APOSTILA calculos trabalhistas gerais - nov 2017

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Novembro/2017 
 
 
CÁLCULOS 
TRABALHISTAS 
(ênfase em Folha de 
Pagamento, Férias e 
Rescisão Contratual) 
Christina Pila 
Cálculos Trabalhistas 
ênfase em Folha de Pagamento, Férias, Rescisão Contratual 
 
 
 
Instrutora: Christina Pila – Curitiba-PR / novembro-2017 
christinapila@uol.com.br 
 
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INSTRUTORA: 
 
Rosemary Christina Pila Téles - Advogada. Consultora com mais de 20 anos de 
experiência na área trabalhista e previdenciária, instrutora de cursos, fóruns, palestras, 
seminários, mesas-redondas para várias empresas (públicas e privadas, ONGs, órgãos 
de classe, entre outros). Professora universitária (1994 – 1998 - Universidade Estadual 
de Londrina). Especialista em Direito Civil e Processo Civil; Esp. Processo e Direito do 
Trabalho. Autora de obras e artigos jurídicos. 
 
 
 
 
 
 
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previdência social e eSocial e o material apresentado deverá ser utilizado com cautela, sempre 
verificando sua validade e vigência 
 
mailto:christinapila@uol.com.br
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SUMÁRIO 
 
Constituição Federal – artigo 7º 01 
Proventos (parte positiva) 
1 – Remuneração 
2 – Salário in natura 
04 
04 
05 
Outros direitos e considerações 
1 – Jornada de Trabalho 
2 – Horas Extras 
3 – Horas Noturnas 
4 – Horas Noturnas Extraordinárias 
5 – Reflexo das variáveis no Descanso 
Semanal Remunerado – DSR/RSR 
6 – Exercícios – DSR 
07 
07 
07 
07 
08 
09 
 
09 
Quadro resumo Periculosidade e 
Insalubridade 
10 
Descontos (parte negativa) 
1 – Descontos permitidos 
11 
11 
Tabela de Contribuição Mensal 
1 – Tabela de INSS 
2 – Outras informações 
3 - Exercícios 
11 
11 
12 
12 
 
 
Tabela de IRRF 
1 – Tabela 
2 – Regras para cálculos 
3 - Exercícios 
13 
13 
13 
14 
Benefícios 
1 – Salário Família 
15 
15 
Férias 
1 – Tabela de Férias Individuais 
2 – Tabela de Férias Proporcionais 
3 – Fracionamento de Férias 
4 – Exercícios de Fracionamento 
15 
16 
16 
17 
17 
Décimo Terceiro 18 
Rescisão Contratual 
1 – Direitos nas Diversas Modalidades de 
Rescisão Contratual 
2 – Tabela de incidência INSS, IRRF, 
FGTS 
3 – Nova Modalidade de Rescisão de 
Contrato – Comum Acordo 
19 
19 
 
20 
21 
Seguro Desemprego 
1 – Tabela de Seguro-desemprego 
2 – Quantidade de Parcelas 
22 
22 
22 
Divisor para os meses 28, 29, 30 e 31 23 
Exercícios de Folha de Pagamento 23 
Resumo da Folha 27 
Exercícios de Rescisão Contratual 28 
 
 
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Constituição Federal – artigo 7º - Direitos Sociais 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm 
Consulta realizada em 07/11/2017 às 11h30 
 
(...) 
 
