Justifique seu posicionamento.
Não, Para ser um auditor, além de ser formado em Ciencias Contabeis, devera ter mais alguns atributos, como: Estabilidade emocional e espiritual, humildade,não pré-julgar ou incriminar as pessoas que estão sendo auditadas, pois a auditoria tem como finalidade prevenir, evitar erros e incorreções, mas não acusar as pessoas.
· Aponte dois dos principais objetivos da Auditoria e exemplifique.
Tornar transparente os processos e ações de instituições públicas e privadas.
Detectar a ocorrência de falhas, o não atendimento a uma norma ou requisitos relacionados aos processos ou produtos.
A Auditoria Externa é especialmente utilizada para atestar ao mercado que a empresa segue fielmente as boas práticas da governança corporativa.
A Auditoria Interna tem como principal objetivo atender as necessidades da administração.
· Qual é o maior benefício que a Auditoria trouxe para o cenário de competitividade global que se vivencia atualmente?
Beneficia todos os setores da empresa, seja ela de pequeno, médio ou grande porte. No quadro atual de competitividade do mercado, quem tiver mais preparo, controle e organização, estará sempre á frente do seu tempo.
· Estabeleça a relação entre a Auditoria e a Contabilidade e exemplifique.
A auditoria é uma ramificação da contabilidade, considerada uma especialização voltada a testar a eficiência dos controles patrimoniais e financeiros. Na esfera contábil, ela ocupa um papel de destaque, por que é o processo de auditoria que valida informações geradas contabilmente.
· Cite e comente três das principais características profissionais que fazem parte do perfil do Auditor.
Ética: ser justo, verdadeiro, sincero, honesto e discreto
Diplomacia: com tato para lidar com pessoas.
Observador: ativamente atendo as mvimentações e às atividades da empresa.
· Julgue e comente a proposição: “Ética = ao que somos + o que fazemos”. 
Significa que ser ético nada mais é do que agir direito, proceder bem, sem prejudicar os outros, agir de acordo com os valores morais de uma determinada sociedade.
Vocês desejam ser Auditores e por quê?
Sim, e uma forma de contribuir com a prevenção de erros, falhas e incorreções tornando a empresa mais segura e sólida, preservando sua continuidade.
10. Disserte sobre:
Discorra acerca da importância que as Normas Brasileiras de Contabilidade possuem como condição de excelência da prática Contábil (máximo de 10 linhas).
é de suma importância, pois proporciona a confiabilidade da informação, transparência, melhor entendimento pelos usuários.
Proporciona uma série de vantagens como valorização do profissional contábil, melhoria nas práticas contábeis, e demonstrativos contábeis que serão ferramentas de controle e tomada de decisão.
As Normas de Auditoria foram emanadas com quais objetivos?
Tem objetivo de regulação e diretrizes as serem seguidas por esses profissionais no exercício de suas funções. Elas estabelecem conceitos básicos sobre as exigências em relação à pessoa do auditor, à execução de seu trabalho e ao parecer que deverá ser por ele emitido.
A. Comente sobre os princípios a serem observados no exercício da Profissão Contábil.
Princípio da Continuidade: A norma significa que a contabilidade de um negócio deve ser continuada. Isto é, a contabilidade só deve ser interrompida quando houver pedido de fechamento da empresa;
Princípio da Oportunidade: Serve para reger a transparência e integridade das informações. Isso porque se a contabilidade possuir omissões, ela não será confiável. Além disso, omissões podem distorcer o cenário financeiro da empresa;
Princípio da Prudência: serve para preparar o negócio para qualquer eventual imprevisto financeiro. Essa norma também é conhecida como princípio do conservadorismo;
Princípio da Competência: Significa que as receitas e gastos da empresa devem ser contabilizadas no período correto. Isto é, uma venda deve estar nos registros no dia que foi feita;
Princípio da Entidade: Determina que o objetivoda contabilidade é o patrimônio. Além disso, regula a separação das pessoas Jurídica e Física. Isto é, separação de bens particulares de sócios dos da empresa.
Princípio do Registro pelo Valor original: Determina que os valores das empresas sejam declarados na moeda do país. Em caso de vendas em outras moedas, deve ser feita a conversão.
Quais as classificações das Normas de Auditoria?
Norma Técnica e profissional. No caso das normas técnicas, elas envolvem todos os detalhes relacionados aos conceitos e procedimentos da área. Já as normas profissionais servem para regulamentar as ações dos contadores em seu exercício.
Disserte sobre o que é e para que serve o princípio da Independência no exercício da Auditoria (máximo de 10 linhas).
Rege a relação do auditor com seus gestores e servidores da entidade auditada. Suas conclusões e constatações devem ser baseadas apenas e somente nas evidências de auditoria e indispensável com qualquer outro grupo de interesse. Evitando qualquer assunto que seja de interesse pessoal, sendo suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade.
Faça a Distinção entre Fraude e Erro e exemplifique.
Fraude é uma ação premeditada para lesar alguém. 
Exemplo de Fraude: manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo que modifique os registros de ativos, passivos e resultados.
O erro é uma ação involuntária, sem o intuito de causar dano. Embora possam ocorrer sobre os mesmos fatos e documentos. 
Exemplo de Erro: Erros na escrituração contábil ou nas demonstrações contábeis, aplicação incorreta das normas contábeis, interpretação errada das variações patrimoniais.