Art. 7º São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que visem à melhoria de sua 
condição social: 
 I - relação de emprego protegida contra despedida arbitrária ou sem justa causa, nos termos de lei 
complementar, que preverá indenização compensatória, dentre outros direitos; 
II - seguro-desemprego, em caso de desemprego involuntário; 
III - fundo de garantia do tempo de serviço; 
IV - salário mínimo , fixado em lei, nacionalmente unificado, capaz de atender a suas necessidades 
vitais básicas e às de sua família com moradia, alimentação, educação, saúde, lazer, vestuário, 
higiene, transporte e previdência social, com reajustes periódicos que lhe preservem o poder 
aquisitivo, sendo vedada sua vinculação para qualquer fim; 
V - piso salarial proporcional à extensão e à complexidade do trabalho; 
VI - irredutibilidade do salário, salvo o disposto em convenção ou acordo coletivo; 
VII - garantia de salário, nunca inferior ao mínimo, para os que percebem remuneração variável; 
VIII - décimo terceiro salário com base na remuneração integral ou no valor da aposentadoria; 
IX - remuneração do trabalho noturno superior à do diurno; 
X - proteção do salário na forma da lei, constituindo crime sua retenção dolosa; 
XI - participação nos lucros, ou resultados, desvinculada da remuneração, e, excepcionalmente, 
participação na gestão da empresa, conforme definido em lei; 
XII - salário-família pago em razão do dependente do trabalhador de baixa renda nos termos da 
lei; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) 
mailto:christinapila@uol.com.br
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc20.htm#art1
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XIII - duração do trabalho normal não superior a oito horas diárias e quarenta e quatro semanais, 
facultada a compensação de horários e a redução da jornada, mediante acordo ou convenção 
coletiva de trabalho; (Vide Decreto-Lei nº 5.452, de 1943) 
XIV - jornada de seis horas para o trabalho realizado em turnos ininterruptos de revezamento, 
salvo negociação coletiva; 
XV - repouso semanal remunerado, preferencialmente aos domingos; 
XVI - remuneração do serviço extraordinário superior, no mínimo, em cinquenta por cento à do 
normal; (Vide Del 5.452, art. 59 § 1º) 
XVII - gozo de férias anuais remuneradas com, pelo menos, um terço a mais do que o salário 
normal; 
XVIII - licença à gestante, sem prejuízo do emprego e do salário, com a duração de cento e vinte 
dias; 
XIX - licença-paternidade, nos termos fixados em lei; 
XX - proteção do mercado de trabalho da mulher, mediante incentivos específicos, nos termos da 
lei; 
XXI - aviso prévio proporcional ao tempo de serviço, sendo no mínimo de trinta dias, nos termos 
da lei; 
XXII - redução dos riscos inerentes ao trabalho, por meio de normas de saúde, higiene e 
segurança; 
XXIII - adicional de remuneração para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na forma da 
lei; 
XXIV - aposentadoria; 
XXV - assistência gratuita aos filhos e dependentes desde o nascimento até 5 (cinco) anos de idade 
em creches e pré-escolas; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 53, de 2006) 
XXVI - reconhecimento das convenções e acordos coletivos de trabalho; 
XXVII - proteção em face da automação, na forma da lei; 
XXVIII - seguro contra acidentes de trabalho, a cargo do empregador, sem excluir a indenização a 
que este está obrigado, quando incorrer em dolo ou culpa; 
XXIX - ação, quanto aos créditos resultantes das relações de trabalho, com prazo prescricional de 
cinco anos para os trabalhadores urbanos e rurais, até o limite de dois anos após a extinção do 
contrato de trabalho; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 28, de 25/05/2000)mailto:christinapila@uol.com.br
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5452.htm#art478§2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del5452.htm#art59§1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc53.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc28.htm#art1
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a) (Revogada). (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 28, de 25/05/2000) 
b) (Revogada). (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 28, de 25/05/2000) 
XXX - proibição de diferença de salários, de exercício de funções e de critério de admissão por 
motivo de sexo, idade, cor ou estado civil; 
XXXI - proibição de qualquer discriminação no tocante a salário e critérios de admissão do 
trabalhador portador de deficiência; 
XXXII - proibição de distinção entre trabalho manual, técnico e intelectual ou entre os 
profissionais respectivos; 
XXXIII - proibição de trabalho noturno, perigoso ou insalubre a menores de dezoito e de qualquer 
trabalho a menores de dezesseis anos, salvo na condição de aprendiz, a partir de quatorze 
anos; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 20, de 1998) 
XXXIV - igualdade de direitos entre o trabalhador com vínculo empregatício permanente e o 
trabalhador avulso 
Parágrafo único. São assegurados à categoria dos trabalhadores domésticos os direitos previstos 
nos incisos IV, VI, VII, VIII, X, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV, XXVI, 
XXX, XXXI e XXXIII e, atendidas as condições estabelecidas em lei e observada a simplificação 
do cumprimento das obrigações tributárias, principais e acessórias, decorrentes da relação de 
trabalho e suas peculiaridades, os previstos nos incisos I, II, III, IX, XII, XXV e XXVIII, bem 
como a sua integração à previdência social. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 72, de 
2013) 
(...) 
 
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc28.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc28.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc20.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc72.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc72.htm
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Proventos (parte positiva) 
 
1. REMUNERAÇÃO: 
 
Houve alteração no artigo 457 da CLT que definia salário/remuneração, pela Lei 13.467/2013: 
Art. 457 - Compreendem-se na remuneração do empregado, para todos os efeitos legais, além do 
salário devido e pago diretamente pelo empregador, como contraprestação do serviço, as gorjetas que 
receber. (Redação dada pela Lei nº 1.999, de 1.10.1953) 
Redação Anterior Nova Redação 
§ 1º - Integram o salário não só a importância fixa 
estipulada, como também as comissões, 
percentagens, gratificações ajustadas, diárias para 
viagens e abonos pagos pelo 
empregador. (Redação dada pela Lei nº 1.999, 
de 1.10.1953) 
 
§ 1º Integram o salário a importância fixa 
estipulada, as gratificações legais e as comissões 
pagas pelo empregador. § 2º As importâncias, 
ainda que habituais, pagas a título de ajuda de 
custo, auxílio-alimentação, vedado seu pagamento 
em dinheiro, diárias para viagem, prêmios e 
abonos não integram a remuneração do 
empregado, não se incorporam ao contrato de 
trabalho e não constituem base de incidência de 
qualquer encargo trabalhista e previdenciário. 
§ 2º - Não se incluem nos salários as ajudas de custo, assim como as diárias para viagem que não 
excedam de 50% (cinqüenta por cento) do salário percebido pelo empregado. (Redação dada pela Lei nº 
1.999, de 1.10.1953) 
§ 3º Considera-se gorjeta não só a importância espontaneamente dada pelo cliente ao empregado, 
como também o valor cobrado pela empresa, como serviço ou adicional, a qualquer título, e destinado à 
distribuição aos empregados. (Redação dada pela Lei nº 13.419, de 2017) 
Redação Anterior Nova Redação 
§ 4o A gorjeta mencionada no § 3o não constitui 
receita própria dos empregadores, destina-se aos 
trabalhadores e será distribuída segundo critérios 
de custeio e de rateio definidos em convenção ou 
acordo coletivo de trabalho. (Incluído pela Lei nº 
13.419, de 2017) 
 
§ 4º Consideram-se prêmios as liberalidades 
concedidas pelo empregador em forma de bens, 
serviços ou valor em dinheiro a empregado ou a 
grupo de empregados, em razão de desempenho 
superior ao ordinariamente esperado no exercício 
de suas atividades. 
 
§ 5o Inexistindo previsão em convenção ou acordo coletivo de trabalho, os critérios de rateio e 
distribuição da gorjeta e os percentuais de retenção previstos nos §§ 6o e 7o deste artigo serão definidos 
em assembleia geral dos trabalhadores, na forma do art. 612 desta Consolidação. (Incluído pela Lei nº 
13.419, de 2017) 
Atenção: As empresas que cobrarem a gorjeta de que trata o § 3o deverão seguir o disposto no parágrafo 
6º e seguintes deste mesmo artigo, segundo alteração trazida pela Lei 13.419/2017. 
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L1999.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L1999.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L1999.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L1999.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L1999.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Lei/L13419.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Lei/L13419.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Lei/L13419.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm#art612
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Lei/L13419.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2017/Lei/L13419.htm#art2
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2 - SALÁRIO IN NATURA 
 
 A CLT define em seu artigo 458 o salário in natura, ou seja, aquele que não é pago em 
dinheiro: 
Art. 458 - Além do pagamento em dinheiro, compreende-se no salário, para todos os efeitos legais, a 
alimentação, habitação, vestuário ou outras prestações "in natura" que a empresa, por força do contrato ou 
do costume, fornecer habitualmente ao empregado. Em caso algum será permitido o pagamento com 
bebidas alcoólicas ou drogas nocivas. (Redação dada pelo Decreto-lei nº 229, de 28.2.1967) 
§ 1º Os valores atribuídos às prestações "in natura" deverão ser justos e razoáveis, não podendo 
exceder, em cada caso, os dos percentuais das parcelas componentes do salário-mínimo (arts. 81 e 
82). (Incluído pelo Decreto-lei nº 229, de 28.2.1967) 
§ 2o Para os efeitos previstos neste artigo, não serão consideradas como salário as seguintes 
utilidades concedidas pelo empregador. (Redação dada pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
I – vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos aos empregados e utilizados no local de 
trabalho, para a prestação do serviço; (Incluído pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
II – educação, em estabelecimento de ensino próprio ou de terceiros, compreendendo os valores 
relativos a matrícula, mensalidade, anuidade, livros e material didático; (Incluído pela Lei nº 10.243, de 
19.6.2001) 
III – transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, em percurso servido ou não por 
transporte público; (Incluído pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
IV – assistência médica, hospitalar e odontológica, prestada diretamente ou mediante seguro-
saúde; (Incluído pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
V – seguros de vida e deacidentes pessoais; (Incluído pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
VI – previdência privada; (Incluído pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
VII – (VETADO) (Incluído pela Lei nº 10.243, de 19.6.2001) 
VIII - o valor correspondente ao vale-cultura. (Incluído pela Lei nº 12.761, de 2012) 
§ 3º - A habitação e a alimentação fornecidas como salário-utilidade deverão atender aos fins a que 
se destinam e não poderão exceder, respectivamente, a 25% (vinte e cinco por cento) e 20% (vinte por 
cento) do salário-contratual. (Incluído pela Lei nº 8.860, de 24.3.1994) 
§ 4º - Tratando-se de habitação coletiva, o valor do salário-utilidade a ela correspondente será obtido 
mediante a divisão do justo valor da habitação pelo número de co-habitantes, vedada, em qualquer 
hipótese, a utilização da mesma unidade residencial por mais de uma família. (Incluído pela Lei nº 8.860, 
de 24.3.1994) 
 
 
mailto:christinapila@uol.com.br
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del0229.htm#art458
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del0229.htm#art458
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/Mensagem_Veto/2001/Mv581-01.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LEIS_2001/L10243.htm#art2
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2012/Lei/L12761.htm#art14
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8860.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8860.htm#art1
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8860.htm#art1
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Redação Anterior Nova Redação 
Sem correspondência 
 
§ 5º O valor relativo à assistência prestada por 
serviço médico ou odontológico, próprio ou não, 
inclusive o reembolso de despesas com 
medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, 
próteses, órteses, despesas médico-hospitalares e 
outras similares, mesmo quando concedido em 
diferentes modalidades de planos e coberturas, 
não integram o salário do empregado para 
qualquer efeito nem o salário de contribuição, para 
efeitos do previsto na alínea q do § 9o do art. 28 
da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991. 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Outros direitos e considerações 
1. JORNADA DE TRABALHO 
 
JORNADA DE TRABALHO (inciso XIII, art. 7º CF/88) 
 
2ª 3ª 4ª 5ª 6ª Sábado Domingo 
7h20 7h20 7h20 7h20 7h20 7h20 DSR 
4h 8h 8h 8h 8h 8h DSR 
8h 8h 8h 8h 8h 4h DSR 
 
 
2. HORAS EXTRAS 
 
 
HORAS EXTRAS (inciso XVI, art. 7º CF/88) 
 
Exemplo 
Salário mensal : R$ 900,00 
Salário hora : R$ 4,09 (R$ 900,00 / 220) 
Hora extra : R$ 6,14 (R$ 4,09 + 50%) 
 
As horas extras habitualmente prestadas são computadas no cálculo do RSR 
 
 
 
3. HORAS NOTURNAS 
 
 
 
HORAS NOTURNAS (inciso IX, art. 7º CF/88) 
 
Atividades Urbanas: 1 hora de trabalho = 52min e 30 seg 
Horário Noturno: 22h às 5h 
Adicional Noturno Mínimo: 20% 
Prorrogação da jornada noturna deverá ter o mesmo tratamento 
 
 
 
 
 
 
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Horário Noturno 
 
 
Horas 
Das 22h às 22h52min30seg 1 
Das 22h52min30seg às 23h45min 2 
Das 23h45min às 0h37min30seg 3 
Das 0h37min30seg à 1h30min 4 
Da 1h30min às 2h22min30seg 5 
Das 2h22min30seg às 3h15min 6 
Das 3h15min às 4h07min30seg 7 
Das 4h7min30seg às 5h 8 
 
4. HORAS NOTURNAS EXTRAORDINÁRIAS 
 
Para o cálculo das horas extraordinárias noturnas, deve-se apurar inicialmente o 
valor da unidade (1hora) e posteriormente multiplicar pelos adicionais respectivos, 
sendo no mínimo 20% para hora noturna e no mínimo 50% para hora extra, 
lembrando-se que a multiplicação é de adicional sobre adicional. 
 
Ex.: Considerando-se o salário R$ 920,00 com jornada das 8h às 18h e tendo o 
empregado trabalhado 10h extras em horário noturno no mês: 
 
 
 
920 : 220 = 4,18 (1hora) 
4,18 + 20% = 5,02 (1h noturna) 
5,02 + 50% = 7,53 (1h noturna extraordinária) 
7,53 x 10 henot = 75,30 
 
Lembre-se de converter o resultado: 75,30 x 1,1428571 = 86,06! 
 
 
 
 
 
 
 
 
60: 52,5 
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9 
5. REFLEXO DAS VARIÁVEIS NO DESCANSO SEMANAL REMUNERADO – DSR/RSR 
 
Quando houver pagamento de valores variáveis não inseridos no salário, deverá ser 
calculado o "reflexo" desta variável no RSR, somando-se o valor respectivo, dividindo-
se pelo número de Dias Úteis e multiplicando-se pelo número de RSR do mês: 
 
 
 
R = $ VAR : DU X RSR 
 
 
Onde : 
 
R = Reflexo (ou resultado) 
$ Var = Variável de remuneração: horas extras, horas noturnas, comissões, 
tarefas, etc 
DU = Dias Úteis. Segunda-Feira, Terça-Feira, Quarta-Feira, Quinta-Feira, 
Sexta-Feira e Sábado 
RSR= Repouso Semanal Remunerado ou Descanso Semanal Remunerado. 
Feriados e Domingos (preferencialmente) ou os dias determinados como 
descanso semanal. 
 
 
 
6. EXERCÍCIOS - CALCULAR O RSR 
 
 
I - HORISTA: 
R$ 4,10h 
 
2ª 3ª 4ª 5ª 6ª Sábado 
4h 5h 3h 8h 5h 4h 
 
 
 
 
 
 
II - Remuneração Mista 
Fixo = R$ 780,00 
Comissão = 300,00 
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10 
 
Quadro Resumo de Periculosidade e Insalubridade 
 
 
PERICULOSIDADE E INSALUBRIDADE (inciso IX, art. 7º CF/88) 
 
Perícia: Engenheiro ou Médico do Trabalho 
 
1 - Periculosidade: 30% Salário Efetivo 
 
Exemplo: 
Salário Contratual: R$ 900,00 
Adicional de Periculosidade : R$ 300,00 (R$ 900,00 x 30%) 
 
2 - Insalubridade: 
 
a) grau mínimo 10% 
b) grau médio 20% 
c) grau máximo 40% 
 
Base de Cálculo: Salário Mínimo ou valor favorável estipulado pelo Sindicato da catagoria 
respectiva. 
 
 
 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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11 
Descontos (parte negativa) 
 
1. DESCONTOS PERMITIDOS 
 
De acordo com o artigo 462 da CLT, ao empregador é proibido efetuar qualquer desconto nos salários 
do empregado, salvo quando este resultar de adiantamentos, dispositivos de lei ou contrato coletivo. 
 
• Adiantamentos 
• Contribuição sindical / Confederativa / Assistencial / Taxa de Reversão, desde que 
prevista em CCT ou ACT 
• Vale Transporte 
• Prejuízos causados pelo empregado com culpa (CLT, art. 462, § 1º ) 
• Prejuízos causados pelo empregado com dolo (CLT, art. 462, § 1º ) 
• Outros descontos: 
 a) Faltas; 
 b) RSR; 
 c) PAT; 
 d) Pensão Alimentícia; 
 e) Contribuição Previdenciária (ver tabelaem tópico adiante); 
 f) IRRF (ver tabela em tópico adiante); 
 g) Outros estabelecidos em CCT e/ou ACT... 
 
 
Tabela de Contribuição Mensal – INSS 
1. TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO 
DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO DE REMUNERAÇÃO 
A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2017 
 
https://portal.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/ 
Consulta em 07/11/2017 – 13h20 
Fundamentação legal – Portaria Ministerial MF nº 8, publicada no DOU em 16/1/2017 
mailto:christinapila@uol.com.br
https://portal.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/
http://www.dagostim.com.br/wp-content/uploads/INSS-Circ-001-17.png
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12 
 
2. OUTRAS INFORMAÇÕES 
▪ Sempre que o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso tiverem 
mais de um vínculo empregatício (vínculos concomitantes), as remunerações 
deverão ser somadas para o correto enquadramento na tabela acima, respeitando-se 
o limite máximo de contribuição. 
▪ Quando houver pagamento de remuneração relativa a décimo terceiro salário, este 
não deve ser somado à remuneração mensal para efeito de enquadramento na tabela 
de salários-de-contribuição, ou seja, será aplicada a alíquota sobre os valores em 
separado. 
 
 
3. EXERCÍCIOS 
 
Salário em R$ Alíquota Resultado 
870,00 
1.980,00 
3.600,00 com 2 
dependentes 
menores de 14 
anos 
 
7.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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13 
Tabela de desconto mensal - IRRF 
 
1. TABELA 
 
A partir do mês de abril do ano-calendário de 2015: 
 
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) 
Até 1.903,98 - - 
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80 
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 
Acima de 4.664,68 27,5 869,36 
 
 
Dedução por dependente = R$ 189,59 
 
http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica 
Consultado em 07/11/2017 – 14h50 
 
 
 
2. REGRAS PARA EFETUAR O CÁLDULO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE 
 
1º. Calcular a remuneração 
2º. Deduzir INSS 
3º. Deduzir dependentes 
4º. Resultado = Base de Cálculo 
5º. Aplicar a alíquota 
6º. Aplicar a Parc. A Deduzir 
7º. Resultado = IRRF 
 
 
 
 
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http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica
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14 
3. EXERCÍCIOS 
 
I - R$ 2.500,00 (sem dependentes) 
 
Remuneração 
Dedução de INSS 
Dedução de Dependentes 
Subtotal = Base de Cálculo 
Aplicar a Alíquota 
Aplicar a Parcela a Deduzir 
Resultado = IRRF 
 
II - R$ 2.500,00 (1 dependente) 
 
Remuneração 
Dedução de INSS 
Dedução de Dependentes 
Subtotal = Base de Cálculo 
Aplicar a Alíquota 
Aplicar a Parcela a Deduzir 
Resultado = IRRF 
 
III - R$ 6.200,00 (1 dependente) 
 
Remuneração 
Dedução de INSS 
Dedução de Dependentes 
Subtotal = Base de Cálculo 
Aplicar a Alíquota 
Aplicar a Parcela a Deduzir 
Resultado = IRRF 
 
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15 
Benefícios 
1. SALÁRIO FAMÍLIA 
 
PERÍODO FAIXA 1 (em R$) FAIXA 2 (em R$) NORMATIVO 
A partir de 
1º/01/2017 
Até 
859,88 cota 44,09 
de 859,89 a 
1.292,43 cota 31,07 
Portaria MF n° 8, DE 
13/01/2017 
 
http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/salario-familia/valor-limite-para-direito-ao-
salario-familia/ 
Consultado em 07-11-2017 – 13h10 
 
 
 
 
Férias 
 
 
 
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http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/salario-familia/valor-limite-para-direito-ao-salario-familia/
http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/salario-familia/valor-limite-para-direito-ao-salario-familia/
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16 
1. TABELA DE FÉRIAS INDIVIDUAIS 
 
 
2. FÉRIAS PROPORCIONAIS 
 
 
 
 
 
 
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https://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwj7yde68azXAhUHfpAKHZdxAtwQjRwIBw&url=http://cfcontabil.com/cf/ferias/&psig=AOvVaw0yTAtML08RUnZasMNh8FFW&ust=1510158626117881
https://www.google.com.br/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiK16jF8azXAhWEgpAKHQ2fBvEQjRwIBw&url=http://www.brgcontabilidade.com/single-post/2015/09/16/Como-as-faltas-refletem-nas-f%C3%A9rias-dos-funcion%C3%A1rios&psig=AOvVaw0yTAtML08RUnZasMNh8FFW&ust=1510158626117881
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17 
3. FRACIONAMENTO DE FÉRIAS 
Possibilidade de fracionamento das férias em até três períodos (art. 134, § 1º, CLT) 
Art. 134 - As férias serão concedidas por ato do empregador, em um só período, nos 12 (doze) 
meses subseqüentes à data em que o empregado tiver adquirido o direito. (Redação dada pelo Decreto-
lei nº 1.535, de 13.4.1977) 
Redação Anterior Nova Redação 
§ 1º - Somente em casos excepcionais serão 
as férias concedidas em 2 (dois) períodos, um dos 
quais não poderá ser inferior a 10 (dez) dias 
corridos. (Incluído pelo Decreto-lei nº 1.535, de 
13.4.1977) 
 
 
§ 1º Desde que haja concordância do empregado, 
as férias poderão ser usufruídas em até três 
períodos, sendo que um deles não poderá ser 
inferior a quatorze dias corridos e os demais não 
poderão ser inferiores a cinco dias corridos, cada 
um. 
§ 2º - Aos menores de 18 (dezoito) anos e 
aos maiores de 50 (cinqüenta) anos de idade, as 
férias serão sempre concedidas de uma só vez. 
(Incluído pelo Decreto-lei nº 1.535, de 13.4.1977) 
Revogado 
Sem correspondência § 3º É vedado o início das férias no período de 
dois dias que antecede feriado ou dia de repouso 
semanal remunerado. 
 
4. EXERCÍCIO: Composições de fracionamentos: 
Direito Abono Pecuniário 1º período 2º período 3º período 
30 10 20 - - 
30 10 14 
30 Não 
24 
24 Não 
18 
18 Não 
12 
12 Não 
 
 
 
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del1535.htm#art134
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del1535.htm#art134
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del1535.htm#art134
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del1535.htm#art134
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18 
Décimo Terceiro 
 
 
Anotações 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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19 
Rescisão Contratual 
1. DIREITOS NAS DIVERSAS MODALIDADES DE RESCISÃO CONTRATUAL 
 
Algumas observações: 
1. Analisar sempre: Cláusulas de Convenção e Acordo Coletivo da Categoria 
2. Verificar ocorrência de Estabilidade(Gestante, CIPA, Sindical, Acidente de Trabalho, outras) 
3. Trabalhadores idade inferior a 18 anos: solicitar presença do responsável legal 
4. Trabalhadores analfabetos: O pagamento deverá ser feito em dinheiro. 
Compilação de Dados- Rosemary Christina Pila Teles / OAB-PR 18613 
 
 
 DIREITOS 
 
MODA- 
LIDADES... 
.............. 
 
Saldo de 
Salário 
 
Aviso 
Prévio 
 
13º 
Salário 
 
Férias 
Vencidas 
+ 1/3 
 
Férias 
Prop. + 1/3 
 
Multa 
FGTS 
 
Saque 
FGTS 
Automático 
 
Inden. 
Adicional 
Data Base 
 
 
Salário 
Família 
Contrato por Prazo 
Determinado 
Extinção Automática 
(Mais de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
NÃO 
 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
Contrato por Prazo 
Determinado 
Extinção Automática 
(Menos de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
Rescisão Antecipada 
do Contrato por 
Prazo Determinado 
(Mais de 1 ano) 
 
SIM 
NÃO 
(Ver art. 
479 ou 
480 CLT) 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
Rescisão Antecipada 
do Contrato por 
Prazo Determinado 
(Menos de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
(Ver art. 
479 ou 
480 CLT) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
Dispensa Sem Justa 
Causa 
(Mais de 1 ano) 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
Dispensa Sem Justa 
Causa 
(Menos de 1 ano) 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
Dispensa Por Justa 
Causa 
(Mais de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
SIM 
 
SIM 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
SIM 
Dispensa Por Justa 
Causa 
(Menos de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
SIM 
Pedido de Demissão 
(Mais de 1 ano) 
 
SIM 
(Desconto) 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
SIM 
Pedido de Demissão 
(Menos de 1 ano) 
 
SIM 
(Desconto) 
SIM 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
SIM 
Falecimento 
(Mais de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
SIM 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
Falecimento 
(Menos de 1 ano) 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
 
NÃO 
 
SIM 
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20 
2 - TABELA PRÁTICA DE INCIDÊNCIA DO INSS, FGTS E IMPOSTO DE 
RENDA NA FONTE 
 
RENDIMENTOS IR INSS FGTS 
Abono pecuniário de Férias com mais 1/3 Constitucional Não Não Não 
Adicional de insalubridade Sim Sim Sim 
Adicional de periculosidade Sim Sim Sim 
Adicional de transferência Sim Sim Sim 
Adicional noturno Sim Sim Sim 
Alimentação fornecida através do PAT aprovado pelo MTE Não Não Não 
Auxilio doença (primeiros 15 dias) Sim Sim Sim 
Aviso Prévio Indenizado Não Não Sim 
Aviso Prévio Trabalhado Sim Sim Sim 
Comissões Sim Sim Sim 
Décimo terceiro salário - 1º parcela Não Não Sim 
Décimo terceiro salário - 2º parcela Sim Sim Sim 
Décimo terceiro salário na rescisão de contrato Sim Sim Sim 
Décimo terceiro salário - parcela referente ao aviso indenizado Sim Sim Sim 
Diárias para viagem (Lei 7.713/88) Não Não Não 
Férias normais com mais 1/3 Constitucional Sim Sim Sim 
Férias indenizadas com mais 1/3 Constitucional Não Não Não 
Férias em dobro - Parcela referente à dobra Não Não Não 
Gorjetas Sim Sim Sim 
Gratificações Sim Sim Sim 
Habitação Sim Sim Sim 
Horas extras Sim Sim Sim 
Indenização por tempo de serviço Não Não Não 
Indenização adicional (Lei 7.238/84 - art. 9º) Não Não Não 
Participação nos lucros Sim Não Não 
Prêmios Sim Sim Sim 
Quebra de caixa Sim Sim Sim 
Reembolso de quilometragem Sim Sim Sim 
Salários Sim Sim Sim 
Salário-educação / Bolsa Estágio Sim Não Não 
Salário-família Não Não Não 
Salário-Maternidade Sim Sim Sim 
Vale transporte Não Não Não 
Uniformes e vestimentas de trabalho Não Não Não 
 
Os dados desta tabela poderão sofrer alteração sem prévio aviso 
 
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21 
3 – NOVA MODALIDADE DE RESCISÃO – COMUM ACORDO 
 
 
 
 
 
 
 
 
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22 
Seguro-desemprego 
1. TABELA PARA CÁLCULO DO BENEFÍCIO DE SEGURO-DESEMPREGO - 
JANEIRO/2017 - Calcula-se o valor do Salário Médio dos últimos três meses anteriores a dispensa e 
aplica-se na fórmula abaixo: 
 
 
2. QUANTIDADE DE PARCELAS 
 
 
http://trabalho.gov.br/seguro-desemprego/modalidades/seguro-desemprego-formal 
Consultado em 07/11/2017 – 17h10 
 
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http://trabalho.gov.br/seguro-desemprego/modalidades/seguro-desemprego-formal
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23 
 
Divisor para Cálculos de Empregados Mensalistas 
Qual o divisor correto para os meses de 28, 29, 30 ou 31 dias? A CLT em seu artigo 64 esclarece: 
Art. 64 - O salário-hora normal, no caso de empregado mensalista, será obtido dividindo-se o salário 
mensal correspondente à duração do trabalho, a que se refere o art. 58, por 30 (trinta) vezes o número de 
horas dessa duração. 
Parágrafo único - Sendo o número de dias inferior a 30 (trinta), adotar-se-á para o cálculo, em lugar 
desse número, o de dias de trabalho por mês. 
 
 
 
 
FOLHA DE PAGAMENTO 
 
 
 
 
1. CALCULAR 
Proventos 
Descontos 
Apurar o valor líquido 
Destacar as bases de cálculo de SF, INSS, FGTS, IRRF etc 
FGTS 
Considerar VT = R$ 4,25 
Considerar mês Novembro/2017 
Dados Fictícios utilizados somente para fins didáticos 
 
 
 
 
 
 
 
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24 
 
ARISTÓTELES 
Salário 1.650,00 
Horas Extras Não 
Adicional de Horas Extras Não 
Dependentes Não 
Faltas Não 
Vale Transporte 2 POR DIA 
Jornada Normal de Trabalho 44 HRS SEG A SAB 
 
PROVENTOS 
 
 
 
 
 
 
TOTAL DE PROVENTOS 
DESCONTOS 
 
 
 
 
TOTAL DE DESCONTOS 
TOTAL LÍQUIDO 
BASE DE CÁLCULO SF 
BASE DE CÁLCULO IRRF 
BASE DE CÁLCULO FGTS 
VALOR DO FGTS 
Base de Cálculo do INSS 
 
 
 
 
 
 
 
 
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25 
 
EMPÉDOCLES 
Salário 1.850,00 
Horas Extras 1 POR DIA 
Adicional de Horas Extras 50% 
Dependentes NAO 
Faltas NAO 
Vale Transporte 2 POR DIA 
Jornada Normal de Trabalho 44 HRS SEG A SAB 
 
PROVENTOS 
 
 
 
 
 
 
 
TOTAL DE PROVENTOS 
DESCONTOS 
 
 
 
 
 
TOTAL DE DESCONTOS 
TOTAL LÍQUIDO 
BASE DE CÁLCULO SF 
BASE DE CÁLCULO IRRF 
 
 
BASE DE CÁLCULO FGTS 
VALOR DO FGTS 
Base de Cálculo INSS = 
 
 
 
 
 
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ênfase em Folha de Pagamento, Férias, Rescisão Contratual 
 
 
 
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christinapila@uol.com.br 
 
26 
 
EPICURO 
Salário 850,00 
Horas Extras ..... 
Comissões 3% 
Vendas no Mês 155.000,00 
Dependentes 3 
Faltas .... 
Vale Transporte 2 por dia 
Jornada Normal de Trabalho 44 horas semanais de 2a a sábado 
 
PROVENTOSTOTAL DE PROVENTOS 
DESCONTOS 
 
 
 
 
TOTAL DE DESCONTO 
TOTAL LIQUIDO 
BASE DE INSS 
BASE DE CÁLCULO SF 
BASE DE CÁLCULO IRRF= 
 
 
BASE DE CÁLCULO FGTS 
VALOR DO FGTS = 
 
 
 
 
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Cálculos Trabalhistas 
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RUBRICAS ARISTÓTELES EMPÉDOCLES EPICURO T O T A L 
SALARIO 
% H.E. 
QTD H.E. 
VLR H.E. 
DSR HE 
COMISSÃO 
DSR COMIS. 
% INSALUBRID 
BASE CALC 
INS e PERIC 
B.CALC S.FAM 
NR DEPEND S.F. 
B.CALC FGTS 
B. CALC IRRF 
DEP IRRF 
B.CALC INSS 
VLR INSS 
V TRANSP 
B. CALC VT 
VLR IRRF 
FALTAS 
DSR FALTAS 
T. PROV 
T. DESC 
T. LIQUIDO 
FGTS 
 
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EXERCÍCIOS DE RESCISÃO 
 
1 - TÉRMINO DO CONTRATO DE EXPERIÊNCIA 
 
Empregada: Aurora Miranda 
• Admissão: 13.03.2014 
• Contrato de experiência por 60 dias 
• Salário = R$ 950,00 
• Término do Contrato: 
• Data base: maio 
• Tem 1 dependente menor de 14 anos 
• Total da conta do FGTS = R$ 130,00 (valor hipotético) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. RESCISÃO ANTECIPADA DO CONTRATO DE EXPERIÊNCIA PELO 
EMPREGADOR: E SE A AURORA FOSSE DEMITIDA EM 19/04/2017? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3. RESCISÃO ANTERIOR – E se a iniciativa fosse da trabalhadora??? Como ficariam seus 
direitos??? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4. PEDIDO DE DEMISSÃO 
 
Noel Rosa 
• Admissão: 11.01.2009 
• Salário = R$ 2.700,00 
• Aviso Prévio indenizado em 07/11/2017 
• Data base: Junho 
• Dependentes: 3 (esposa e 2 filhos de 8 e 10 anos) 
• Total da conta do FGTS = R$ 23.060,00 (valor hipotético) 
• Férias do P.A 2009 a 2015 quitadas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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5. DEMISSÃO SEM JUSTA CAUSA 
 
Ari Barroso 
• Admissão: 24.01.1997 
• Salário = R$ 3.200,00 
• Data base: Outubro 
• Dependentes: esposa 
• Total da conta do FGTS = 50.600,00 (valor hipotético) 
• FÉRIAS VENCIDAS QUITADAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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